2022-2023年湖北省咸寧市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省咸寧市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.下列各項資產、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產

D.實施以現(xiàn)金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

3.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

4.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

5.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

6.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當相應的調整長期股權投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，手續(xù)費等必要支出應計入初始投資成本

7.對某企業(yè)投資占其表決權資本的40％。根據章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經營政策，因此采用成本法核算長期股權投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質量要求的（）原則。

A.實質重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

8.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠對B公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

9.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數(shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應當按照取得的服務貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

10.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

11.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

12.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產核算的是（）。

A.購入的某項專利權B.經營租入的設備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設備

13.企業(yè)在選定境外經營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經營繳納的稅金

B.境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

C.境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內

D.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

16.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

B.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產進行核算

D.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

17.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調整的事項D.貨幣資金

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。

A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200

19.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

20.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

二、多選題(20題)21.

22.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

C.支付的運雜費、加工費

D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

23.關于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產，不能用于費用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

24.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

25.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

26.在符合資本化條件的資產的購建活動中，下列各項中屬于資產支出已經發(fā)生的有（）。

A.以自產產品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務

27.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

28.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

29.下列關于政府補助的說法中，不正確的有（）。

A.與資產相關的政府補助，應于收到時全額確認為當期收益

B.與資產相關的政府補助應自相關資產達到可供使用狀態(tài)時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益

C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產時，應當先計入遞延收益，然后在相關資產使用壽命內平均分攤遞延收益，計入當期收益。

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

30.

31.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

32.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

33.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

34.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定

35.

第

29

題

出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

36.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的有（）。

A.商譽B.使用壽命不確定的無形資產C.使用壽命有限的無形資產D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產

37.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

38.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務，民間非營利組織對受托資產以及資產帶來的收益有控制權

C.民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理

D.如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值

39.以下債權人可能產生債務重組損失的有（）

A.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額大于將來應收金額

B.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額小于將來應收金額

C.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權小于已經計提的壞賬準備

D.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權大于已經計提的壞賬準備

40.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

三、判斷題(20題)41.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

45.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

46.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

47.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

48.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

49.

A.是B.否

50.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

51.企業(yè)集團內股支付，接受服務企業(yè)具有結算義務，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付處理。()

A.是B.否

52.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

53.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

54.外幣報表折算時，資產負債表中的長期股權投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

55.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

56.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

57.資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。()

A.是B.否

58.企業(yè)使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

59.

第

30

題

固定資產折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

60.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司是我國境內注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內銷售，其余收入來自于出口銷售;生產產品所用原材料有60%需要從國內購買，出口產品和進口原材料通常以美元結算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率計算。2011年12月31日注冊會計師在對甲公司2011年度的財務報表進行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當時的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財務費用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進行的會計處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——歐元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產，每股支付價款10歐元，另支付交易費用50萬元人民幣，當時的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進行的賬務處理是：借：交易性金融資產——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務費用——匯兌差額60要求：根據上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計處理是錯誤的。62.甲公司、乙公司2021年有關交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營決策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產品一批，銷售價格為1000萬元，產品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準備50萬元。該應收賬款系2月份向甲公司賒銷產品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產轉換產生其他綜合收益500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司70％股權的成本，并編制相關會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵銷分錄。

63.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

64.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

65.

參考答案

1.A

2.A【答案】A

【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量，不采用公允價值，選項A正確。

3.C選項ABD計稅基礎均不為0，負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，上述三項未來期間按照稅法規(guī)定均不可抵扣。

選項C計稅基礎為0，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可以稅前列支的金額（賬面價值）＝0。

綜上，本題應選C。

資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。

4.D外幣一般借款在資本化期間內的匯兌差額應費用化，計人當期損益。

5.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。

6.D選項A，長期股權投資發(fā)生減值時，均應計提減值準備；選項B，應沖減長期股權投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據被投資方所有者權益的變動而調整長期股權投資賬面價值。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.B2018年應確認的少數(shù)股東損益=[200-(100-80)]×20%=36(萬元)。

9.A2010年“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

10.C解析：(1)甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備是240-188=2(萬元)；(2)乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備是320-285=35(萬元)；(3)2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87(萬元)。

11.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

12.A購入的專利權屬于企業(yè)擁有的經濟資源，并且預期會給企業(yè)帶來經濟利益，符合資產的定義。

13.A企業(yè)選定境外經營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應考慮下列因素：(1)境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重：(3)境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。

14.B當年計提預計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年末資產負債表中預計負債=40-15=25(萬元)。

15.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

16.B【答案解析】選項B，房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產的價值中，不計提攤銷和折舊。

17.D資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應選D。

18.A本題會計分錄為：2011年1月1日借：持有至到期投資——成本1000

——利息調整100

貸：銀行存款1100

2011年12月31日借：應收利息100

貸：投資收益82.83（1100×7.53%）

持有至到期投資——利息調整17.17

2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本（即賬面價值）為1082.83萬元（1100-17.17）。注意，持有至到期投資期末應按攤余成本計量，而不是按公允價值計量。

19.D【答案】D

【解析】會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理。

20.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

21.AC

22.BC解析：委托加工業(yè)務中，支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

23.CD選項A，“專項儲備’’屬于權益類科目，其期末余額在資產負債表所有者權益項下“其他綜合收益"和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備"項目反映；選項B，專項儲備可以用于費用性支出。

24.ABD選項“A”屬于應披露的關聯(lián)方關系和交易；選項“B和D”屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，應披露。選項“C”屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在會計報表附注中披露。

25.ABCABC【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

26.ABC【解析】選項D，不帶息債務在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產支出。

27.ABD2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

28.AD市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關于股價上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規(guī)定。例如：銷售指標的實現(xiàn)情況、最低利潤指標的實現(xiàn)情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業(yè)績條件服務年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應當確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額

29.AD【解析】選項A，企業(yè)取得的與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益；選項D，以名義金額計量的政府補助，在取得時計人當期損益。

30.ACD

31.AB債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計入當期損益；轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

32.BCD根據謹慎性要求，債權人在重組日一般不確認或有應收金額。

33.ABC選項A計提無形資產減值準備，計入資產減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權，形成一項無形資產的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

34.AD

35.AB出租人應當采用實際利率法計算當期應當確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。

36.ABD商譽和使用壽命不確定的無形資產無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試；另外，對于尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產，由于其價值具有較大的不確定性，也應當每年進行減值測試。選項A、B和D正確。

37.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

38.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產，并沒有權力改變受益人和受托代理資產的用途。對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益才具有控制權。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

39.AD選項A可能產生，選項B不可能產生，債權人形成債務重組損失的簡易分錄如下：

借：應收賬款-債務重組

營業(yè)外支出-債務重組損失

貸：應收賬款

所以，只有在債權人重組債權的賬面余額＞將來應收金額才可能有債務重組損失；

選項C不可能產生，選項D可能產生，有壞賬準備時債權人形成債務重組損失的簡易分錄如下：

借：應收賬款-債務重組

壞賬準備

營業(yè)外支出-債務重組損失

貸：應收賬款

債權人放棄的部分債權=重組債權的賬面余額-將來應收金額

所以，只有債權人放棄的部分債權＞已經計提的壞賬準備才可能有債務重組損失。

綜上，本題應選AD

本題要求選出“可能”的選項。

40.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.Y

42.N

43.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

44.N企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進行折算，不會產生匯兌差額。

45.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

46.Y提供可比財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數(shù)字也應一并調整。

47.N資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度報表當期發(fā)生數(shù)。

48.Y企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更；只有在房地產市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉為公允價值模式的會計處理應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

49.N

50.N政府以購買者身份向企業(yè)購入商品支付的對價，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補助。

51.N應作為現(xiàn)金結算的股份支付處理。

52.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

53.N該差額應計入營業(yè)外收入。

54.N外幣報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

55.Y

56.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

57.Y資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。

58.Y【解析】分錄為：

借：專項儲備一安全生產費

貸：銀行存款等

59.N按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定：固定資產折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

60.Y當存在減值跡象如長期股權投資的賬面價值大于應享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額等情況時，需按規(guī)定對長期股權投資進行減值測試，若長期股權投資可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，應當計提減值準備。長期股權投資減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

因此，本題表述正確。61.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實際收到的外幣金額，而是應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000貸：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的貨幣兌換業(yè)務的會計處理是錯誤的。理由：發(fā)生貨幣兌換時，銀行存款（美元戶）的貸方發(fā)生額應當以當日的即期匯率計算，銀行存款（人民幣戶）的借方發(fā)生額應以當日的銀行買入價計算，兩者之間的差額作為匯兌差額計入財務費用。正確的做法：借：銀行存款——人民幣戶761財務費用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765（4）甲公司交易性金融資產期末公允價值變動損益的計算是錯誤的。理由：對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。正確的做法：借：交易性金融資產——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2490

62.(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權合并財務報表中應確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權投資2800(4)相關分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產——原價400借：固定資產——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應付賬款1000貸：應收賬款1000借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權投資24262少數(shù)股東權益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814(1)甲公司對乙公司長期股權投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權合并財務報表中應確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權投資2800(4)相關分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產——原價400借：固定資產——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應付賬款1000貸：應收賬款1000借：應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權投資24262少數(shù)股東權益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814

63.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬元)。2013年債券利息費用=20725．58×4％=829．02(萬元)。2013年一般借款利息應計入當期損益的金額=829．02-4=825．02(萬元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬元)。2014年債券利息費用=20554．60×4％=822．18(萬元)。2014年一般借款利息應計入當期損益的金額=822．18-140=682．18(萬元)。

64.0債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)

65.

2022-2023年湖北省咸寧市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.下列各項資產、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產

D.實施以現(xiàn)金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

3.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

4.

第

12

題

下列有關借款費用資本化的論斷中，不正確的是（）。

5.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

6.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當相應的調整長期股權投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，手續(xù)費等必要支出應計入初始投資成本

7.對某企業(yè)投資占其表決權資本的40％。根據章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經營政策，因此采用成本法核算長期股權投資。該項處理體現(xiàn)了會計信息質量要求的（）原則。

A.實質重于形式B.可比性C.重要性D.謹慎性

8.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能夠對B公司實施控制。2018年B公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為200萬元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存貨，成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，售價為100萬元，至2018年12月31日，尚未將上述存貨對外出售。假定不考慮所得稅等其他因素的影響，則2018年在合并報表中應確認的少數(shù)股東損益為()萬元。

A.40B.36C.24D.20

9.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數(shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應當按照取得的服務貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

10.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

11.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0.01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

12.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產核算的是（）。

A.購入的某項專利權B.經營租入的設備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設備

13.企業(yè)在選定境外經營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經營繳納的稅金

B.境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

C.境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內

D.境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

16.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

B.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產進行核算

D.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

17.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調整的事項D.貨幣資金

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。

A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200

19.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

20.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

二、多選題(20題)21.

22.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

C.支付的運雜費、加工費

D.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

23.關于專項儲備的下列表述中，正確的有()。

A.“專項儲備"屬于資產類科目

B.專項儲備只能用于企業(yè)購置固定資產，不能用于費用化支出

C.企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出

24.

第

16

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中.必須在其20×O年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計人財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元.從而持有該公司50%的股份

25.下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹慎性要求的有()。

A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債

B.對長期股權投資計提減值準備

C.對固定資產計提減值準備

D.將長期借款利息予以資本化

26.在符合資本化條件的資產的購建活動中，下列各項中屬于資產支出已經發(fā)生的有（）。

A.以自產產品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務

27.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產的計稅基礎為23．6萬元

28.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現(xiàn)情況C.最低利潤指標的實現(xiàn)D.股東最低報酬率

29.下列關于政府補助的說法中，不正確的有（）。

A.與資產相關的政府補助，應于收到時全額確認為當期收益

B.與資產相關的政府補助應自相關資產達到可供使用狀態(tài)時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益

C.企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產時，應當先計入遞延收益，然后在相關資產使用壽命內平均分攤遞延收益，計入當期收益。

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

30.

31.

第

21

題

關于債務重組準則中以非現(xiàn)金清償債務的，下列說法中錯誤的有（）。

A.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為資本公積，計入所有者權益

B.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，確認為營業(yè)外支出，計人當期損益

C.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值之間的差額，計人當期損益

D.債務人轉讓的非現(xiàn)金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益

32.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

33.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權

34.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定

35.

第

29

題

出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

36.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的有（）。

A.商譽B.使用壽命不確定的無形資產C.使用壽命有限的無形資產D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產

37.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

38.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務，民間非營利組織對受托資產以及資產帶來的收益有控制權

C.民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理

D.如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值

39.以下債權人可能產生債務重組損失的有（）

A.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額大于將來應收金額

B.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額小于將來應收金額

C.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權小于已經計提的壞賬準備

D.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權大于已經計提的壞賬準備

40.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

三、判斷題(20題)41.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產生的匯兌差額計入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯誤

45.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

46.對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。（）A.是B.否

47.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

48.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

49.

A.是B.否

50.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

51.企業(yè)集團內股支付，接受服務企業(yè)具有結算義務，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付處理。()

A.是B.否

52.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

53.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

54.外幣報表折算時，資產負債表中的長期股權投資項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

55.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

56.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

57.資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。()

A.是B.否

58.企業(yè)使用提取的安全生產費用時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。（）

A.是B.否

59.

第

30

題

固定資產折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。（）

A.是B.否

60.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司是我國境內注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內銷售，其余收入來自于出口銷售;生產產品所用原材料有60%需要從國內購買，出口產品和進口原材料通常以美元結算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率計算。2011年12月31日注冊會計師在對甲公司2011年度的財務報表進行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當時的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進行的賬務處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財務費用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進行的會計處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——歐元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產，每股支付價款10歐元，另支付交易費用50萬元人民幣，當時的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進行的賬務處理是：借：交易性金融資產——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務費用——匯兌差額60要求：根據上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計處理是錯誤的。62.甲公司、乙公司2021年有關交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權，實現(xiàn)對乙公司財務和經營決策的控制，股權登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產價值，支付資產評估費20萬元；相關款項已通過銀行支付。當日，乙公司凈資產賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產品一批，銷售價格為1000萬元，產品成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使