銀行資料：銀行績(jī)效考核辦法的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)

銀行績(jī)效考核辦法的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)資訊來源：石油英才網(wǎng)編輯

2021-9-110:17:18

經(jīng)濟(jì)資本作為當(dāng)今國際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和先進(jìn)管理工具，正在受到國內(nèi)商業(yè)銀行的重視，各家銀行的改革和轉(zhuǎn)型無不將經(jīng)濟(jì)資本理念的引入和實(shí)務(wù)運(yùn)作作為改革的一項(xiàng)核心工作。經(jīng)濟(jì)資本能夠以推測(cè)的數(shù)值直觀而比較準(zhǔn)確地反映銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠通過經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率(RAROC)等量化指標(biāo)反映銀行不同機(jī)構(gòu)部門、不同業(yè)務(wù)、不同產(chǎn)品、不同客戶的價(jià)值創(chuàng)造能力。因此，經(jīng)濟(jì)資本不僅是銀行科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，更在績(jī)效評(píng)價(jià)和銀行績(jī)效考核辦法中發(fā)揮著核心作用。新的績(jī)效考核漸行漸近績(jī)效考核不僅是銀行對(duì)一定階段經(jīng)營管理狀況和戰(zhàn)略執(zhí)行的檢驗(yàn)和價(jià)值判斷，同時(shí)其制度設(shè)計(jì)本身也反映了銀行在特定時(shí)期的經(jīng)營發(fā)展理念?，F(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)歷了一個(gè)從追逐規(guī)模的粗放型經(jīng)營模式向重視平衡風(fēng)險(xiǎn)與利潤、重視質(zhì)量效益的集約型模式的轉(zhuǎn)變過程，逐步樹立了銀行價(jià)值最大化的現(xiàn)代經(jīng)營理念。因此，其績(jī)效考核體制總體上也呈現(xiàn)出從過去的以利潤最大化為核心的盈利能力考核，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r(jià)值管理為核心的綜合效益考核，即從管理利潤提升到管理價(jià)值。以管理利潤為指向的績(jī)效考核，核心任務(wù)是規(guī)模的擴(kuò)張或既定規(guī)模下的利潤最大化，從投入/產(chǎn)出角度分析，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)出水平的結(jié)果考核；以管理價(jià)值為指向的績(jī)效考核，核心任務(wù)是在合理運(yùn)用資本的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整各部門、各業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶等內(nèi)部結(jié)構(gòu)的投入/產(chǎn)出關(guān)系，實(shí)現(xiàn)整體的價(jià)值最大化。顯然，新的績(jī)效考核體制相比傳統(tǒng)模式，無論在管理內(nèi)容還是管理環(huán)節(jié)方面都要復(fù)雜很多，在考核產(chǎn)出、結(jié)果、財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期績(jī)效的同時(shí)，還要考核投入、過程、非財(cái)務(wù)指標(biāo)，兼顧長期戰(zhàn)略。因此，新的績(jī)效考核體制已成為銀行實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)范內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)良好業(yè)績(jī)和可持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力機(jī)制。西方先進(jìn)銀行績(jī)效考核體制的經(jīng)驗(yàn)西方先進(jìn)銀行的績(jī)效考核體制是跟隨外部環(huán)境的變化以及銀行經(jīng)營管理理念的更新而不斷改進(jìn)的，呈現(xiàn)出有規(guī)律的幾個(gè)發(fā)展階段。當(dāng)前，西方先進(jìn)銀行的績(jī)效考核體制發(fā)展到以信息化管理為依托的價(jià)值管理階段，即以銀行的價(jià)值是否實(shí)現(xiàn)增值為考核的核心目標(biāo)，通過比較資本成本，動(dòng)態(tài)反映銀行內(nèi)部不同部門、產(chǎn)品組合或客戶系列的績(jī)效，運(yùn)用平衡計(jì)分卡(BS)等技術(shù)建立全面的績(jī)效考核體系，并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要隨時(shí)跟蹤和優(yōu)化作業(yè)流程、產(chǎn)品及客戶結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)資本是實(shí)現(xiàn)這一績(jī)效考核體系的核心管理工具，并運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率等指標(biāo)完成產(chǎn)品定價(jià)、資本金分配和不同業(yè)務(wù)或考核單元的同質(zhì)化比較等管理活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資本的最大化效用和銀行價(jià)值的持續(xù)增值?？偨Y(jié)西方先進(jìn)銀行的績(jī)效考核，主要有如下幾個(gè)特點(diǎn)：一是建立在經(jīng)濟(jì)資本基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和考核激勵(lì)中居于核心地位。由于有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)系統(tǒng)、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)以及管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)等科技信息平臺(tái)的支撐，銀行能夠靈活地從不同機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、客戶等多個(gè)維度科學(xué)衡量其真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值貢獻(xiàn)。二是借助信息技術(shù)的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的動(dòng)態(tài)管理。在前中后臺(tái)密切配合的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)的變化，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的變化和需要調(diào)整經(jīng)營策略。三是設(shè)置靈活的資本成本率(機(jī)會(huì)成本)要求。為了體現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)，以及注意到不同業(yè)務(wù)單元潛在的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)上的差異，銀行在經(jīng)濟(jì)增加值管理方面逐步摒棄了早期的單一做法，執(zhí)行有區(qū)別的資本成本率。四是財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合。目前西方先進(jìn)銀行普遍采用平衡計(jì)分卡代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)考核，不僅包括財(cái)務(wù)績(jī)效考核指標(biāo)，而且增加了客戶滿意度、員工滿意度、技能培訓(xùn)、資產(chǎn)質(zhì)量和內(nèi)部管理狀況等非財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容。通過模型建立各指標(biāo)間驅(qū)動(dòng)因素的因果聯(lián)系，尤其是與改善績(jī)效之間的關(guān)系，使銀行的各級(jí)機(jī)構(gòu)明確資源投向和發(fā)展方向。五是績(jī)效考核與長期發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合。經(jīng)濟(jì)增加值盡管考慮了業(yè)務(wù)的真實(shí)成本，但仍側(cè)重于衡量短期績(jī)效，在實(shí)踐中容易導(dǎo)致被考核機(jī)構(gòu)或個(gè)人重視短期業(yè)績(jī)而忽視長期成長性要求，使銀行戰(zhàn)略執(zhí)行力弱化。為彌補(bǔ)這個(gè)不足，西方先進(jìn)銀行一方面通過平衡計(jì)分卡系統(tǒng)設(shè)置一系列非財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立市場(chǎng)、客戶、員工以及內(nèi)部管理等潛在發(fā)展要素與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)之間的內(nèi)在聯(lián)系，使各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人能夠與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；另一方面，把每個(gè)業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略分解為規(guī)劃期內(nèi)各年度的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，并進(jìn)一步分解到個(gè)人或崗位工作目標(biāo)，使最高層的戰(zhàn)略能夠落實(shí)到最基層單位，從而使管理層可以清晰了解并選擇戰(zhàn)略進(jìn)程。國內(nèi)銀行績(jī)效考核體制的發(fā)展創(chuàng)新績(jī)效考核體制首先是來自外部監(jiān)管的壓力。目前，銀監(jiān)會(huì)已針對(duì)股份制商業(yè)銀行制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，針對(duì)國有商業(yè)銀行以及某些股改國有銀行分別制定了績(jī)效考評(píng)辦法，都涉及到國內(nèi)銀行的績(jī)效考核規(guī)范。在指標(biāo)設(shè)置上主要涵蓋了資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力、資本比率、內(nèi)部控制等內(nèi)容，充分體現(xiàn)了重視資本約束和資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)管導(dǎo)向，對(duì)各家銀行的績(jī)效考核乃至整體的經(jīng)營管理體制變革產(chǎn)生顯著而深遠(yuǎn)的影響。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，以及監(jiān)管部門以資本約束和資產(chǎn)質(zhì)量為核心的監(jiān)管體制的逐步建立，國內(nèi)商業(yè)銀行正積極推動(dòng)全面的改革轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要指向是建立以資本集約化為經(jīng)營準(zhǔn)則的價(jià)值管理體系，在此基礎(chǔ)上，以監(jiān)管部門相關(guān)辦法為重要依據(jù)，借鑒國外銀行先進(jìn)管理技術(shù)，確立注重效益和質(zhì)量的績(jī)效考核體制。經(jīng)過兩年多的努力，國內(nèi)主要商業(yè)銀行已初步搭建了新的績(jī)效考核體制架構(gòu)，盡管在實(shí)際操作上因各行情況不同而各具特色，但都比較一致地突出了以下幾個(gè)方面的改進(jìn)：一是樹立了注重資本約束和綜合效益的績(jī)效考核理念。在考核原則上強(qiáng)調(diào)資本成本的概念，并在不同層次的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)中加入了資本成本扣減或資本占用收費(fèi)的內(nèi)容，同時(shí)，提高資產(chǎn)質(zhì)量、中間業(yè)務(wù)、資源利用等指標(biāo)的考核占比。二是突出經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值在績(jī)效考核中的核心作用。結(jié)合各行實(shí)際，部分銀行采用模擬撥備缺口代替資本成本計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值，部分銀行通過監(jiān)管資本充足率與考核期末風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算資本占用，并通過確定資本成本率核算資本成本和經(jīng)濟(jì)增加值，還有部分銀行進(jìn)一步發(fā)展到運(yùn)用按產(chǎn)品或授信特征確定經(jīng)濟(jì)資本占用系數(shù)的方法計(jì)算經(jīng)濟(jì)資本占用，并在計(jì)劃或預(yù)算內(nèi)考核資本占用和經(jīng)濟(jì)增加值貢獻(xiàn)。無論采用何種方法，大部分銀行都在探索建立覆蓋各級(jí)經(jīng)營機(jī)構(gòu)以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的考核指標(biāo)體系和管理辦法。三是提高了量化考核的能力。主要是通過適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)設(shè)置，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線的績(jī)效突出量化考核，逐步加大對(duì)管理部門和人員考核的量化比重，并依據(jù)考核結(jié)果配置增量資源和兌現(xiàn)激勵(lì)。四是依托信息技術(shù)平臺(tái)推進(jìn)績(jī)效考核管理技術(shù)的革新，尤其是提高了成本精細(xì)化管理的能力。目前，信息技術(shù)平臺(tái)的大規(guī)模投入和運(yùn)用已經(jīng)能夠支持國內(nèi)主要銀行在績(jī)效考核方面實(shí)現(xiàn)基本的系統(tǒng)化管理和操作，如直接的系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集和初步的績(jī)效評(píng)估等。而內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用能夠更為精確地分?jǐn)偤秃饬扛骷?jí)機(jī)構(gòu)、部門和人員的資金成本和經(jīng)營管理成本等財(cái)務(wù)成本耗費(fèi)，為定價(jià)、資源分配和績(jī)效考核提供相對(duì)完整的管理信息和決策依據(jù)。這些新的技術(shù)還處于不斷檢驗(yàn)、完善之中，但已開始服務(wù)于銀行的實(shí)際操作過程。目前存在的不足新的績(jī)效考核體制盡管進(jìn)步顯著，但是在實(shí)際運(yùn)用中仍然面臨不少待解的問題。深圳銀監(jiān)局在2021年、上海銀監(jiān)局在2021年先后就區(qū)域內(nèi)中資銀行績(jī)效考核體制進(jìn)行的專題調(diào)研中，都不同程度地反映了當(dāng)前國內(nèi)銀行重財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的傾向。上海銀監(jiān)局的調(diào)研報(bào)告以現(xiàn)代商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的要求和監(jiān)管部門的監(jiān)管要求為參照，指出國內(nèi)銀行績(jī)效考核體制改革仍囿于完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，仍沒能建立起包括內(nèi)部運(yùn)營指標(biāo)、客戶指標(biāo)和員工發(fā)展指標(biāo)在內(nèi)的完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系，極大影響了制度的有效性和作用的發(fā)揮?？偨Y(jié)目前國內(nèi)銀行的績(jī)效考核體制，主要存在以下幾個(gè)問題。一是偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)難以避免執(zhí)行中出現(xiàn)差距。在整個(gè)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)上尤其缺乏客戶服務(wù)質(zhì)量、員工發(fā)展、內(nèi)部管理和控制等前瞻性指標(biāo)，還不能有效反映銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和人員的綜合績(jī)效，引導(dǎo)未來發(fā)展的趨勢(shì)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值的考核理念和考核模式引入國內(nèi)銀行還處于起步階段，其相對(duì)復(fù)雜的核算辦法使指標(biāo)的直觀性要弱于傳統(tǒng)規(guī)模指標(biāo)，加之在自上而下的貫徹過程中由于知識(shí)和理解層次的差異容易導(dǎo)致改革的路徑依賴。例如，在傳導(dǎo)和執(zhí)行中來自基層的抵觸使考核被動(dòng)打折扣，或可能變相地回歸規(guī)?？己?，形成新指標(biāo)體系與舊經(jīng)營模式的“兩張皮”現(xiàn)象。二是經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)設(shè)計(jì)存在差距。由于信息技術(shù)運(yùn)用還處于初步探索階段，數(shù)據(jù)儲(chǔ)備和數(shù)據(jù)質(zhì)量還遠(yuǎn)未達(dá)到要求，因此，目前國內(nèi)銀行有關(guān)經(jīng)濟(jì)資本和經(jīng)濟(jì)增加值的核算基本上還只能做到模擬，現(xiàn)有的系統(tǒng)還不能完全實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的收益、成本等核心數(shù)據(jù)的精確歸集和分配。在設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)資本占用系數(shù)上還比較粗，難以準(zhǔn)確反映區(qū)域、行業(yè)、客戶、產(chǎn)品等的細(xì)化差別，使實(shí)際操作難度加大。這些只是發(fā)展中的階段性問題。一些銀行采用以監(jiān)管資本代替經(jīng)濟(jì)資本核算經(jīng)濟(jì)增加值，這既不能真實(shí)反映被考核單元的資本占用和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，也不能體現(xiàn)銀行對(duì)不同業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略傾向。并且，以8%的監(jiān)管比率通過風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)規(guī)模倒算資本占用，一般情況下會(huì)低估高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平，高估低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)水平，遏制戰(zhàn)略扶植業(yè)務(wù)的發(fā)展，使資本金分配和績(jī)效評(píng)價(jià)的效力降低。還有部分銀行采取經(jīng)濟(jì)資本占用收費(fèi)并計(jì)入產(chǎn)品成本的考核管理辦法，這也與經(jīng)濟(jì)資本用于抵御銀行非預(yù)期損失的本質(zhì)相違背，明顯扭曲了業(yè)務(wù)定價(jià)及績(jī)效考核管理。三是資本成本設(shè)計(jì)上存在偏差。核算經(jīng)濟(jì)增加值關(guān)鍵是要在扣除撥備后的稅后利潤基礎(chǔ)上減去資本成本，部分銀行采用單一資本成本率的管理辦法。單一法表現(xiàn)為兩種情況，一種是對(duì)規(guī)模(風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額或增量)預(yù)算部分和超預(yù)算部分執(zhí)行一致的資本成本率，另一種是對(duì)不同業(yè)務(wù)單元執(zhí)行一致的資本成本率。前一種情況不利于銀行對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人貫徹資本約束的要求，實(shí)踐中容易回歸“規(guī)模情結(jié)”，后一種情況不利于銀行區(qū)別不同區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特性和銀行的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而不能準(zhǔn)確地衡量和評(píng)估不同考核單元對(duì)銀行的價(jià)值貢獻(xiàn)。四是與長期戰(zhàn)略聯(lián)系不緊，偏重結(jié)果管理。與銀行的長期發(fā)展相對(duì)脫節(jié)不僅由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)的不充分，還因?yàn)閼?zhàn)略轉(zhuǎn)化和指標(biāo)逐層分解的相互脫節(jié)?；蛘咧贫ǖ膽?zhàn)略沒有現(xiàn)實(shí)地轉(zhuǎn)換為各年度的績(jī)效預(yù)算并層層分解到各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，使之充分了解發(fā)展方向；或者分解到各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的財(cái)務(wù)計(jì)劃只考慮了當(dāng)期的工作任務(wù)，使之以完成短期業(yè)績(jī)?yōu)橐獎(jiǎng)?wù)。這樣既不利于全行戰(zhàn)略的實(shí)施和控制，也限制了績(jī)效考核所應(yīng)發(fā)揮的促進(jìn)提高資本利用效率、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等關(guān)鍵作用。盡管可以通過縮短考核周期等方式推進(jìn)動(dòng)態(tài)管理，但由于不能實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)的資本占用和效率，更不能及時(shí)評(píng)估戰(zhàn)略的推進(jìn)情況，因此，基本上只能完成對(duì)短期業(yè)績(jī)的結(jié)果考核，仍不能擺脫傳統(tǒng)的結(jié)果管理。改善績(jī)效考核體制的建議績(jī)效考核體制改革的進(jìn)步不能忽略實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的各種不足，在短期內(nèi)建立與西方先進(jìn)銀行相當(dāng)?shù)墓芾眢w系尚有困難，當(dāng)前重要的是在考核理念和主要指標(biāo)設(shè)計(jì)上要遵循資本約束和質(zhì)量效益的原則，考核制度上要體現(xiàn)監(jiān)管部門的要求，考核目標(biāo)上要充分考慮長期戰(zhàn)略與短期發(fā)展的有效結(jié)合，逐步形成符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理模式和自身實(shí)際需要的績(jī)效考核體制。一是適當(dāng)增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)，完善績(jī)效考核內(nèi)容。作為對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的補(bǔ)充，應(yīng)充分重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用，在資產(chǎn)質(zhì)量、資本(資源)利用效率的基礎(chǔ)上增加有關(guān)內(nèi)部管理和控制、客戶服務(wù)質(zhì)量、員工素質(zhì)和滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，待條件積累成熟后，逐步推行平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略績(jī)效考核體系。目前主要是加大有關(guān)客戶服務(wù)、員工發(fā)展、內(nèi)部管理等指標(biāo)的研究，增加調(diào)查投入，形成科學(xué)的指標(biāo)體系。同時(shí)，深入研究財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)間定量關(guān)系，建立互補(bǔ)指標(biāo)體系。二是改進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本的管理和核算辦法。經(jīng)濟(jì)資本是新績(jī)效考核體制的基礎(chǔ)。對(duì)已采用系數(shù)法分配經(jīng)濟(jì)資本的銀行，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化系數(shù)類別，完善區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品、客戶等不同維度的資本占用系數(shù)；對(duì)條件不足暫使用監(jiān)管資本代替經(jīng)濟(jì)資本的銀行，應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征和業(yè)務(wù)需要圍繞8%的監(jiān)管資本充足率按大類設(shè)置資本占用比率。無論采取什么模式，最終還是需要不斷完善數(shù)據(jù)積累，建立經(jīng)濟(jì)資本分析和數(shù)據(jù)處理技術(shù)平臺(tái)，逐步加入市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的資本占用管理，提高經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量和管理的精度。三是完善經(jīng)濟(jì)增加值的考核和管理。經(jīng)濟(jì)增加值是新績(jī)效考核體制的核心，在權(quán)重設(shè)置上應(yīng)充分體現(xiàn)這一要求。在細(xì)化經(jīng)濟(jì)資本占用系數(shù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)改變單一資本成本率的做法，研究不同區(qū)域、行業(yè)、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特性，并根據(jù)銀行的戰(zhàn)略需要設(shè)置有差別的資本成本率，逐步使經(jīng)濟(jì)增加值能夠比較準(zhǔn)確地反映考核單元的價(jià)值貢獻(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)增加值在實(shí)際中應(yīng)該是邊際意義的，即一定的經(jīng)濟(jì)資本占用應(yīng)產(chǎn)生的最大化經(jīng)濟(jì)增加值。因此，績(jī)效考核不僅是對(duì)價(jià)值增值結(jié)果的考核，還應(yīng)逐步研究最優(yōu)經(jīng)濟(jì)增加值的預(yù)算管理辦法，使績(jī)效評(píng)價(jià)和考核管理更為科學(xué)。四是逐步建立績(jī)效考核的戰(zhàn)略導(dǎo)向。強(qiáng)調(diào)銀行制定的發(fā)展戰(zhàn)略能夠引導(dǎo)各級(jí)機(jī)構(gòu)和個(gè)人在不同考核期的工作目標(biāo)，使績(jī)效考核成為連接銀行長期發(fā)展與短期經(jīng)營管理的關(guān)鍵因子。因此，有必要改變目前戰(zhàn)略實(shí)施與績(jī)效考核相互脫節(jié)的局面，銀行的戰(zhàn)略應(yīng)具體轉(zhuǎn)化為相應(yīng)時(shí)期各個(gè)層面的工作任務(wù)，并依據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整；各時(shí)期的預(yù)算或經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)進(jìn)行編制，并細(xì)化到從總行至最基層的目標(biāo)體系，使所有考核單元明確其在全行的責(zé)任和目標(biāo)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)還必須與價(jià)值增值建立直接的聯(lián)系。體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向的另外一項(xiàng)重要任務(wù)是經(jīng)濟(jì)資本的分配，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)資本分配是考核資本成本和經(jīng)濟(jì)增加值的前提。目前，在技術(shù)手段尚待完善的條件下，資本金分配主要還是依靠通過前期業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)分析和年度目標(biāo)進(jìn)行安排，難以準(zhǔn)確反映銀行基于風(fēng)險(xiǎn)偏好的限額管理需要和戰(zhàn)略發(fā)展意圖。對(duì)此，應(yīng)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略分解與資本金分配的有效對(duì)接，按照戰(zhàn)略推進(jìn)目標(biāo)而不是完成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)配置資本金和增量資源，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后細(xì)化實(shí)施。積極培育以經(jīng)濟(jì)資本為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高改革后的績(jī)效考核體制的執(zhí)行力，經(jīng)濟(jì)資本以及經(jīng)濟(jì)增加值等先進(jìn)理念和管理方法的運(yùn)用必然會(huì)對(duì)原有體制形成巨大沖擊，打破原有的利益分配關(guān)系，引起相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)人員的不適并可能削弱其執(zhí)行效果。因此，必須通過廣泛、深入的培訓(xùn)和理念傳播，在全行樹立以經(jīng)濟(jì)資本為核心的現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理文化和效益觀，按照原則性與靈活性相結(jié)合的要求協(xié)調(diào)改革和利益調(diào)整中出現(xiàn)的各種矛盾，逐步提高績(jī)效考核管理的質(zhì)量和執(zhí)行效果。

EVA折中實(shí)施資本成本率設(shè)限2021年01月08日23:17經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)【大中小】

【打印】共有評(píng)論0條康怡EVA(經(jīng)濟(jì)增加值)如期成為央企負(fù)責(zé)人2021年業(yè)績(jī)考核中的一個(gè)緊箍咒。1月8日，國資委發(fā)布了最新的央企負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核辦法，新《辦法》中“EVA(經(jīng)濟(jì)增加值)”這一考核指標(biāo)將取代“凈資產(chǎn)收益率”，與“利潤總額”一起成為出資人對(duì)央企負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核的兩個(gè)最重要的基本指標(biāo)。這意味著，從今年開始，這兩個(gè)指標(biāo)的表現(xiàn)將直接關(guān)系央企的年終成績(jī)單。由于此次推行的并非此前熱議的單一EVA考核標(biāo)準(zhǔn)，只是將其增加進(jìn)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)中，一些市場(chǎng)人士由此認(rèn)為此次考核變化并不徹底。不過對(duì)于第一年進(jìn)行EVA考核的央企來說，從以利潤為王轉(zhuǎn)向價(jià)值至上，觀念轉(zhuǎn)變已是挑戰(zhàn)。同時(shí)，國資委首次提出資本成本率的概念，并將這一利率定位5.5%，這也就意味著未來央企的項(xiàng)目投資回報(bào)率只有高于5.5%，才算是真正賺錢的企業(yè)。兩大“法寶”定成績(jī)和以往的考核辦法相比，新《辦法》中“EVA(經(jīng)濟(jì)增加值)”這一考核指標(biāo)將取代“凈資產(chǎn)收益率”，與“利潤總額”一起成為出資人對(duì)央企負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核的兩個(gè)最重要的基本指標(biāo)，在整個(gè)考核指標(biāo)中占到70%的權(quán)重，同時(shí)這也將意味著央企在走過了以目標(biāo)管理和戰(zhàn)略管理的第一、二任期后，開始邁入了以價(jià)值管理為目標(biāo)的第三考核任期。業(yè)內(nèi)人士表示，EVA和以往的考核指標(biāo)相比，更加注重股東投入資本的回報(bào)、資金使用效率，同時(shí)也更加注重企業(yè)成長的可持續(xù)性。不過，對(duì)于此次考核標(biāo)準(zhǔn)的變化，北大縱橫管理咨詢集團(tuán)合伙人殷明德發(fā)現(xiàn)，“比較有趣的是，EVA這次并不是作為唯一指標(biāo)引入的，它僅僅取代了凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，而與利潤指標(biāo)并存于業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，這與國際上的一貫做法不同?！睂?duì)此，國資委綜合局相關(guān)人士表示：“對(duì)EVA考核方式的引入需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，現(xiàn)在這一階段主要是對(duì)這個(gè)概念的導(dǎo)入，先引入后規(guī)范，先簡(jiǎn)單后精準(zhǔn)，分階段、分步驟實(shí)施和完善?！薄耙郧坝X得把企業(yè)的規(guī)模做大了，利潤做大了，就是好企業(yè)，但是利潤大了，規(guī)模大了，不見得是好企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人首先需要有個(gè)觀念的轉(zhuǎn)變。”國資委綜合局局長劉南昌表示?！拔覀円苍?jīng)考慮過用EVA取代利潤總額這個(gè)指標(biāo)，但是這對(duì)部分企業(yè)的考核成績(jī)影響較大，我們對(duì)央企去年的經(jīng)營情況進(jìn)行反復(fù)測(cè)算后，發(fā)現(xiàn)目前這種考核指標(biāo)與以往的考核成績(jī)相差最小，因此就暫時(shí)采取了目前的這種考核方式?！眹Y委綜合局相關(guān)人士補(bǔ)充說。殷明德也發(fā)現(xiàn)，目前很多集團(tuán)公司給下級(jí)公司安排年度任務(wù)時(shí)，也主要是以利潤額來確定未來的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，如果一下子沒有了利潤總額這個(gè)目標(biāo)，很多下級(jí)公司很難適應(yīng)，“因此有這樣一個(gè)過渡階段也是必要的。”他表示。對(duì)于考核結(jié)果，國資委副主任黃淑和表示，“要把獎(jiǎng)懲與經(jīng)濟(jì)增加值改善情況密切掛鉤，根據(jù)國資委對(duì)中央企業(yè)薪酬管理的總體要求，合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和獎(jiǎng)懲水平。”資金成本率：5.5%在1月1日開始實(shí)施的新《辦法》中，資本成本成為EVA業(yè)績(jī)考核模式的核心，資本成本的準(zhǔn)確性在很大程度上影響著EVA的準(zhǔn)確性。資本的成本率是多少？根據(jù)該《辦法》的最新規(guī)定，在未來三年央企負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核中，央企的資金成本率為5.5%，這也就意味著未來央企的項(xiàng)目投資回報(bào)率只有高于5.5%，才算是真正賺錢的企業(yè)。“只有企業(yè)獲得了超出資金成本的收益，我們才可以說企業(yè)盈利?！毕嚓P(guān)人士表示?！皬膰H上看，多數(shù)行業(yè)的資本成本率在10%以上，根據(jù)測(cè)算，中央企業(yè)為7%到10%。國資委從中央企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，本著穩(wěn)健起步的考慮，把資本成本率基準(zhǔn)暫時(shí)設(shè)定為5.5%?！眹Y委副主任黃淑和解釋說。同時(shí)，他也鼓勵(lì)各中央企業(yè)可以結(jié)合自身情況，設(shè)定更有針對(duì)性和挑戰(zhàn)性的資本成本率。不過，相關(guān)人士透露，這一比率并不適用于所有央企?！皩?duì)于承擔(dān)國家政策性任務(wù)比較重而且資本通過通用性較差的企業(yè)，資本成本率定為4.1%，而對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率在75%以上的工業(yè)企業(yè)和80%以上的非工業(yè)企業(yè)，比率定位6%?！薄斑@將有助于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)?！闭遭x策咨詢合伙人梁瑞芳表示。同時(shí)，國資委還規(guī)定，這一比率三年內(nèi)將不會(huì)做調(diào)整。梁瑞芳表示，考慮到未來幾年可能出現(xiàn)的通脹和加息的可能性，這一政策對(duì)央企來說也是一個(gè)利好。新《辦法》中還規(guī)定，從今年開始，央企通過變賣主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)或者是通過企業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、包括土地在內(nèi)的資產(chǎn)等非經(jīng)常性收益所得的利潤在計(jì)算的時(shí)候?qū)p半計(jì)算。這意味著央企利潤中的“泡沫”成分將被剔除。此前，國資委副主任黃淑和曾批評(píng)個(gè)別企業(yè)以資本經(jīng)營為借口，通過變賣主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)操控利潤。而根據(jù)國資委公布的數(shù)據(jù)，2021年1-11月，中央企業(yè)新增利潤中，非經(jīng)常性收益占31.2%。此外，黃淑和還表示為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，在EVA的計(jì)算中將對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用視同利潤來計(jì)算考核得分；鼓勵(lì)為獲取戰(zhàn)略資源進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)投入，對(duì)企業(yè)投入較大的勘探費(fèi)用，按一定比例視同研究開發(fā)費(fèi)用；鼓勵(lì)可持續(xù)發(fā)展投入，對(duì)符合主業(yè)的在建工程，從資本成本中予以扣除。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書第一部分：背景在中國，人們?cè)絹碓綈酆瓤Х?。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大?？Х瑞^的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺(tái)所用的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺(tái)、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會(huì)超過1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺(tái)，有點(diǎn)要說明的是，最好是買兩臺(tái)，不然夏天也許會(huì)不夠用。制冰機(jī)，從制冰量上來說，一般是要留有富余?？钪票鶛C(jī)每一天的制冰量是12kg。價(jià)格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費(fèi)用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺(tái)用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費(fèi)用。大約1000元6、開業(yè)費(fèi)用開業(yè)費(fèi)用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)、登記費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);預(yù)計(jì)3000元(2)營銷廣告費(fèi)用;預(yù)計(jì)450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動(dòng)資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運(yùn)營。預(yù)計(jì)2000元共計(jì)： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計(jì)劃1、營業(yè)額計(jì)劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標(biāo)時(shí)，必須要依據(jù)目前市場(chǎng)的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當(dāng)前的物價(jià)情形，予以綜合衡量。按照目前流動(dòng)人口以及人們對(duì)咖啡的喜好預(yù)計(jì)每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動(dòng)2、采購計(jì)劃依據(jù)擬訂的商品計(jì)劃，實(shí)際展開采購作業(yè)時(shí)，為使采購資金得到有效運(yùn)用以及商品構(gòu)成達(dá)成平衡，務(wù)必針對(duì)設(shè)定的商品資料排定采購計(jì)劃。透過營業(yè)額計(jì)劃、商品計(jì)劃與采購計(jì)劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，同時(shí)有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運(yùn)用采購資金，各項(xiàng)基本的計(jì)劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營業(yè)計(jì)劃、商品計(jì)劃及采購計(jì)劃之后，即可依照設(shè)定的采購金額進(jìn)行商品的采購。經(jīng)過進(jìn)貨手續(xù)檢驗(yàn)、標(biāo)價(jià)之后，即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計(jì)劃為了到達(dá)設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)營者務(wù)必對(duì)人員的任用與工作的分派有一個(gè)明確的計(jì)劃。有效利用人力資源，開展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃經(jīng)營經(jīng)費(fèi)的分派是管理的重點(diǎn)工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營經(jīng)費(fèi)分為人事類費(fèi)用(薪資、伙食費(fèi)、獎(jiǎng)金等)、設(shè)備類費(fèi)用(修繕費(fèi)、折舊、租金等)、維持類費(fèi)用(水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等)和營業(yè)類費(fèi)用(廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、營業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用。我們要針對(duì)過去的實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定可能增加的經(jīng)費(fèi)幅度。5、財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃中的損益計(jì)劃最能反映全店的經(jīng)營成果?？Х鹊杲?jīng)營者在營運(yùn)資金的收支上要進(jìn)行控制，以便做到經(jīng)營資金合理的調(diào)派與運(yùn)用。總之，以上所列的六項(xiàng)基本計(jì)劃(營業(yè)額、商品采購、銷售促進(jìn)、人員、經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當(dāng)然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實(shí)際需要制訂一些其他輔助性計(jì)劃。第六部分：市場(chǎng)分析2019-2021年中國咖啡市場(chǎng)經(jīng)歷了高速增長的階段，在此期間咖啡市場(chǎng)總體銷售的復(fù)合增長率到達(dá)了17%;高速增長的市場(chǎng)為咖啡生產(chǎn)企業(yè)帶給了廣闊的市場(chǎng)空間，國外咖啡生