公司預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)

公司預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)一、預(yù)算管理組織預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是通常所說(shuō)的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（一）預(yù)算管理組織構(gòu)建原則1.高效高效運(yùn)行是預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的首要原則。所謂高效運(yùn)行就是反饋及時(shí)、反映敏捷、作用有力、生效迅速。預(yù)算，管理組織機(jī)構(gòu)作為預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，其設(shè)置目的在于充分、有效地實(shí)施預(yù)算管理職能。顯然，只有高效運(yùn)行的機(jī)構(gòu)才能保證此目的的實(shí)現(xiàn)。2.適度簡(jiǎn)繁適度的機(jī)構(gòu)設(shè)置是高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。龐大、臃腫的機(jī)構(gòu)徒添重復(fù)、無(wú)效的管理，必然降低管理效率，甚至可能表面人人管理，實(shí)際人人不管，從而導(dǎo)致管理的混亂;過(guò)于簡(jiǎn)單的管理機(jī)構(gòu)，又難以擔(dān)當(dāng)預(yù)算管理的責(zé)任，容易顧此失彼，從而導(dǎo)致管理的低效。簡(jiǎn)繁適度的組織機(jī)構(gòu)，用恰到好處的人員、部門(mén)，承擔(dān)恰如其分的管理職能，才能使預(yù)算管理有序而高效的運(yùn)行。當(dāng)然，所謂“適度”是相對(duì)而言的。不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同組織管理形式的企業(yè)，具有不同的“度”。3.系統(tǒng)無(wú)論是“簡(jiǎn)”是“繁”，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)都必須系統(tǒng)設(shè)置。預(yù)算管理是一種全面管理，既涉及到全員，又涉及到全過(guò)程，而且環(huán)環(huán)相扣，相互影響，交織成密切配合的預(yù)算網(wǎng)。如果其中某一個(gè)環(huán)節(jié)或某一個(gè)方面顧及不到，出現(xiàn)失誤，則會(huì)影響整個(gè)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，并且會(huì)使整個(gè)預(yù)算機(jī)制的運(yùn)行陷入混亂狀態(tài)。4.權(quán)威有力設(shè)置系統(tǒng)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并非意味著管理權(quán)能均分。由于管理者精力、能力所限，在全面管理的同時(shí)，還必須強(qiáng)調(diào)有力的管理。在管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置上則意味著在多數(shù)權(quán)責(zé)下放的前提下，少數(shù)關(guān)鍵權(quán)力必須集中在關(guān)鍵環(huán)節(jié)的核心機(jī)構(gòu)。絕對(duì)集權(quán)或完全分權(quán)的組織機(jī)構(gòu)，都將是缺乏力度的。5.清晰權(quán)責(zé)分明，減少“模糊”地帶，也是組織機(jī)構(gòu)高效運(yùn)行的基本前提。各職能部門(mén)之間必須要有明確、清晰的管理權(quán)限和責(zé)任，才能在實(shí)施預(yù)算管理中減少或杜絕“扯皮”。6.經(jīng)濟(jì)提高經(jīng)濟(jì)效益是預(yù)算管理的根本目的，預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置首先就應(yīng)經(jīng)濟(jì)。也就是說(shuō)預(yù)算管理職能的實(shí)現(xiàn)還應(yīng)該盡可能發(fā)揮現(xiàn)有人員、機(jī)構(gòu)的作用，除非必須，盡量不另增設(shè)專門(mén)機(jī)構(gòu)和人員。（二）預(yù)算管理組織委員會(huì)：預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)的一個(gè)專門(mén)委員會(huì)。它是預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，是組織領(lǐng)導(dǎo)公司全面預(yù)算管理的最高權(quán)力組織。（三）預(yù)算管理組織人員：預(yù)算管理委員會(huì)一般由企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任主任委員，吸納企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門(mén)的主管（如主管銷售的副總經(jīng)理、主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理以及預(yù)算管理委員會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)等人員）為成員。對(duì)預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理委員會(huì)是最高管理機(jī)構(gòu)。（四）預(yù)算管理組織委員會(huì)職權(quán)：組織有關(guān)人員對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)。預(yù)算管理委員會(huì)主持召開(kāi)的預(yù)算會(huì)議，由各部門(mén)主管參加，是確定預(yù)算目標(biāo)、對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的主要形式。預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：1、制定有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件。2、組織企業(yè)有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)目標(biāo)的確定進(jìn)行預(yù)測(cè)。3、審議、確定目標(biāo)，提出預(yù)算編制的方針和程序。4、審查各部門(mén)編制的預(yù)算草案及整體預(yù)算方案，并就必要的改善對(duì)策提出建議。5、在預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部門(mén)間有彼此抵觸現(xiàn)象時(shí)，予以必要的協(xié)調(diào)。6、將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)，通過(guò)后，下達(dá)正式預(yù)算方案。7、接受預(yù)算與實(shí)際比較的定期報(bào)告，在予以認(rèn)真分析、研究的基礎(chǔ)上提出改善的建議。8、根據(jù)需要，就預(yù)算的修正加以審議并作出相關(guān)決定。預(yù)算管理組織的架構(gòu)圖：董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理預(yù)算管理部預(yù)算管理責(zé)任中心投資中心利潤(rùn)中心成本中心二、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制的責(zé)任人由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的預(yù)算工作，將預(yù)算工作下發(fā)各個(gè)部門(mén)，由各個(gè)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算，承擔(dān)各自的責(zé)任，各部門(mén)編制完成預(yù)算，由財(cái)務(wù)主管和各部門(mén)的經(jīng)理進(jìn)行整理匯總，由總經(jīng)理進(jìn)行審核。（二）預(yù)算的原則（1）完整性原則部門(mén)預(yù)算編制要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想。各種預(yù)算外資金要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的管理，所有收支全部納入預(yù)算的管理。（2）透明性原則部門(mén)預(yù)算要體現(xiàn)公平、透明原則。（3）部門(mén)參與性原則部門(mén)預(yù)算應(yīng)為各單位提供一種規(guī)范的模式，使部門(mén)可以將其所有收支情況通過(guò)法定預(yù)算的形式進(jìn)行編制和使用。部門(mén)應(yīng)根據(jù)部門(mén)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度預(yù)算框架。（二）預(yù)算編制的步驟1、預(yù)算前的準(zhǔn)備工作（1）分配任務(wù)，明確分工，嚴(yán)格規(guī)定各自的工作職能，以保證預(yù)算編制任務(wù)的完成。同時(shí)應(yīng)根據(jù)上年度的和本年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門(mén)辦單位的總體目標(biāo)。（2）對(duì)各預(yù)算單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查登記，對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，理清資金來(lái)源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（3）真是報(bào)告清產(chǎn)核資工作的結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等問(wèn)題，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2、編制預(yù)算（1）收入預(yù)算各個(gè)部門(mén)根據(jù)上年的和今年的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)根據(jù)次年的業(yè)務(wù)量、收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行根據(jù)相關(guān)因素進(jìn)行增刪減。（2）支出預(yù)算各個(gè)部門(mén)根據(jù)上年的和今年的支出情況進(jìn)行計(jì)算，同時(shí)根據(jù)次年的人員經(jīng)費(fèi)、產(chǎn)品成本、業(yè)務(wù)費(fèi)等其他支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行相關(guān)因素進(jìn)行增刪減。（3）經(jīng)營(yíng)預(yù)算企業(yè)的各部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管根據(jù)提預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)行編制銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算。（4）資本預(yù)算企業(yè)的各部門(mén)經(jīng)理根據(jù)提交的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行編制投資預(yù)算、籌資預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算等其他預(yù)算。企業(yè)的總經(jīng)理根據(jù)上述的預(yù)算，統(tǒng)籌一下，編制出企業(yè)的現(xiàn)金流量表，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。三、預(yù)算審核預(yù)算的審核分為項(xiàng)目審核和制度審核。預(yù)算的項(xiàng)目審核由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，審核程序包括：（1）根據(jù)預(yù)算要求各主管部門(mén)負(fù)責(zé)提出預(yù)算項(xiàng)目審核報(bào)告，報(bào)主管公司領(lǐng)導(dǎo)；（2）主管公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目審核報(bào)告的內(nèi)容審核后，提交給預(yù)算管理辦公室再上報(bào)預(yù)算委員會(huì)；（3）預(yù)算委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取主管部門(mén)的匯報(bào)，按照公司戰(zhàn)略和重點(diǎn)工作的要求，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審核；（4）經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核的項(xiàng)目，由各主管部門(mén)提交預(yù)算價(jià)格給價(jià)格小組審核；（5）價(jià)格小組負(fù)責(zé)依照公司價(jià)格管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)目的預(yù)算價(jià)格進(jìn)行審核，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行論證；（6）經(jīng)價(jià)格小組審核后的預(yù)算，由主管部門(mén)報(bào)企管運(yùn)營(yíng)部和財(cái)務(wù)部。預(yù)算的制度審核由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)依據(jù)公司已頒布的各項(xiàng)費(fèi)用支出管理規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出；審核程序包括：（1）各主管部門(mén)負(fù)責(zé)提出須經(jīng)制度規(guī)定審核的預(yù)算，上報(bào)主管公司領(lǐng)導(dǎo)。（2）主管公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算內(nèi)容審核后，交由預(yù)算管理辦公室對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行制度規(guī)定的審核。（3）預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司有關(guān)費(fèi)用支出的制度規(guī)定，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行審核。預(yù)算委員會(huì)如果不同意部門(mén)的審核，則應(yīng)當(dāng)將各部門(mén)編制的預(yù)算報(bào)告返回各個(gè)部門(mén)并且更改或重新編制，各個(gè)部門(mén)及時(shí)溝通結(jié)局問(wèn)題。四、預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。1、外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制;自我控制是指每一責(zé)任單位對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制。自我控制的好處在于，在預(yù)算編制過(guò)程中，各級(jí)責(zé)任部門(mén)都有所參與，在預(yù)算執(zhí)行以前對(duì)預(yù)算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮主觀能動(dòng)性。所以，在管理過(guò)程中應(yīng)以自我控制為主。預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任，并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)力，與激勵(lì)制度相配合，把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合起來(lái)，這樣會(huì)更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正，調(diào)動(dòng)責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。

2、在利潤(rùn)預(yù)算管理過(guò)程中，通常是預(yù)算外的部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對(duì)于一年預(yù)算期來(lái)說(shuō)，具體某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預(yù)算，控制過(guò)程以實(shí)行自我控制為主;預(yù)算項(xiàng)目間的挪用是要堅(jiān)決控制的，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序而高效地運(yùn)行。

3、在預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程中，還應(yīng)注意同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、金額管理和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理等方法。即把預(yù)算內(nèi)容按項(xiàng)目分類，從數(shù)量、金額和與業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的部門(mén)等方面分別進(jìn)行管理控制，并將預(yù)算方案輸入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)程序、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制。在計(jì)算機(jī)技術(shù)迅速發(fā)展的今天，利用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)(MIS)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，具有較好的輔助管理控制作用。將預(yù)算方案與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果輸入該系統(tǒng)，一方面可以起到較好的控制作用，另一方面通過(guò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享，以便于各層次的管理者及時(shí)掌握預(yù)算信息，隨時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況。五、企業(yè)預(yù)算管理差異分析預(yù)算差異分析功能應(yīng)服務(wù)于預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，分析的范圍應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面，分析的主體應(yīng)該包含參與預(yù)算的所有部門(mén)，分析流程應(yīng)具準(zhǔn)確性和適用性，從而滿足全面預(yù)算管理指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)的需要。全面預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，其核心在于對(duì)企業(yè)未來(lái)的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、部門(mén)的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理的有效作用已被國(guó)內(nèi)企業(yè)廣泛認(rèn)同，不少企業(yè)紛紛實(shí)施了預(yù)算管理。然而，許多實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)組織大量人力投入預(yù)算編制工作，預(yù)算差異分析工作往往被忽略，成為預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，使預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)工作無(wú)以支撐，進(jìn)而難以發(fā)揮預(yù)算的控制、激勵(lì)作用，整個(gè)預(yù)算管理變得有名無(wú)實(shí)。本文從差異分析實(shí)施的動(dòng)因、主體、流程三方面，對(duì)預(yù)算差異分析作初步探析。（一）預(yù)算差異分析的動(dòng)機(jī)1、輔助預(yù)算的編制決策。在預(yù)算編制中，不同的利益主體會(huì)站在自己的利益角度，提出預(yù)算需求，編報(bào)自己的預(yù)算方案以爭(zhēng)取資源。由于預(yù)算執(zhí)行單位和預(yù)算管理者之間的信息不對(duì)稱，使得預(yù)算編制的決策者面對(duì)振振有辭的需求和方案，顯得無(wú)從應(yīng)對(duì)。預(yù)算分析通過(guò)對(duì)歷史的預(yù)算方案編報(bào)情況和執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，來(lái)判斷各級(jí)預(yù)算部門(mén)的本期預(yù)算需求和方案的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而為預(yù)算編制提供決策依據(jù)，避免在協(xié)調(diào)工作上耗費(fèi)大量的精力。2.保障預(yù)算的實(shí)時(shí)控制。實(shí)際成果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異重大，應(yīng)引起企業(yè)管理當(dāng)局重視并審慎調(diào)查，判定差異發(fā)生的原因，以便及時(shí)采取適當(dāng)?shù)某C正措施。3.為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。預(yù)算調(diào)整的依據(jù)首先來(lái)自于預(yù)算分析的結(jié)果。利用全面預(yù)算分析模型，將預(yù)算分析的范圍擴(kuò)展到歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、未來(lái)結(jié)果的合理判斷等方面來(lái)，使得預(yù)算調(diào)整的決策依據(jù)是多維度、多角度的可信分析結(jié)果。4.為預(yù)算考評(píng)提供基礎(chǔ)。沒(méi)有考核，預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)管理實(shí)踐中，考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理工作的生命線。從上述對(duì)預(yù)算分析在預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的功能來(lái)看，預(yù)算分析是全面預(yù)算管理非常重要和不可或缺的一個(gè)部分。（二）預(yù)算差異分析的主體從目前的狀況看來(lái)，預(yù)算分析工作基本由財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算部門(mén)“一手包辦”，大多僅注重財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析，而忽略對(duì)市場(chǎng)、質(zhì)量、生產(chǎn)效率等費(fèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，但全面預(yù)算是由各部門(mén)共同參與制定的，并以業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)為主、財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算部門(mén)意見(jiàn)為輔，由于部門(mén)隔閡或信息不對(duì)稱，停留在單純的財(cái)務(wù)預(yù)算差異分析層面的預(yù)算分析，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，預(yù)算分析工作更應(yīng)當(dāng)向業(yè)務(wù)管理層面的分析傾斜，反映企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和業(yè)務(wù)流程等管理特點(diǎn)。因此，必須將各業(yè)務(wù)、流程部門(mén)擴(kuò)大為預(yù)算分析的主體，才能得出準(zhǔn)確、全面的預(yù)算分析結(jié)果。（三）預(yù)算差異分析的流程1、確定預(yù)算分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)。首先確定差異分析的對(duì)象。適合進(jìn)行差異分析的預(yù)算項(xiàng)目一般都具備以下特點(diǎn)：該項(xiàng)目對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響重大，該成本動(dòng)因數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得，該費(fèi)用與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其次確定差異分解的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理委員會(huì)從企業(yè)具體業(yè)務(wù)出發(fā)，制訂主要收入、成本、費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)，包括：差異分解的程度、差異分解后各細(xì)分項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)、各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式。2、差異計(jì)算與分解。月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén)根據(jù)收集的信息計(jì)算出各項(xiàng)目的預(yù)算差異，并依據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)對(duì)差異進(jìn)行分解，確定差異的責(zé)任部門(mén)。根據(jù)不同的差異原因，預(yù)算管理委員會(huì)可以要求相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)做出差異原因解釋。3、判斷差異重要程度。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，制定差異重要性標(biāo)準(zhǔn)，并按此標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際發(fā)生的預(yù)算差異，確定其中重要的、需由相關(guān)責(zé)任部門(mén)做出解釋的差異。差異重要性標(biāo)準(zhǔn)可采取以下形式確定：定量標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)定差異率，即超過(guò)某一特定百分比的差異即為重要差異；設(shè)定差異金額，即超過(guò)某一設(shè)定金額的差異視為重要差異。定性標(biāo)準(zhǔn)：差異變動(dòng)趨勢(shì)，即連續(xù)若干月持續(xù)增長(zhǎng)的差異視為重要差異；特殊性質(zhì)，即產(chǎn)生未預(yù)期差異、重大錯(cuò)誤數(shù)據(jù)或涉及企業(yè)重大管理缺陷的差異視為重要差異。4、查找重要差異產(chǎn)生的原因。對(duì)于重要差異，由預(yù)算管理委員會(huì)要求各責(zé)任部門(mén)對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行解釋。預(yù)算差異產(chǎn)生的原因很多，通過(guò)差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對(duì)預(yù)算差異的全面解釋，需要各責(zé)任部門(mén)在差異分解的基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的、定量的分析，并對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。5、針對(duì)差異的相應(yīng)措施。針對(duì)差異分析的結(jié)果采取以下措施：（1）調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式。也就是說(shuō)，由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預(yù)算差異。相應(yīng)的預(yù)算控制部門(mén)對(duì)上述責(zé)任部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。（2）調(diào)整后續(xù)月度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)初始編定的后續(xù)各期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。預(yù)算差異分析是全面預(yù)算管理得以有效實(shí)施落實(shí)的重要手段，其功能應(yīng)該服務(wù)于預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中；預(yù)算分析的范圍應(yīng)該超越財(cái)務(wù)報(bào)表，擴(kuò)展到企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面；預(yù)算分析的主體應(yīng)該包含參與預(yù)算的所有部門(mén)；借助科學(xué)的預(yù)算分析流程，可大大提高預(yù)算分析的準(zhǔn)確性和適用性，從而滿足全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)綜合管理水平的需要，使全面預(yù)算管理真正成為企業(yè)管理的利器。六、預(yù)算管理審計(jì)（一）實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義1.企業(yè)財(cái)務(wù)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變需要實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)2.預(yù)算管理的程序化要求加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的審計(jì)（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特功能有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)的現(xiàn)狀企業(yè)推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理以來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行情況審計(jì)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理狀況有了比較明顯的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在：收入和支出結(jié)構(gòu)逐漸趨于合理，資金預(yù)算收支運(yùn)行平穩(wěn)，各類違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題呈逐年下降的趨勢(shì)但是由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中面臨的不利因素較多，企業(yè)發(fā)展中一些深層次問(wèn)題依然存在，一定程度上制約了財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，也使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理審計(jì)這個(gè)正常的工作沒(méi)有得到更好的實(shí)施，造成我們?cè)趯?shí)際審計(jì)工作中面臨很多的困難，從目前審計(jì)實(shí)踐中看，主要存在以下問(wèn)題：1.組織形式有待創(chuàng)新2.審計(jì)制度有待建立3.審計(jì)手段有待轉(zhuǎn)變4.審計(jì)內(nèi)容有待完善5.工作機(jī)制有待健全（三）預(yù)算管理審計(jì)思路創(chuàng)新的構(gòu)想1.轉(zhuǎn)變審計(jì)思路2.明確工作職責(zé)3.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持4.創(chuàng)新審計(jì)手段（四）公司預(yù)算管理審計(jì)的主要內(nèi)容1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則審計(jì)2.財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制審計(jì)3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系審計(jì)4.預(yù)算編制審計(jì)5.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)6.預(yù)算調(diào)整審計(jì)7.預(yù)算對(duì)比分析8.管理機(jī)制審計(jì)（五）企業(yè)預(yù)算管理審計(jì)應(yīng)把握的原則1.全面性2.先進(jìn)性3.促進(jìn)性4.合作性七、預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整的基本條件：市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)條件，政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。1.預(yù)算內(nèi)的調(diào)整2.對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)業(yè)務(wù)，資本預(yù)算，籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可按內(nèi)部授權(quán)申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算單位執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)時(shí)實(shí)現(xiàn)。3.預(yù)算外的調(diào)整由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況，客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度提出調(diào)整幅度。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整，報(bào)告進(jìn)行分析。集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室。財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)與預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算方案，提交預(yù)算委員會(huì)，企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公室審批然后下達(dá)執(zhí)行。原則1.不可以偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)。2.調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上可以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。3.調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的，非正常的，不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。八、預(yù)算考核辦法及實(shí)施細(xì)則總則為促進(jìn)預(yù)算管理、保障預(yù)算有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，參照公司《財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》及公司《預(yù)算管理辦法（修訂）》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，特制定本辦法。第一條：本辦法適用于公司預(yù)算指標(biāo)考核。第二條：本辦法的考核對(duì)象為公司各部門(mén)。第三條：預(yù)算考核遵循以下基本原則：客觀公正、突出重點(diǎn)，指標(biāo)考核。第一章：預(yù)算考核的程序第四條公司預(yù)算考核分為季度考核和年度考核。季度考核主要針對(duì)預(yù)算的日常管理進(jìn)行考核，年度考核主要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。第五條預(yù)算管理辦公室每季度末20日內(nèi)進(jìn)行季度考核；每年度終了30日內(nèi)進(jìn)行年度考核，并將考核結(jié)果報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審核。第六條預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)考核結(jié)果的客觀性、公正性、合理性進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行審批。第七條預(yù)算管理辦公室將批準(zhǔn)后的季度考核結(jié)果報(bào)企業(yè)發(fā)展部，納入各部門(mén)季末次月的績(jī)效考核；將批準(zhǔn)后的年度考核報(bào)人力資源部?jī)冬F(xiàn)獎(jiǎng)懲。第二章考核內(nèi)容及方式第八條公司預(yù)算考核內(nèi)容包括預(yù)算指標(biāo)考核、預(yù)算工作質(zhì)量考核兩個(gè)方面。預(yù)算指標(biāo)考核主要評(píng)價(jià)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)考核成本費(fèi)用指標(biāo)；預(yù)算工作質(zhì)量考核主要評(píng)價(jià)各部門(mén)預(yù)算編制、控制和管理水平。第九條季度考核于每季度結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)完成，主要目的是通過(guò)信息反饋控制和調(diào)節(jié)預(yù)算執(zhí)行偏差，確保年度預(yù)算的最終實(shí)現(xiàn)。部門(mén)季度考核包括扣分、加分兩項(xiàng)。部門(mén)季度考核扣分計(jì)算方法如下：部門(mén)季度考核扣分=Σ部門(mén)負(fù)責(zé)人考核扣分+Σ預(yù)算員考核扣分季度考核無(wú)扣分者的相對(duì)較優(yōu)部門(mén)，綜合考慮各部門(mén)季度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算管理及分析情況等因素，評(píng)選1-3個(gè)先進(jìn)部門(mén)，給部門(mén)負(fù)責(zé)人、預(yù)算員加1-2分。第十條年度考核于年度終了后30個(gè)工作日內(nèi)完成，主要是進(jìn)行獎(jiǎng)懲和為下年度的預(yù)算提供依據(jù)。年度考核為百分制，采取日常考核與年終考核相結(jié)合的方式評(píng)分，以得分最高者為優(yōu)。部門(mén)年度考核得分計(jì)算方法如下：部門(mén)年度預(yù)算考核得分=基礎(chǔ)得分+年終考核得分=（100–各季度扣分+季度考核得分）+（部門(mén)可控預(yù)算得分+突出節(jié)約事項(xiàng)得分）年終考核得分是對(duì)部門(mén)年度預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)，由財(cái)務(wù)部結(jié)合公司年度總預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考量。部門(mén)可控預(yù)算得分按照各部實(shí)際執(zhí)行占可控預(yù)算（剔除不可控成本費(fèi)用）的比例、及成本費(fèi)用節(jié)約額進(jìn)行計(jì)算。實(shí)際執(zhí)行占可控預(yù)算比例達(dá)60%以上，按由高到低計(jì)分；60%以下屬執(zhí)行偏低不計(jì)分。突出節(jié)約事項(xiàng)得分是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由非客觀因素形成的突出節(jié)約貢獻(xiàn)、或具有推廣意義的先進(jìn)事項(xiàng)，視部門(mén)突出節(jié)約事項(xiàng)的具體情況給予加分。第十一條不可控因素作為特殊情況處理不予扣分。遇自然災(zāi)害、政策調(diào)整等不可抗力因素及其他特殊因素影響預(yù)算執(zhí)行的，各部應(yīng)書(shū)面說(shuō)明原因，于每季度末報(bào)財(cái)務(wù)部核實(shí)確認(rèn)。第十二條公司預(yù)算指標(biāo)按部門(mén)下達(dá)，以部門(mén)為單位進(jìn)行考核，預(yù)算考核結(jié)果作為各部年度工作業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。第十三條各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，對(duì)本部門(mén)預(yù)算考核結(jié)果負(fù)責(zé)。各部門(mén)預(yù)算員在職責(zé)范圍內(nèi)，對(duì)本部門(mén)預(yù)算考核結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。‘第十四條公司季度預(yù)算考核部門(mén)負(fù)責(zé)人和預(yù)算人員；年度預(yù)算考核部門(mén)全體員工。

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)第一部分：背景在中國(guó)，人們?cè)絹?lái)越愛(ài)喝咖啡。隨之而來(lái)的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無(wú)論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽(tīng)音樂(lè)、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來(lái)越多的中國(guó)人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來(lái)充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過(guò)成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過(guò)協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬(wàn)元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大?？Х瑞^的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺(tái)所用的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺(tái)、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會(huì)超過(guò)1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺(tái)，有點(diǎn)要說(shuō)明的是，最好是買(mǎi)兩臺(tái)，不然夏天也許會(huì)不夠用。制冰機(jī)，從制冰量上來(lái)說(shuō)，一般是要留有富余?？钪票鶛C(jī)每一天的制冰量是12kg。價(jià)格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來(lái)也是比較合算的。5、首次備貨費(fèi)用包括購(gòu)買(mǎi)常用物品及低值易耗品，吧臺(tái)用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費(fèi)用。大約1000元6、開(kāi)業(yè)費(fèi)用開(kāi)業(yè)費(fèi)用主要包括以下幾種。(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理費(fèi)、登記費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);預(yù)計(jì)3000元(2)營(yíng)銷廣告費(fèi)用;預(yù)計(jì)450元7、周轉(zhuǎn)金開(kāi)業(yè)初期，咖啡店要準(zhǔn)備必須量的流動(dòng)資金，主要用于咖啡店開(kāi)業(yè)初期的正常運(yùn)營(yíng)。預(yù)計(jì)2000元共計(jì)： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計(jì)劃1、營(yíng)業(yè)額計(jì)劃那里的營(yíng)業(yè)額是指咖啡店日常營(yíng)業(yè)收入的多少。在擬定營(yíng)業(yè)額目標(biāo)時(shí)，必須要依據(jù)目前市場(chǎng)的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營(yíng)方向以及當(dāng)前的物價(jià)情形，予以綜合衡量。按照目前流動(dòng)人口以及人們對(duì)咖啡的喜好預(yù)計(jì)每一天的營(yíng)業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動(dòng)2、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)擬訂的商品計(jì)劃，實(shí)際展開(kāi)采購(gòu)作業(yè)時(shí)，為使采購(gòu)資金得到有效運(yùn)用以及商品構(gòu)成達(dá)成平衡，務(wù)必針對(duì)設(shè)定的商品資料排定采購(gòu)計(jì)劃。透過(guò)營(yíng)業(yè)額計(jì)劃、商品計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營(yíng)業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，同時(shí)有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運(yùn)用采購(gòu)資金，各項(xiàng)基本的計(jì)劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營(yíng)業(yè)計(jì)劃、商品計(jì)劃及采購(gòu)計(jì)劃之后，即可依照設(shè)定的采購(gòu)金額進(jìn)行商品的采購(gòu)。經(jīng)過(guò)進(jìn)貨手續(xù)檢驗(yàn)、標(biāo)價(jià)之后，即可寫(xiě)在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計(jì)劃為了到達(dá)設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者務(wù)必對(duì)人員的任用與工作的分派有一個(gè)明確的計(jì)劃。有效利用人力資源，開(kāi)展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)的分派是管理的重點(diǎn)工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)分為人事類費(fèi)用(薪資、伙食費(fèi)、獎(jiǎng)金等)、設(shè)備類費(fèi)用(修繕費(fèi)、折舊、租金等)、維持類費(fèi)用(水電費(fèi)、消耗品費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、雜費(fèi)等)和營(yíng)業(yè)類費(fèi)用(廣告宣傳費(fèi)、包裝費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費(fèi)用與變動(dòng)費(fèi)用。我們要針對(duì)過(guò)去的實(shí)際業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定可能增加的經(jīng)費(fèi)幅度。5、財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃中的損益計(jì)劃最能反映全店的經(jīng)營(yíng)成果?？Х鹊杲?jīng)營(yíng)者在營(yíng)運(yùn)資金的收支上要進(jìn)行控制，以便做到經(jīng)營(yíng)資金合理的調(diào)派與運(yùn)用?？傊?，以上所列的六項(xiàng)基本計(jì)劃(營(yíng)業(yè)額、商品采購(gòu)、銷售促進(jìn)、人員、經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當(dāng)然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實(shí)際需要制訂一些其他輔助性計(jì)劃。第六部分：市場(chǎng)分析2019-2021年中國(guó)咖啡市場(chǎng)經(jīng)歷了高速增長(zhǎng)的階段，在此期間咖啡市場(chǎng)總體銷售的復(fù)合增長(zhǎng)率到達(dá)了17%;高速增長(zhǎng)的市場(chǎng)為咖啡生產(chǎn)企業(yè)帶給了廣闊的市