內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度

一、為什么要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計掌握制度

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計掌握制度，能愛護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，能提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實牢靠。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，促進有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。

通過實施內(nèi)部掌握制度，可以促進內(nèi)部有關部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的狀況反應給企業(yè)最高治理層，從而可以削減政策、制度執(zhí)行過程中消失不必要的偏差。

5.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握可以為外部審計熟悉，評價企業(yè)供應牢靠的根底保證。

內(nèi)部掌握系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。審計人員可依據(jù)內(nèi)部掌握作用的強弱，來熟悉、評判審計風險。

二、怎樣建立和實施內(nèi)部會計掌握制度

1.組織構(gòu)造掌握

實行內(nèi)部會計掌握制度，首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開頭。應當遵循不相容職務相分別的原則。依據(jù)不相容職務分別掌握的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務不能夠由一個人從頭到尾進展處理；對不相容職務進展分工負責，有利于防止過失，堵塞漏洞，能對愛護財產(chǎn)安全起積極作用。

2.授權(quán)批準掌握

授權(quán)批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必需經(jīng)授權(quán)批準才能進展處理，未經(jīng)授權(quán)批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務。這一掌握方式使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到有效掌握。

3.會計記錄掌握

(1)建立健全崗位責任制，對會計人員進展科學分工，使之形成相互分別、相互制約關系。

(2)對會計憑證進展編號，經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的全部憑證進展連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務遺漏或重復。

(3)進展復式記帳和帳戶掌握。運用復式記帳方法，有助于會計人員糾錯防弊。會計人員對總帳與明細帳進展定期核對，是核查會計記錄是否正確的一種簡潔而有效的方法。

4.資產(chǎn)愛護掌握

(1)接近掌握。接近掌握是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過授權(quán)批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。

①限制接觸現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應當由指定的出納負責治理。出納人員應當與掌握現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應收款項的人員相互分別。

②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價證券和應收票據(jù)，應實行由兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以掌握。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求有兩名治理人員共同簽名。

③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應通過委派專職倉庫保管員保管。設置分別且封閉的庫區(qū)，以及掌握進入廠區(qū)或庫區(qū)等方式來實現(xiàn)。

(2)定期盤點掌握

應對實物資產(chǎn)定期盤點，進展帳實核對，并對差異分析緣由，準時處理，擔當保管職務或擔當記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和帳實核對工作。

(3)記錄愛護掌握

實物資產(chǎn)的相關記錄應妥當保管。首先，應嚴格限制接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務分別的有效性，其次，這些記錄應妥當保管，以防記錄被盜或被毀；再次，這些記錄應留有備份，以便在患病意外毀損時重新恢復。

(4)財產(chǎn)保險

應對重大財產(chǎn)投保，避開企業(yè)患病不行抗力等對實物資產(chǎn)帶來重大損失而得不到補償。

5.內(nèi)部稽核的掌握

(1)原始憑證的審核。

對原始憑證的審核主要應當抓住兩個環(huán)節(jié)，一是對原始憑證真實性、合法性的監(jiān)視。二是對原始憑證精確性、完整性的監(jiān)視。

(2)記帳憑證的審核。

對記帳憑證主要審核其內(nèi)容是否完整，編號是否連續(xù)，科目運用是否精確，借貸方向是否正確。除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外，其他記帳憑證是否附有原始憑證，記帳憑證金額與相關原始憑證所記載金額是否相符，記帳憑證記載的內(nèi)容是否準時登記相關的會計帳簿。

(3)會計帳簿的審核。

會計人員在審核會計帳簿時，應特殊關注：

①總帳、明細帳、日記帳和其它幫助性帳簿的設置是否符合國家規(guī)定。

②帳帳、帳證、帳實是否相符。

③帳簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥當。

(4)會計報表的審核。

對會計報表的審核，應特殊關注：

①種類和格式是否符合國家統(tǒng)一的會計制度。

②會計報表是否依據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其它有關資料編制，數(shù)字是否真實，計算是否精確，內(nèi)容是否完整。

③會計報表工程之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

④會計報表附注及其說明是否符合規(guī)定，與會計報表是否保持全都。

⑤對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名并蓋章。

三、內(nèi)部會計掌握的局限性

1.受本錢效益原則的局限。治理層在設計和實施某項內(nèi)容掌握時，必需要權(quán)衡強化內(nèi)部掌握的利弊得失，假如增加掌握環(huán)節(jié)過于降低辦事效率，就有可能會放棄設計或?qū)嵤┻@項內(nèi)部掌握。

2.假如負不同責任的職員無視掌握程序、錯誤推斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導致內(nèi)部掌握失靈。

3.治理人員濫用