2022-2023年浙江省紹興市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年浙江省紹興市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

2.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產計提200萬元折舊。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應確認遞延所得稅資產36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

3.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人將來應收金額小于再組債權的賬面價值的差額，應()。

A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

4.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

5.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對乙公司進行投資，占其全部股權的30％。乙公司當日的可辨認凈資產公允價值為500萬元，此項投資按權益法核算。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長期應收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔額外義務）。2013年乙公司獲得凈利潤300萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值相同，雙方會計政策和會計期間相同，則2013年末甲公司的長期股權投資賬面價值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

6.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

7.2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為()萬元。

A.1900B.1990C.2030D.2005

8.采用權益法核算的情況下,下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉增資本

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產

C.被投資企業(yè)處置長期股權投資時結轉股權投資準備

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈

9.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

10.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

11.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

12.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。甲公司2013年年末資產

負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

13.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

14.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

15.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

16.關于民間非營利組織對于捐贈承諾的處理，下列說法中正確的是（）。

A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露

B.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露

C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露

D.滿足非交換交易收入的確認條件，應予以確認

17.

第

14

題

甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為行政管理部門使用，該房地產2008年末的公允價值為3000萬元，轉換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊．凈殘值為60萬元，則該項資產2009年度應計提的折舊額是（）萬元。

18.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

19.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預計使用壽命為25年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應計提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

20.2010年10月10日，A公司賒銷一批產品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務重組日，丁公司應確認債務重組利得28萬元

C.債務重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

二、多選題(20題)21.下列各項中影響固定資產清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產取得的賠款B.出售固定資產的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產的原價D.轉讓不動產計提的減值準備

22.下列事項中,將會同時影響資產交換雙方換入資產的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產作固定資產管理

D.雙方換出資產的公允價值

23.下列交易事項中，應計入當期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用

B.取得可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用

C.發(fā)行權益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

24.下列有關存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結轉商品銷售成本時，無需將相關存貨跌價準備結轉調整主營業(yè)務成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅計入相關原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費計算的進項稅額不計入存貨成本

25.企業(yè)采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.計提長期股權投資減值準備

B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

C.獲得被投資單位分派的股票股利

D.被投資單位資本公積發(fā)生變化

26.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a生的，后者是日?；顒赢a生的

27.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

28.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應確認“應付債券——利息調整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應付債券的賬面價值為6212．60萬元

29.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

30.下列各項中，屬于企業(yè)資產范圍的有（）。

A.委托代銷商品B.經(jīng)營方式租出的設備C.盤虧的存貨D.經(jīng)營方式租入的設備

31.下列有關建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

32.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產負債表中的資產項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算

B.資產負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

33.下列賬戶余額，期末應當轉入非限定性凈資產的有（）

A.提供勞務收入——非限定性收入B.受托代理資產C.?籌資費用D.業(yè)務活動成本

34.與或有事項相關的義務確認預計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務的金額能夠可靠地計量

C.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

D.履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

35.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

36.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

37.

第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

38.以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或實收資本

B.債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或實收資本之間的差額確認為資本公積

C.債權人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資

D.債權人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

39.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

40.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“經(jīng)營結余”科目借方余額C.“事業(yè)結余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額

三、判斷題(20題)41.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

42.資產負債表日，可供出售金融資產的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

43.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產負債表日應計算其產生的匯兌差額。（）

A.是B.否

44.第

32

題

辭退福利支出應按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

45.活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期資本公積（）

A.是B.否

47.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

48.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

49.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權上的風險和報酬已經(jīng)轉移給購貨方，企業(yè)應確認收入。（）

A.是B.否

50.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

52.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。（）

A.是B.否

54.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

55.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

56.企業(yè)董事會在資產負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。()

A.是B.否

59.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

60.在實務中，為了滿足會計信息質量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發(fā)生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經(jīng)理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現(xiàn)，應按合同總價款確認收入，并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經(jīng)核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當期的主營業(yè)務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規(guī)定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

63.根據(jù)資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.A采用分期付款方式購買固定資產，實質上具有融資性質的，固定資產的入賬價值應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，故該設備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

2.C【解析】選項A，因會計估計變更應確認遞延所得稅資產=145×25％=36．25(萬元)；選項B，采用未來適用法進行核算，2014年因該項變更增加固定資產折舊l45萬元(200－55)；選項C，折舊方法變化應按會計估計處理。

3.B屬于債務重組損失，應計入營業(yè)外支出。

4.D甲公司債務重組損失＝應收賬款賬面價值(1400－20)－受讓資產公允價值(200＋1100)＝80(萬元)。

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

7.B甲公司取得該項無形資產的入賬價值=1900+90=1990(萬元)。

8.D解析：被投資企業(yè)以盈余公積轉增資本,所有者權益總額不變。被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產、被投資企業(yè)處置長期股權投資時結轉股權投資準備,僅引起被投資企業(yè)資本公積明細科目的變化,所以不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動。

9.C2018年計提折舊計入管理費用的金額=480÷10÷12×11=44（萬元），政府補助相關遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450÷10÷12×11=41.25（萬元），上述業(yè)務影響2018年度利潤總額=41.25-44=-2.75（萬元）。

綜上，本題應選C。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。

10.C本題涉及情況屬于資產負債表日后調整事項，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入、成本及稅費等相關科目。

綜上，本題應選C。

借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入

貸：應收賬款等

借：庫存商品等

貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整——所得稅費用

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調整——本年利潤

11.A企業(yè)的業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據(jù)實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

12.A【答案】A

【解析】2013年年末資產負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬元)。

13.C對可供出售金融資產應按公允價值進行初始計量，交易費用應計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

14.C【答案】C

【解析】可轉債負債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應付債券的攤余成本+權益成分的公允價值-轉股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

15.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

16.C本題考核捐贈收入的核算。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露。

17.B

18.C材料入庫的實際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

19.B該投資性房地產2007年應當計提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）。

【該題針對“投資性房地產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

20.A選項B，丁公司確認債務重組利得=30-2*10=10（萬元）;選項C，A公司確認債務重組損失=30-2*10=10（萬元）;選項D，丁公司應確認資本公積——股本溢價=10*2-2=18（萬元）。

21.ABCD出售、轉讓、報廢等減少固定資產屬于固定資產清理范疇，轉讓不動產計提的減值準備、出售固定資產發(fā)生的清理費用、報廢固定資產的原價、毀損固定資產取得的賠款均影響固定資產清理的凈損益。

22.ACD

23.AD選項B，應計入可供出售金融資產的初始入賬價值;選項C，應沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

24.CD選項A表述錯誤，結轉商品銷售成本時，需要同時將銷售部分應負擔的存貨跌價準備金額結轉至主營業(yè)務成本；

選項B表述錯誤，存貨盤盈批準前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產損益”，批準后，借記“待處理財產損益”，貸記“管理費用”；

選項C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅不得抵扣，計入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項D表述正確，對于增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額可以抵扣。

綜上，本題應選CD。

25.ABD選項A會引起，計提長期股權投資減值準備，使投資賬面價值減少；

選項B會引起，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益（營業(yè)外收入），同時調整長期股權投資賬面價值，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不調整長期股權投資的賬面價值；

選項C不會引起，獲得被投資單位分派的股票股利投資企業(yè)作備查登記；

選項D會引起，被投資單位資本公積發(fā)生變化，投資企業(yè)應確認長期股權投資——其他權益變動，使投資賬面價值發(fā)生增減變動。

綜上，本題應選ABD。

26.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a生的，損失是非日?；顒赢a生的，因此不正確。

27.ABD解析：因自然災害損失的固定資產取得的賠款應記人“固定資產清理”科目貸方。

28.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應確認“應付債券——利息調整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應付債券——面值6000——利息調整259．62

29.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

30.AB資產的特征（1）資產預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（2）資產應為企業(yè)擁有或控制的資源（3）資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。選項C不滿足（1），選項D不滿足特征（2）。

31.ACD如果建造合同的結果能夠可靠地估計，企業(yè)應根據(jù)完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，應區(qū)別以下情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。

32.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

33.ACD期末，結轉非限定性收入和成本費用項目至“非限定性凈資產”。

非限定性收入包括：捐贈收入——非限定性收入、會費收入——非限定性收入、提供服務收入——非限定性收入、政府補助收入——非限定性收入、商品銷售收入——非限定性收入等，借記相關非限定收入，貸記非限定性凈資產；

成本費用項目包括：業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等，借記非限定性凈資產，貸記相關成本費用。

綜上，本題應選ACD。

34.BCD選項A不需要，確認預計負債要求履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關的義務同時滿足下列條件時確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：

（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；

（2）履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應選BCD。

35.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

36.ABCD

37.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務收入”科目。D選項，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產的公允價值變動計人當期損益。

38.ABC債權人應當以債務重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務人的投資。

39.ABC相關分錄為：

借：無形資產4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

40.ACD年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結余和經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”科目。如果經(jīng)營結余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結轉至“結余分配”。

41.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自初始確認金額（相對公允價值）的相對比例進行分攤。

42.N如果可供出售金融資產發(fā)生減值，應將減值金額計入資產減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

43.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

44.N辭退福利支出計入當期管理費用。

45.Y活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

46.Y在這種情況下，應將其轉入處置當期損益。

47.N成本法核算，不調整長期股權投資成本。

48.Y

49.N如果商品已經(jīng)發(fā)出且已辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權有關的風險和報酬沒有轉移的，企業(yè)不應確認收入。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.Y【答案】√

52.N取得持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產時，應將相關交易費用計入資產成本；取得交易性金融資產時，應將相關交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

53.N報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減報告年度的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。

54.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

55.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

56.N企業(yè)董事會在資產負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務，除非企業(yè)將該決定對外進行了公告，將重組計劃傳達給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實施重組的合理預期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務：指因企業(yè)的特定行為而產生的義務。例如，以往的習慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

57.Y

58.N當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

59.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

60.Y實務中是需要在及時性和可靠性之間做相應權衡的，以最好地滿足投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷標準。

61.

62.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結轉勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移。故委托方應在發(fā)出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。正確處理：甲公司應按500部手機確認銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結轉500部手機的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債。正確處理：甲公司應將收到的價款30萬元確認為其他應付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，計人當期財務費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發(fā)生的銷售折讓，應沖減發(fā)生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結果不能可靠估計時，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入。正確處理：甲公司應確認勞務收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結轉勞務成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入。正確處理：甲公司正確的會計處理應該是：借：長期應收款5000借：長期應收款5000貸：主營業(yè)務收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000貸：庫存商品3000

63.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應確認的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580),預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元,預計合同總成本8200萬元(2160+3580+2460)大于合同總收入200萬元(8200-8000),由于已在工程施工(或存貨,或損益)中確認了140萬元(200×70％)的合同虧損,故2×12年實際應確認的存貨跌價準備60萬元。②編制甲公司2×12年與建造辦公樓相關業(yè)務的會計分錄：借：工程施工——合同成本3580貸：原材料1790應付職工薪酬1790借：應收賬款3000貸：工程結算3000借：主營業(yè)務成本3580貸：工程施工——合同毛利380主營業(yè)務收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬元),“工程施工——合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(萬元),“工程結算”貸方余額為5000萬元?！按尕浀鴥r準備”貸方余額為60萬元。2×12年12月31日“存貨”項目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬元)。

64.

65.（1）①應收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應收賬款計稅基礎=5000萬元應收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預計負債賬面價值=400萬元預計負債計稅基礎=400-400=0預計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產賬面價值=4100萬元交易性金融資產計稅基礎=2000萬元交易性金融資產形成的應納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產325貸：應交稅費一應交所得稅1250遞延所得稅負債5252022-2023年浙江省紹興市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產設備，該設備當日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉困難，購貨合同約定，該設備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設備的入賬價值和應確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

2.2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產計提200萬元折舊。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中，錯誤的是（）。

A.2014年因該項變更應確認遞延所得稅資產36．25萬元

B.2014年因該項變更增加的固定資產折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

3.債務重組時，以修改其他債務條件進行債務重組的，債權人將來應收金額小于再組債權的賬面價值的差額，應()。

A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務費用D.沖減投資收益

4.甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。

A.0B.100C.30D.80

5.甲公司2011年1月1日以205萬元貨幣資金對乙公司進行投資，占其全部股權的30％。乙公司當日的可辨認凈資產公允價值為500萬元，此項投資按權益法核算。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元。2012年乙公司發(fā)生凈虧損900萬元（不存在長期應收款，且按投且按投資協(xié)議甲公司不需承擔額外義務）。2013年乙公司獲得凈利潤300萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值相同，雙方會計政策和會計期間相同，則2013年末甲公司的長期股權投資賬面價值為（）萬元。

A.25B.70C.90D.110

6.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

7.2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產的入賬價值為()萬元。

A.1900B.1990C.2030D.2005

8.采用權益法核算的情況下,下列各項目中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.A.被投資企業(yè)以盈余公積轉增資本

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈非現(xiàn)金資產

C.被投資企業(yè)處置長期股權投資時結轉股權投資準備

D.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈

9.2018年1月5日，政府撥付甲公司450萬元財政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設備1臺用于某項科研項目（該項目2017年處于研究階段）。2018年1月31日，甲公司購入大型設備（假設不需安裝），實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊（假設無殘值）。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務影響2018年度利潤總額為（）萬元

A.-44B.41.25C.-2.75D.-85.25

10.報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務報告批準報出前發(fā)生退回的，應（）

A.沖減本年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

B.直接調整年初未分配利潤，不需調整報告年度有關項目

C.沖減報告年度主營業(yè)務收入、成本及相關科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關科目金額

11.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更

12.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)采用資產負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計提折舊，甲公司按照3年計提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。甲公司2013年年末資產

負債表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為()萬元。A.A.100B.132C.400D.92

13.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

14.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

15.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

16.關于民間非營利組織對于捐贈承諾的處理，下列說法中正確的是（）。

A.應確認捐贈收入，并在會計報表附注中披露

B.應確認捐贈收入，但不在會計報表附注中披露

C.不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露

D.滿足非交換交易收入的確認條件，應予以確認

17.

第

14

題

甲公司于2009年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為行政管理部門使用，該房地產2008年末的公允價值為3000萬元，轉換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊．凈殘值為60萬元，則該項資產2009年度應計提的折舊額是（）萬元。

18.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標明的價款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達驗收時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

19.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預計使用壽命為25年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應計提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

20.2010年10月10日，A公司賒銷一批產品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務重組日，丁公司應確認債務重組利得28萬元

C.債務重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

二、多選題(20題)21.下列各項中影響固定資產清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產取得的賠款B.出售固定資產的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產的原價D.轉讓不動產計提的減值準備

22.下列事項中,將會同時影響資產交換雙方換入資產的入賬成本的確定的是()。A.A.一方支付補價或收到補價

B.一方為換出資產而交納營業(yè)稅

C.一方為換出存貨而交納增值稅,另一方換入資產作固定資產管理

D.雙方換出資產的公允價值

23.下列交易事項中，應計入當期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產發(fā)生的相關交易費用

B.取得可供出售金融資產發(fā)生的相關交易費用

C.發(fā)行權益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

24.下列有關存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結轉商品銷售成本時，無需將相關存貨跌價準備結轉調整主營業(yè)務成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅計入相關原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費計算的進項稅額不計入存貨成本

25.企業(yè)采用權益法核算時，下列事項中將引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.計提長期股權投資減值準備

B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

C.獲得被投資單位分派的股票股利

D.被投資單位資本公積發(fā)生變化

26.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a生的，后者是日?；顒赢a生的

27.下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有()。A.A.因出售廠房而繳納的營業(yè)稅

B.因自然災害損失的固定資產賬面凈值

C.因自然災害損失的固定資產取得的賠款

D.支付清理固定資產人員的工資

28.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應確認“應付債券——利息調整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應付債券的賬面價值為6212．60萬元

29.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

30.下列各項中，屬于企業(yè)資產范圍的有（）。

A.委托代銷商品B.經(jīng)營方式租出的設備C.盤虧的存貨D.經(jīng)營方式租入的設備

31.下列有關建造合同的會計處理，正確的有()。

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際發(fā)生的合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時計入費用

32.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產負債表中的資產項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算

B.資產負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

33.下列賬戶余額，期末應當轉入非限定性凈資產的有（）

A.提供勞務收入——非限定性收入B.受托代理資產C.?籌資費用D.業(yè)務活動成本

34.與或有事項相關的義務確認預計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務的金額能夠可靠地計量

C.該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務

D.履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

35.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

36.期末，民間非營利組織應將各費用類科目的余額轉入“非限定性凈資產”科目的借方，貸記的會計科目可能有（）。

A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

37.

第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

38.以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或實收資本

B.債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或實收資本之間的差額確認為資本公積

C.債權人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資

D.債權人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

39.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

40.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“經(jīng)營結余”科目借方余額C.“事業(yè)結余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額

三、判斷題(20題)41.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

42.資產負債表日，可供出售金融資產的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

43.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產負債表日應計算其產生的匯兌差額。（）

A.是B.否

44.第

32

題

辭退福利支出應按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

45.活躍市場中未經(jīng)調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期資本公積（）

A.是B.否

47.第

32

題

非同一控制下的企業(yè)合并，投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

48.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

49.商品只要發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，就表明了商品所有權上的風險和報酬已經(jīng)轉移給購貨方，企業(yè)應確認收入。（）

A.是B.否

50.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

52.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務會計報告批準報出前（如股份有限公司的年度財務會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務收入，以及相關的成本、稅金等。（）

A.是B.否

54.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

55.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

56.企業(yè)董事會在資產負債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.將經(jīng)營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。()

A.是B.否

59.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

60.在實務中，為了滿足會計信息質量的及時性要求，可能在有關的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經(jīng)G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付