會計入門：全面透析現(xiàn)金管理

會計入門：全面透析現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是一種無法產(chǎn)生盈余的資產(chǎn)，但是為了滿足日常營運的需要，企業(yè)必須在任何時刻都持有適量的現(xiàn)金。

除了應付日常的業(yè)務活動之外，企業(yè)也需要擁有足夠的現(xiàn)金以防不時之須、掌握商機，以及償還貸款。

因此，企業(yè)必須有一套管理現(xiàn)金的方法，正確掌握在一段時間內(nèi)，必須持有的現(xiàn)金數(shù)額。現(xiàn)金預算是每個企業(yè)都得做的功課，以衡量企業(yè)在這段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入量與流出量。

一般而言，企業(yè)會編制未來六個月到十二月的現(xiàn)金預算，再針對一個月編制更為詳盡的每周或每日預算。每月預算可以規(guī)劃現(xiàn)金收支，而每周或每日預算則用來控制實際的現(xiàn)金收支。目錄一、 現(xiàn)金核算 3出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容 3現(xiàn)金的核算（一） 3現(xiàn)金的核算（二） 3現(xiàn)金的核算（三） 3現(xiàn)金的核算（四） 3二、 現(xiàn)金會計處理 4備用金的分錄處理 5現(xiàn)金日記賬的啟用 4多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的處理 5現(xiàn)金日記賬的核對 5三、 現(xiàn)金管理 6貨幣資金管理有哪些控制重點 9企業(yè)如何加強現(xiàn)金管理 9現(xiàn)金庫存的管理 9庫存現(xiàn)金限額如何管理 9四、 現(xiàn)金管理制度 10現(xiàn)金保管制度 12日清月結制度 12錢賬分管制度 12現(xiàn)金清查制度 12現(xiàn)金開支審批制度 12單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 12現(xiàn)金付款業(yè)務的詳細內(nèi)容 12五、 現(xiàn)金管理百科 12現(xiàn)金管理概述 12現(xiàn)金管理的原則 12庫存現(xiàn)金限額 12什么是現(xiàn)金收支手續(xù) 12什么是坐支？坐支是否一律禁止？ 12六、 現(xiàn)金管理常見問題 12出納人員對殘缺貨幣的正確處理 12怎樣區(qū)別定金、訂金、押金 12取款時的注意事項 12出納對貨幣資金的處理實例 12現(xiàn)金的提取具體程序以及注意事項 12現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物、貨幣資金、貨幣性資產(chǎn)的區(qū)別 12現(xiàn)金核算\o"出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容"出納日常貨幣資金核算的內(nèi)容（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（2）辦理銀行結算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。（3）認真登日記帳，保證日清月結。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結出余額。現(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。（5）保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。（6）復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理?，F(xiàn)金會計處理\o"現(xiàn)金日記賬的啟用"現(xiàn)金日記賬的啟用現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核?，F(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：（1）根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。（2）所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”，表示已經(jīng)登記入賬。（3）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。（4）必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。（5）文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。（6）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。（7）每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。（8）現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額（或紅字余額）。（9）記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。現(xiàn)金管理\o"現(xiàn)金管理的最佳境界"現(xiàn)金管理的最佳境界（一）最佳的現(xiàn)金結存余額學過財務管理的人肯定知道，一個公司在任何時候都要保留一定的現(xiàn)金結存額，這是為了滿足三方面的動機：即交易動機、預防動機和投資動機。不管是哪一種動機，其實就是同一個目的，即保證公司在任何需要的時候有隨時可動用的現(xiàn)金資產(chǎn)。所以問題的關鍵在如何能使公司的現(xiàn)金隨用隨有。傳統(tǒng)的解決辦法是公司在帳上隨時保留足夠的現(xiàn)金結存。但公司持有現(xiàn)金是有成本的，主要有三方面成本：管理成本、短缺成本和機會成本。管理成本是指公司對結存現(xiàn)金資產(chǎn)進行管理而支付的代價，這一成本與公司現(xiàn)金結存水平?jīng)]有明顯的關系。短缺成本是由于公司缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)而使公司蒙受的損失，比如喪失折扣優(yōu)惠等。機會成本是指公司由于保持現(xiàn)金結存而放棄的一些獲利機會，比如進行高收益投資等。當公司有遠大的發(fā)展前景而不能使用作為備用的結存現(xiàn)金時，持有現(xiàn)金的機會成本是相當大的。保證公司的資金隨用隨有的另一種解決辦法是不結存現(xiàn)金，借用銀行的錢。世界上有許多知名公司已經(jīng)達到了這種現(xiàn)金結存的最佳境界，它們或者保持零現(xiàn)金結存額，或者甚至為負現(xiàn)金結存額。在美國，越來越多公司的執(zhí)行財務總裁（CFO）反對高的現(xiàn)金結存。貝爾公司的執(zhí)行財務總裁fredsalerno就表示："合適的現(xiàn)金結存水平就是零，公司不能靠存儲現(xiàn)金結存來賺錢。"美國的一家會計公司（pricewaterhousecoopers）設計了一套公司最佳現(xiàn)金持有量的記分榜。在這套記分榜中，主要運用了兩個概念：一是現(xiàn)金缺額，即公司實際的現(xiàn)金結存水平與根據(jù)現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流人需要量計算出的最小應持有現(xiàn)金結存水平之間的差額；二是公司現(xiàn)金結存滿足營運開支的平均天數(shù)，（用doehic來表示）。該公司在對550家的上市公司進行現(xiàn)金結存水平分析后發(fā)現(xiàn)：幾乎所有的工業(yè)公司的doehic水平明顯低于它們以往的記錄。在電信業(yè)中，貝爾公司的doehic只有10天，世界通信公司為12天。雖然要接近冬現(xiàn)金結存是一個非常艱難的目標，但是許多公司都在向此目標努力。美國亞特蘭大市的一個家具零售商haverty公司的執(zhí)行財務總裁dennisfink讓表示：他寧愿給股東以公司負債經(jīng)營的印象，也不想便公司儲存過多的現(xiàn)金。在這項調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，保持低現(xiàn)金結存額的公司往往能保持高的收益回報率。以wickes公司（木制品專業(yè)零售商）為例，它的現(xiàn)金缺額為-98%，即平均現(xiàn)金結存額只擁有其必需總額的2%.在2021年，wickes公司的投資回報率為14.5%，而其競爭者wolohanlumber公司的投資回報率僅9%.保持低的現(xiàn)金結存額的前提條件是要有銀行的支持。由此可見，與銀行保持很好的信貸關系顯得尤其重要。記分榜的設計者ericwright認為，公司之間不同的現(xiàn)金缺額和doehic，定量地反映了公司管理者對銀行系統(tǒng)的信心之間的差異?，F(xiàn)金結存少于最小必須值（現(xiàn)金缺額為負值），說明了公司有這樣的信心，即無論在困難還是興旺時期，銀行都將會給公司提供貸款。而大量的正現(xiàn)金缺額，則顯示了公司管理層擔心在困難時期將被銀行拋棄。wickes公司的財務長jimhopwood認為：零現(xiàn)金結存和負現(xiàn)金缺額反映了他的信條，那就是公司盡最大努力來提高信用等級，同銀行建立非常良好的借貸關系，由于極高的還款率、良好的還貸續(xù)借協(xié)議和及時有效的歸還貸款計劃，以后銀行還會再繼續(xù)貸款支持他們。由于與銀行建立貸款協(xié)議，公司的執(zhí)行財務總裁就不必為短期現(xiàn)金流轉的波動而操心，銀行將會彌補高峰期的現(xiàn)金短缺，從而使執(zhí)行財務總裁有更多的時間來考慮諸如：存貨標準、資金支出以及其他具有戰(zhàn)略意義的事情。（二）最佳的現(xiàn)金使用效率在公司的現(xiàn)金結存應保持多少的問題上，我們己經(jīng)有了明確的答案，即在宏觀和微觀條件允許下，盡量借用銀行的錢來保證公司任何時候的資金需要。接下來的問題是：公司如何在規(guī)定的現(xiàn)金結存水平上盡可能地減少貸款額或貸款期限，從而減少貸款利息開支，獲得最大的利潤，也即如何把從銀行借來的錢得到最充分的利用。這個問題我們可以通過現(xiàn)金缺口的分析來解決?，F(xiàn)金缺口（cashgap）最初是由美國田納西州vanderbilt大學歐文學院的germainboer教授提出的，指從購買物資及服務而支付現(xiàn)金至銷售商品和服務而收回現(xiàn)金之間的時間間隔。需要指出的是，前面提到的現(xiàn)金缺額與這里的現(xiàn)金缺口是兩個不同的概念。現(xiàn)金缺額是一個數(shù)量概念（有多少現(xiàn)金短缺額），而現(xiàn)金缺口則是一個時期概念（現(xiàn)金短缺的時期有多長）。現(xiàn)金缺口可以用公式表示如下：現(xiàn)金缺口=存貨周轉天數(shù)+應收帳款收款期-應付帳款付款期在現(xiàn)金缺口中，公司需要貸款才能正常運作。現(xiàn)金缺口越長，意味著公司需要貸款的時間越長，也就會使公司支付越多的利息。假定離特化工公司每年的存貨周轉率為6，也即存貨周轉天數(shù)為60天。應付帳款期限平均為30天，應收帳款收款期為60天，則現(xiàn)金缺口應從應付帳款付款期結束開始，到應收帳款收款結束為止，此例中為90天?，F(xiàn)金缺口的大小將會直接影響公司的利潤。假設離特化工公司年銷售收人為7.3億元，其毛利為銷售額的40%.如果貸款年利率為8%，現(xiàn)金缺口中每天席要消耗公司96，000元的資金。簡單的計算方法為：公司每天的銷售收入為200萬元（7.3億元/365天），銷售成本為銷售收人與毛利的差額，即每天120萬元（200x60%）?，F(xiàn)金缺口為90天，為了支付此90天的支出，公司需貸款90x120萬元=1.08億元。8%年利率的利息總額為864萬元，以90天平均，每天為96，000元。也就意味著：如果公司能設法僅僅縮短一天的現(xiàn)金缺口，那么它的稅前利潤將會增加96，000元。公司有三種方法可以縮短現(xiàn)金缺口：（1）延長采購存貨的應付帳款付款期。雖然各個行業(yè)的應付帳款付款期浮動范圍不會太大，但公司還是可以在不影響信譽的情況下盡量延長付款期。（2）縮短應收帳款收款期。公司越是能迅速地收回出售商品的應收帳款，其現(xiàn)金缺口就越短。（3）加快存貨周轉期。公司存貨周轉越快，所需現(xiàn)金越少。管理者們都知道應收帳款期和應付帳款期對現(xiàn)金缺口的影響，但很難直接領會到加快存貨周轉對現(xiàn)金缺口的影響。其實，縮短現(xiàn)金缺口的前兩種方法都是受環(huán)境和行業(yè)慣例的限制的：在激烈的競爭環(huán)境下，公司為了促銷，不能過分限制應收帳款的期限；為了保持公司的信譽，也不能拖延應付帳款的付款期。只有縮短存貨周轉天數(shù)很少受外圍，因素的影響，純展公司的內(nèi)部管理問題。所以，為了縮短現(xiàn)金缺口，任何公司都應該加強對存貨的管理。如離特化工公司在其他條件都沒有發(fā)生變化的情況下，僅將其存貨周轉天數(shù)縮短為原來的1/6，可使現(xiàn)金缺口縮短整整50天，由原來的40天變?yōu)楝F(xiàn)在的40天。存貨周轉期的縮短直接使年貸款利息下降480萬元（50天x96，000元/天）?？梢姶尕浿苻D天數(shù)的縮短可以便利潤提高。（三）對我國的啟示通過以上的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金管理的最佳境界是：一方面應充分利用銀行貸款來減少現(xiàn)金結存水平以增大投資力度；另一方面，在保持公司低現(xiàn)金結存水平的基礎上縮短公司的現(xiàn)金缺口。那么，我國的一些公司能否達到這一境界呢？1.中國的公司是否也可以采取低的現(xiàn)金結存水平來實現(xiàn)快速增長呢？我們不能忽略現(xiàn)金結存管理的三大基礎因素：公司是否有能力準確預訂現(xiàn)金流轉需求；公司應急舉債能力有多大；管理人員調(diào)控資金的能力大小如何。上述三點，在美國許多公司可能不存在問題，但對中國的大部分公司管理人員來說就存在一些困難。換句話說，公司管理人員的素質(zhì)和同銀行的關系決定了我國公司現(xiàn)金結存的水平。我們贊成那些具有高素質(zhì)管理階層、信用等級優(yōu)良的公司采用低現(xiàn)金結存來實現(xiàn)擴張，為打入世界市場而努力。而對大多數(shù)國內(nèi)公司來說，必須解決以下幾點：（1）改變思想觀念。國內(nèi)由于傳統(tǒng)自力更生觀念的影響，當公司贏利較好時，大多依賴自身現(xiàn)金結存來實現(xiàn)擴張，對用銀行貸款來擴張的觀念比較淡薄。然而公司管理者應該認識到：銀行不僅是沒錢時貸款、有錢時存款的地方，更應成為有錢時也貸款的機構。（2）需要提高研發(fā)和技術力量。由于大多數(shù)公司產(chǎn)品更新?lián)Q代速度慢、技術含量低以及質(zhì)量波動大，在進入買方市場后，庫存周轉緩慢，保持低水平的現(xiàn)金結存不僅不會實現(xiàn)公司的增長，反而會將公司抵人破產(chǎn)的境地。（3）管理者素質(zhì)還須提高。大多數(shù)公司財務主管缺乏對公司全局的把握。陷入困境時大多依賴政府設法解困；而銷售增長較快時，卻不能加大投資和研發(fā)力度來把握機會。因而，管理者素質(zhì)成為公司發(fā)展的瓶頸問題。（4）還須改善同銀行間的關系。要使銀行信賴你，關鍵的是你要按照協(xié)議規(guī)定完成還款計劃。而銀行應有選擇地對有前途的公司進行貸款，讓公司把握時機，實現(xiàn)大的發(fā)展，不要僅僅著眼于其目前的狀況。2.中國的公司能否使自己的現(xiàn)金缺口很小甚至為負呢？就我國目前的情況來看，各公司之間拖欠帳款的情況比較嚴重，還有大量的三角債存在，在這樣的環(huán)境下，如何縮短應收帳款的收款期尤為重要。我們可以對客戶的資信進行評估，對不同信用等級的客戶制定不同的銷售政策和應收帳軟管理政策；可以建立催討制度，還可以進行應收帳款抵借、應收帳款讓售等，我到適合自己的方法縮短收款期，減少資金占用，縮短現(xiàn)金缺口。加快存貨周轉在我國顯得尤為重要。目前大多數(shù)公司管理人員并沒有意識到存貨周轉對現(xiàn)金缺口的重要性，也就不會去刻意加強這方面的管理，其實最有挖掘潛力的恰恰是存貨周轉方面。在存貨管理上，一方面應減少存貨額，另一方面在既定的存貨額基礎上加快存貨的周轉率。在減少存貨方面，日本的適時生產(chǎn)（justintime）確實給我們很大的啟發(fā)。我們做不到零存貨，可以努力使存貨減到最少，要做到這一點，必須要有相應配套的管理措施：（1）要與銷售和供應或生產(chǎn)環(huán)節(jié)配合密切；（2）要配備高素質(zhì)的人員管理存貨；（3）要有嚴格的獎懲制度。另外，我國的網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展迅速，也對縮短存貨周轉期有一定的促進作用。公司可以根據(jù)網(wǎng)上的信息調(diào)整庫存量。當然，凡事都是說起來容易做起來難，我國各方面條件還不很完善，公司要達到這種完美的境界也不是單單通過公司的努力就能達到的，而是要從宏觀和微觀兩方面著手。雖然財務管理的最佳境界很難一步到位，但只要我們朝著理想的目標努力，情況還是會大有改觀的?，F(xiàn)金管理制度\o"現(xiàn)金管理制度"現(xiàn)金管理制度第一章總則第一條為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金結算行為，根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，結合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司總部及所屬分公司、子公司。第二章現(xiàn)金支出管理第三條開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1.職工工資、津貼，個人勞務報酬。2.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。3.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。4.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。5.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。6.結算起點以下的零星支出。7.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第四條前款結算起點定為1000元。結算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。第五條超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第六條轉賬結算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。第七條開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3~5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。第三章現(xiàn)金收入控制的集中銀行方法第八條集中銀行，是指通過設立多個策略性的收款中心來代替通常在公司總部設立的單一收款中心，以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過程的時間。1.具體做法是：（1）企業(yè)以服務地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù)，設立若干收款中心，并指定一個收款中心（通常是設在公司總部所在地的收賬中心）的賬戶為集中銀行。（2）公司通知客戶將貨款送到最近的收款中心而不必送到公司總部。（3）收款中心將每天收到的貨款存到當?shù)劂y行，然后再把多余的現(xiàn)金從地方銀行匯入集中銀行--公司開立的主要存款賬戶的商業(yè)銀行。2.設立集中銀行主要有以下優(yōu)點：（1）賬單和貨款郵寄時間可大大縮短。賬單由收款中心寄給該地區(qū)顧客，與由總部寄發(fā)賬單相比，顧客能較早收到賬單。顧客付款時，貨款郵寄到最近的收款中心，通常也比直接郵往總公司所需時間短。（2）支票兌現(xiàn)的時間可縮短。收款中心收到顧客匯來的支票存入該地區(qū)的地方銀行，而支票的付款銀行通常也在該地區(qū)內(nèi)，因而支票兌現(xiàn)較方便。3.但集中銀行也有如下缺點：（1）每個收款中心的地方銀行都要求有一定的補償余額，而補償余額是一種閑置的不能使用的資金。開設的中心越多，補償余額也越多，閑置的資金也越多。（2）設立收款中心需要一定的人力和物力，花費較多。所以，財務主管在決定采用集中銀行時，不可忽略這兩個缺陷。第四章現(xiàn)金收入控制的鎖箱系統(tǒng)方法第九條鎖箱系統(tǒng)是通過承租多個郵政信箱，以縮短從收到顧客付款到存入當?shù)劂y行的時間的一種現(xiàn)金管理辦法。采用鎖箱系統(tǒng)的具體做法是：（1）在業(yè)務比較集中的地區(qū)租用當?shù)丶渔i的專用郵政信箱。（2）通知顧客把付款郵寄到指定的信箱。（3）授權公司郵政信箱所在地的開戶行，每天數(shù)次收取郵政信箱的匯款并存入公司賬戶，然后將扣除補償余額以后的現(xiàn)金及一切附帶資料定期送往公司總部。這就免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行的一切手續(xù)。第十條采用鎖箱系統(tǒng)的優(yōu)點是大大地縮短了公司辦理收款、存款手續(xù)的時間，即公司從收到支票到完全存入銀行之間的時間差距消除了。這種方法的主要缺點是需要支付額外的費用。由于銀行提供多項服務，因此要求有相應的報酬。這種費用支出一般來說與存入支票張數(shù)成一定比例。所以，如果平均匯款數(shù)額較小，采用鎖箱系統(tǒng)并不一定有利。第十一條企業(yè)是否采用鎖箱系統(tǒng)方法，要看節(jié)約資金帶來的收益與額外支出的費用哪個更小。如果增加的費用支出比收益小，則可采用該系統(tǒng)；反之，就不宜采用。第五章現(xiàn)金盤點制度第十二條企業(yè)應定期組織庫存現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是：1.在進行現(xiàn)金盤點前，應由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點。2.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結出現(xiàn)金余額。3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制"庫存現(xiàn)金盤點報告表",分幣種面值列示盤點金額。4.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調(diào)整。第十三條若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在"庫存現(xiàn)金盤點報告表"中注明或做出必要的調(diào)整。第六章現(xiàn)金預算制度第十四條現(xiàn)金預算是良好現(xiàn)金流量管理的一個非常重要的部分。現(xiàn)金預算要做好以下幾個方面：1.確保在需要現(xiàn)金時有可供使用的現(xiàn)金。2.在正常時期識別出現(xiàn)金短缺，以采用適當?shù)难a救措施。3.發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金，在必要時將它們轉移投資到可以賺取滿意回報的地方。第十五條現(xiàn)金預算是用預定數(shù)字編制的，它記錄該月將要流進或流出的現(xiàn)金。為了做到這一點，應將供應者或客戶允許的信貸期限考慮在內(nèi)。例如本月出售了商品或本期應收到股息等本身并不真正要緊，要緊的是什么時候能真正從銷售或股利中收到這筆現(xiàn)金。因而，非現(xiàn)金科目就不包括在現(xiàn)金預算內(nèi)。第十六條現(xiàn)金預算僅涉及該期現(xiàn)金的實際流入和流出，即現(xiàn)金的實際物理運動。然而，交易與損溢賬戶涉及那些未包括在現(xiàn)金預算中的科目，也要予以特別關注。

社會實踐報告系別：班級：學號：姓名：作為祖國未來的事業(yè)的繼承人，我們這些大學生應該及早樹立自己的歷史責任感，提高自己的社會適應能力。假期的社會實踐就是很好的鍛煉自己的機會。當下，掙錢早已不是打工的唯一目的，更多的人將其視為參加社會實踐、提高自身能力的機會。許多學校也積極鼓勵大學生多接觸社會、了解社會，一方面可以把學到的理論知識應用到實踐中去，提高各方面的能力；另一方面可以積累工作經(jīng)驗對日后的就業(yè)大有裨益。進行社會實踐，最理想的就是找到與本專業(yè)對口單位進行實習，從而提高自己的實戰(zhàn)水平，同時可以將課本知識在實踐中得到運用，從而更好的指導自己今后的學習。但是作為一名尚未畢業(yè)的大學生，由于本身具備的專業(yè)知識還十分的有限，所以我選擇了打散工作為第一次社會實踐的方式。目的在于熟悉社會。就職業(yè)本身而言，并無高低貴賤之分，存在即為合理。通過短短幾天的打工經(jīng)歷可以讓長期處于校園的我們對社會有一種更直觀的認識。實踐過程：自從走進了大學，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。在現(xiàn)今社會，招聘會上的大字報都總寫著“有經(jīng)驗者優(yōu)先”，可還在校園里面的我們這班學子社會經(jīng)驗又會擁有多少呢？為了拓展自身的知識面，擴大與社會的接觸面，增加個人在社會競爭中的經(jīng)驗，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正真正走入社會，能夠適應國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我開始了我這個假期的社會實踐-走進天源休閑餐廳。實踐，就是把我們在學校所學的理論知識，運用到客觀實際中去，使自己所學的理論知識有用武之地。只學不實踐，那么所學的就等于零。理論應該與實踐相結合。另一方面，實踐可為以后找工作打基礎。通過這段時間的實習，學到一些在學校里學不到的東西。因為環(huán)境的不同，接觸的人與事不同，從中所學的東西自然就不一樣了。要學會從實踐中學習，從學習中實踐。而且在中國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，又加入了世貿(mào)，國內(nèi)外經(jīng)濟日趨變化，每天都不斷有新的東西涌現(xiàn)，在擁有了越來越多的機會的同時，也有了更多的挑戰(zhàn)，前天才剛學到的知識可能在今天就已經(jīng)被淘汰掉了，中國的經(jīng)濟越和外面接軌，對于人才的要求就會越來越高，我們不只要學好學校里所學到的知識，還要不斷從生活中，實踐中學其他知識，不斷地從各方面武裝自已，才能在競爭中突出自已，表現(xiàn)自已。在餐廳里,別人一眼就能把我人出是一名正在讀書的學生,我問他們?yōu)槭裁?他們總說從我的臉上就能看出來,也許沒有經(jīng)歷過社會的人都有我這種不知名遭遇吧!我并沒有因為我在他們面前沒有經(jīng)驗而退后,我相信我也能做的像他們一樣好.我的工作是在那做傳菜生,每天9點鐘-下午2點再從下午的4點-晚上8:30分上班,雖然時間長了點但,熱情而年輕的我并沒有絲毫的感到過累,我覺得這是一種激勵,明白了人生,感悟了生活,接觸了社會,了解了未來.在餐廳里雖然我是以傳菜為主,但我不時還要做一些工作以外的事情，有時要做一些清潔的工作，在學校里也許有老師分配說今天做些什么，明天做些什么，但在這里，不一定有人會告訴你這些，你必須自覺地去做，而且要盡自已的努力做到最好，一件工作的效率就會得到別人不同的評價。在學校，只有學習的氛圍，畢竟學校是學習的場所，每一個學生都在為取得更高的成績而努力。而這里是工作的場所，每個人都會為了獲得更多的報酬而努力，無論是學習還是工作，都存在著競爭，在競爭中就要不斷學習別人先進的地方，也要不斷學習別人怎樣做人，以提高自已的能力！記得老師曾經(jīng)說過大學是一個小社會，但我總覺得校園里總少不了那份純真，那份真誠，盡管是大學高校，學生還終歸保持著學生的身份。而走進企業(yè)，接觸各種各樣的客戶、同事、上司等等，關系復雜，但我得去面對我從未面對過的一切。記得在我校舉行的招聘會上所反映出來的其中一個問題是，學生的實際操作能力與在校理論學習有一定的差距。在這次實踐中，這一點我感受很深。在學校，理論的學習很多，而且是多方面的，幾乎是面面俱到；而在實際工作中，可能會遇到書本上沒學到的，又可能是書本上的知識一點都用不上的情況。或許工作中運用到的只是很簡單的問題，只要套公式似的就能完成一項任務。有時候我會埋怨，實際操作這么簡單，但為什么書本上的知識讓人學得這么吃力呢？這是社會與學校脫軌了嗎？也許老師是正確的，雖然大學生生活不像踏入社會，但是總算是社會的一個部分，這是不可否認的事