2021年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預(yù)計2014年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進(jìn)度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結(jié)算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入"項目的金額為420萬元

D.資產(chǎn)負(fù)債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

2.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

3.下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

B.結(jié)算外幣短期借款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

D.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

4.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元

D.用一項準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并收到補價110萬元

5.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項無法收回

6.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量，下列說法中不正確的是（）。

A.宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

C.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供勞務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

7.

第

5

題

20×5年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預(yù)計為20萬元；如果繼續(xù)使用，在該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在20×5年12月31日應(yīng)該計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

8.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項投資中的50％對外出售，出售取得價款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

9.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的是（）

A.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項

B.或有事項均可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)

10.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬元，根據(jù)公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質(zhì)量部分的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題。則2010年第1季度末丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

11.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對企業(yè)的債務(wù)豁免D.先征后返的稅款

12.第

3

題

2008年度，某公司計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的有（）。

A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

13.2011年5月10日，甲公司對外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時，該項辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

14.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

15.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

16.

17.第

14

題

應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪水，應(yīng)當(dāng)（）。

A.計入其他業(yè)務(wù)成本B.計入存貨成本或勞務(wù)成本C.確認(rèn)為當(dāng)期費用D.計人銷售費用

18.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

19.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

20.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B.如果會計估計變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理

二、多選題(20題)21.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項無形資產(chǎn)和一項存貨抵債。B公司該無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重組日的公允價值為200萬元;存貨的成本為50萬元，重組日的公允價值為80萬元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元

B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬元

C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入106．4萬元

D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)利潤30萬元

22.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

23.

第

23

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

24.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能可靠計量的，相關(guān)稅費一般應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實質(zhì)的多項非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

25.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進(jìn)行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

26.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

27.

28.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.未來事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核

29.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定

30.

31.政府會計采用“雙報告”會計核算模式，“雙報告”包括（）。

A.預(yù)算報告B.決算報告C.經(jīng)營報告D.財務(wù)報告

32.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

33.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

34.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及到損益調(diào)整的事項

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項

35.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價為2000萬元，已計提折舊1000萬元，無減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為1200萬元;存貨的成本為600萬元，無存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價值為800萬元。2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值增加500萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬元

B.長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬元

36.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益

37.

第

17

題

下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

C.應(yīng)收利息

D.開發(fā)支出

38.

39.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

40.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

三、判斷題(20題)41.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。

A.是B.否

42.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)對所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)清理是損益類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場價格作為計算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

47.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

A.是B.否

48.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

49.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

50.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

53.由于企業(yè)會計準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

56.企業(yè)進(jìn)行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

57.銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

58.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

62.)

63.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時2010年會計處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計入到2006年管理費用。財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2009年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費用處理。財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計提折舊，采用年限平均法，預(yù)計使用年限為4年，評估預(yù)計凈殘值為0。（3）2010年2月購買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項的處理是否正確，若不正確，請做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.A公司為經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型進(jìn)行了一系列投資和資本運作。各個公司所得稅稅率均為25％。在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司于2013年1月1日以2500萬元購入B公司30％股權(quán)，取得該項股權(quán)后，A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資之日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，2013年1月1日投資時，B公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)原取得成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2013年1月1日已使用2年，投資當(dāng)日公允價值為1600萬元，尚可使用年限為8年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤900萬元。此外2013年11月，B公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨核算，至2013年年末尚未出售。(2)2013年7月1日，A公司以銀行存款6000萬元取得D公司持有的C公司80％的股權(quán)。A公司和C公司、D公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資時C公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為l600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。2013年7月1日，C公司僅有一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不相等，該項固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元，采用直線法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年。購買日，C公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。2013年7月至12月，C公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，2013年8月10。日，C公司分配現(xiàn)金股利600萬元。此外，2013年11月，A公司將其賬面價值為600萬元的固定資產(chǎn)以900萬元的價格出售給C公司，C公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。要求：(1)判斷A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。編制2013年A公司對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄，并計算2013年年末對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值；(2)①判斷A公司對C公司合并所屬類型，簡要說明理由，編制2013年7月1日取得投資時的會計分錄，并計算購買日合并商譽；②編制2013年12月31日相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；③編制與聯(lián)營企業(yè)的逆流交易在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲公司在2010年至2012年有以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)甲公司于2010年6月1日與債務(wù)人A達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權(quán)投資償還所欠甲公司債務(wù)，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務(wù)為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權(quán)，甲公司已經(jīng)為該應(yīng)收款項計提4％的壞賬準(zhǔn)備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產(chǎn)所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權(quán)后，甲對乙擁有40％股權(quán)份額且具有重大影響，改為權(quán)益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內(nèi)部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

參考答案

1.B．2013年完工進(jìn)度=378÷(378+252)=60％，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產(chǎn)負(fù)債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結(jié)算)一12(存貨跌價準(zhǔn)備)=-2(萬元)，所以“預(yù)收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認(rèn)的合同預(yù)計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350借：銀行存款320貸：應(yīng)收賬款320借：主營業(yè)務(wù)成本378貸：主營業(yè)務(wù)收入360工程施工——合同毛利18借：資產(chǎn)減值損失12貸：存貨跌價準(zhǔn)備12

2.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

3.A選項A，出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益。

4.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價／換出資產(chǎn)公允價值＜25%；

（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價／（支付的補價＋換出資產(chǎn)的公允價值）＜25％。

選項A：計算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B：計算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補價比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】

5.C調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。

6.B廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，選項B錯誤。

7.A可收回金額應(yīng)?。?20－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準(zhǔn)備＝910－900＝10（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進(jìn)行考核】

8.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算（注意，這是判斷本題賬面價值的關(guān)鍵），并繼續(xù)按照權(quán)益法核算則處置部分投資后該項長期股權(quán)投資的賬面價值為處置前賬面價值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬元，原確認(rèn)的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

對于處置投資所產(chǎn)生的核算方法的轉(zhuǎn)換，是大家學(xué)習(xí)過程中，很難理解和記憶的部分。公允價值計量，權(quán)益法核算，成本法核算，三者之間的轉(zhuǎn)換，總會伴隨著個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表的變化。具體是按照賬面價值還是按照公允價值來核算新的初始投資成本在個別財務(wù)報表中，則需要看處置之后，是否發(fā)生了會計科目的變化，如果發(fā)生了會計科目的變化，就需要按照公允價值來核算，如果沒有發(fā)生會計科目的變化，比如權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，或者成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，就按照賬面價值來核算。

9.C選項A說法錯誤，應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，是企業(yè)基于謹(jǐn)慎性的原則，對應(yīng)該收取還未收取的債權(quán)，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息所做出的不得高估資產(chǎn)或收入、不得低估負(fù)債或費用的行為，并不屬于或有事項；

選項B說法錯誤，與或有事項有關(guān)的義務(wù)只有在滿足負(fù)債的特征和確認(rèn)條件時，才能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，或有事項并不必然就是預(yù)計負(fù)債；

選項C說法正確，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。或有資產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只是隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過某些未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能證實其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。故而或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)；

選項D說法錯誤，如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償，此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

一定注意，對于或有負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的時候，是在“很可能”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)；而對于或有資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)，是在“基本確定”的狀態(tài)下，才能確認(rèn)。這都是根據(jù)謹(jǐn)慎性原則來確認(rèn)的。

10.B預(yù)計負(fù)債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬元）。

11.D政府補助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補助。

12.B資產(chǎn)減值損失列示=500+1000+400=1900萬元，公允價值變動收益=100萬元

13.B甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬元）。

14.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

15.D事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)該以評估價值加上相關(guān)稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

16.C

17.B應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計人存貨成本或勞務(wù)成本。

18.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

19.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

20.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

21.BCD債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（萬元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬元。

22.ABD選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

23.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

24.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費不計入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計人營業(yè)外支出。

25.ABCD

26.AD

27.AC

28.ABCD

29.ABCD

30.ABC

31.BD“雙報告”指的是決算報告和財務(wù)報告，選項B和D正確。

32.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.BC選項BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益的事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

35.BCD甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬元），應(yīng)享有的長期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=10000×30%=3000（萬元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資，同時調(diào)整增加營業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元，選項A不正確,選項B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬元），選項C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬元），選項D正確。

36.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

37.ABC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。

38.AB

39.BCD選項A，對于長期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進(jìn)行減值測試。

40.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

41.Y對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

42.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

43.Y

44.N除會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負(fù)債。

45.N固定資產(chǎn)清理科目是資產(chǎn)類科目而非損益類科目，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.N根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

48.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

49.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

50.Y會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

51.Y

52.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

53.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會計政策變更處理。

因此，本題表述錯誤。

54.N利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

56.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當(dāng)時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

57.N企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中該部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，沖減銷售成本，主營（其他）業(yè)務(wù)成本。注意與以前減記存貨價值的影響因素消失時區(qū)分，后者沖減資產(chǎn)減值損失。

因此，本題表述錯誤。

58.Y【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進(jìn)行考核】

59.N

60.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

61.0專門借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬元)暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×1／12=1．1(萬元)專門借款利息支出資本化金額=54-1．1=52．9(萬元)

62.

63.（1）事項（1）會計處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。（2）事項（2）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅42．19（3）事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應(yīng)作為2011年會計處理更正。更正處理為：借：管理費用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項（4）會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價準(zhǔn)備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項（5）會計處理不正確，屬于2011年當(dāng)期會計處理，應(yīng)更正2011年會計處理更正。借：累計攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤分配——未分配利潤59．9

64.(1)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。理由：A公司在B公司董事會中派有l(wèi)名成員，說明能夠參與B公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，即A公司對B公司具有重大影響，因此應(yīng)采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。①2013年1月1日對B公司投資：借：長期股權(quán)投資——B公