電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)期末考試整理【綜合】

1.A公司(一般納稅人)拖欠B公司一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23

貨款200000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)800元=36200元

商進(jìn)行債務(wù)重(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款

組。卷司以一臺(tái)自用設(shè)備(200注200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受

初購(gòu)人，適用增值稅稅率17%)抵債，讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元+進(jìn)項(xiàng)

設(shè)備原價(jià)14000阮、累計(jì)折舊20000稅23800元)=16200元

元、公允價(jià)值140000元。6)A公司的會(huì)計(jì)分錄：

要求：①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：

(1)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、借:固定資產(chǎn)清理120000

債務(wù)重組收益。累計(jì)折舊20000

②計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。貸:固定資產(chǎn)140000

(3)編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=

債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分140000*17%=23800元

錄。借:應(yīng)付賬款200000

注:有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過程)貸:固定資產(chǎn)清理

答：(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=140000

公允價(jià)值140000元一賬面凈值120應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅

000元額)23800

=20營(yíng)業(yè)外收入

00阮36200

A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。

000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140000元借:固定資產(chǎn)清理20000

貸:營(yíng)業(yè)外收入20000存入銀行。該批商品成本為200000元。

2.Y公司2009年門2月20日有關(guān)損（3）支付本季短期借款利息8萬元，

益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：經(jīng)查，前2個(gè)月巳合計(jì)預(yù)提56000元。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方）2100萬元其他④本月應(yīng)交所得稅兜000元。

業(yè)務(wù)收入貸方）350萬元上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方）1000萬元其他要求：

業(yè)務(wù)成本借方）100萬元（1）對(duì)Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編

營(yíng)業(yè)稅金及附加借方）20萬元銷售費(fèi)制會(huì)計(jì)分錄；

用借方）200萬元②根據(jù)上述資料編制Y公司2009年

管理費(fèi)用借方）570萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用借度的利潤(rùn)表（格式如下。只需填列庫(kù)

方）350萬元年金額”欄，

資產(chǎn)減值損失借方）30萬元技資收益止年金額欄略）。

貸方）480萬元利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)外收入貸方）50萬元營(yíng)業(yè)外支出會(huì)企0成

借方）9萬元編制單位：班司2009年度

所得稅費(fèi)用借方）150萬元單位:萬元

12月21日日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：項(xiàng)目本年金額上年金額

（D將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金一、營(yíng)業(yè)收

收入1萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器入

本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。減:營(yíng)業(yè)成

②銷售商品一批，價(jià)款300000元、本

增值稅51000元，款項(xiàng)已全部收妥并營(yíng)業(yè)稅

金及附加減:所得稅

銷售費(fèi)費(fèi)用

用四、凈利潤(rùn)

管理費(fèi)加:其他綜略）

用合收益

財(cái)務(wù)費(fèi)略）五、綜合收略）

用益總額

資產(chǎn)減六、每股收

值損失尬

加:投資收G）基本略）

益每股收益

公允價(jià)仁）稀釋略）

值變動(dòng)收每股收益

益答：（1）會(huì)計(jì)分錄：

二、營(yíng)業(yè)利①借：銀行存款10000

潤(rùn)貸:其他業(yè)務(wù)收入10000

加:營(yíng)業(yè)外同時(shí)，借:其他業(yè)務(wù)戚本6000

收入貸:累計(jì)折舊6000

減:營(yíng)業(yè)外②借:銀行存款351000

支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

三、利潤(rùn)總應(yīng)交稅費(fèi)51000

額同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸:庫(kù)存商品費(fèi)用

200000管理570

③借:應(yīng)付利息56000費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用24000財(cái)務(wù)352.40略)

貸：銀行存款80000費(fèi)用

④借:所得稅費(fèi)用兜00。柿30

貸:應(yīng)交稅費(fèi)98000減值損失

(2)Y公司2009年度利潤(rùn)表如下：加:投資480

利潤(rùn)表收益

公允0

會(huì)企0栗價(jià)值變動(dòng)

編制單位：蚣司2009年度收益

單位:萬元二、營(yíng)業(yè)668

項(xiàng)目本年金額上年金額利潤(rùn)

一、營(yíng)業(yè)2481加:營(yíng)業(yè)50

收入外收入

減:營(yíng)業(yè)1120.60減:營(yíng)業(yè)9

斛外支出

營(yíng)業(yè)20三、利潤(rùn)709

稅金及附總額

加減:所得159.80

銷售200稅費(fèi)用

四、凈利549.20本年1—11月份您司已預(yù)交所得稅20

潤(rùn)萬元。

加:其他略）要求根據(jù)上述資料：

綜合收益（1）計(jì)算蟲司2011年度的納稅所得額、

五、綜合略）應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)

收益總額或負(fù)債

六、每股列示計(jì)算過程）；

收益（2）編制T公司口1月（按預(yù)交總額）

㈠基本略）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)

每股收益分錄；

仁）稀釋略）（3）編制蟲司年末確認(rèn)遞延所得稅與

每股收益應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

3.T公司2011年度的有關(guān)資料如下：答：（1）T公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬元。本年度算如下：

確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收年納稅所得額=1000-20+8+5

入20萬元，=99羽元

稅款滯納金防元，存貨年初采購(gòu)成本1年應(yīng)交所得稅=993*25%=248.25萬

0萬元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提元

減值準(zhǔn)備圻元。公司的所得稅費(fèi)用采年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5*25%

用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率=L25萬元

為25%,遞延所得稅年初余額為。元（2）1—11月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)

其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。分錄：

借:所得稅費(fèi)用2000000貨款1萬元。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)2000要求有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程)：

000①分別采用直線法、雙倍余額遞減法

□1月預(yù)交所得稅時(shí)：計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備201陣、201年度

借:應(yīng)交稅費(fèi)2000000的折舊額；

貸:銀行存款2000Q)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面

000價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

0)年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)L25萬③編制2011年末甲公司用該設(shè)備

元，年末匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅抵債的會(huì)計(jì)分錄。

48.25即248.25-20。萬元：答：

借:所得稅費(fèi)用470000(1)201陣度：

遞延所得稅資產(chǎn)12500采用直線法折舊，年折舊額=15000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)4820/5=3000阮

500采用雙倍余額遞減法折舊，20W

4.2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)折舊額=150000*4(痹6000阮

備并投入使用，原價(jià)15萬元，預(yù)計(jì)2011年

使用5年，元?dú)堉?，采用雙倍余額遞折舊額與0000*4仿於3600阮

減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用(2)2011年末：

直線法折舊，折舊年限同為笄。該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值源價(jià)150000—

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲會(huì)計(jì)累計(jì)折舊6000葉36000)

公司將該設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值相=5400沅

同，增值稅率1冽抵償前欠某公司的該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)得價(jià)150000—

稅法累計(jì)折舊30000^2與0000元退貨的會(huì)計(jì)分錄。

③2011年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)答：(1)明15日實(shí)際收到的銷貨款=

視同銷售交增值稅9180元、即500000^(1-2%)+85000=575

54000*17%。000元

借:應(yīng)付賬款1000005月9日應(yīng)退還的銷貨款=

累計(jì)折舊96000原收款575000元

貸：固定資產(chǎn)150000(2)①銷售商品時(shí)：

應(yīng)交稅費(fèi)9180借:應(yīng)收賬款585000

營(yíng)業(yè)外收入36820貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5.2010年2月8日銷售商品一批，不500000

含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%,商應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

品成本3萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條銷項(xiàng)稅額)85000

件為2/1Q1/2QW30o2月同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該貸:庫(kù)存商品

批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚300000

未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不②收到貨款時(shí)：

考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。借:銀行存款575000

要求：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

(1)計(jì)算明15日實(shí)際收到的銷貨款、5貸:應(yīng)收賬款585

月汨應(yīng)退還的銷貨款列出計(jì)算過000

程)；③確認(rèn)退貨時(shí)：

Q)編制銷售商品、收取貨款以及收到借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

貸:應(yīng)付賬款（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨

575000款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)

財(cái)務(wù)費(fèi)用算過程）；（2）編制銷售商品、收取貨款

10000以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷

項(xiàng)稅額）85000（紅字）

同時(shí)：（1）因7月15日乙公司付購(gòu)貨款,

借:庫(kù)存商品300000正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000X2%=1000元現(xiàn)金折扣，實(shí)際收

300000到貨款50000+8500-1000=57500元。如

全部退貨，應(yīng)退還的銷貨款亦為57500

o

（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

1.2010年2月8日銷售商品2009年7月8日銷售商品：

一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率借：應(yīng)收賬款——乙58500

17%,商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月50000

15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷

商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未項(xiàng)稅）8500

退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考同時(shí)：

慮增值稅的現(xiàn)金折扣。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000

要求：

貸：庫(kù)存商品萬用于工程建設(shè)，年利率為6%,利息

26000于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按

2009年7月15日收到銷貨款：協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款

借：銀行存款57500900萬。對(duì)于未用借款本公司將其以活

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。

貸：應(yīng)收賬款——乙58500第一季度該筆借款的未用資金取得存

7月20日該批商品因質(zhì)量問題被款利息收入。

全部退回：⑵第二季度該筆借款未用資金取得存

款利息收?

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

貸：銀行存款⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800

57500萬。第三季度，公司用該借款的閑置資

財(cái)務(wù)費(fèi)用金購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益10

1000萬存入銀行。季末收回本金及投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)）存入銀行。

8500（紅字）（4）10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。

同時(shí)：⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。

借：庫(kù)存商品26000要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本息以及其中應(yīng)予資本化的金額;（2）編

26000制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末

支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

2.1月2日從銀行借入三年期借款2000參考答案：

（1）每季度應(yīng)付借款利息均為：20006%

X6%4-4=3077

款費(fèi)用逐本化金*3。|3.A公司以自用設(shè)備抵B公司的債

（2000-900）X1.2%4-4=26.7萬2340000元，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、

第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000

（2000-900）X1.2%4-4=26.77J元，

第三季度借款費(fèi)用資本化金額要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的

=30-10=20萬處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B

第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公

（2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值

編制年初借款：及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149）

借：銀行存款2000000011.7試題

貸：長(zhǎng)期借款參考答案：

20000000（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益

第1季末計(jì)提利息：=1786000-（2086000-800000）=500000

借：銀行存款33000元

貸：在建工程33000A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益

借：在建工程300000=2340000-1786000=554000元

貸：應(yīng)付利息300000（2）B公司的債權(quán)重組損失

年末支付利息：=2340000-1786000=554000元

借：應(yīng)付利息1202000X6%（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵

貸：銀行存款1202000X債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分

.求^3-.：本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。

將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：⑵銷售商品一批，貨款1000萬及增值

借：固定資產(chǎn)清理1286000稅170萬，已全部收妥并存入銀行。商

累計(jì)折舊800000品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。

貸：固定資產(chǎn)⑶支付本季短期借款利息15萬。

2086000（4）本月應(yīng)交所得稅17萬。

用設(shè)備抵債：要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編

借：應(yīng)付賬款一B公司2340000制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年

貸：固定資產(chǎn)清理度利潤(rùn)表。

1786000

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

554000

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理500000單位：萬元

貸：營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)處理利得損杳類賬戶1-12月20損益類賬戶

500000日累計(jì)發(fā)

生額

4.已知公司1-12月20日有關(guān)損主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11000其他業(yè)務(wù)叱

益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見下表），12月（貸）（貸）

21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6500其他業(yè)務(wù)月

（1）將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金（借）（借）

收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器營(yíng)業(yè)稅金及附加20銷售費(fèi)用（

（借）100()0000

管理費(fèi)用（借）1571財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）415應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)）

資產(chǎn)減值損失309投資收益（貨@（

（借）同在■：

營(yíng)業(yè)外收入（貸）500營(yíng)業(yè)外支做曲營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000000

（借）荒：庫(kù)存商品

所得稅費(fèi)用（借）1103500()000

③支付本季短期借款利息50萬。

（1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500000

①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收貸：銀行存款500000

入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本④本月應(yīng)交所得稅20萬。

月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。借：所得稅費(fèi)200000

借：銀行存款200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入200000200000

同時(shí)：利潤(rùn)表單位：萬元

借：其他業(yè)務(wù)成本100000項(xiàng)目12月20日1-12月2

貸：累計(jì)折舊以后計(jì)發(fā)芻

100000一、營(yíng)業(yè)收入102012500

②銷售商品一批，貨款1000萬及增值減：營(yíng)業(yè)成本5107500

稅170萬，已全部收妥并存入銀行。營(yíng)業(yè)稅金及附20

借：銀行存款11700000加

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用200

管理費(fèi)用1571全年實(shí)現(xiàn)歌商j利潤(rùn)1）0元。本年度確認(rèn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用50415的收支由6%■購(gòu)買國(guó)彳責(zé)的利息收入8000

資產(chǎn)減值損失309元，稅款滯納金4000兀，存貨年初采

力口：公允價(jià)值變動(dòng)購(gòu)成本120000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，

收益年末計(jì)提減值準(zhǔn)備2）000元。公司的所

（損失以“一”號(hào)填得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù).債表債務(wù)法核算,

列）所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余

投資收益315額為借相000元；無其他納稅調(diào)整事

（損失以“一”號(hào)填項(xiàng)。本年1?11月份已預(yù)交所得稅

列）200000)ISO

二：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧3域相據(jù)上述當(dāng)岳料:

損以“一”號(hào)填列）(1)計(jì)算2011年度的納稅所得

力口：營(yíng)業(yè)外收入500額、應(yīng)號(hào)朋得稅額、軍末的遞延所得稅

減：營(yíng)業(yè)外支出197資產(chǎn)或兔猱（列示討算過程）；

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)(2)編制1—1月（按預(yù)交總額）

處置損失列支所得稅費(fèi)用與予國(guó)交所得稅的會(huì)計(jì)

三、利潤(rùn)總額分錄；3563

減:所得稅費(fèi)用201103銅制年末確認(rèn)遞延所得稅與

四：凈利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)交應(yīng)期的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

5.已知公司2011年度的有關(guān)資料如下:（1）計(jì)算2011年度的納稅所得

額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（2）編制1—11月（按預(yù)交總額）

資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程）；列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)

年度納稅所得額；分錄；

1000000-8000+4000+20000=101600借：所得稅費(fèi)200000

0貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

全年應(yīng)交所得稅額；200000

1016000X25%=254000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；200000

由于存貨的賬面價(jià)值為貸：銀行存款

120000-20000=100000元（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120000應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值〈計(jì)稅基礎(chǔ)，由于全年所得稅費(fèi)為251000,前

故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元。則11個(gè)月已確認(rèn)200000元,則第12個(gè)月

對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20000X應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)為51000元。應(yīng)補(bǔ)交

25%二5000,此數(shù)為年末的遞延所得稅資所所得稅為254000-200000=54000元

產(chǎn)數(shù)，本年增加的遞延所得稅資產(chǎn)為借：所得稅費(fèi)51000

5000-2000=3000元。（注：資產(chǎn)的賬面遞延所得稅資產(chǎn)3000

價(jià)值〉計(jì)稅基礎(chǔ)，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

差異200（2元。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)54000

債為20000X25%=5000）6.2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)

本年的所得稅費(fèi)備并投入使用，原價(jià)478170元，預(yù)計(jì)

=254000-3000=251000使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減

法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

線法折舊，折舊年限同為5年。20112011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值:

年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該478170-191268-114760.8=172141.2

設(shè)備(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ):

稅率17%)抵償前欠某公司的貨款478170-95634-95634二286902

200000元。(3)2011年底甲公司用該設(shè)備抵債：

要求(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程):

1.分別采用直線法、雙倍余額遞減將設(shè)備打入清理：

法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的借：固定資產(chǎn)清理172141.2

折舊額；累計(jì)折舊306028.8

2.計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面貸：固定資產(chǎn)

價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；478170

3.編制2011年底甲公司用該設(shè)備債務(wù)重組時(shí)：

抵債的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款200000

參考答案：營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重

(1)直線法2010年、2011的折舊額損失1405.2

二478170/5=95634元貸：固定資產(chǎn)清理

雙倍余額遞減法：2010年折舊額:172141.2

478170X40%=191268應(yīng)交稅金一一增值

2011年折舊稅(銷項(xiàng)稅)29264

額：(478170-191268)X40%=114760.8

(2)計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)

7.發(fā)行一批5年期、一次還本的債債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)

券，總面值2000萬元，票面利率4%,際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余

發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5%,實(shí)際收款19成本）。

124786元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每第一期：應(yīng)收利息=面值X4%小

半年支付一次。2=400000

要求：實(shí)際利息費(fèi)用二上期期末

（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫攤余成本義5%:2=478120

出相關(guān)明細(xì)科目）。攤銷折價(jià)=478120-400

（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司000=78120

債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)期末攤余成本=

際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余上期期末攤余成本+本期攤

成本）。銷折價(jià)=19124786+78120=19202

參考答案：906

（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄第二期：應(yīng)收利息=應(yīng)收利息二面值

借：銀行存款19124X4%4-2=400000

786實(shí)際利息費(fèi)用=上期期末

應(yīng)付債券——利息調(diào)整875214攤余成本義5%+2=480073

貸：應(yīng)付債券-債券面值攤銷折價(jià)=480073-400

20000000000=80073

期末攤余成本二

上期期末攤余成本+本期攤

（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司銷折價(jià)=19202906+80073=19282

97919124

第三期：應(yīng)收利息=應(yīng)收利息二面值786

X4%4-2=400000400004781278119202

1

實(shí)際利息費(fèi)用二上期期末0020906

攤余成本X5%+2=4820744004800780019282

2

攤銷折價(jià)=482074-400000373979

000=820744004820782019365

3

期末攤余成本=000474053

上期期末攤余成本+本期4004841284119449

4

攤銷折價(jià)=19282979+82074=19365000626179

0534004862286219535

5

000929408

以下是應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表，4004883888319623

6

僅供參考，若考試考到此類弄題，計(jì)算000585793

表可以不用。4004905990519714

7

1.應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表000595388

應(yīng)付債4004928692819807

應(yīng)付利實(shí)際利8

攤銷券攤余000060248

息息費(fèi)用

期折價(jià)成本4004951895119902

①二面②二上9

數(shù)③二@=±000181429

值X4%期④X

②-①期④+4004975797520000

4-25%4-210

本期③000171000

借應(yīng)收賬款

58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷

000元、增值稅率17%,商品成本40000項(xiàng)稅額）8500

元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1/20、N/30o購(gòu)貨方在折扣期第8天付30000

款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貸：庫(kù)存商品

貨款尚未退還給購(gòu)貨方。要求：（1）計(jì)30000

算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨②收取貨款

款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及借：銀行存款57330

收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。財(cái)務(wù)費(fèi)用1170

解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)貸：應(yīng)收賬款58500

退還的銷貨款③收回退貨、支付退貨款支付退款

實(shí)際收到的銷貨款二58500X借：庫(kù)存商品800000

（1-2%）=57330（元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收同時(shí)

到的銷貨款，即為57330元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）編制銷售商品、收取貨款以及收50000

到退貨的會(huì)計(jì)分錄貸：銀行存款

①銷售商品時(shí)57330

財(cái)務(wù)費(fèi)用(5)至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。

1170要求：(1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)及其中應(yīng)予資本化的金額；(2)編制年

稅)8500初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付

例題2、1月2日H公司從建行借入三利息的會(huì)計(jì)分錄。

年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建解：(1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及

設(shè)，利率8%,利息于各年末支付。其他其中應(yīng)予資本化的金額

資料如下：第一季度：應(yīng)付的借款利息

(1)工程于1月1日開工，當(dāng)日公司=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額

按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程=20-4=16萬元

款300萬元。第一季度該筆借款的未用第二季度：應(yīng)付的借款利息

資金取得存款利息收入4萬元。=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額

(2)第二季度該筆借款未用資金取得=20-4=16萬元

存款利息收入4萬元。第三季度：應(yīng)付的借款利息

(3)7月1日公司按規(guī)定支付工程款=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額

400萬元。第三季度，公司用該筆借款=20—9=11萬元

的閑置資金300萬元購(gòu)入交易性證券,第四季度：應(yīng)付的借款利息

獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收二1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化

回本金300萬元及投資收益309萬元存金額=20萬元

入銀行。(2)編制年初借款、第1季末計(jì)提利

(4)10月1日公司支付工程進(jìn)度款400息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

萬元。①年初借款

借：銀行存款10000000000-（900000-200000>-100000（元）

貸：長(zhǎng)期借款10000000A公司的債務(wù)重組收益二1000000-600

②第1季末計(jì)提利息000=400000（元）

借：在建工程160000②B公司的債權(quán)重組損失

銀行存款40000=1000000-600000=400000（元）

貸：應(yīng)付利息200000③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬

③年末支付利息面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付利息800000借：固定資產(chǎn)清理700

貸：銀行存款800000000

例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B累計(jì)折舊

公司貨款1000000元無力償付，現(xiàn)雙200000

方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自貸：固定資產(chǎn)

用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900000元、累900000

計(jì)折舊200000元、公允價(jià)值600000借：應(yīng)付賬款一B公司1

JlSo000000

要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置貸：固定資產(chǎn)清理

損益、債務(wù)重組收益；600000

（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵400000

債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分借：營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)損失

錄。100000

解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益二600借：固定資產(chǎn)清理

100000

例題4.已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月21—31日發(fā)

生的業(yè)務(wù)如下：

公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額

會(huì)計(jì)科目1-12月20日累計(jì)發(fā)生額

（元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1750000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1210000

營(yíng)業(yè)稅金及附加133000

銷售費(fèi)用140000

其他業(yè)務(wù)收入77000

其他業(yè)務(wù)成本66500

管理費(fèi)用98000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3500

資產(chǎn)減值損失10000

投資收益210000

公允價(jià)值變動(dòng)損益4500

營(yíng)業(yè)外收入25200

營(yíng)業(yè)外支出52500

所得稅費(fèi)用219681

⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本

月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。

⑵銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅8500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀

行。該批商品成本為40000元。

⑶支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4000元。

（4）本月應(yīng)交所得稅25000元。

要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度

利潤(rùn)表。

解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

1）借：銀行存款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

借：其他業(yè)務(wù)成本6000

貸：累計(jì)折舊6000

2）借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

貸:庫(kù)存商品40000

3）借：應(yīng)付利息4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款6500

4）借：所得稅費(fèi)用25000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25000

（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表

利潤(rùn)表

編制單位:20XX年金額單

位：元

項(xiàng)目本期金額上期金額

一、營(yíng)業(yè)收入1887000

減：營(yíng)業(yè)成本1256000

營(yíng)業(yè)稅金及附加133