稅法第二版李曉紅著增值稅法教案市公開(kāi)課金獎(jiǎng)市賽課一等獎(jiǎng)?wù)n件

第1頁(yè)第1頁(yè)第三章增值稅法第2頁(yè)第2頁(yè)教學(xué)目的和要求：理解增值稅產(chǎn)生與發(fā)展及改革方向，結(jié)識(shí)增值稅概念、特點(diǎn)及其作用；熟悉增值稅法基本要素、增值稅稅率及增收率，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算，特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品稅務(wù)處理；掌握增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)和繳納辦法教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：教學(xué)重點(diǎn)：增值稅法基本要素、應(yīng)納稅額計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第3頁(yè)第3頁(yè)增值稅概述P45ValueAddedTax(VAT)法國(guó)是最早實(shí)行增值稅國(guó)家。我國(guó)自1979年試點(diǎn)，至1994年形成了現(xiàn)行增值稅征收體系1993年12月13日，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》（新細(xì)則）1月1日實(shí)行。第4頁(yè)第4頁(yè)自1月1日起，全國(guó)所有增值稅普通納稅人新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額能夠計(jì)算抵扣。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資公司采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。小規(guī)模納稅人征收率減少為3%。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%。增值稅轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容第5頁(yè)第5頁(yè)深化增值稅制度改革試點(diǎn)從1月1日起，在部分地域和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將當(dāng)前征收營(yíng)業(yè)稅行業(yè)改為征收增值稅。（一）先在上海市交通運(yùn)送業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。（二）在現(xiàn)行增值稅17%原則稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率第6頁(yè)第6頁(yè)新課導(dǎo)入風(fēng)華公司是一家生產(chǎn)高檔化妝品工業(yè)公司，12月份采購(gòu)化學(xué)原料，價(jià)值10000元；本月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入50000元。資料

提問(wèn)：試用自己所學(xué)知識(shí)思考：該公司應(yīng)繳納哪些稅種？明確：增值稅、消費(fèi)稅。

第7頁(yè)第7頁(yè)風(fēng)華公司10000元原材料產(chǎn)品增值額40000元50000元消費(fèi)稅增值稅解析第8頁(yè)第8頁(yè)一、增值稅概念P40

增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)增值額征收一個(gè)稅。在我國(guó)，增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨品或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品單位和個(gè)人，以其貨品銷(xiāo)售或提供勞務(wù)增值額和貨品進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而征收一個(gè)流轉(zhuǎn)稅。第1節(jié)增值稅概述第9頁(yè)第9頁(yè)

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中新增價(jià)值（增值額）征稅，故稱(chēng)之為“增值稅”。例：生產(chǎn)桌子購(gòu)進(jìn)材料木材油漆膠釘子等60元桌子生產(chǎn)100元增值額=100－60=40增值稅=40×％增值稅=100×％－60×％

=40×％實(shí)際中：銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額稅款抵扣制(購(gòu)進(jìn)扣稅法)第10頁(yè)第10頁(yè)二、增值稅類(lèi)型P41區(qū)分標(biāo)志--扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式不同類(lèi)型特點(diǎn)長(zhǎng)處缺點(diǎn)生產(chǎn)型增值稅1.擬定法定增值額不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款

2.法定增值額>理論增值額確保財(cái)政收入不利于勉勵(lì)投資收入型增值稅1.對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值折舊費(fèi)部分

2.法定增值額=理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難消費(fèi)型增值稅1.當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次所有扣除

2.法定增值額<理論增值額表示增值稅優(yōu)越性，便于操作有助于勉勵(lì)投資第11頁(yè)第11頁(yè)第一節(jié)增值稅概述三、增值稅特點(diǎn)(一)流轉(zhuǎn)稅普通特點(diǎn)1.以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象2.流轉(zhuǎn)稅易于轉(zhuǎn)嫁3.稅收分派累退性對(duì)資源配備不會(huì)產(chǎn)生扭曲性4.稅收征管便利

第12頁(yè)第12頁(yè)第一節(jié)增值稅概述(二)普通特點(diǎn)1.征稅范圍廣，稅源富余。2.實(shí)行道道環(huán)節(jié)課征，但不重復(fù)征稅。3.對(duì)資源配備不會(huì)產(chǎn)生扭曲性影響，含有稅收中性效應(yīng)。

三、增值稅特點(diǎn)第13頁(yè)第13頁(yè)第一節(jié)增值稅概述(三)我國(guó)現(xiàn)行增值稅其它特點(diǎn)1.實(shí)施價(jià)外計(jì)稅2.統(tǒng)一實(shí)施規(guī)范化購(gòu)進(jìn)扣稅法3.對(duì)不同納稅人采取不同計(jì)征方法4.設(shè)置兩擋稅率，并設(shè)置適合用于小規(guī)模納稅人征收率三、增值稅特點(diǎn)四、增值稅沿革和發(fā)展第14頁(yè)第14頁(yè)第2節(jié)增值稅征稅范圍一、銷(xiāo)售或進(jìn)口貨品貨品是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括：電力、熱力和氣體在內(nèi)。注：無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍第15頁(yè)第15頁(yè)第2節(jié)增值稅征稅范圍二、提供加工修理、修配勞務(wù)加工勞務(wù)：是指受托加工貨品，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨品并收取加工費(fèi)業(yè)務(wù)。修理修配勞務(wù)：是受托對(duì)損傷和喪失功效貨品進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功效業(yè)務(wù)。單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。第16頁(yè)第16頁(yè)【例題·多選題】依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅要求，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅有（）。

A.汽車(chē)修配B.房屋建造

C.房屋裝潢D.受托加工白酒答案:AD第17頁(yè)第17頁(yè)第2節(jié)增值稅征稅范圍三、特殊項(xiàng)目貨品期貨銀行銷(xiāo)售金銀業(yè)務(wù)典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售寄售物品業(yè)務(wù)集郵商品生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外其它單位和個(gè)人銷(xiāo)售第18頁(yè)第18頁(yè)第2節(jié)增值稅征稅范圍四、視同銷(xiāo)售貨品★委托代銷(xiāo)受托代銷(xiāo)兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)貨品移送用于銷(xiāo)售將自產(chǎn)、委托加工貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨品投資用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨品分紅用自產(chǎn)、委托加工貨品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨品贈(zèng)送別人目的：確保稅款抵扣制度實(shí)行,減少逃稅行為。第19頁(yè)第19頁(yè)公司(自產(chǎn)、委托加工貨品)股東或投資者非應(yīng)稅項(xiàng)目員工免費(fèi)送給別人被投資公司持有目是增值，不管到了哪里，就視同銷(xiāo)售第20頁(yè)第20頁(yè)公司(外購(gòu)貨品)股東或投資者非應(yīng)稅項(xiàng)目（X）員工（X）免費(fèi)送給別人被投資公司外購(gòu)貨品不一定是為增值，假如沒(méi)有出公司，就不視同銷(xiāo)售第21頁(yè)第21頁(yè)貨品起源用途稅務(wù)處理

外購(gòu)

內(nèi)部使用

不屬于視同銷(xiāo)售不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，外購(gòu)貨品進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除已經(jīng)扣除，轉(zhuǎn)出處理。外部移送視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，耗用外購(gòu)貨品進(jìn)項(xiàng)稅額也能夠扣除。自產(chǎn)或委托加工內(nèi)部使用視同銷(xiāo)售外部移送貨物在使用過(guò)程中的稅務(wù)處理第22頁(yè)第22頁(yè)舉例：購(gòu)進(jìn)貨品200萬(wàn)元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬(wàn)，其中50%作為投資，視同銷(xiāo)售，能夠抵扣VAT；50%用于福利，進(jìn)項(xiàng)增值稅要轉(zhuǎn)出。第23頁(yè)第23頁(yè)答案：AC例題：下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額有(

)。

A.將自產(chǎn)貨品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)進(jìn)貨品委托外單位加工

C.將購(gòu)進(jìn)貨品免費(fèi)贈(zèng)送別人

D.將購(gòu)進(jìn)貨品用于集體福利第24頁(yè)第24頁(yè)第2節(jié)增值稅征稅范圍是指一項(xiàng)銷(xiāo)售行為即涉及貨品銷(xiāo)售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)提供行為，兩者之間密切相連，且從同一受讓方取得價(jià)款。五、混合銷(xiāo)售行為★從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或者零售公司、公司性單位和個(gè)體工商戶(hù)混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨品，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其它單位和個(gè)人混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。第25頁(yè)第25頁(yè)特殊要求納稅人下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核實(shí)貨品銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，并依據(jù)其銷(xiāo)售貨品銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨品銷(xiāo)售額：①銷(xiāo)售自產(chǎn)貨品并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)行為；②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求其它情形。第26頁(yè)第26頁(yè)兼營(yíng)行為是指納稅人既經(jīng)營(yíng)貨品銷(xiāo)售，又提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

第2節(jié)增值稅征稅范圍六、兼營(yíng)行為★納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核實(shí)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額。第27頁(yè)第27頁(yè)比較混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)

行為鑒定稅務(wù)處理混合銷(xiāo)售1、業(yè)務(wù)發(fā)生在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中；2、價(jià)款從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得依納稅人經(jīng)營(yíng)主業(yè)，只征一個(gè)稅兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)1、業(yè)務(wù)發(fā)生在一個(gè)納稅人中；2、價(jià)款從不同樣購(gòu)買(mǎi)方取得依納稅人核實(shí)水平

1.分別核實(shí)：征兩稅

2.未分別核實(shí)：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定第28頁(yè)第28頁(yè)【例題】依據(jù)現(xiàn)行增值稅要求，下列混合銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)征收增值稅有（）。

A.電信部門(mén)銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶(hù)提供電信服務(wù)

B.鋁合金廠生產(chǎn)銷(xiāo)售鋁合金門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料

D.批發(fā)商銷(xiāo)售貨品并送貨上門(mén)

【答案】：D第29頁(yè)第29頁(yè)一、納稅人和扣繳義務(wù)人第3節(jié)增值稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人。納稅人劃分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。第30頁(yè)第30頁(yè)普通納稅人與小規(guī)模納稅人劃分原則（1）會(huì)計(jì)核實(shí)是否健全原則；是指能正確核實(shí)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。（2）公司規(guī)模大?。阂阅陸?yīng)稅銷(xiāo)售額為依據(jù)。第31頁(yè)第31頁(yè)原則納稅人生產(chǎn)貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨品批發(fā)或零售納稅人批發(fā)或零售貨品納稅人小規(guī)模納稅人S<50萬(wàn)S<80萬(wàn)普通納稅人(1)S≥50萬(wàn)(2)會(huì)計(jì)核實(shí)健全，30≤S<50S≥50萬(wàn)第三節(jié)增值稅納稅人二、普通納稅人和小規(guī)模納稅人普通納稅人和小規(guī)模納稅人劃分核定原則第32頁(yè)第32頁(yè)普通納稅人(1)銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)能夠使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；(2)購(gòu)進(jìn)貨品和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行稅款抵扣制度；(3)計(jì)稅辦法是當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人(1)銷(xiāo)售貨品和提供應(yīng)稅勞務(wù)只能使用普通發(fā)票；(2)購(gòu)進(jìn)貨品或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；(3)簡(jiǎn)易征稅第三節(jié)增值稅納稅人二、普通納稅人和小規(guī)模納稅人普通納稅人和小規(guī)模納稅人管理第33頁(yè)第33頁(yè)普通納稅人發(fā)票管理和計(jì)稅辦法普通納稅人實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法；小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收法。第34頁(yè)第34頁(yè)答案1：AB【例題】關(guān)于增值稅普通納稅人認(rèn)定，下列說(shuō)法正確是（）。

A.某納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)。B.某個(gè)體工商戶(hù)年銷(xiāo)售建筑材料100萬(wàn)元，能夠向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為普通納稅人

C.某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē)3輛，年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，能夠向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為普通納稅人

D.某零售商店財(cái)務(wù)核實(shí)健全，年銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，能夠申請(qǐng)認(rèn)定為普通納稅人

第35頁(yè)第35頁(yè)【例題·單選題】按照現(xiàn)行要求，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人是（）。

A.年不含稅銷(xiāo)售額在60萬(wàn)元以上從事貨品生產(chǎn)納稅人

B.年不含稅銷(xiāo)售額90萬(wàn)元以上從事貨品批發(fā)納稅人

C.年不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元下列，會(huì)計(jì)核實(shí)制度健全從事貨品零售納稅人

D.年不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元下列成品油加油站

【答案】C

第36頁(yè)第36頁(yè)第4節(jié)增值稅稅率一、增值稅稅率普通要求(一)基本稅率：17%1.納稅人銷(xiāo)售貨品或進(jìn)口貨品2.提供加工、修理修配勞務(wù)第37頁(yè)第37頁(yè)一、增值稅稅率普通要求(二)低稅率:13%1.糧食、食用植物油；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院及其它相關(guān)部門(mén)要求其它貨品。第4節(jié)增值稅稅率第38頁(yè)第38頁(yè)(三)零稅率：適合用于出口貨品這意味著不但在貨品報(bào)關(guān)出口時(shí)不征稅，并且還要將該出口貨品在報(bào)關(guān)出口前各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所承擔(dān)增值稅予以所有退還。一、增值稅稅率普通要求(四)小規(guī)模納稅人合用征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%。第4節(jié)增值稅稅率第39頁(yè)第39頁(yè)納稅人兼營(yíng)不同稅率貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核實(shí)稅率貨品或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額；未分別核實(shí)銷(xiāo)售額，從高合用稅率。對(duì)于寄售商店代銷(xiāo)寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，均按4%簡(jiǎn)易征收增值稅。納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)物品相關(guān)要求普通納稅人自來(lái)水企業(yè)銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易方法依照6％征收率征收增值稅二、增值稅合用稅率特殊要求第4節(jié)增值稅稅率第40頁(yè)第40頁(yè)第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算辦法公式合用范圍基本辦法應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額普通納稅人簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×征收率（1）小規(guī)模納稅人（2）銷(xiāo)售特定貨品（涉及普通納稅人）進(jìn)口辦法應(yīng)納增值稅額=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格×稅率構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅進(jìn)口貨品第41頁(yè)第41頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（全面掌握） 普通納稅人應(yīng)納增值額稅計(jì)算，圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。（以票扣稅，計(jì)算扣稅，不能抵扣情況）第42頁(yè)第42頁(yè)普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額×稅率準(zhǔn)予抵扣普通特殊視同銷(xiāo)售以票抵扣計(jì)算抵扣價(jià)款和價(jià)外收入兩票外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)送費(fèi)用不予抵扣（6種）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出第43頁(yè)第43頁(yè)第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確實(shí)定1.計(jì)稅銷(xiāo)售額基本含義：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品單位和個(gè)人所取得應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額包括下列三項(xiàng)內(nèi)容：(1)銷(xiāo)售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方所有價(jià)款。(2)向購(gòu)買(mǎi)方收取各種價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入)。(3)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅金(價(jià)內(nèi)稅)第44頁(yè)第44頁(yè)

指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)助、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其它各種性質(zhì)價(jià)外收費(fèi)

凡隨同銷(xiāo)售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核實(shí)，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。向購(gòu)買(mǎi)方收取價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額。價(jià)外費(fèi)用P53第45頁(yè)第45頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確實(shí)定銷(xiāo)售額不包括下列內(nèi)容：(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅；(2)同時(shí)符合下列條件代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。(3)代為收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(4)銷(xiāo)售貨品同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取代購(gòu)買(mǎi)方繳納車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第46頁(yè)第46頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確實(shí)定2.計(jì)稅銷(xiāo)售額特殊要求1)含稅銷(xiāo)售額換算：

銷(xiāo)售額=第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第47頁(yè)第47頁(yè)銷(xiāo)售額是否含稅判斷：依據(jù)發(fā)票判斷，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。普通發(fā)票上銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額；依據(jù)購(gòu)買(mǎi)方判斷，購(gòu)買(mǎi)方是消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人時(shí)，銷(xiāo)售額為含稅銷(xiāo)售額；銷(xiāo)售額需要換算情況包括：（1）價(jià)稅累計(jì)；（2）零售價(jià)；（3）價(jià)外費(fèi)用；（4）普通發(fā)票；（5）包裝物押金書(shū)本P54例3-1第48頁(yè)第48頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額確實(shí)定2.計(jì)稅銷(xiāo)售額特殊要求2)應(yīng)稅銷(xiāo)售額核定：按下列順序擬定銷(xiāo)售額:(1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨品平均銷(xiāo)售價(jià)格擬定；(2)按其它納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨品平均銷(xiāo)售價(jià)格(3)按構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格擬定構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第49頁(yè)第49頁(yè)A型、B型內(nèi)衣計(jì)稅銷(xiāo)售額＝100×15+36000×（1+10%）＝41100(元)

某針織廠（普通納稅人），在10月，將自產(chǎn)針織內(nèi)衣作為福利發(fā)給本廠職員，共發(fā)放A型內(nèi)衣100件，銷(xiāo)售價(jià)每件15元（不含稅）；發(fā)放B型內(nèi)衣200件，無(wú)銷(xiāo)售價(jià)，已知制作B型內(nèi)衣總成本為36000元。請(qǐng)計(jì)算該廠本月計(jì)稅銷(xiāo)售額。第50頁(yè)第50頁(yè)甲公司為普通納稅人，向天元公司銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票上注明費(fèi)額234000元。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝234000÷（1＋17％）×17％＝34000甲公司為普通納稅人，向大華公司銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，不含稅單價(jià)300元，另外支付代墊運(yùn)費(fèi)1000元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝100×300×17％第51頁(yè)第51頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算3.計(jì)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)要求：采用折扣方式銷(xiāo)售貨品折扣銷(xiāo)售假如銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；假如將折扣額另開(kāi)發(fā)票，無(wú)論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中減除銷(xiāo)售折讓以折讓后貨款為銷(xiāo)售額第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第52頁(yè)第52頁(yè)【案例】甲公司（增值稅普通納稅人），主要生產(chǎn)銷(xiāo)售運(yùn)動(dòng)服，不含增值稅售價(jià)為100元∕件。為增進(jìn)銷(xiāo)售，該公司決定，凡購(gòu)買(mǎi)運(yùn)動(dòng)服1000件以上，予以20%價(jià)格折扣。當(dāng)月甲公司一次性銷(xiāo)售運(yùn)動(dòng)服5000件給乙公司。

要求：計(jì)算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。第53頁(yè)第53頁(yè)【案例】

7月6日乙商場(chǎng)與甲羊毛衫廠（甲、乙公司均為增值稅普通納稅人）簽署一項(xiàng)供貨協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容為：乙商場(chǎng)以每件80元（不含稅）價(jià)格購(gòu)買(mǎi)羊毛衫1000件，如購(gòu)貨方在一個(gè)月內(nèi)付清貨款，銷(xiāo)貨方予以10%折扣；在兩個(gè)月內(nèi)付清貨款，予以5%折扣；在三個(gè)月內(nèi)付清貨款，則全額支付貨款。乙商場(chǎng)于當(dāng)年8月6日付清貨款，甲羊毛衫廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一份，分別注明銷(xiāo)售額和折扣額。

要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。第54頁(yè)第54頁(yè)【案例】乙電器公司從甲電視機(jī)廠（甲、乙公司均為增值稅普通納稅人）購(gòu)入彩電，簽署購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議要求：乙電器公司每購(gòu)入1000臺(tái)彩電，甲電視機(jī)廠予以10臺(tái)54寸彩電作為分成。8月份甲電視機(jī)廠已予以乙公司分成50臺(tái)彩電，成本價(jià)23萬(wàn)元，同期不含稅售價(jià)26.20萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。第55頁(yè)第55頁(yè)采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨品:全額計(jì)稅對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，能夠按銷(xiāo)售方實(shí)際收取價(jià)款征收增值稅（差額計(jì)稅）。一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算3.計(jì)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)要求：采用以舊換新銷(xiāo)售貨品第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第56頁(yè)第56頁(yè)還本銷(xiāo)售是指納稅人在銷(xiāo)售貨品后，到一定期限由銷(xiāo)售方一次或分次退還給購(gòu)貨方所有或部分價(jià)款。稅法要求：采用還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨品：全額計(jì)稅一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算3.計(jì)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)要求：采用還本方式銷(xiāo)售貨品第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第57頁(yè)第57頁(yè)以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出貨品核實(shí)銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到貨品核實(shí)購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算3.計(jì)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)要求：采用以物易物方式銷(xiāo)售貨品第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第58頁(yè)第58頁(yè)銷(xiāo)售方式計(jì)稅銷(xiāo)售額折扣銷(xiāo)售差額（折扣額與銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票列示）全額（折扣額另開(kāi)發(fā)票）銷(xiāo)售折扣全額銷(xiāo)貨折讓差額銷(xiāo)貨退回差額

還本銷(xiāo)售全額以舊換新全額計(jì)稅銷(xiāo)售額的確定第59頁(yè)第59頁(yè)①一年以?xún)?nèi)且未過(guò)公司規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷(xiāo)售處理；不計(jì)入銷(xiāo)售額②一年以?xún)?nèi)但過(guò)公司規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷(xiāo)售處理；計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額（含稅價(jià)）；③酒類(lèi)包裝物押金，收到就做銷(xiāo)售處理（黃酒、啤酒除外）。一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算3.計(jì)稅銷(xiāo)售額詳細(xì)要求：包裝物押金：第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第60頁(yè)第60頁(yè)3月，金元酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給小百花副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取價(jià)稅累計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。小百花副食品公司按協(xié)議商定，于12月將白酒、啤酒包裝物所有退還給金元酒廠，并取回所有押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，計(jì)算金元酒廠3月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。例3-6【答案】銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（50000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17％＝12335.90（元）第61頁(yè)第61頁(yè)【例題】某酒廠六個(gè)月前銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金逾期2萬(wàn)元、白酒逾期包裝物押金3萬(wàn)元，本月逾期均不再返還【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅＝2÷（1+17%）×17%＝0.2906（萬(wàn)元）

第62頁(yè)第62頁(yè)【例題·多選題】對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨品而出租出借包裝物收取押金，其增值稅錯(cuò)誤計(jì)稅辦法是（）。

A.單獨(dú)記賬核實(shí)，一律不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期收取包裝物押金，均并入銷(xiāo)售額征稅。

B.酒類(lèi)包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，其它貨品押金，單獨(dú)記賬核實(shí)，不并入銷(xiāo)售額征稅。

C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核實(shí)，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

D.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外其它酒類(lèi)產(chǎn)品收取包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其它貨品押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅【答案】ABC

第63頁(yè)第63頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算4.銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)間擬定①納稅人銷(xiāo)售貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天；②先開(kāi)具發(fā)票，為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天；③進(jìn)口貨品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。(一)銷(xiāo)項(xiàng)稅額擬定第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第64頁(yè)第64頁(yè)1.準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1)從銷(xiāo)售方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅額。2)從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明增值稅額。(二)進(jìn)項(xiàng)稅額擬定一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第65頁(yè)第65頁(yè)外購(gòu)、銷(xiāo)售貨品（固定資產(chǎn)除外）所支付運(yùn)送費(fèi)用，按7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=(運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金)×7%3)按扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(二)進(jìn)項(xiàng)稅額擬定購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%1.準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第66頁(yè)第66頁(yè)蓯蓉卷煙廠6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)助。蓯蓉卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？【答案】煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝(收購(gòu)金額＋煙葉稅)×13％＝50×(1＋10％)×(1＋20％)×13％＝8.58(萬(wàn)元)第67頁(yè)第67頁(yè)

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅普通納稅人取得貨運(yùn)定額發(fā)票。

納稅人取得運(yùn)送發(fā)票，能夠在自開(kāi)票之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第68頁(yè)第68頁(yè)天和有限公司為增值稅普通納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付貨款為1000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額170000元；另外支付購(gòu)貨運(yùn)送費(fèi)用30000元；(貨票上注明運(yùn)費(fèi)21000元、保險(xiǎn)費(fèi)4800元、裝卸費(fèi)3600元、建設(shè)基金600元)。本月專(zhuān)用發(fā)票和貨運(yùn)發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并通過(guò)。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【答案】當(dāng)期能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝170000＋(21000＋600)×7％＝171512(元)第69頁(yè)第69頁(yè)2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)；2)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨品及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)；3)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(二)進(jìn)項(xiàng)稅額擬定第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第70頁(yè)第70頁(yè)2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)要求納稅人自用消費(fèi)品；5)上述1-4項(xiàng)要求貨品運(yùn)送費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨品運(yùn)送費(fèi)用。6)納稅人購(gòu)進(jìn)貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)相關(guān)要求。

一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(二)進(jìn)項(xiàng)稅額擬定第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第71頁(yè)第71頁(yè)【例題1·單選題】下列項(xiàng)目所包括進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣是（）。

A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)報(bào)廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品修理易損零配件

C.生產(chǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)管理辦公用具

D.生產(chǎn)公司外購(gòu)自用小汽車(chē)【答案】D

第72頁(yè)第72頁(yè)【例題】依據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》要求，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣有（）。

A.因自然災(zāi)害毀損庫(kù)存商品

B.公司被盜竊產(chǎn)成品所耗用外購(gòu)原材料

C.在建工程耗用外購(gòu)原材料

D.銷(xiāo)售免稅貨品運(yùn)送費(fèi)用【答案】BCD第73頁(yè)第73頁(yè)【例題·單選題】下列行為中，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣是（）。

A.將外購(gòu)貨品用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)貨品分派給股東和投資者

C.將外購(gòu)貨品免費(fèi)贈(zèng)送給其它個(gè)人

D.將外購(gòu)貨品作為投資提供應(yīng)其它單位

【答案】A

第74頁(yè)第74頁(yè)3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間增值稅普通納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)次月按照增值稅相關(guān)要求核實(shí)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，不然不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(二)進(jìn)項(xiàng)稅額擬定第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第75頁(yè)第75頁(yè)一、普通納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算(三)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額需要注意問(wèn)題：1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理2)扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額要求3)銷(xiāo)貨退回或折讓處理第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第76頁(yè)第76頁(yè)天元商業(yè)有限公司月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運(yùn)送公司運(yùn)送費(fèi)1000元(有貨運(yùn)發(fā)票)。7月末將其中5％作為福利發(fā)放給職員。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮窟M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝(13600＋1000×7％)×5％＝683.5(元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅＝13600＋1000×7％－683.5＝12986.5(元)第77頁(yè)第77頁(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)物品稅務(wù)處理納稅人銷(xiāo)售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式普通納稅人12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)（1+4%）×4%÷2銷(xiāo)售自己使用過(guò)1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)按正常銷(xiāo)售貨品合用稅率征收增值稅【提醒】該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17%銷(xiāo)售自己使用過(guò)除固定資產(chǎn)以外物品小規(guī)模納稅人（除其它個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2%銷(xiāo)售自己使用過(guò)除固定資產(chǎn)以外物品按3%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3%第78頁(yè)第78頁(yè)二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額×征收率三、進(jìn)口貨品應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格×稅率構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)第5節(jié)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算第79頁(yè)第79頁(yè)李先生開(kāi)辦了一家小飾品銷(xiāo)售公司，該公司為小規(guī)模納稅人，3月取得零售收入總額154500，計(jì)算該公司3月應(yīng)繳納增值稅稅額?！敬鸢浮坑?jì)稅銷(xiāo)售額＝154500÷(1＋3％)＝150000(元)應(yīng)納稅額＝150000×3％＝4500(元)第80頁(yè)第80頁(yè)聚龍進(jìn)出口公司3月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額1400萬(wàn)元。該商品關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％。要求：計(jì)算聚龍進(jìn)出口公司3月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。【答案】關(guān)稅＝500×10％＝50(