2022-2023年河南省焦作市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年河南省焦作市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年度,甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)年初發(fā)行在外普通股25000萬(wàn)股;(2)3月1日發(fā)行普通股2000萬(wàn)股;(3)5月5日,回購(gòu)普通殷800萬(wàn)股;(4)5月30日注銷(xiāo)庫(kù)存股800萬(wàn)股。下列各項(xiàng)中,不會(huì)影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是()。

A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)

2.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

3.第

2

題

假定A公司2007年1月1日從C公司購(gòu)入X大型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，并且不需安裝。購(gòu)貨合同約定，X大型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付，2007年12月31日支付500萬(wàn)元，2008年12月31日支付300萬(wàn)元，2009年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2007年1月1日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1813.24B.906.62C.2000D.1000

4.B公司于2007年3月20日，購(gòu)買(mǎi)甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為()萬(wàn)元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

5.2018年4月10日，甲科研所以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，支付對(duì)價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲科研所長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本為（）萬(wàn)元

A.300B.302C.298D.0

6.下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過(guò)程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

7.A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬(wàn)元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷(xiāo)，則2011年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.175B.0C.350D.525

8.甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購(gòu)入A原材料250件，成本2375萬(wàn)元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用80萬(wàn)元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬(wàn)元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬(wàn)元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是()。

A.665.00萬(wàn)元B.686.00萬(wàn)元C.687.40萬(wàn)元D.700.00萬(wàn)元

9.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

10.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

11.第

20

題

下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用

B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來(lái)分?jǐn)?/p>

C.由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn)

D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段

12.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2×16年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

A.250B.295C.205D.255

13.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法的表述，不正確的是（）

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物都視為固定資產(chǎn)一起提取折舊

B.無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量

14.甲公司此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債業(yè)務(wù)應(yīng)列支的損益賬戶(hù)是（）。查看材料

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用

15.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)D.發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)

16.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)季度為免租期，之后每季度的租金為54萬(wàn)元，于每年年末支付當(dāng)年租金。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷(xiāo)售額累計(jì)達(dá)到3000萬(wàn)元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營(yíng)分享收入。2018年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是（）萬(wàn)元

A.594B.198C.54D.162

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

18.第

9

題

A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1507Y元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.150B.80C.70D.170

19.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本3660萬(wàn)元，人工成本600萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用960萬(wàn)元，安裝費(fèi)用570萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬(wàn)元、1440萬(wàn)元、2400萬(wàn)元、1080萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬(wàn)元

B.6270萬(wàn)元

C.6330萬(wàn)元

D.6690萬(wàn)元

20.某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價(jià)格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為()萬(wàn)元。

A.12B.20C.32D.40

21.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元

22.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

23.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

24.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對(duì)外出租的辦公樓的一部分對(duì)外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購(gòu)取得并準(zhǔn)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1800萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估辦公樓的主樓部分價(jià)值1300萬(wàn)元，副樓部分價(jià)值500萬(wàn)元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開(kāi)始日為2011年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每半年收取－次。2013年租賃期屆滿(mǎn)后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價(jià)值對(duì)外出售，當(dāng)時(shí)主樓部分市場(chǎng)價(jià)格為1700萬(wàn)元，副樓部分市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元。2012年末辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(主樓部分1650萬(wàn)元，副樓部分550萬(wàn)元)。紅葉公司按照公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額為（）。

A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.370萬(wàn)元D.420萬(wàn)元

25.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開(kāi)始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷(xiāo))。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷(xiāo)對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

26.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.出售自有專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

27.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司貨款500萬(wàn)元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬(wàn)元、賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的庫(kù)存商品和其自身發(fā)行的100萬(wàn)股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬(wàn)元B.146萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.180萬(wàn)元

28.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬(wàn)元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股300萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬(wàn)份可用于購(gòu)買(mǎi)其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒(méi)有其他需抵銷(xiāo)的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

29.A、B公司均為甲集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發(fā)行－般公司債券5000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為發(fā)行該債券支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，同時(shí)為取得該投資支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及法律咨詢(xún)費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元。當(dāng)日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價(jià)值為（）。

A.5000萬(wàn)元B.4200萬(wàn)元C.5400萬(wàn)元D.4980萬(wàn)元

30.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為6萬(wàn)元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿(mǎn)止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷(xiāo)售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)減少2013年銷(xiāo)售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)增加2013年銷(xiāo)售收入

D.日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽(yù)減值

D.無(wú)形資產(chǎn)的減值

E.對(duì)被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

32.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

33.下列關(guān)于資產(chǎn)組的減值測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）A.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其公允價(jià)值的確定基礎(chǔ)相一致

C.在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定

D.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及可以按照合理和一致的方式分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外

34.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)平均使用壽命預(yù)測(cè)并進(jìn)行攤銷(xiāo)

35.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出5200萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入440萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2200萬(wàn)元

E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~8425萬(wàn)元

36.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

37.企業(yè)以回購(gòu)的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.回購(gòu)公司普通股應(yīng)沖減股本金額

B.在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額

C.在等待期按照期權(quán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用

D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按差額計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))

38.第

21

題

下列有關(guān)政府補(bǔ)助的論述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補(bǔ)助，這是因?yàn)檎Y本性投資屬于互惠交易而非補(bǔ)助

D.直接減征稅款因其無(wú)償性也應(yīng)定義為政府補(bǔ)助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補(bǔ)助

39.

第

29

題

關(guān)于2008年度的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

40.對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有()。A.A.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.沒(méi)有銷(xiāo)售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)

C.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)

D.有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)

41.甲核電站以30000萬(wàn)元的款項(xiàng)購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命期滿(mǎn)時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用4000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為1860萬(wàn)元。預(yù)計(jì)可使用年限為60年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則下列說(shuō)法正確的有（）

A.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為34000萬(wàn)元

B.該核設(shè)施的入賬價(jià)值為31860萬(wàn)元

C.該核設(shè)施第一個(gè)折舊年度計(jì)提折舊為1062萬(wàn)元

D.該核設(shè)施第二個(gè)折舊年度計(jì)提折舊為1026.6萬(wàn)元

42.

第

31

題

2009年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.債券投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.債券投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為一20萬(wàn)元

D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

43.

第

26

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。

A.非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值

E.采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

44.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤(pán)盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

45.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的實(shí)收資本、資本公積、累計(jì)盈余公積及累計(jì)未分配利潤(rùn)后的余額

C.外幣報(bào)表折算差額實(shí)質(zhì)上是在所有者權(quán)益變動(dòng)表中形成的

D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開(kāi)始動(dòng)工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠(chǎng)房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月。甲公司與建造上述廠(chǎng)房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬(wàn)美元，專(zhuān)門(mén)用于該項(xiàng)廠(chǎng)房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置美元專(zhuān)門(mén)借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買(mǎi)入價(jià)為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠(chǎng)房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進(jìn)度款3400萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款8000萬(wàn)元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算）。

要求：<1>、計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

50.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。&

51.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)。購(gòu)人工程物資，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫(kù)。

(2)2009年11月15日，中南公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線(xiàn)。工程領(lǐng)用工程物資1900萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為75萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款15萬(wàn)元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為30萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為60萬(wàn)元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為250．6萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線(xiàn)在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、250萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線(xiàn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為300萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線(xiàn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線(xiàn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1200萬(wàn)元。

計(jì)提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為9．15萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線(xiàn)停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，中南公司以銀行存款支付工程總價(jià)款330．85萬(wàn)元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價(jià)款為1400萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到款項(xiàng)1638萬(wàn)元，另發(fā)生清理費(fèi)用為7．5萬(wàn)元。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計(jì)算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶(hù)2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額520.2萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)人原材料的貨款400萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1日從中國(guó)銀行借人的外幣專(zhuān)門(mén)借款，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線(xiàn)，的專(zhuān)用沒(méi)備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線(xiàn)的在建工程已于。2012年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在2009—2012年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于2009年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司2009年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15．40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2009年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于2009年5月3113向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8．33％。2009年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16．60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于2009年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成。其中，甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤2009年5月31日，以2009年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。

(3)2009年、2010年、2011年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。

(4)2010年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于月底實(shí)際發(fā)放。

(5)2010年6月30日，甲公司以其持有的乙公司部分股權(quán)換取了B公司10％的股權(quán)。甲公司換出股權(quán)的公允價(jià)值為490萬(wàn)元，占其持有的乙公司全部股權(quán)的5％。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(假定B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等)。甲公司對(duì)B公司沒(méi)有重大影響，采用成本法核算此項(xiàng)投資。2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。2011年1月1日，甲公司又從B公司的另一投資者處取得B公司20％的股份，實(shí)際支付價(jià)款1300萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30％，對(duì)B公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2011年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。2011年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2011年年末B公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。2011年乙公司未分配現(xiàn)金股利。2012年1月5日，甲公司將持有的B公司的15％股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)1400萬(wàn)元，從而對(duì)B公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

(6)2012年4月20日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

(7)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前后甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

③除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

④甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和B公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

⑤各公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑥各公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均衡發(fā)生。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)作出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和仁達(dá)公司均為上市公司，甲公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，分別按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達(dá)公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調(diào)整需要考慮納稅調(diào)整以外，不考慮其他納稅調(diào)整及所得稅問(wèn)題。2002年～2006年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬(wàn)元購(gòu)入仁達(dá)公司10%的股份，作為短期投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括仁達(dá)公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(3)2002年度，仁達(dá)公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。2002年12月31日甲公司持有仁達(dá)公司股份的市價(jià)合計(jì)為765萬(wàn)元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達(dá)公司的股份作為長(zhǎng)期投資，并采用成本法核算。按當(dāng)時(shí)市價(jià)計(jì)算的甲公司持有仁達(dá)公司股份的價(jià)值合計(jì)為750萬(wàn)元。仁達(dá)公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。

(5)仁達(dá)公司于2003年3月10日宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

(7)2003年仁達(dá)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬(wàn)元收購(gòu)另一投資者持有的仁達(dá)公司50%的股權(quán)。假定股權(quán)投資差額按5年攤銷(xiāo)。

(9)2004年仁達(dá)公司全年發(fā)生凈虧損2400萬(wàn)元。

(10)2004年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為2600萬(wàn)元。

(11)2005年12月31日仁達(dá)公司全年取得凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(12)2005年12月31日，甲公司對(duì)仁達(dá)公司投資的可收回金額為4610萬(wàn)元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對(duì)仁達(dá)公司的全部投資，實(shí)際收到價(jià)款5000萬(wàn)元。

要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

55.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

56.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專(zhuān)利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬(wàn)元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬(wàn)元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無(wú)法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬(wàn)元的可能性為40%，償還1500萬(wàn)元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

57.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.2005年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)2006年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2006年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②2006年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)2007年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2007年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③2007年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B

2.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

3.B固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500/（1＋6%）＋300/（1＋6%）2＋200/（1＋6%）3＝906.62（萬(wàn)元）。

4.A借：可供出售融資產(chǎn)150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產(chǎn)135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產(chǎn)1372.5-135=1237.5

資本公積135

5.C事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，按投資金額和所付相關(guān)稅金的合計(jì)數(shù)確定為投資支出。支付價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放利息或股利做應(yīng)收款項(xiàng)。所以該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本＝300－2＝298（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)算會(huì)計(jì)借：投資支出298

貸：資金結(jié)存——貨幣資金298

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資298

應(yīng)收股利2

貸：銀行存款等300

6.B選項(xiàng)A，屬于承租人融資租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人租賃資產(chǎn)人賬價(jià)值；選項(xiàng)C，屬于履約成本，通常應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款－應(yīng)收融資租賃款。

7.A無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%，所以產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=(500—100—50)×150%一(500—100—50)=175(萬(wàn)元)。

8.C6月1日購(gòu)入A原材料的實(shí)際單位成本=[2375+80+0.23]÷250=9.82(萬(wàn)元)，20×1年12月31日庫(kù)存A原材料結(jié)存數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，庫(kù)存A原材料的成本=70×9.82=687.4(萬(wàn)元)?！菊f(shuō)明】2013年8月1日以后，運(yùn)費(fèi)按照不含稅金額×11%抵扣進(jìn)項(xiàng)，上述運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)按照新準(zhǔn)則做出變更。

9.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬(wàn)元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬(wàn)元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬(wàn)元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

11.A當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。

12.C甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬(wàn)元)。

13.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；

選項(xiàng)B表述正確，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)作為存貨核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本；

選項(xiàng)D表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量，包括

（1）被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)

（2）將購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，但其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，購(gòu)買(mǎi)方就應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日將其獨(dú)立于商譽(yù)確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用屬于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

15.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷(xiāo)為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用。

16.B或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷(xiāo)售費(fèi)用等）；在某些情況下，出租人可能對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃提供激勵(lì)措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等，在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線(xiàn)法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，故甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用＝（54×11）/3＝198（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

18.C資本公積--其他資本公積=150-80=70（萬(wàn)元）

19.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬(wàn)元）

20.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬(wàn)元)

21.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費(fèi)用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

23.C解析：該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬(wàn)元=666．4萬(wàn)元。

24.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬(wàn)元)；副樓部分進(jìn)行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬(wàn)元)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)2013年當(dāng)期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬(wàn)元)。

25.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類(lèi)資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷(xiāo)售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

26.B選項(xiàng)A，對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資損失計(jì)入投資收益(借方)，上述3項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。選項(xiàng)B，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

27.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買(mǎi)發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買(mǎi)日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買(mǎi)日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買(mǎi)會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

28.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

29.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬(wàn)元)，應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝18000×30%＝5400(萬(wàn)元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬(wàn)元)。

30.C日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷(xiāo)售收入。

31.ACD選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。

32.Y選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性；

選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤，企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.AD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，資產(chǎn)組（包括資產(chǎn)組組合、總部資產(chǎn)或商譽(yù)的減值測(cè)試時(shí)所涉及）的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定基礎(chǔ)相一致，而非其公允價(jià)值；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，在確定資產(chǎn)組的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括可直接歸屬于資產(chǎn)組的與可以合理一致分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間不應(yīng)攤銷(xiāo)，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BC。

無(wú)形資產(chǎn)的殘值，意味著其經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束之前企業(yè)預(yù)計(jì)將會(huì)處置該資產(chǎn)，并且從該處置中取得利益。殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其與原值估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)。

35.ABCD本年度因購(gòu)買(mǎi)商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購(gòu)本公司股票支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

36.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

37.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

38.ABCE政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

39.ACD按規(guī)定，未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)；2008年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)=1813.24×6%=108.79(萬(wàn)元)，2008年12月31日，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=186.76－108.79=77.97(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(2000－1000)－77.97=922.03(萬(wàn)元)；未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)會(huì)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值，即增加其攤余成本。

40.ABD解析：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。

41.BCD核電站的核設(shè)施屬于存在棄置費(fèi)用的特殊固定資產(chǎn)，需要將棄置費(fèi)用折現(xiàn)后計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值中。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤、選項(xiàng)B正確，該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝30000＋1860＝31860（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，該核設(shè)施第一個(gè)折舊年度計(jì)提折舊＝31860×2/60＝1062（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，該核設(shè)施第二個(gè)折舊年度計(jì)提折舊＝（31860－1062）×2/60=1026.6（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額（即固定資產(chǎn)凈值）和雙倍的直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：

年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×月折舊率

42.BC2009年1月2日重分類(lèi)的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)l5

故對(duì)資本公積的影響為一20萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；2009年末的公允價(jià)值變動(dòng)屬于暫時(shí)性的，故不需要計(jì)提減值損失，選項(xiàng)D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)E不正確。

43.AB出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值會(huì)計(jì)上不確認(rèn)。選項(xiàng)E應(yīng)是計(jì)入管理費(fèi)用。

44.AD選項(xiàng)B，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；選項(xiàng)C，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價(jià)值。

45.ABD選項(xiàng)C，外幣報(bào)表折算差額實(shí)質(zhì)上是在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的。

46.Y

47.N

48.N49.<1>、①外幣專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額：

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬(wàn)元）

應(yīng)付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬(wàn)元）

②會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應(yīng)付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬(wàn)元）

④會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程108

貸：長(zhǎng)期借款—美元108【答疑編號(hào)10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠(chǎng)房的支出總額5400（3400＋2000）萬(wàn)美元和人民幣8000萬(wàn)元，超過(guò)了專(zhuān)門(mén)借款總額5400萬(wàn)美元,占用了人民幣一般借款8000萬(wàn)元。

專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬(wàn)美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬(wàn)元）

一般借款利息及資本化金額：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬(wàn)元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬(wàn)元）

一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬(wàn)元）

一般借款利息費(fèi)用化金額＝210－104.8＝105.2（萬(wàn)元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2

貸：應(yīng)付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬(wàn)元）

借：在建工程270

貸：長(zhǎng)期借款—美元270

50.（1）①12月1日

借：銀行存款2100

長(zhǎng)期應(yīng)收款3750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫(kù)存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71[（3750－408.75）×6%/12]

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫(kù)存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

貸：庫(kù)存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫(kù)存商品350

（2）

①借：管理費(fèi)用68.75

貸：累計(jì)折舊68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]

②借：累計(jì)攤銷(xiāo)60

貸：管理費(fèi)用60[150－（1800－1260）/5/12×10]

③借：營(yíng)業(yè)外收入100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

④借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）①調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整――財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫(kù)存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

②非調(diào)整事項(xiàng)。

借：預(yù)收賬款500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：發(fā)出商品350

③調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司2007年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）

2007年度

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）

一、營(yíng)業(yè)收入129701.25（125000+4591.25+1000+10+100－1000）

減：營(yíng)業(yè)成本99010（95000+4000+750+10－750）

營(yíng)業(yè)稅金及附加500（450+50）

銷(xiāo)售費(fèi)用7600（6800+800）

管理費(fèi)用11608.75（10600+1000+68.75－60）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1628.29（1500+120－16.71+25+10－10）

資產(chǎn)減值損失1300（800+500）

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益30（0+30）

投資收益60（0+60）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8144.21

加：營(yíng)業(yè)外收入70（100+70－100）

減：營(yíng)業(yè)外支出260（0+150+50+60）

三、利潤(rùn)總額7954.2151.(1)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1900+150+105．6－75+30－60