2021-2022年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅消費物資應稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

3.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

4.下列各項中，屬于投資性房地產的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的建筑物

5.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

6.以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務重組日計入當期損益

B.債務重組日計入重組后債權的入賬價值

C.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

D.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

7.下列各項中，屬于直接計入當期損益的是()。

A.可供出售金融資產的公允價值變動

B.交易性金融資產的公允價值變動

C.自用房地產轉換為投資性房地產，轉換公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時形成的資本溢價

8.

第

20

題

資產負債表日，可供出售金融資產（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產減值損失D.公允價值變動損益

9.大海公司為研發(fā)某項新技術在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

10.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

11.下列選項不適用于金融工具確認和計量準則的是()。A.A.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的貸款承諾

B.按照預定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同

C.能夠以現(xiàn)金凈額結算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結算的貸款承諾

D.以低于市場利率貸款的貸款承諾

12.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

13.

第

11

題

某事業(yè)單位當年實現(xiàn)事業(yè)結余20萬元，經營結余30萬元，所得稅率33%，提取專用基金的比例是10%，該事業(yè)單位期末事業(yè)基金的余額為（）萬元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

14.計提資產減值準備應借記的會計科目是（）

A.資產減值損失B.投資收益C.其他業(yè)務成本D.管理費用

15.

16.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權資本，B公司擁有C公司30%的表決權資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權資本，D公司擁有E公司80%的表決權資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權，甲公司和F公司

17.企業(yè)出售、轉讓投資性房地產時，應將處置投資性房地產取得的收入計入（）

A.其他業(yè)務收入B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.投資收益

18.A公司只有一個子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

19.對于包括在商品售價范圍內可區(qū)分的服務費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務收人C.在提供服務的期間內分期確認收入D.不確認收入

20.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產的產品給乙公司，該批產品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應當確認的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應當確認的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

二、多選題(20題)21.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計人當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計人當期損益

22.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

23.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

24.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中，不正確的有()。

A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

C.企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇

D.已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值轉為成本模式

25.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產品出售給甲公司，該批產品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應抵銷“存貨”200萬元

B.應抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應抵銷“營業(yè)成本”750萬元

26.對受打擊報復的會計人員的補救措施有（）。

A.恢復名譽B.恢復原有職位C.賠禮道歉D.恢復級別

27.下列關于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內容是另一企業(yè)的日常生產經營活動的財務和經營政策

C.控制的性質是一種法定權力

D.控制的目的是為了獲取經濟利益

28.

第

16

題

下列各項構成一般納稅企業(yè)固定資產價值的有（）。

29.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產使用權取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產取得的租金收入D.利息收入

30.

31.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產

32.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

33.下列關于或有事項說法中正確的有（）。

A．將或有事項確認為預計負債的事項應在財務報表附注中披露

B．企業(yè)不應確認或有資產和或有負債

C．極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項預計負債

34.下列表述正確的有（）

A.工程物資的成本包括購買價款、不能抵扣的增值稅稅額、運雜費、保險費等相關稅費

B.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢和毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本

C.閑置的固定資產不提折舊

D.固定資產定期大修理期間，照提折舊

35.下列交易或事項中，可能會產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產期末發(fā)生公允價值變動

36.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預計工程于2×20年6月30日完工并達到預定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

37.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

38.甲公司在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導致少計提200萬元的壞賬準備

B.資產負債表日后資本公積轉增資本

C.自然災害導致的資產重大損失

D.交易性金融資產公允價值發(fā)生較大變動

39.2010年12月31日，丁公司應收丙公司賬款余額為100萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方決定進行債務重組，丁公司同意丙公司以其一項投資性房地產和一項可供出售金融資產進行債務重組。丙公司采用公允價值對該投資性房地產進行后續(xù)計量，該投資性房地產于債務重組日的賬面價值為40萬元，其中成本為35萬元，公允價值變動為5萬元，當日的公允價值為50萬元;可供出售金融資產賬面價值為40萬元，其中成本為20萬元，公允價值變動為20萬元，當日的公允價值為45萬元。丁公司取得的資產均不改變用途，相關資產均未計提減值準備。下列說法中錯誤的有（）。

A.丁公司應確認債務重組損失5萬元

B.丙公司應確認投資收益5萬元

C.丙公司處置可供出售金融資產時，公允價值變動產生的資本公積應結轉計入投資收益

D.丙公司確認處置損益計入營業(yè)外支出的金額是10萬元

40.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌

B.已霉爛變質的存貨

C.已過期且無轉讓價值的存貨

D.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

三、判斷題(20題)41.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

45.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

46.以權益結算的股份支付，企業(yè)的所有者權益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

47.企業(yè)通過經營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產的范圍。（）

A.是B.否

48.一項負債在未來期間可以抵扣的金額小于0時，應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，產生可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅資產。（）A.是B.否

49.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

50.以債務轉增資本方式進行的債務重組，債務人為股份有限公司的，重組債務的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

51.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換的金額減去可直接歸屬于該資產處置費用后的金額確定。（）

A.是B.否

52.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收到與收益相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。()

A.是B.否

54.企業(yè)至少應當于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核。()

A.是B.否

55.企業(yè)對所有應納稅暫時性差異均應確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

56.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

57.委托代銷商品由于其存貨實體已經流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

58.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

59.按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產品質量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產的初始入賬金額，并計算20×6年末應確認的其他綜合收益的金額；

63.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權投資有關資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60％股權時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權益賬面價值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當El經評估后的丙公司可辨認凈資產公允價值總額為10000萬元。丙公司的所有者權益賬面價值總額與可辨認凈資產公允價值總額的差額，由下列資產所引起：上表中，固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權均為管理使用。③經協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權的價格為5700萬元，甲公司以一項投資性房地產和一項交易性金融資產作為對價。甲公司作為對價的投資性房地產，在處置前采用公允模式計量，在2012年6月30日的賬面價值為3800萬元(其中“成本”明細為3000萬元，“公允價值變動”明細為800萬元)，公允價值為4200萬元；作為對價的交易性金融資產，在2012年6月30日的賬面價值1400萬元(其中“成本”明細為1200萬元，“公允價值變動”明細為200萬元)，公允價值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的審計費用、評估咨詢費用共計200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。(3)丙公司2012年及2013年實現(xiàn)損益等有關情況如下：①2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，當年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易或事項。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價格出售丙公司20％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權，但能夠對丙公司實施重大影響。2014年度丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當年購人的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積300萬元。(5)其他有關資料：①不考慮相關稅費的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。④出售丙公司20％股權后，甲公司無子公司，無需編制合并財務報表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的投資性房地產和交易性金融資產對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。(4)計算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。(5)計算甲公司出售丙公司20％股權產生的損益并編制相關會計分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法的相關追溯調整分錄。(7)計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產品當日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產品的成本為4000萬元。產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于2011年4月1日以2100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調試工作；2011年1月25日C產品安裝調試完畢并經W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調試服務，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調試合同共發(fā)生勞務成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發(fā)生的勞務成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產品系剛試制成功的新產品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務所對甲公司2010年l．11月的財務報表進行預審。12月25日，丁會計師事務所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進行更正：①經董事會批準，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產。

甲公司對該無形資產購入以及該無形資產2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產品一批，該批產品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產品的收購價格為100萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產品相關的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務收入400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產品[見資料(2)③]存在的質量問題，致函甲公司要求退貨。經甲公司檢驗，該產品確有質量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產品。同日，甲公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產品的質量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，甲公司認為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認預計負債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務費用120萬元，資產減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結轉成本的，按每筆交易結轉成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

④涉及以前．年度損益調整的，均通過“以前年度損益調整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關的會計分錄）。

65.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%，余款在設備安裝調試完成并經A公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設備運抵A公司，但因人員調配出現(xiàn)問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2011年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2012年2月20日完成，經驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結轉銷售成本760萬元、勞務成本10萬元。（3）2012年3月27日，經法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經濟損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準備;（3）長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經確認遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于資產負債表日后非調整事項;并對上述調整事項，編制有關調整會計分錄。（逐筆結轉“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）。

參考答案

1.B當年計提預計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。

2.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應交稅費——應交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

3.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

4.B解析：本題考核投資性房地產的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權，不符合投資性房地產定義；選項C是自用房地產；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產，但建筑物必須是已經出租才屬于投資性房地產。

5.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

6.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不包括在重組后債權的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益。

7.B

8.A資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

9.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

10.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

11.B解析：(企業(yè)會計準則——金融工具確認和計量)適用于：(1)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的貸款承諾；(2)能夠以現(xiàn)金凈額結算，或通過交換或發(fā)行其他金融工具結算的貸款承諾；(3)以低于市場利率貸款的貸款承諾。本準則不涉及按照預定的購買、銷售或使用要求所簽訂，并到期履約買入或賣出非金融項目的合同。但是，能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結算，或通過交換金融工具結算的買入或賣出非金融項目的合同，適用本準則。

12.B費用應視為資產處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

13.B該事業(yè)單位期末事業(yè)基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(萬元)。

14.A計提資產減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“相關資產減值準備”科目。

綜上，本題應選A。

15.A

16.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。

17.A企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將實際收到的處置收入計入“其他業(yè)務收入”，并將投資性房地產的賬面價值計入“其他業(yè)務成本”。

綜上，本題應選A。

18.A“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬元)。

19.C包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。

20.C由于甲公司能夠對乙公司的生產經營活動產生重大影響，因此甲公司取得的長期股權投資應當采用權益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權益法下，期末應當根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認投資收益，應當確認的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

21.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計人負債的入賬價值；選項B，應該計入資產的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

22.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

23.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

24.ABC本題考核投資性房地產后續(xù)計量模式的變更。企業(yè)對投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，選項A、B不對：企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，選項C不對。

25.ABC甲公司應編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

26.ABCD解析：對受打擊報復的會計人員的補救措施主要包括兩個方面：(1)恢復其名譽。受打擊報復的會計人員的名譽受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關部門應當要求打擊報復者向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復名譽。(2)恢復原有職位、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的應當恢復其原有級別。

27.ABCD

28.ABCD

29.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務，記入“其他業(yè)務收入"。

30.ABC

31.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

32.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應確認投資收益。

33.AB【答案】AB

【解析】極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

34.ABD選項AB表述正確；

選項C表述錯誤，閑置的固定資產應照提折舊；

選項D表述正確，因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊；但是處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊，注意區(qū)分。

綜上，本題應選ABD。

35.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產生的是非暫時性差異；選項C，產生的是可抵扣暫時性差異。

36.BD借款費用開始資本化時點是2×19年1月1日，選項A錯誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項C錯誤。

37.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.BCD選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應作為調整事項處理。

39.BD選項B，丙公司確認的投資收益為25萬元;選項D，處置投資性房地產影響其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，處置可供出售金融資產影響投資收益，因此沒有涉及營業(yè)外支出。

40.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應計提存貨跌價準備。

41.N【答案】×。解析：企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產成本。

42.Y

43.Y

44.Y

45.N境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經營的關鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

46.N一般情況下的權益結算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權，企業(yè)的所有者權益會增加。但是當企業(yè)依據(jù)最終行權情況，以回購的庫存股用于行權，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權益結算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權的處理如下：等待期內每個資產負債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

47.N作為投資性房地產的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權，而經營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權，所以不屬于投資性房地產的核算范圍。

48.N負債在未來期間可以稅前扣除的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應交所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。

因此，本題表述錯誤。

49.Y自用房地產或存貨轉變?yōu)橥顿Y性房地產時，投資性房地產按公允價值計量時，轉換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產開發(fā)企業(yè)）轉換為投資性房地產的賬務處理如下：

借：投資性房地產——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

50.Y

51.Y【答案】√

52.Y

53.N企業(yè)收到的政府補助用于補償以后期間費用或損失的，先計入遞延收益，遞延收益攤銷時才影響損益。

54.Y

55.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產生的商譽會形成應納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

56.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經營活動中產生的，主要是指企業(yè)在經營活動中因商品、產品已經交付或勞務已經提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾?，包括應收賬款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。

57.N委托代銷商品的所有權仍歸屬于委托方，其風險報酬沒有轉移，所以其屬于委托方的存貨。

因此，本題表述錯誤。

58.Y

59.N按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

60.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時可直接列作支出。

61.

62.0可供出售金融資產的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應確認的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)

63.(1)屬于非同一控制下的控股合并。理由：購買丙公司60％股權時，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)企業(yè)合并成本為所支付的非現(xiàn)金資產的公允價值5700(4200+1500)萬元。甲公司轉讓的投資性房地產和交易性金融資產使2012年利潤總額增加的金額=(4200-3800)+(1500-1400)=500(萬元)。(3)長期股權投資的入賬價值=4200+1500=5700(萬元)。借：長期股權投資一丙公司5700貸：其他業(yè)務收入4200交易性金融資產一成本1200一公允價值變動200投資收益100借：其他業(yè)務成本3800貸：投資性房地產一成本3000一公允價值變動800借：公允價值變動損益800貸：其他業(yè)務成本800借：公允價值變動損益200貸：投資收益200借：管理費用200貸：銀行存款200(4)2013年12月31日甲