2022-2023年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬(wàn)元。

2.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

3.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

4.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資

5.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

6.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

7.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

8.以下不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義的是（）

A.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營(yíng)不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

9.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

10.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

11.甲公司于2011年7月1日以900萬(wàn)元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相同)。2011年D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整增加資本公積l50萬(wàn)元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款l200萬(wàn)元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.300B.235C.265D.320

12.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

13.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬(wàn)元貨幣資金取得對(duì)乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)其他引起公允價(jià)值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬(wàn)元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

14.某社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人交納了2018年度至2020年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）A.27萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.36萬(wàn)元

15.

第

13

題

2007年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)處理中，對(duì)遞延所得稅項(xiàng)目的影響額為（）萬(wàn)元。

A.－l5B.－2.5C.－l7.5D.2.5

16.2018年5月，甲公司以其一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，交換日的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，同時(shí)甲公司支付補(bǔ)價(jià)給乙公司10萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元A.0B.5C.15D.59.2

17.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬(wàn)元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬(wàn)元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬(wàn)元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

18.2013年1月1日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬(wàn)元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元。同類(lèi)資產(chǎn)在市場(chǎng)上的年租金為80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬(wàn)元B.－100萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.－80萬(wàn)元

19.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得銀行存款585萬(wàn)元；(3)處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益80萬(wàn)元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬(wàn)元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬(wàn)元；(6)支付在建工程人員工資30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為()。

A.70萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元

20.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷(xiāo)單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

21.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

22.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付?？铐?xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶(hù)。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專(zhuān)門(mén)借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，8月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

23.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬(wàn)元B.-400萬(wàn)元C.2800萬(wàn)元D.-800萬(wàn)元

24.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2011年8月份共銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

25.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，該專(zhuān)利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，按l0年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。

A.5B.6C.15D.16

26.甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看跌期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為98元)，乙公司有權(quán)于20×9年1月31日以每股98元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股1000股。

其他有關(guān)資料如下：

(1)合同簽定日20×8年2月1日

(2)20×8年2月1日每股市價(jià)100元

(3)20×8年12月31日每股市價(jià)95元

(4)20×9年1月31日每股市價(jià)97元

(5)20×9年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格98元

(6)20×8年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值4000元

(7)20×8年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值3000元

(8)20×9年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值1000元

(9)結(jié)算方式：乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列屬于權(quán)益工具的是（）。

A.發(fā)行的普通公司債券

B.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權(quán)

D.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以該企業(yè)普通股凈額結(jié)算的股票期權(quán)

27.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

28.

第

13

題

下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對(duì)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.對(duì)售后租回確認(rèn)遞延收益

D.對(duì)低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法

29.下列資產(chǎn)屬于按公允價(jià)值計(jì)量的是（）

A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)B.盤(pán)盈存貨C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

30.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

二、多選題(15題)31.2018年12月31日，甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1100萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對(duì)外出售。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列選項(xiàng)正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為880萬(wàn)元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬(wàn)元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入為220萬(wàn)元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬(wàn)元

32.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價(jià)值分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組

33.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表13，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)13后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值計(jì)量

E.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出記入“資本公積”科目

34.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元

35.甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專(zhuān)利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬(wàn)元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬(wàn)元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計(jì)為300萬(wàn)元至320萬(wàn)元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬(wàn)元。賠款已經(jīng)收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.A公司起訴甲公司侵犯專(zhuān)利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映

B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

C.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

D.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息

E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因

36.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

37.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，可能計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（）。

A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅

C.外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅

38.下列選項(xiàng)中，屬于權(quán)益工具的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)

C.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具

D.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

39.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

40.甲租賃公司于2018年將賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3600萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬(wàn)元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)在租賃開(kāi)始日的初始入賬價(jià)值為3600萬(wàn)元，估計(jì)資產(chǎn)余值為1600萬(wàn)元。下列有關(guān)出租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬(wàn)元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬(wàn)元

D.未實(shí)現(xiàn)融資收益為400萬(wàn)元

41.M公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)期初處置上年取得的交易性金融資產(chǎn)收到價(jià)款100萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本為80萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元；(2)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升20萬(wàn)元；(3)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下跌100萬(wàn)元，且認(rèn)定其為暫時(shí)性下跌；(4)固定資產(chǎn)本期計(jì)提減值損失15萬(wàn)元；(5)取得同－集團(tuán)80%的股權(quán)，付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值小于應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額30萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，則對(duì)于上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)資本公積的影響為－70萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益17.5萬(wàn)元

C.對(duì)當(dāng)期損益的影響為－305萬(wàn)元

D.對(duì)所有者權(quán)益總額的影響為－55萬(wàn)元

42.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等

B.驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

C.季節(jié)性和修理期間的停工損失

D.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用

43.某一分部原不符合報(bào)告分部的定義，本會(huì)計(jì)年度達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應(yīng)將其作為報(bào)告分部

B.因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計(jì)今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報(bào)告分部

C.只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報(bào)告分部

D.因某一特殊事項(xiàng)導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報(bào)告分部

E.超過(guò)10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作為報(bào)告分部

44.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

45.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資為20萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為30萬(wàn)元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本10萬(wàn)元、制造費(fèi)用3萬(wàn)元和管理費(fèi)用2萬(wàn)元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額29.5萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額41.75萬(wàn)元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專(zhuān)門(mén)借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬(wàn)元的價(jià)格于20×6年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)凈殘值。

③“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)余額小的600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷(xiāo)售費(fèi)用的為400萬(wàn)元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷(xiāo)售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷(xiāo)售原材料收入1000萬(wàn)元記人20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷(xiāo)售原材料收入2000萬(wàn)元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門(mén)使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元；購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(2)對(duì)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

52.編制A公司2013年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2011年年末在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

(1)1月8日，董事會(huì)決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2006年1月20E1投入使用并對(duì)外出租，人賬時(shí)初始成本為1940萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2400萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊；2011年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2500萬(wàn)元。甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊88

貸：投資性房地產(chǎn)1940

資本公積648

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2011年9月20日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2012年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2012年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下；

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2011年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買(mǎi)ERP銷(xiāo)售系統(tǒng)軟件供其銷(xiāo)售部門(mén)使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。

甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷(xiāo)售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)450

(4)2011年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司賬款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成，至2011年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2011年5月至12月，庚公司凈虧損200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。至2011年年末，甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品已出售40箱。2011年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整40

(5)2011年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2011年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門(mén)使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(6)12月1日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托，為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)(非主營(yíng)業(yè)務(wù))，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠全部收回。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：勞務(wù)成本60

貸：應(yīng)付職工薪酬60

(7)2011年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①2011年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2012年3月以每箱1．2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷(xiāo)售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬(wàn)元。

②2011年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2012年2月底以每件0．3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷(xiāo)售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2011年12月3113，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。因上述合同至2011年12月31日尚未完全履行，甲公司2011年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

(8)甲公司于2008年年初接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬(wàn)元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購(gòu)建專(zhuān)門(mén)設(shè)施并于2008年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專(zhuān)門(mén)設(shè)施人賬金額為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年年末甲公司出售了該專(zhuān)門(mén)設(shè)施，取得價(jià)款150萬(wàn)元。

甲公司2011年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營(yíng)業(yè)外收入22

(9)2011年6月30日，甲公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22．5萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)1500元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為105萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107．35萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司支付租金和確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款22．5

貸：銀行存款22．5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7．35

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7．35

(10)2011年9月，因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2012年1月1日起，將以職工自愿方式辭退其原某生產(chǎn)車(chē)間的職工，并向每人支付10萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬(wàn)元，2011年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：制造費(fèi)用150

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150

期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。

(11)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①甲公司的增量借款年利率為10％。

[(P／A，10％，3)=2．4869；(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]。

②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各項(xiàng)交易均具有重要性。

④盈余公積的計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)一(10)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)要求(1)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額。并填列“甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下：

長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)美元，系2007年10月借入的專(zhuān)門(mén)用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開(kāi)工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款1200萬(wàn)美元，2009年第2季度該筆專(zhuān)門(mén)借款的利息收入為12萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。

2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)

(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.90人民幣元。

(2)4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.80人民幣元，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.85人民幣元。

(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(5)6月20日，向美國(guó)某公司銷(xiāo)售A商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，未收款，A商品的成本為1000萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

(6)6月30日，計(jì)提外幣專(zhuān)門(mén)借款利息。假定外幣專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

要求：

編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬(wàn)元。

(2)上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無(wú)計(jì)劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；贊助支出100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷(xiāo)為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬(wàn)元。

本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。

(4)假定：①甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(2)分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

(3)分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

57.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計(jì)提比例均為10%。甲公司于2008年1月1日以無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，支付給乙公司的原股東，持有乙公司75%的股權(quán)。

(1)甲公司2008年1月1日無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品和可供出售金融資產(chǎn)資料如下：無(wú)形資產(chǎn)原值為5600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；庫(kù)存商品成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本為2000萬(wàn)元(其中成本為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；另支付直接相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。

(2)甲公司在2008年1月1日備查簿中記錄的乙公司的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的資料：在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即用于行政管理的無(wú)形資產(chǎn)，公允價(jià)值700萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，按直線法每年按照10年攤銷(xiāo)。假定按照公允價(jià)值調(diào)整乙公司凈利潤(rùn)時(shí)不考慮所得稅因素。

(3)甲公司2008度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2008年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。

乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3010萬(wàn)元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。乙公司2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積100萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。

甲公司2008年向乙公司出售商品500件，價(jià)款每件為6萬(wàn)元，成本每件為5萬(wàn)元，貨款尚未支付。至2008年末已對(duì)外銷(xiāo)售400件。

甲公司2008年7月10日向乙公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))，價(jià)款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付。乙公司收到專(zhuān)利權(quán)后仍然作為無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。

(4)甲公司2009年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4010萬(wàn)元(均由投資者享有)。乙公司2009年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積200萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2009年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

至2009年末上述商品又對(duì)外銷(xiāo)售50件。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(6)編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)假定不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)編制購(gòu)買(mǎi)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

(2)編制2008年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。

(3)編制2009年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄

參考答案

1.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬(wàn)元)。

2.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

3.B事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(2)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目資本公積)；事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。

4.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

5.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

7.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

8.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類(lèi)別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A選項(xiàng)C，不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認(rèn)的減值損失在以后期間減值因素消失時(shí)是可以轉(zhuǎn)回的；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

10.C選項(xiàng)A表述正確，在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤(rùn)部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于稀釋性股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C2011年7月1日投資時(shí)，甲公司對(duì)D公司的初始投資成本為900萬(wàn)元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額800萬(wàn)元(4000x20％)，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資成本明細(xì)科目的金額為900萬(wàn)元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對(duì)D公司的全部投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認(rèn)的資本公積在處置時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬(wàn)元)。

12.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

13.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬(wàn)元)。

14.B會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。在當(dāng)期取得會(huì)費(fèi)收入的時(shí)候，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D2007年的抵銷(xiāo)分錄：

抵銷(xiāo)年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤(rùn)一年初80

(母公司2006年銷(xiāo)售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：未分配利潤(rùn)一年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：未分配利潤(rùn)一年初l60

抵銷(xiāo)本期數(shù)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨40

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

2007年末集團(tuán)角度存貨成本80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，已有余額10（20-10）萬(wàn)元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。

2007年末子公司存貨成本120萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值90萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為30萬(wàn)元，已有余額50（100-50）萬(wàn)元，故轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失l0

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

2007年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬(wàn)元，期末余額=（120-80）×25%：l0（萬(wàn)元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一l5萬(wàn)元。

2007年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬(wàn)元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬(wàn)元）。

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一17.5萬(wàn)元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(17.5—15)

貸：所得稅費(fèi)用2.5

16.B本題屬于以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬(wàn)元)；②設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬(wàn)元)；③由于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬(wàn)元。

18.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類(lèi)資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷(xiāo)售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

19.B甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬(wàn)元)

20.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

21.C①首先選定攤銷(xiāo)期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷(xiāo)16萬(wàn)元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷(xiāo)19.2萬(wàn)元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價(jià)值＝96－16－19.2＝60.8（萬(wàn)元），相比此時(shí)的可收回價(jià)值35.15萬(wàn)元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬(wàn)元，并將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)整至35.15萬(wàn)元；

⑤2005年應(yīng)攤銷(xiāo)11.1萬(wàn)元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價(jià)值＝35.15－11.1＝24.05（萬(wàn)元），正常攤余價(jià)值為41.6萬(wàn)元（＝96－16－19.2－19.2），而此時(shí)的可收回價(jià)值45萬(wàn)元，說(shuō)明價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬(wàn)元與41.6萬(wàn)元的差額，即17.55萬(wàn)元。

22.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

23.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

24.B附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

25.A出售該項(xiàng)專(zhuān)利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬(wàn)元)。

26.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)B，由于發(fā)行方有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權(quán)益工具，而是屬于混合工具；選項(xiàng)D，由于以普通股凈額結(jié)算，所以也不符合權(quán)益工具的定義。

27.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

28.DA．C項(xiàng)體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則，B項(xiàng)體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，D項(xiàng)體現(xiàn)的是重要性原則。

29.D選項(xiàng)A不符合題意，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，按歷史成本計(jì)量；

選項(xiàng)B不符合題意，企業(yè)盤(pán)盈存貨按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按歷史成本計(jì)量；

選項(xiàng)D符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

31.AD選項(xiàng)A正確，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理，故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝900－20＝880（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的，應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)清理880

累計(jì)折舊20

貸：固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)44

32.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

33.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后就不對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理．記入“庫(kù)存股”科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

34.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬(wàn)元)。

35.ADE

36.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會(huì)影響損益；選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，也不會(huì)影響損益。

37.AD選項(xiàng)A，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給在建工程職工，分錄為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）由分錄可以看出增值稅最后會(huì)隨著“應(yīng)付職工薪酬”記到“在建工程”進(jìn)而轉(zhuǎn)到資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)C，外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本。

38.ABD選項(xiàng)A屬于，權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，比如企業(yè)發(fā)行的普通股；

選項(xiàng)B屬于，該選項(xiàng)中是以普通股總額來(lái)結(jié)算的，是以固定數(shù)量結(jié)算的，且最終是以持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益來(lái)結(jié)算，故屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)C不屬于，該選項(xiàng)中結(jié)算的自身權(quán)益工具數(shù)量不定，故屬于金融負(fù)債；

選項(xiàng)D屬于，該選項(xiàng)中認(rèn)股權(quán)證使得持有者只可以以固定價(jià)格購(gòu)入固定數(shù)量的普通股，故屬于權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無(wú)條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來(lái)履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益；如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

39.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

40.ABD選項(xiàng)A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬(wàn)元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬(wàn)元），未實(shí)現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額作為長(zhǎng)期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

41.BCD對(duì)資本公積的影響金額＝－100+30＝－70(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝－100(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝(100－80－20)+20－15＝5(萬(wàn)元)；損益科目期末會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，影響所有者權(quán)益金額，因此對(duì)所有者權(quán)益總額的影響金額＝5+30－100＝－65(萬(wàn)元)。

42.ABCD選項(xiàng)A符合題意，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)或生產(chǎn)場(chǎng)地的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)，由于是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)外購(gòu)存貨成本指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括驗(yàn)收入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

選出C、D符合題意，存貨加工成本由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括季節(jié)性和修理期間的停工損失等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.BD解析：當(dāng)某一分部以前年度未達(dá)到報(bào)告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會(huì)計(jì)年度達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計(jì)在以后的會(huì)計(jì)年度也將達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時(shí)，則應(yīng)將該分部作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；若是由某一特殊事項(xiàng)而導(dǎo)致其達(dá)到10%的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則不應(yīng)將其作為報(bào)告分部披露其會(huì)計(jì)信息。

44.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

45.ABCD短期薪酬及短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.N

47.Y

48.Y

49.0(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計(jì)折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整20×8年期初無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬(wàn)元)借：無(wú)形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整280累計(jì)攤銷(xiāo)120③對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應(yīng)收款600④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整借：其他業(yè)務(wù)收入2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務(wù)成本1500⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬(wàn)元)

50.事項(xiàng)①

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

貸：其他應(yīng)付款230

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用4

借：其他應(yīng)付款230

貸：銀行存款230

借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用9

事項(xiàng)②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用25

事項(xiàng)③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用60(1200÷10×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建工程20

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用20

事項(xiàng)⑤本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

2013年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用2．5[(50-40)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配～未分配利潤(rùn)154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]