2023年稅收-2023修改整理

千里之行，始于腳下。第2頁/共2頁精品文檔推薦2023年稅收

2023年稅收第一篇：稅收一稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，表如今一國政府有權(quán)確定對哪些人征稅征哪些稅以及征多少稅等方面。

有屬地原則和屬人原則。類型包括地域管轄權(quán)，居民管轄權(quán)，公民管轄權(quán)。

二自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)1居處標(biāo)準(zhǔn)，居處是指一個人固定的或永久性的居住地，凡是居處設(shè)在該國的納稅人均為該國的稅收居民。

2居所標(biāo)準(zhǔn)，指一個人連續(xù)居住了較長時期但又不預(yù)備永久居住的居住地。

3停留時間標(biāo)準(zhǔn)，很多國家規(guī)定一個人在本國盡管沒有居處或居所，但在一個納稅年度中在本國實際停留時間較長，超過了規(guī)定的天數(shù)，則也喲被視為本國稅收居民。

4法律標(biāo)準(zhǔn)，納稅人在形式居民管轄權(quán)的國家內(nèi)有居住的主觀意愿，即為該

國居民。

三法人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)法人一般是指根據(jù)有關(guān)國家法律和法定程序成立的，有必要的財產(chǎn)和組織機(jī)構(gòu)，能夠獨立享有民事權(quán)利和擔(dān)當(dāng)民事義務(wù)并能在法院起訴、應(yīng)訴的社會組織。

標(biāo)準(zhǔn)有1注冊地標(biāo)準(zhǔn)，又稱法律標(biāo)準(zhǔn)，凡是依據(jù)本國法律在本國注冊成立的法人都是本國法人居民。2管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，凡是一個法人的管理機(jī)構(gòu)設(shè)在本國，那么無論其在哪個國家注冊成立，都是本土的法人居民。

3總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，凡是總機(jī)構(gòu)設(shè)在本土的法人均為本國法人居民，總機(jī)構(gòu)是指法人的主要營業(yè)所或主要辦事機(jī)構(gòu)。

4選舉權(quán)限制標(biāo)準(zhǔn)，法人的選舉權(quán)和限制權(quán)假如被某國居民股東所駕馭，則這個法人即為該國的法人居民。四所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營所得：1常設(shè)機(jī)

構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，常設(shè)機(jī)構(gòu)指一個企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所，2交易地點標(biāo)準(zhǔn)，用交易或經(jīng)營地點來判定經(jīng)營所得的來源地。

勞務(wù)所得：1勞務(wù)供應(yīng)地標(biāo)準(zhǔn)，2勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)，指支付勞務(wù)所得的居民或固定基地常設(shè)機(jī)構(gòu)的所在國為勞務(wù)所得的來源國。

3勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)。

投資所得：1股息，各國判定股息來源地一般依據(jù)支配股息公司的居住地。2利息，以利息支付著的居住地為標(biāo)準(zhǔn)。3特許權(quán)運用費，標(biāo)準(zhǔn)特許權(quán)的運用地，特許權(quán)全部者的居住地，特許權(quán)運用費支付者的居住地，無形資產(chǎn)的開發(fā)地。

4租金所得，判定標(biāo)準(zhǔn)與特許權(quán)運用費基本相同。

財產(chǎn)所得：轉(zhuǎn)讓地標(biāo)準(zhǔn)和轉(zhuǎn)讓者居住地標(biāo)準(zhǔn)。

五避開同種稅收管轄權(quán)重疊所造成的國際重復(fù)征稅

的方法1約束對自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范長約束對自然人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范1期性居處，2重要利益中心，3習(xí)慣性居處，4國籍，5協(xié)商約束對法人行使居民管轄權(quán)的國際規(guī)范依據(jù)法人的“實際管理機(jī)構(gòu)所在地約束地域管轄權(quán)的國際規(guī)范經(jīng)營所得：有常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和交易地點標(biāo)準(zhǔn)。

勞務(wù)所得：締約國一方居民因受雇而取得的工資、薪金等酬勞一般應(yīng)由居住國征稅，除非該居民在締約國另一方受雇。

投資所得：國際上一般實行所得支付人所在國與所得收益人所在國共享征稅權(quán)的做法。財產(chǎn)所得：應(yīng)由不動產(chǎn)的所在國對不動產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)讓收益征稅六國際避稅的主要手段1利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤，2濫用國際稅收協(xié)定，3利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，4組建內(nèi)

部保險公司，5資本弱化，6選擇有利的公司組織形式，7納稅人通過移居避開成為高稅國的稅收居民七跨國公司的國際稅務(wù)籌劃1利用中介國際控股公司避稅，2利用中介國際金融公司避稅，3利用中介國際貿(mào)易公司避稅，4利用中介國際答應(yīng)公司避稅八關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定假如交易雙方之間不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，那么轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)對該筆交易就根本不適用。凡符合兩條件之一：1締約國一方一夜干脆或間接參加締約國另一方企業(yè)的管理、限制或資本；2同一人干脆或間接參加締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、限制或資本。

九什么樣的企業(yè)適合于申請預(yù)商定價協(xié)議1在與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時需要接受非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價方法，2與外國關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量業(yè)務(wù)

往來，3本企業(yè)企業(yè)在國外面臨激烈的市場競爭，因此必需在國外市場設(shè)立受控子公司來滿足該市場的需求。預(yù)商定價協(xié)議的主要目標(biāo)：1使納稅人在三個基本問題上與稅務(wù)部門達(dá)成諒解，2創(chuàng)建一種使納稅人與稅務(wù)部門之間相互理解、相互合作的環(huán)境，3能以比傳統(tǒng)方式更快的方式與納稅人達(dá)成協(xié)議，4本錢更低，更有效率。十預(yù)商定價協(xié)議的談簽程序和監(jiān)控執(zhí)行1預(yù)備會談，又稱填表前會商，預(yù)備會談達(dá)成一樣看法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自達(dá)成一樣看法之日起15日內(nèi)書面通知企業(yè)，可以就預(yù)商定價支配相關(guān)事宜進(jìn)行正式談判，并向企業(yè)送達(dá)預(yù)商定價支配正式會談通知書，不能達(dá)成看法的，15日內(nèi)書面通知企業(yè)，向企業(yè)送達(dá)拒絕企業(yè)申請預(yù)商定價支配通知書。

2正式申請

，企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會談通知之日起3個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)商定價支配書面申請報告。

3審查和評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到申請后5個月內(nèi)。4磋商，審核評估之日起30日內(nèi)。5簽訂協(xié)議。

6監(jiān)控執(zhí)行。一我國對外談簽稅收協(xié)定所遵循的原則1堅持所得來源國與居住國共享征稅權(quán)的原則，2堅持稅收待遇對等的原則，3靈敏對待稅收饒讓的原則。

二防止濫用稅收協(xié)定1制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)，2在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款，3嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格審查程序。

三轉(zhuǎn)讓定價的功能和作用1是跨國公司內(nèi)部資源配置的指示器，2是跨國公司組織形式向分權(quán)化進(jìn)展的重要屏障，3是跨國公司實現(xiàn)其全球進(jìn)展策略、謀求利潤最大化的便利

工具，4是跨國公司實現(xiàn)學(xué)問產(chǎn)品內(nèi)部化的重要手段。

四轉(zhuǎn)讓定價可以到達(dá)的非稅收方面的戰(zhàn)略目標(biāo)1將產(chǎn)品低價打入國外市場，2降低國外關(guān)稅對關(guān)聯(lián)企業(yè)出口產(chǎn)品的影響，3獨占或多得合資企業(yè)的利潤，4繞過東道國政府的外匯管制，5為海外的子公司確定確定的經(jīng)營形象，6規(guī)避東道國風(fēng)險。

其次篇：稅收專題誠信稅收趙仁華0***金融三班誠信稅收是誠信這一概念在現(xiàn)代稅收管理領(lǐng)域的延長，誠信稅收包括誠信納稅、誠信征稅和誠信譽(yù)稅三個方面，三方面是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。誠信稅收是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容，也是構(gòu)建和諧社會的客觀要求。

依法治稅是實現(xiàn)誠信稅收的必要條件和保證。

誠信稅收公民道德社會稅收的一個核心

問題即公允、公正。亞當(dāng)。

以政府為主體的征稅人與以企業(yè)為主體的納稅人成為沖突對立統(tǒng)一的兩個方面：一方面，政府憑借國家權(quán)力要盡可能多地征收稅款，另一方面，納稅人基于自身利益的考慮會盡可能少地繳納稅款。

一、企業(yè)不誠信納稅的緣由欠稅問題，是一個誠信問題。自由申報，是信任每個法人，由于再也沒有比自己更了解自己的人；重點稽查，則意味著一旦由于申報不實，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查覺察，等待他的就是嚴(yán)懲不怠。納稅人偷逃稅的凈收益等于其偷逃稅的收入減去偷逃稅的真實本錢。

當(dāng)偷逃稅的邊際凈收益為零時，納稅人的偷逃稅凈收益最大；當(dāng)偷逃稅的邊際收入等于偷逃稅的邊際本錢時，企業(yè)就沒有偷逃稅款的必要了。

假定偷逃稅的懲處本錢是固定的

，納稅人偷逃稅被查獲的可能性就主要確定于征管方的征管力度，所以納稅人偷逃稅的邊際本錢主要確定于征管方。對于征管方來說，扣除征管本錢的基礎(chǔ)上，要依法征收到盡可能多的應(yīng)征稅款，這就使納稅人想盡方法到達(dá)少納稅目的與納稅籌劃之間產(chǎn)生一種稅收博弈，是納稅人與政府、政府與利益集團(tuán)之間的博弈。

博弈雙方都是風(fēng)險中立的理性人，中心政府的效用目標(biāo)是追求中心財政收入的最大化；地方政府的效用目標(biāo)是實行一切手段追求地方政府收入的最大化。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇稽查、不稽查，納稅人可以選擇誠信、不誠信納稅。誠信是經(jīng)營之根本，不誠信的企業(yè)很難留住老客戶，更難進(jìn)展新客戶。

二、提高企業(yè)納稅信譽(yù)信用，是維系經(jīng)濟(jì)健康進(jìn)展的紐帶，是構(gòu)建

社會良好秩序的基礎(chǔ)。

加強(qiáng)稅收信譽(yù)建設(shè)，對于營造誠信的稅收環(huán)境，推動“依法治稅和“以德治稅，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康進(jìn)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。納稅人假如置國家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的只能是眼前利益，失去的將是珍貴的誠信和良好的信譽(yù)，而失信毀譽(yù)的必定結(jié)果是自損。

不僅企業(yè)將會在今后的生意中到處碰壁，作為企業(yè)主個人的信譽(yù)也會一落千丈。

這就從言論上給那些欠稅者上了一道來自道德的緊箍咒。

大多數(shù)企業(yè)都會依據(jù)自身的性格特征狀況權(quán)衡選擇誠信納稅，但仍有一部分企業(yè)抱著僥幸的心理做著不法的勾當(dāng)。借鑒發(fā)達(dá)國家體制，留意道德教化，強(qiáng)化言論監(jiān)督，切實提升公民納稅誠信意識，意識到稅收是為自己更是為全

社會服務(wù)的，才能保證稅收體制有效地運行。

我國新一輪稅制改革已經(jīng)起步，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，更合理的稅收體制有利于促進(jìn)企業(yè)的自覺納稅。

沒有稅收就沒有國家，沒有國家就沒有小家，誠信納稅與國家和每個公民的利益休戚相關(guān)。自覺向國家納稅，不做只享受權(quán)利而不盡義務(wù)的“逃票乘客，有朝一日成為公民普遍具有的法律意識和道德意識，不要被眼前的蠅頭小利所迷惑，做一個懇切而又正直的納稅人，高傲的喊出“我是納稅人的榮耀口號，那么社會的快速進(jìn)步和國家的興盛富強(qiáng)必將指日可待。

一、誠信稅收：公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容納稅人一般分為兩類，一類是法人單位，另一種是自然人。

自然人在法律意義上講就是公民。

而法人單位

是一種組織，是法律賜予的具有確定民事行為實力和民事權(quán)利實力的組織，不管什么單位，總是有自然人存在，詳細(xì)的納稅操作總是由自然人來完成。

征稅方是政府，政府征稅機(jī)關(guān)的工作人員首先是國家公民，其次才代表國家征稅。

所以，不管從那方面講，稅收行為總是與自然人(即公民)聯(lián)系在一起。

2023年，中共中心印發(fā)了公民道德建設(shè)實施綱要，制定了“愛國遵守法律、明禮誠信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)的20字基本道德規(guī)范，誠信是公民道德建設(shè)的重要內(nèi)容之一。納稅人誠信納稅、征稅人員誠信征稅就是公民詳細(xì)落實基木道德規(guī)范中“愛國遵守法律、明禮誠信的要求，是“愛祖國、愛人民在社會經(jīng)濟(jì)生活中的生動表達(dá)，誠信納稅、誠信征稅會贏得社會

的廣泛敬重。

每個公民都應(yīng)用法律和道德規(guī)范來引導(dǎo)和約束自己的涉稅行為，自覺增加誠信納稅、誠信征稅的道德觀念，樹立納稅報國的愛國主義精神，爭做誠信征稅的時代楷模。

所以，誠信征稅和納稅是公民遵守基本道德規(guī)范要求的一部分。

二、誠信稅收：構(gòu)建和諧社會的客觀要求古往今來，稅收始終是國家財政收入的主要來源，與國家、企業(yè)、公民緊密相聯(lián)，休戚相關(guān)。稅收具有籌集國家財政收入、調(diào)整經(jīng)濟(jì)以及支配的職能，在構(gòu)建社會主義和諧社會方面發(fā)揮著重要的保障作用。國家通過稅收征管實施社會收入再支配，支配公共支出，統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)和社會的協(xié)調(diào)進(jìn)展。

通過完善個人所得稅制度、加強(qiáng)社會保險費征管以及個人所得稅征管，可以調(diào)整收入支配，緩解支

配不公，促進(jìn)社會公允，維護(hù)社會穩(wěn)定，促進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè)。

和諧誠信稅收，首先是要求政策制度和諧，即實施中性穩(wěn)健的稅收政策，堅持法治、公允、高效的稅收理念，建立符合科學(xué)進(jìn)展觀的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和人的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)進(jìn)展；其次是要求征收管理和諧，即征稅人要堅固確立依法治稅是根本原則，組織收入是中心任務(wù)，制度創(chuàng)新是前置條件，細(xì)化管理是重要基礎(chǔ)，重點稽查是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從嚴(yán)治隊是本質(zhì)保障的觀念，不懈努力實現(xiàn)稅制設(shè)計預(yù)期；再次是要求治稅環(huán)境和諧，納稅人依法納稅，征稅人依法征稅，用稅人依法合理高效用稅，管稅人嚴(yán)格依法管稅，努力營造良好治稅環(huán)境。誠信稅收是和諧社會的重要標(biāo)尺，是社會文明進(jìn)步的重要表現(xiàn)

，是政府利益和民眾利益相結(jié)合的重要內(nèi)容。

新一輪稅制改革明確了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)稅管的改革原則，不僅符合科學(xué)進(jìn)展觀，而且有利于和諧誠信稅收環(huán)境的營造。

三、誠信稅收：依法治稅的目標(biāo)和內(nèi)在要求依法治稅和誠信稅收都是市場經(jīng)濟(jì)的必定要求，兩者都是社會對稅收工作提出的要求，雖然要求不一樣，但是它們在目標(biāo)上一樣，在內(nèi)容上互補(bǔ)。

1、誠信稅收對稅收征納的要求高于依法治稅依法治稅反映的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治“權(quán)，依法治“官，依法治“內(nèi)；誠信稅收在強(qiáng)調(diào)依法治稅、誠信征稅的同時，還反映了納稅人為消費公共品應(yīng)當(dāng)賜予國家的一種“稅收價格。依法治稅強(qiáng)調(diào)的是法律至上，是對稅務(wù)部門和稅務(wù)人員的法律約束；誠信稅收強(qiáng)調(diào)

的是以信譽(yù)為本，不僅要求征稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員誠信于稅收法律制度，依法征稅，遵守職業(yè)道德，而且，還要求納稅人要依法、懇切繳納稅款，對納稅人也是一種道德約束。

誠信稅收是對過去稅收征管工作強(qiáng)調(diào)依法治稅要求的補(bǔ)充和完善，誠信稅收對稅收征納的要求高于依法治稅。

2、依法治稅是實現(xiàn)誠信稅收的前提和保障。

要營造誠信稅收的社會氣氛，首先要創(chuàng)建公允的稅收法治環(huán)境，沒有良好的依法治稅環(huán)境就無從談及納稅人的誠信稅收行為。

同時，誠信稅收是依法治稅的目標(biāo)，通過依法治稅，對不誠信征稅的稅務(wù)人員施以懲辦，使他們感到不誠信征稅就要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任，讓誠信的人更加誠信，不誠信的人變得誠信。

提倡誠信稅收并不解除依法制裁涉稅違法犯

罪行為，而是要讓以身試法者得不償失。

3、誠信稅收是依法治稅的基礎(chǔ)。

誠信納稅是全面推動依法治稅的內(nèi)在要求。

實行依法治稅與以德治稅的緊密結(jié)合，是實現(xiàn)社會納稅環(huán)境根本好轉(zhuǎn)的必由之路。

我們始終講依法治稅，假如有了納稅人誠信納稅的基礎(chǔ)，不多繳不該繳的稅，不少繳該繳納的稅款，就有了依法治稅的基礎(chǔ)，當(dāng)每一個納稅人都能誠信納稅，依法治稅的工作就能順當(dāng)推動。

誠信稅收有助于依法治稅，假如真正做到誠信稅收，靠納稅人的誠信納稅可能會不需要大面積稽查就會實現(xiàn)良好的稅收征管秩序。

如今稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法本錢高，執(zhí)法難度大，主要是誠信稅收的基礎(chǔ)比較弱。

從形式上看，依法治稅與誠信稅收兩者的側(cè)重點和角度不盡相同，但就其本質(zhì)卻是同

一的，目標(biāo)都是為了維護(hù)正常的稅收秩序、市場經(jīng)濟(jì)秩序和納稅人的合法權(quán)益。

就依法治稅的實體價值而言，既包括著公正、同等原則，也包含著懇切守信的價值取向。誠信稅收是依法治稅的根本要求，而依法治稅是實現(xiàn)誠信稅收的必要條件和保證。

總之，誠信稅收、和諧社會是全社會共同的期盼。我們每個公民、每個納稅人、每個征稅人都應(yīng)當(dāng)講道德、講責(zé)任、講和諧，努力營造依法誠信納稅和依法誠信征稅的良好氣氛，為納稅人供應(yīng)全面、高效、便捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為建設(shè)我們的“和諧社會做出我們應(yīng)有的奉獻(xiàn)。

第三篇：稅收本站舉薦山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山西省地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程試行的通知晉地稅發(fā)***號各市地方稅務(wù)局，省局直屬

一分局、高新區(qū)局、經(jīng)濟(jì)區(qū)局：為全面推動納稅評估工作，加快建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體的稅源管理運行機(jī)制，進(jìn)一步提高對稅源的科學(xué)管理水平，有效落實“信息管稅，省局在充分調(diào)研和廣泛征求看法的基礎(chǔ)上，制定了山西省地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程試行，現(xiàn)印發(fā)給你們，請仔細(xì)貫徹執(zhí)行。

對執(zhí)行中遇到的狀況和問題，請剛好反饋省局。

山西省地方稅務(wù)局二九年十月二十日山西省地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程試行第一章總則第一條為規(guī)范納稅評估工作，提高納稅評估質(zhì)量，大力推動稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化，依據(jù)國家稅務(wù)總局納稅評估管理方法試行和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收征管工作實際，制定本工作規(guī)

程。

其次條納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人以下簡稱納稅人納稅申報包括減免緩抵退稅申請，下同狀況的真實性和精確性作出定性和定量的推斷，剛好覺察異樣狀況，實行征管措施，促進(jìn)納稅人提高稅法遵從度的管理活動。

第三條山西省各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對管轄范圍內(nèi)的納稅人開展納稅評估工作適用本規(guī)程。

各級稅源管理部門和征收部門應(yīng)設(shè)置專職評估崗，確定確定數(shù)量的人員作為專職評估人員，從事評估工作。

評估范圍包括納稅人應(yīng)繳的各種稅、費、基金。

第四條納說評估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。

對同一納稅人申報繳納的各項稅費的納稅評估要相互

結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避開多頭重復(fù)評估。

第五條納稅評估工作原則上在納稅申報期結(jié)束后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主，特別狀況可以延長到往期或以往。詳細(xì)評估期限由縣以上地稅機(jī)關(guān)結(jié)合本地實際統(tǒng)一確定。

第六條納稅評估分為重點評估和日常評估。

重點評估是市、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的對本區(qū)域內(nèi)主體稅源、重點行業(yè)和稅源大戶開展的綜合性、系統(tǒng)性評估，重點評估由征收部門和稅源管理部門專職評估人員分工負(fù)責(zé)，詳細(xì)實施。

日常評估是稅源管理部門自行組織的對其管轄范圍內(nèi)管戶開展的日常性、簡易化評估，日常評估由稅源管理部門專職評估人員詳細(xì)實施。

第七條納稅評估應(yīng)依據(jù)上級或本級地稅機(jī)關(guān)確定的評估方法，運用評估系

統(tǒng)、評估模型和評估指標(biāo)開展。

第八條納稅評估包括：信息采集、篩選評估對象、確定評估對象、案頭分析、稅務(wù)約談、實地核查、認(rèn)定處理等工作步驟。

其次章評估組織及工作職責(zé)第九條市、縣級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立由征管、計會、稅政、規(guī)費、法規(guī)、稽查、信息中心等相關(guān)部門人員組成的納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)組，負(fù)責(zé)本地納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。評估領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室是領(lǐng)導(dǎo)組的日常辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一設(shè)在各級征管部門。

第十條領(lǐng)導(dǎo)組辦公室受評估領(lǐng)導(dǎo)組托付，擔(dān)當(dāng)評估工作的組織協(xié)調(diào)和綜合管理的各類事項，主要工作職責(zé)：制定本地納稅評估中長期工作規(guī)劃和重點評估工作支配；建立健全符合本地實際的評估系統(tǒng)、評估模型、評估指標(biāo)，確定指標(biāo)

預(yù)警值；牽頭組織本級重點評估工作；負(fù)責(zé)對本級納稅評估工作和專職評估人員評估工作狀況的監(jiān)督考核；完成評估領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他評估工作任務(wù)。

第十一條征收部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)主體稅源、重點行業(yè)和稅源大戶信息采集工作；納稅申報期結(jié)束后，運用評估系統(tǒng)、評估模型或評估指標(biāo)篩選存在疑點的納稅人，并向納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組上報篩選結(jié)果報告；負(fù)責(zé)重點評估工作檔案的管理。

第十二條稅源管理部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)日常評估工作的組織實施和管理，并定期向本級納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組匯報工作開展?fàn)顩r；依據(jù)本級納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組的支配，委派本部門專職評估人員承辦重點評估工作；依據(jù)納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組反饋的看法，改良征管措施，強(qiáng)化

稅源控管。

第十三條稽查部門主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)對移交的評估案件實施稅務(wù)稽查；案件查辦結(jié)束后，向納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組反饋查處結(jié)果，并提出相應(yīng)的加強(qiáng)管理的看法和建議。

第十四條信息中心主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)供應(yīng)開展納稅評估工作的技術(shù)支持；負(fù)責(zé)納稅評估管理系統(tǒng)的運行維護(hù)工作。

第三章工作流程第十五條信息采集。征收部門和稅源管理部門專職評估人員應(yīng)依據(jù)職責(zé)分工，負(fù)責(zé)采集、整理其所屬評估范圍管戶的各類涉稅信息資料。

信息采集的數(shù)據(jù)來源主要為：綜合征管系統(tǒng)存儲的征管信息數(shù)據(jù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報送的納稅申報資料、財務(wù)資料；“一戶式征管檔案中存儲的納稅人征管資料；從外部第三方獲得的涉稅信息。

縣以上地稅機(jī)關(guān)根

據(jù)評估工作需要，在盡量不增加納稅人負(fù)擔(dān)的前提下，可以要求列入重點評估范圍的納稅人在報送納稅申報資料的同時，報送其他相關(guān)的涉稅信息資料。

第十六條篩選評估對象。重點評估對象由征收部門專職評估人員依據(jù)本級納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組確定的重點評估范圍，在本級所轄管戶范圍內(nèi)篩選產(chǎn)生；日常評估對象由稅源管理部門專職評估人員在本部門所轄管戶范圍內(nèi)篩選產(chǎn)生。

納稅評估對象的篩選應(yīng)依據(jù)上級或本級地稅機(jī)關(guān)確定的評估方法，接受計算機(jī)自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法篩選產(chǎn)生。

征收部門專職評估人員篩選出的存在疑點管戶應(yīng)制作篩選結(jié)果報告，詳細(xì)列明疑點問題上報納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組；稅源管理部門專職評估人員篩選出的存在疑點管戶

應(yīng)上報稅源管理部門。

第十七條確定評估對象。重點評估對象由納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組依據(jù)征收部門專職評估人員上報狀況，經(jīng)審核后確定；日常評估對象由稅源管理部門依據(jù)本級專職評估人員上報狀況，經(jīng)審核后確定。

各級在確定評估對象時應(yīng)綜合運用上級和本級編制發(fā)布的各類稅收分析、稅收預(yù)警、征管狀況監(jiān)控和重點稅源監(jiān)控結(jié)果，綜合考慮當(dāng)期組織收入和稅源管理的著力點，切實提高評估工作效率。

重點評估對象確定后，由納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室指定非評估對象稅源管理部門專職評估人員，組成評估工作小組實施評估評估人員一般不少于兩人。日常評估對象確定后，由稅源管理部門指定本級專職評估人員實施。

第十八條案頭分析。

專職評估人員首先要圍繞篩

選出的納稅疑點，全面運用已駕馭的納稅人各類信息資料，對評估對象納稅申報的真實性、精確性進(jìn)行客觀、公正的審核分析，并做出相應(yīng)的分析結(jié)論。

經(jīng)案頭分析，疑點問題全部解除且未覺察新的疑點問題，干脆進(jìn)入認(rèn)定處理環(huán)節(jié)；對疑點問題不能解除，需要進(jìn)一步核實的，轉(zhuǎn)入約談核實環(huán)節(jié)。

第十九條約談核實。

對需進(jìn)行約談核實的，評估人員應(yīng)填制納稅評估約談通知書，明確納稅人需要說明的問題、應(yīng)攜帶的有關(guān)資料及約談時間和地點，經(jīng)納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室重點評估或稅源管理部門日常評估批準(zhǔn)后，向納稅人送達(dá)。

約談核實原則上應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公場所實行。約談過程中，評估人員應(yīng)做好約談記錄，約談舉證記錄需經(jīng)參與約談雙方人員簽字，對納稅人出

示的證據(jù)資料，應(yīng)在約談舉證記錄中予以注明，需要留存的證據(jù)資料，應(yīng)由納稅人簽字后留存?zhèn)洳椤?/p>

經(jīng)約談核實，疑點問題全部解除且未覺察新的疑點問題，或者疑點問題被查清且證據(jù)確鑿的，干脆進(jìn)入認(rèn)定處理環(huán)節(jié)；評估對象拒不接受約談，或約談中不予協(xié)作，或經(jīng)約談舉證對疑點無法說明清晰的，轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)。

其次十條實地核查。對需要進(jìn)行實地核查的，評估人員應(yīng)提請納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組辦公室重點評估或稅源管理部門日常評估批準(zhǔn)后，對被評估對象進(jìn)行實地調(diào)查核實。

實地核查應(yīng)由兩名以上稅務(wù)干部實施，在實地核查的過程中,核查人員應(yīng)收集相關(guān)涉稅信息資料，并做好核查記錄。

其次十一條認(rèn)定處理。評估人員應(yīng)依據(jù)案頭分析、約談核實和實地核查

中確認(rèn)的狀況，填制納稅評估認(rèn)定結(jié)論書，擬定評估結(jié)論和處理看法，報請納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組重點評估或稅源管理部門日常評估處理。

納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組重點評估或稅源管理部門日常評估應(yīng)依據(jù)評估人員的評估結(jié)論，作出以下相應(yīng)處理：一疑點問題經(jīng)核實后全部解除，且未覺察新疑點問題的，干脆簽批納稅評估認(rèn)定結(jié)論書存檔備查。

二對覺察的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等問題，可由納稅人自行更正，填寫申報繳款錯誤更正報告表，經(jīng)納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組重點評估或稅源管理部門日常評估審核后，轉(zhuǎn)征收部門辦理。

三對疑點問題事實清晰、證據(jù)確鑿，且不涉及移交稽查部門立案查處的，由納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組責(zé)成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重點評估或稅源管理部門根據(jù)處理權(quán)限日

常評估，依法做出相應(yīng)處理。

四覺察納稅人有涉嫌偷逃稅款等重大稅收違法行為，需要稽查部門立案查處的，應(yīng)制作建議稽查立案查處移送書，經(jīng)納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組核準(zhǔn)后，交由稽查部門轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查。

稽查部門應(yīng)剛好將稽查檢查結(jié)果和加強(qiáng)征管建議，反饋給納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組，由納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組責(zé)成稅源管理部門改良管理措施，強(qiáng)化稅源控管。

其次十二條評估人員在納稅評估過程中，應(yīng)當(dāng)將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿備查。

重點評估工作結(jié)束后，評估人員應(yīng)依據(jù)納稅評估工作底稿制作納稅評估工作報告，對評估工作進(jìn)行總結(jié)，并提出有針對性的工作建議。

第四章管理監(jiān)督其次十三條各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對本地納稅評估

工作的管理和監(jiān)督。

納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組要定期聽取稅源管理部門和專職評估人員的工作匯報，切實加強(qiáng)各有關(guān)單位、部門之間的工作連接、信息交換和工作溝通；要定期、不定期開展調(diào)查探討工作，覺察問題，解決問題，總結(jié)閱歷，改良工作。

其次十四條各級地稅機(jī)關(guān)要選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通、能夠嫻熟操作計算機(jī)的人員擔(dān)當(dāng)專職評估工作，并在計算機(jī)配置、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等方面賜予充分保障。

納稅評估人員應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定和本規(guī)程的要求開展納稅評估工作，仔細(xì)履行職責(zé)。

其次十五條各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對專職評估人員的考核獎懲機(jī)制。

市級納稅評估領(lǐng)導(dǎo)組應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定本地評估工作的管理考評方法，市、縣級評估領(lǐng)導(dǎo)組要定期對本地的評

估工作和專職評估人員的工作實績進(jìn)行考評。

考評結(jié)果要與獎懲、評優(yōu)、選拔任用干部等相掛鉤。對于考評成果差，或者不能勝任納稅評估工作的專職評估人員，應(yīng)調(diào)離評估崗位。

其次十六條各級地稅機(jī)關(guān)