南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)行為；提高公司經(jīng)營(yíng)核算的正確性和牢靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“本公司”）實(shí)際狀況，特制訂本制度。本制度適用于公司各職能部門(mén)，各分公司及公司控股子公司。（以下簡(jiǎn)稱各單位）本公司各控股子公司在符合本管理方法統(tǒng)一要求的原則下，可依據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理方法，并報(bào)公司備案。各單位必需依法設(shè)置賬簿，開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。會(huì)計(jì)核算必需以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算必需以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。公司的會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日起至12月31日止。公司以人民幣為記賬本位幣。公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采納借貸記賬法記賬。本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采納歷史成本法，采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并牢靠計(jì)量。會(huì)計(jì)記錄的文字一律運(yùn)用中文。其次章內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限第十一條股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資安排，對(duì)公司增加或削減注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤(rùn)安排方案和彌補(bǔ)虧損方案。第十二條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東大會(huì)的決議；確定公司的經(jīng)營(yíng)安排和投資方案；制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或削減注冊(cè)資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十三條公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。公司總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）是公司財(cái)務(wù)管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣揚(yáng)貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況，探討解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。第十四條在財(cái)務(wù)管理中監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)；核對(duì)董事會(huì)擬提交股東大會(huì)的會(huì)計(jì)報(bào)告，營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)安排方案等財(cái)務(wù)資料，發(fā)覺(jué)疑問(wèn)可以公司名義托付注冊(cè)會(huì)計(jì)師、職業(yè)審計(jì)師幫助復(fù)審。第十五條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，組織、指導(dǎo)各單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；照實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十六條公司各職能部門(mén)要協(xié)作財(cái)務(wù)部落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行狀況；要組織好本單位財(cái)務(wù)管理并建立本單位的財(cái)務(wù)限制制度；做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第十七條公司財(cái)務(wù)實(shí)行二級(jí)管理，財(cái)務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理，各單位為利潤(rùn)中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。第十八條公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行下管一級(jí)制度。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會(huì)商，取得一樣看法后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)既要主動(dòng)當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營(yíng)決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)和各單位財(cái)務(wù)科長(zhǎng)實(shí)行考評(píng)制（一年考評(píng)一次），由公司人事部和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評(píng)內(nèi)容包括政治素養(yǎng)；業(yè)務(wù)素養(yǎng)和工作業(yè)績(jī)等方面。第十九條公司全部財(cái)會(huì)人員必需持證上崗，并實(shí)行年考評(píng)，考評(píng)不合格者下崗。財(cái)會(huì)人員要仔細(xì)履行職責(zé)，敢于行使《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》所賜予的權(quán)力。其次十條各單位和子公司要接受集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。第三章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作其次十一條做好原始記錄管理。各單位必需嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清楚、剛好，健全財(cái)務(wù)核算資料。其次十二條各單位必需建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的計(jì)量器具，按規(guī)定定時(shí)向有關(guān)部門(mén)送檢。各單位物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售等環(huán)節(jié)都必需由倉(cāng)庫(kù)保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，的確保證財(cái)產(chǎn)物資的平安與完整。其次十三條各單位必需依據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時(shí)消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對(duì)各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成狀況獎(jiǎng)懲；定期對(duì)各種定額進(jìn)行修改。其次十四條各單位必需建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度。定期和不定期對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，月終對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，年終決算前依據(jù)公司的統(tǒng)一要求和規(guī)定對(duì)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，剛好對(duì)全部物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢，依據(jù)審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。其次十五條公司對(duì)各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的安排價(jià)格，作為成本核算的依據(jù)。其次十六條公司財(cái)務(wù)預(yù)算的程序一、董事會(huì)依據(jù)公司長(zhǎng)期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，提出肯定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。二、各單位自行編制預(yù)算，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門(mén)對(duì)各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。四、經(jīng)過(guò)總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。五、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會(huì)，探討通過(guò)或駁回修改。六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。若在執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大改變，由各單位提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門(mén)審查后，上報(bào)總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可修訂預(yù)算。其次十七條各單位要重視財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司的財(cái)務(wù)分析要依據(jù)會(huì)計(jì)核算及其他方面供應(yīng)的資料，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成狀況，分析影響安排指標(biāo)完成的緣由并提出對(duì)策，分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施。其次十八條會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過(guò)稽核，對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤或不法行為，剛好加以訂正和制止，以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開(kāi)展日常會(huì)計(jì)核算稽核工作?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一）對(duì)財(cái)務(wù)安排、費(fèi)用預(yù)算、成本安排等進(jìn)行審核，審核安排的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否牢靠，數(shù)量計(jì)算是否正確，各項(xiàng)安排指標(biāo)是否連接等。（二）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否合法、合理，依據(jù)審核出的問(wèn)題區(qū)分狀況分別提出看法和建議，對(duì)違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報(bào)告，以便剛好處理。（三）對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)是否符合要求，數(shù)字是否真實(shí)，并查明其合法性和合理性。（四）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余狀況進(jìn)行審核。（五）檢查財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存狀況，并與賬面記錄核對(duì)，確保賬、卡、物相符。第四章資金籌措其次十九條公司設(shè)立時(shí)，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。以無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地運(yùn)用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過(guò)公司股本總額的20%，特殊狀況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)。公司不汲取投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。第三十條股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)托付會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。第三十一條股東權(quán)益是指股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未安排利潤(rùn)。第三十二條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其他須要記錄的事項(xiàng)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購(gòu)本公司股票。公司須要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十三條公司溢價(jià)發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。第三十四條公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第三十五條公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過(guò)其注冊(cè)本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額以及資本匯率折算差額計(jì)入資本公積。資本公積依據(jù)法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。第三十六條流淌負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。第三十七條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第三十八條應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必需在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國(guó)家相關(guān)部門(mén)報(bào)送有關(guān)文件，依據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條例》規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者方法。第三十九條公司流淌負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入特地借款利息費(fèi)用及協(xié)助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣特地借款匯兌差額，在同時(shí)滿意下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)起先。一般借款發(fā)生的協(xié)助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。二、借款費(fèi)用資本化期間本公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)所借入的特地借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)依據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。假如固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程發(fā)生中斷，借款利息按以下?tīng)顩r進(jìn)行處理：（一）假如固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建重新起先。（二）假如中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)所必需的程序，則借款費(fèi)用接著資本化。三、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量（一）為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入特地借款的，以特地借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行短暫性投資取得的投資收益后的金額確定。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額依據(jù)下列公式計(jì)算：一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)特地借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，依據(jù)實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為流淌負(fù)債單獨(dú)反映。第四十一條公司應(yīng)按時(shí)償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊緣由的確無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第四十二條流淌資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計(jì)息。第四十三條公司取得政府補(bǔ)助的核算。政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)全部者投入的資本。本公司取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，依據(jù)公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能牢靠取得的，依據(jù)名義金額計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)平均安排，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，依據(jù)名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，干脆計(jì)入當(dāng)期損益。本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，依據(jù)收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，干脆計(jì)入當(dāng)期損益。本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助須要返還的，分別下列狀況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，干脆計(jì)入當(dāng)期損益。第五章貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算的管理第四十四條公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必需當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必需在其次天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的運(yùn)用范圍支付的現(xiàn)金，必需在開(kāi)戶銀行提取，不得坐支。第四十五條各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。第四十六條各單位必需建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。不準(zhǔn)用“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借支公款；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即“小金庫(kù)”）。第四十七條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家頒發(fā)的《銀行結(jié)算方法》。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第四十八條各單位必需建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并填制銀行存款余額調(diào)整表，保證賬實(shí)相符。第四十九條各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會(huì)計(jì)和出納兩人保管。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊狀況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必需填寫(xiě)簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時(shí)，經(jīng)辦人在填寫(xiě)金額時(shí)，不得超過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對(duì)逾期未清理的支票，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)剛好督促領(lǐng)用人交回支票。因故丟失支票，要馬上向開(kāi)戶銀行掛失。第五十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算方法的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算方法的，應(yīng)按規(guī)定賜予經(jīng)濟(jì)懲罰；情節(jié)嚴(yán)峻的，除經(jīng)濟(jì)懲罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和干脆責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十一條各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺(tái)賬，對(duì)其運(yùn)用狀況建立常常性清理制度。第五十二條本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額依據(jù)期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，依據(jù)借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。第五十三條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金為本公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。（二）本公司現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第五十四條各單位的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)剛好逐筆登記，精確反映其形成、回收及增減改變狀況，月末各單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶明細(xì)表上報(bào)財(cái)務(wù)部。第五十五條公司產(chǎn)品銷售部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，主動(dòng)推動(dòng)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格限制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同銷售等有關(guān)部門(mén)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)，且業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來(lái)戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第五十六條壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍舊無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，的確不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。二、本公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采納備抵法核算，于半年末或年終，本公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬打算；對(duì)其他應(yīng)收款采納余額百分比法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬打算，計(jì)提比例為1‰，計(jì)入當(dāng)年度損益。三、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬打算的比例如下：賬齡計(jì)提比例1年以內(nèi)20‰1—2年40‰2—3年60‰3—5年80‰本公司對(duì)于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提100%的壞賬打算。對(duì)合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬打算。第五十七條各單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財(cái)務(wù)處理。第六章存貨的管理第五十八條存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第五十九條各單位存貨增加的計(jì)價(jià)方法一、購(gòu)入的，依據(jù)實(shí)際成本（買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工，整理及選擇費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價(jià)。二、自制的，依據(jù)制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。三、托付外單位加工的，依據(jù)實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。四、投資者投入的，依據(jù)評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。五、盤(pán)盈的，依據(jù)同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。六、接受捐贈(zèng)的，依據(jù)發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的，依據(jù)同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、協(xié)助材料、外購(gòu)半成品［外購(gòu)件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行安排成本核算。安排成本由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同供應(yīng)部制訂。安排成本除有特殊狀況隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。材料成本差異，分別依據(jù)原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能運(yùn)用一個(gè)綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財(cái)務(wù)部確定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的安排成本＋本月收入材料的安排成本）×100%。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計(jì)算。差異率的計(jì)算公式如下：上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的安排成本差異÷月初結(jié)存材料的安排成本×100%。第六十一條原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一、各單位購(gòu)入、托付加工完工和投資者投入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，按安排成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于安排成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實(shí)際成本小于安排成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按安排成本記賬，月份終了，依據(jù)發(fā)出各種原材料的安排成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于安排成本的差異用紅字）。第六十二條包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法依據(jù)公司實(shí)際，各單位購(gòu)入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十三條低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)運(yùn)用的包裝容器等。二、各單位在庫(kù)低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價(jià)值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價(jià)值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，運(yùn)用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時(shí)將全部?jī)r(jià)值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報(bào)廢時(shí)，將其攤余價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費(fèi)用科目。第六十四條各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫(kù)低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按安排成本計(jì)價(jià)，同時(shí)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。第六十五條水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法一、依據(jù)水硝的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)水硝的單位和各運(yùn)用水硝的單位，對(duì)水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采納實(shí)際成本進(jìn)行核算。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，依據(jù)制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計(jì)算水硝實(shí)際成本。三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實(shí)際成本加當(dāng)年水硝盤(pán)轉(zhuǎn)費(fèi)計(jì)價(jià)。四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實(shí)際成本加裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)計(jì)價(jià)，生產(chǎn)領(lǐng)用采納加權(quán)平均法。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財(cái)務(wù)部會(huì)同水硝生產(chǎn)單位對(duì)鹽湖存放的水硝進(jìn)行一至兩次盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必需進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤(pán)盈或盤(pán)虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)剛好調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時(shí)，依據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采納安排成本核算，按上月成本差異率計(jì)算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十六條產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計(jì)價(jià)方法一、各單位生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品，按實(shí)際成本進(jìn)行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向公司財(cái)務(wù)部報(bào)賬。實(shí)物由各單位保管。二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采納“加權(quán)平均法”計(jì)價(jià)。第六十七條各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)，對(duì)各單位的庫(kù)存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，各單位應(yīng)剛好查明緣由，上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別狀況處理。盤(pán)盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于特別損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)打算，計(jì)入當(dāng)期損益。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，假如用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍舊按成本計(jì)量；假如材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。第七章固定資產(chǎn)管理第六十八條固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司對(duì)凡運(yùn)用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2,000元以上，并且運(yùn)用年限超過(guò)兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，固定資產(chǎn)同時(shí)滿意下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠牢靠地計(jì)量。第六十九條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。一、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，依據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行安排，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、自行建立的固定資產(chǎn)，自行建立固定資產(chǎn)的成本，由建立該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，依據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期起先日，依據(jù)租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始干脆費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時(shí)滿意換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠地計(jì)量。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿意上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、通過(guò)債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，依據(jù)受讓固定資產(chǎn)的公允價(jià)值確定初始投資成本。七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時(shí)滿意下列條件時(shí)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠牢靠地計(jì)量，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如有被替換的部分，扣除其賬面價(jià)值。不滿意上述條件時(shí)，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。第七十條固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備。第七十一條固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；（二）一般資產(chǎn)采納“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。按預(yù)料的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)料運(yùn)用年限(年)年折舊率（%）預(yù)料殘值率房屋及建筑物20—501.90—4.853-5%通用設(shè)備6-204.75-6.933-5%專用設(shè)備12—146.79—8.083-5%運(yùn)輸工具811.885%第七十二條月份內(nèi)起先運(yùn)用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)削減或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第七十三條對(duì)已達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到之日起，依據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后，依據(jù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未運(yùn)用、不須要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。發(fā)生的同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)運(yùn)用年限延長(zhǎng)2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限分期攤銷。第七十六條各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)限制度，嚴(yán)格實(shí)物保管。購(gòu)建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報(bào)廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)出售或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前必需進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)剛好查明緣由，上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，分別狀況按規(guī)定剛好處理。第七十八條期末，由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等緣由，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)預(yù)料可收回金額與賬面價(jià)值的差額提取減值打算?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第八章在建工程的管理第七十九條各單位新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開(kāi)發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)料，分析項(xiàng)目的投資效益，投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報(bào)告。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書(shū)，提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)探討批準(zhǔn)，投資在500萬(wàn)元以上項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。一般性的固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目由各單位提出安排，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施。第八十條批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立特地機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。特地機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)依據(jù)自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制訂項(xiàng)目實(shí)施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放安排、工程質(zhì)量以及工程管理方法等。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，特地機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書(shū)。第八十一條各單位應(yīng)加強(qiáng)工程、物資、機(jī)器設(shè)備選購(gòu) 和管理。嚴(yán)格依據(jù)工程設(shè)計(jì)和預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，仔細(xì)落實(shí)編制需外購(gòu)的物資和機(jī)器設(shè)備安排。土建工程或購(gòu)置較大型的通用機(jī)器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C(jī)器設(shè)備，應(yīng)采納招標(biāo)的方法，努力降低工程成本。各單位購(gòu)入為工程打算的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開(kāi)，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。工程物資的購(gòu)入和領(lǐng)發(fā)，按實(shí)際成本核算。并應(yīng)制訂工程物資的入庫(kù)、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十二條各單位的在建工程，包括施工前期打算，正在施工中和雖已完工但尚未交付運(yùn)用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下方法計(jì)價(jià)。自營(yíng)工程，依據(jù)干脆材料、干脆工資、干脆機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，依據(jù)應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程，依據(jù)所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第八十三條各單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，應(yīng)剛好查明緣由，上報(bào)公司批準(zhǔn)后分別狀況處理。報(bào)廢或毀損依據(jù)扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于特別緣由造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。工程交付運(yùn)用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)料售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十四條各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)依據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則進(jìn)行處理。第八十五條各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。各單位工程竣工后，應(yīng)剛好編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合安排部會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織工程驗(yàn)收。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會(huì)計(jì)師組織驗(yàn)收。綜合安排部在審查工程決算、組織工程驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，依據(jù)簽訂的責(zé)任書(shū)，依據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完成狀況進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)罰看法，提請(qǐng)公司批準(zhǔn)。第八十六條在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。第八十七條在建工程減值打算確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)狀況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值打算。一、長(zhǎng)期停建并且預(yù)料在將來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程；二、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。在建工程減值打算，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第九章無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用的管理第八十八條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專利技術(shù)等。第八十九條無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)依據(jù)成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：一、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及干脆歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。二、本公司內(nèi)部探討開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿意下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠運(yùn)用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并運(yùn)用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部運(yùn)用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有實(shí)力運(yùn)用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠牢靠地計(jì)量。三、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，依據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。四、通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，依據(jù)受讓無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。五、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無(wú)形資產(chǎn)，在同時(shí)滿意換入的無(wú)形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠地計(jì)量和該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時(shí)，以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值；如不能同時(shí)滿意上述條件的取得的無(wú)形資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值。六、合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠牢靠地計(jì)量的，以購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值確定。第九十條無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)用壽命的確定及攤銷方法一、運(yùn)用壽命的確定原則：（一）來(lái)源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其運(yùn)用壽命按不超過(guò)合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時(shí)因續(xù)約等持續(xù)，且有證據(jù)表明持續(xù)不須要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入運(yùn)用壽命；（三）合同或者法律沒(méi)有運(yùn)用壽命的，綜合各方面狀況推斷，如與同行業(yè)狀況進(jìn)行比較、參考?xì)v史閱歷、聘請(qǐng)專家論證等，以無(wú)形資產(chǎn)能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限確定運(yùn)用壽命；（四）依據(jù)上述方法仍無(wú)法確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。二、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：運(yùn)用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在預(yù)料的運(yùn)用壽命期限內(nèi)依據(jù)直線法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但假如某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷。第九十一條無(wú)形資產(chǎn)減值打算確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法一、本公司期末對(duì)運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)料給公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)力，對(duì)預(yù)料可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)料可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值打算。二、對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的狀況下，依據(jù)單項(xiàng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，依據(jù)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無(wú)形資產(chǎn)減值打算；在難以對(duì)單項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，依據(jù)該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，依據(jù)資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額；提取無(wú)形資產(chǎn)減值打算。三、本公司期末假如預(yù)料某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為公司帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)減值打算，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在其預(yù)料受益期內(nèi)分期平均攤銷。第十章對(duì)外投資的管理第九十三條對(duì)外投資是指以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、其他投資等。按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩類。一、短期投資：是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不打算超過(guò)一年的投資。二、長(zhǎng)期投資：是指短期投資以外的投資。第九十四條公司對(duì)外投資的程序和規(guī)則一、由主管職能部門(mén)提出須要作出決策的事項(xiàng)和方案；二、組成專家組對(duì)需決策事項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具看法。三、依據(jù)專家組看法進(jìn)行審議，屬董事長(zhǎng)、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項(xiàng)，分別由董事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會(huì)決策的事項(xiàng)，由董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)下設(shè)的投資小組提出方案并報(bào)董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)，在董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)分析探討的基礎(chǔ)上提出議案，報(bào)董事會(huì)審議，董事會(huì)應(yīng)充分聽(tīng)取各方面看法，在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會(huì)決議的事項(xiàng)，由董事會(huì)提出議案，報(bào)股東大會(huì)審批。四、財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)和負(fù)責(zé)對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核。第九十五條投資的計(jì)價(jià)包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價(jià)兩個(gè)方面。依據(jù)歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時(shí)以投資成本計(jì)價(jià)，包括買(mǎi)價(jià)和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊狀況下，也可以依據(jù)其他合理的方法確定投資成本。投資的期末計(jì)價(jià)是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價(jià)值。依據(jù)投資的分類分別采納歷史成本和公允價(jià)值計(jì)量。第九十六條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)按其公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi)容：投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲得的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和實(shí)力持有至到期的國(guó)債、公司債券等。公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)依據(jù)攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。公司的托付貸款視同持有至到期投資進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)依據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失。第九十八條長(zhǎng)期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施限制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同限制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；本公司對(duì)被投資單位不具有限制、共同限制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的權(quán)益性投資。一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一限制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一限制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔(dān)當(dāng)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所擔(dān)當(dāng)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。依據(jù)發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一限制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一限制下的企業(yè)合并，本公司在購(gòu)買(mǎi)日依據(jù)確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購(gòu)買(mǎi)日為取得對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方的限制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；本公司為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)干脆相關(guān)費(fèi)用也計(jì)入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的將來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買(mǎi)日假如估計(jì)將來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠牢靠計(jì)量的，本公司將其計(jì)入合并成本。本公司對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后的商譽(yù)，以其成本扣除累計(jì)減值打算后的金額計(jì)量。商譽(yù)的減值依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》處理。本公司對(duì)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，依據(jù)下列規(guī)定處理：對(duì)取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可分辨資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資干脆相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，依據(jù)投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》確定。二、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法本公司對(duì)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施限制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同限制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采納成本法核算。本公司對(duì)能實(shí)施限制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)依據(jù)權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。成本法核算下投資收益的確認(rèn)：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的安排額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權(quán)益法本公司對(duì)被投資單位具有共同限制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采納權(quán)益法核算。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，依據(jù)差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。權(quán)益法核算下投資收益的確認(rèn)：本公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可分辨資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采納的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與本公司不一樣的，依據(jù)本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有擔(dān)當(dāng)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，本公司在其收益共享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，復(fù)原確認(rèn)收益共享額。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司期末長(zhǎng)期股權(quán)投資按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大改變，從而對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等緣由，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第十一章成本、費(fèi)用的管理第九十九條成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目如下：一、生產(chǎn)成本開(kāi)支項(xiàng)目（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的干脆材料、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）干脆材料包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、協(xié)助材料、燃料、動(dòng)力、包裝物等。（三）職工薪酬包括干脆從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助、福利及保險(xiǎn)等。（四）制造費(fèi)用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)愛(ài)護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。（五）依據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)，為了加強(qiáng)成本管理，促進(jìn)節(jié)約支出，降低產(chǎn)品成本。對(duì)各生產(chǎn)單位發(fā)生的排污費(fèi)、綠化費(fèi)、職工教化費(fèi)、土地污染補(bǔ)償費(fèi)和稅金（依據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅）等列入制造費(fèi)用。二、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會(huì)費(fèi)、詢問(wèn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地運(yùn)用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）以及其他管理費(fèi)用。(一)公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)施折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。（二）職工薪酬指公司為獲得職工供應(yīng)的服務(wù)而賜予各種形式的酬勞以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教化經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予的補(bǔ)償；其他與獲得職工供應(yīng)的服務(wù)相關(guān)的支出等。公司在職工為其供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予的補(bǔ)償外，依據(jù)職工供應(yīng)服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列狀況處理：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建立固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在職工供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，依據(jù)工資總額的肯定比例計(jì)算。公司在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為激勵(lì)職工自愿接受裁減而提出賜予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿意下列條件的，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系賜予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)料負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動(dòng)關(guān)系安排或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施；該安排或建議包括擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的職工所在部門(mén)、職位及數(shù)量；依據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減補(bǔ)償金額；擬解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減的時(shí)間。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指依據(jù)職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教化經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，依據(jù)職工工資總額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)支實(shí)報(bào)。各單位發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%；各單位撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%。（三）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司支付離退休職工的退休金（包括依據(jù)規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌費(fèi)）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參與醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，依據(jù)規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（四）董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。（五）詢問(wèn)費(fèi)是指公司向有關(guān)詢問(wèn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理詢問(wèn)所支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。（六）審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（七）綠化費(fèi)是指公司總部為綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。（八）稅金是指公司總部依據(jù)規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅、印花稅等。（九）土地運(yùn)用費(fèi)是指公司運(yùn)用土地而支付的費(fèi)用。（十）土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。（十一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司運(yùn)用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。（十二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指公司探討開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制訂費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家安排的中間試驗(yàn)費(fèi)、探討人員的工資、探討設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)探討有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，托付其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。（十三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。（十四）業(yè)務(wù)款待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理須要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不得超過(guò)年銷貨凈額的3‰；超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的2‰；超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過(guò)該部分的1‰；超過(guò)1億元（含1億元）的，不超過(guò)該部分的0.5‰。三、銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和供應(yīng)勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、托付代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第一百條在年度起先前，由財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)本單位年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排大綱和確定的目標(biāo)總成本，依據(jù)本單位的設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面狀況，參照歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平，經(jīng)測(cè)算平衡，在確保本單位目標(biāo)總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標(biāo)單位成本和目標(biāo)總成本。第一百零一條在年度起先前，制訂年度利潤(rùn)安排時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用依據(jù)上年實(shí)際，本年度增減因素和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上臺(tái)階要求，編制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用安排。公司目標(biāo)利潤(rùn)確定后，對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用安排分別按單位按部門(mén)分解落實(shí)下達(dá)，并與各單位各部門(mén)職工收入掛鉤，實(shí)行節(jié)約按比例嘉獎(jiǎng)，超支按比例扣罰的方法。對(duì)一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目規(guī)定管理方法具體如下：一、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體狀況確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。二、業(yè)務(wù)款待費(fèi)的管理方法。一是按營(yíng)業(yè)收入的適當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)部肯定數(shù)額的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，由日化銷售部和供應(yīng)部駕馭運(yùn)用，并作為公司與日化銷售部和供應(yīng)部簽訂銷售或供應(yīng)承包合同的一個(gè)內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰。二是公司總部的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，開(kāi)支由總經(jīng)理審批。三是每年初由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司辦依據(jù)各單位的實(shí)際狀況，核定給肯定數(shù)額的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，由各單位駕馭運(yùn)用。月末各單位據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。三、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)由公司技術(shù)開(kāi)發(fā)中心具體管理。公司財(cái)務(wù)部按月將確定的年度管理費(fèi)用安排中的技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)撥給技術(shù)開(kāi)發(fā)中心；重大項(xiàng)目專款專用。四、工資管理。公司人力資源部具體負(fù)責(zé)工資的管理。每年初編制全公司工資限制安排和考核方法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。每月初依據(jù)對(duì)各分公司上月考核結(jié)果和工資兌現(xiàn)狀況，并結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，編制各分公司月度工資安排表，呈報(bào)分管總經(jīng)理同意后，報(bào)送財(cái)務(wù)部一份和開(kāi)戶銀行一份。各單位提取工資時(shí)，通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”由公司財(cái)務(wù)部簽發(fā)支票到銀行提取。各單位應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界線，依據(jù)財(cái)務(wù)部規(guī)定的工資性支出的具體項(xiàng)目及其安排方法進(jìn)行正確核算。第一百零二條依據(jù)公司生產(chǎn)的特點(diǎn)，成本計(jì)算采納品種法，以產(chǎn)品品種為對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用能干脆計(jì)入產(chǎn)品品種成本的干脆計(jì)入；不能干脆計(jì)入產(chǎn)品品種成本的采納按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例安排計(jì)入各種產(chǎn)品品種的成本。月末在產(chǎn)品采納約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本。第十二章?tīng)I(yíng)業(yè)收入的管理第一百零三條公司銷售部門(mén)和市場(chǎng)部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售的預(yù)料、分析制度，定期或不定期地組織走訪用戶、市場(chǎng)調(diào)查以及通過(guò)訂貨會(huì)等方法，分析國(guó)內(nèi)、國(guó)外市場(chǎng)狀況，預(yù)料銷售數(shù)量和銷售價(jià)格，據(jù)以編制銷售安排。第一百零四條銷售部門(mén)應(yīng)建立銷售的日常管理制度。嚴(yán)格供貨合同的簽訂和供貨合同的管理。產(chǎn)品銷售均由銷售部門(mén)填開(kāi)發(fā)票，財(cái)務(wù)部收款。對(duì)部分客戶采納托收承付方式結(jié)算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門(mén)應(yīng)盡快將發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門(mén)審查無(wú)誤后，填制托收承付憑證并送交開(kāi)戶銀行。第一百零五條銷售價(jià)格確定的程序是：銷售部門(mén)依據(jù)市場(chǎng)行情，提出產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價(jià)報(bào)工作部，或由工作部依據(jù)駕馭的市場(chǎng)信息提出價(jià)格調(diào)整方案，并由工作部會(huì)同財(cái)務(wù)部確定調(diào)整銷售價(jià)格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由銷售部門(mén)執(zhí)行。第一百零六條公司的營(yíng)業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購(gòu)商品銷售，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，供應(yīng)非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第一百零七條收入確認(rèn)方法一、銷售商品銷售商品收入同時(shí)滿意下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）本公司已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）本公司既沒(méi)有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效限制；（三）收入的金額能夠牢靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢靠地計(jì)量。本公司依據(jù)從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采納遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，依據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，依據(jù)扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，依據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本公司已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。二、供應(yīng)勞務(wù)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)的，采納完工百分比法確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入：即依據(jù)供應(yīng)勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用。供應(yīng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠牢靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿意下列條件：（一）收入的金額能夠牢靠地計(jì)量；（二）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（三）交易的完工進(jìn)度能夠牢靠地確定；（四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠牢靠地計(jì)量。在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)起先并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日供應(yīng)勞務(wù)交易結(jié)果不能夠牢靠估計(jì)的，分別下列狀況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料能夠得到補(bǔ)償?shù)模罁?jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)料不能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)供應(yīng)勞務(wù)收入。本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和供應(yīng)勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將供應(yīng)勞務(wù)的部分作為供應(yīng)勞務(wù)處理。銷售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品部分和供應(yīng)勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。三、讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入包括利息收入、運(yùn)用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入同時(shí)滿意下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）收入的金額能夠牢靠地計(jì)量第十三章公司利潤(rùn)及其安排的管理第一百零八條依據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排大綱，在預(yù)料產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售產(chǎn)品品種、價(jià)格和稅率的基礎(chǔ)上，編制年度利潤(rùn)安排，并依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上臺(tái)階的要求，進(jìn)行可行性分析，確定目標(biāo)利潤(rùn)。公司財(cái)務(wù)部按月考核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的完成狀況，并分析緣由，提出改進(jìn)措施和建議。第一百零九條依據(jù)國(guó)家規(guī)定，公司利潤(rùn)總額的構(gòu)成、計(jì)算方法、核算方法依據(jù)下列公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)干脆關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入包括：非流淌資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外支出包括：非流淌資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、特別損失、盤(pán)虧損失等。各單位應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)外收支的管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)和開(kāi)支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，正確進(jìn)行核算。第一百一十條公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。公司利潤(rùn)總額依據(jù)國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，嚴(yán)格依法按期足額繳納所得稅。公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，依據(jù)下列依次安排：一、彌補(bǔ)公司虧損。二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金依據(jù)稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。三、支付優(yōu)先股股利。四、提取隨意盈余公積金。隨意盈余公積金按股東大會(huì)決議提取和運(yùn)用。五、支付一般股股利。公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得安排股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特殊決議，可按不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金，安排股利，但安排股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。第一百一十一條公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項(xiàng)：一、彌補(bǔ)虧損，公司可運(yùn)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損；二、轉(zhuǎn)增股本。經(jīng)公司股東會(huì)批準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)增股本。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項(xiàng)公積金不少于注冊(cè)資本的25%為限。第十四章稅務(wù)管理第一百一十二條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司稅務(wù)工作。各子公司、分公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)工作。第一百一十三條流轉(zhuǎn)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行國(guó)家或地方有關(guān)法規(guī)。第一百一十四條所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。一、確認(rèn)（一）本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（二）本公司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣短暫性差異，同時(shí)滿意下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：短暫性差異在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)很可能轉(zhuǎn)回；將來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣短暫性差異的應(yīng)納稅所得額。（三）本公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的將來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。二、計(jì)量（1）本公司在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，采納與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一樣的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列狀況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；干脆在全部者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與干脆計(jì)入全部者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入全部者權(quán)益。（3）本公司在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括干脆計(jì)入全部者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。三、公司及各子公司所得稅稅率按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。第十五章或有事項(xiàng)管理第一百一十五條或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些將來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能確定的不確定事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)以及重組義務(wù)）同時(shí)滿意下列條件的，確認(rèn)為預(yù)料負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠牢靠地計(jì)量。本公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件：有具體、正式的重組安排，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、須要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)料重組支出、安排實(shí)施時(shí)間等。該重組安排已對(duì)外公告。第一百一十六條預(yù)料負(fù)債依據(jù)履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，依據(jù)最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，依據(jù)各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)對(duì)相關(guān)將來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。本公司清償預(yù)料負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過(guò)預(yù)料負(fù)債的賬面價(jià)值第一百一十七條公司對(duì)外擔(dān)保要嚴(yán)格遵守公司《對(duì)外擔(dān)保管理制度》。各分支機(jī)