基于區(qū)塊鏈技術的增值稅征管模式研究,財政稅收論文

基于區(qū)塊鏈技術的增值稅征管模式研究,財政稅收論文內(nèi)容摘要：增值稅作為我們國家最大的主體稅種，在其稅制不斷完善漸趨穩(wěn)定的同時，仍未實現(xiàn)有效征管。為改善我們國家增值稅征管狀態(tài)、優(yōu)化其征管形式，本文將探究增值稅征管存在的問題、區(qū)塊鏈技術與增值稅征管的契合程度。最后，提出增值稅征管中區(qū)塊鏈技術的創(chuàng)新應用設想：建立以稅為主的對接交互、信息協(xié)同與信譽公示系統(tǒng)，并從預期成果、優(yōu)勢與潛在優(yōu)勢三方面辨證討論。本文關鍵詞語：區(qū)塊鏈,增值稅,稅收征管一、引言大數(shù)據(jù)時代，電子政務不斷發(fā)展。2021年，稅收管理信息系統(tǒng)工程金稅三期應運而生。但在以票控稅指導下建立的，僅具備信息傳遞功能的互聯(lián)網(wǎng)技術與基于數(shù)據(jù)庫的傳統(tǒng)記賬、架構于傳統(tǒng)發(fā)票流程體系的金稅三期工程仍不完善。在這里嚴峻形勢下，革新化記賬技術、升級化互聯(lián)網(wǎng)技術的區(qū)塊鏈技術悄然出現(xiàn)且漸成氣候。2021年6月，國家稅務總局征管和科技發(fā)展司成立了區(qū)塊鏈技術的研究團隊，對區(qū)塊鏈技術與稅收管理進行了初步探尋求索。同年，20國集團〔G20〕報告作者JulieMaupin提出戰(zhàn)略設想，各國將來應果斷在稅收等重點領域通過區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)政策目的。2021年8月10日，我們國家首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳實現(xiàn)落地，開啟區(qū)塊鏈技術在稅收征管形式方面的應用現(xiàn)代。誠然，聚焦到稅收征管形式，區(qū)塊鏈技術潛力無限，但杜莉〔2021〕、鄭毓文〔2021〕等學者指出，國內(nèi)外區(qū)塊鏈技術于稅收領域的應用大都處于起步階段，各項嘗試所獲效果還不盡如人意，支撐其規(guī)?；归_的準備尚未構成。因而，深切進入討論區(qū)塊鏈技術在稅收征管中的應用，尤其與我們國家第一大稅種增值稅的征管形式交契度，顯得尤為必要。而全面考察區(qū)塊鏈技術應用于增值稅稅收征管的可能性、可行性，國內(nèi)外的研究成果仍屬空白。為進一步優(yōu)化我們國家增值稅征管形式，本文將摸清增值稅征管現(xiàn)在狀況，引入?yún)^(qū)塊鏈技術，將其與增值稅征管中的主要問題聯(lián)合，提出區(qū)塊鏈技術在增值稅征管方面的應用方向與預期效果。最后，辯證分析方案可行程度，致力于實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術真正應用于稅收征管，完善現(xiàn)行體制。二、我們國家增值稅征管現(xiàn)在狀況：基于金稅三期1.發(fā)票虛開。我們國家對增值稅的征收管理基于發(fā)票扣稅法的基本原理，發(fā)票認證環(huán)節(jié)占據(jù)了重要地位。而發(fā)票虛開的行為正是引起發(fā)票認證環(huán)節(jié)問題的重要因素。納稅人為偷逃騙增值稅會虛開發(fā)票或者企業(yè)間進行發(fā)票虛開。稅務機關在發(fā)票管理中，因發(fā)票認證環(huán)節(jié)存在的缺陷及納稅人的刻意逃稅心理等，導致處理臨時經(jīng)營、跨地區(qū)經(jīng)營、特殊業(yè)務核算時存在監(jiān)管漏洞，無法完全辨別和制約增值稅發(fā)票的偽開、虛開。2.稅源難控。隨著社會市場經(jīng)濟體制的完善和信息網(wǎng)絡時代的發(fā)展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性也越強，稅務機關對稅源監(jiān)控的難度隨之增加。當前，稅務機關對稅源的預警監(jiān)控系統(tǒng)對信息分析處理質量較低，單位內(nèi)部的各職能環(huán)節(jié)之間的配合度低，無法實現(xiàn)信息分享，導致無法及時全面把握稅源信息。3.納稅人納稅遵從度低。我們國家仍處于經(jīng)濟轉軌的時期，稅法制度仍不完善，稅收流失問題較嚴重。相關數(shù)據(jù)表示清楚，我們國家稅收的流失率在15%以上。實現(xiàn)百分百的納稅遵從不僅依靠相關稅法制度對納稅人的制約，更大程度上是根據(jù)納稅人對依法納稅是發(fā)自內(nèi)心的認同。但這與納稅人的經(jīng)濟人屬性沖突。三、區(qū)塊鏈技術在增值稅征管形式中的應用設想增值稅征管形式應向下面兩方面改良：系統(tǒng)內(nèi)實時記錄并分享通過驗證的涉稅交易與發(fā)票信息、實現(xiàn)增值稅隨交易自動結算。這恰為區(qū)塊鏈技術的優(yōu)勢：難以篡改、分享賬本、分享與鼓勵與智能合約的詳細具體表現(xiàn)出?！惨弧硡^(qū)塊鏈技術在增值稅征管形式中的應用設想1.建立基于區(qū)塊鏈難以篡改、分享賬本的信息協(xié)同互通系統(tǒng)。交易數(shù)據(jù)需真實才能通過驗證納入?yún)^(qū)塊，一旦進入?yún)^(qū)塊便難以篡改并被分享。因而，鏈上所記錄的交易數(shù)據(jù)為時間軸上的完好記錄。在各部門實現(xiàn)信息全流程互通的情況下，利于完好科學的數(shù)據(jù)庫的建立，構成對稅源的高效調(diào)控。個人身份信息是其本身賬本數(shù)據(jù)中唯一無二的標志?；阪湕l信息環(huán)環(huán)相扣、層層互通的分享賬本機制，稅務機關能從整體角度把握納稅人的涉稅信息。區(qū)塊鏈中時間戳技術使區(qū)塊鏈上所有數(shù)據(jù)都經(jīng)時間蓋章，防止征稅時點交織構成的信息割裂，不可逆的哈希算法保證了所有數(shù)據(jù)的不可篡改性。即從交易開場到構成繳稅義務，全部信息的生成均通過分布式賬本實現(xiàn)實時監(jiān)督認證，并且未經(jīng)篡改。2.基于區(qū)塊鏈智能合約的對接交互系統(tǒng)。智能合約主要是通過代碼編輯實現(xiàn)一系列操作。一旦能夠實現(xiàn)增值稅發(fā)票管理規(guī)則在全鏈條上的自動覆蓋，錯開虛開增值稅發(fā)票或再難以出現(xiàn)。交易記錄的客觀準確記錄，在未支付金額的情況下，系統(tǒng)將難以進行下一開具增值稅發(fā)票命令的執(zhí)行。征納雙方間稅款可直接承載于區(qū)塊鏈這一載體進行支付清算，無需第三方。代替?zhèn)鹘y(tǒng)的增值稅發(fā)票系統(tǒng)，構成的是買賣雙方以及稅務機關之間的實時分享合約。3.基于區(qū)塊鏈共鳴與鼓勵的信譽公示系統(tǒng)。引入?yún)^(qū)塊鏈共鳴層中POS機制的稅收征信體系，將納稅人參加到驗證與評估之列，不再依靠于的單方面管控，構成共同介入公平公正、共同競爭、自檢自查自我鼓勵的效益行為。以信譽等級及保持時間決定獲取獎勵的多少，構成長效鼓勵機制。配合反向施壓與硬性管控，能愈加全面提高納稅人的自覺遵從度?！捕硡^(qū)塊鏈技術應用于增值稅征管形式的技術可行性1.基于區(qū)塊鏈智能合約的對接交互系統(tǒng)。首先，區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)容量小且系統(tǒng)中的修剪節(jié)點和輕量節(jié)點并不需要儲存完好的區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)。利用區(qū)塊鏈能夠克制數(shù)據(jù)存儲空間的限制，實現(xiàn)海量涉稅交易信息的收集。其次，區(qū)塊鏈技術去中心化的特點使交易數(shù)據(jù)可在對等網(wǎng)絡中分散產(chǎn)生、傳播后實現(xiàn)分散儲存?？蓪崿F(xiàn)涉稅信息的分享，克制增值稅涉稅交易在跨行業(yè)、跨地區(qū)、征管機關不同的情況下，涉稅信息難以及時核對查驗的問題。第三，區(qū)塊鏈技術保證僅真實的交易數(shù)據(jù)能通過驗證納入?yún)^(qū)塊，且交易數(shù)據(jù)一旦進入?yún)^(qū)塊即具有可追溯性和不可篡改性?？蓪崿F(xiàn)增值稅征管所需的對交易數(shù)據(jù)真實性的自動核查，通過時間軸上交易數(shù)據(jù)的全記錄，建立更完好、科學的稅收情報數(shù)據(jù)庫，減少稅收爭議、提升稅收征管水平。第四，區(qū)塊鏈技術與智能合約結合后，各節(jié)點可根據(jù)一定條件進行合約驗證，在達成共鳴后，合約可自動執(zhí)行?？蓪崿F(xiàn)電子發(fā)票自動開具、增值稅應納稅額自動核算和清算。進而進一步節(jié)省征納雙方的成本，防止開票后避稅行為發(fā)生，減少稅收流失。2.建立基于區(qū)塊鏈難以篡改、分享賬本的信息協(xié)同互通系統(tǒng)。區(qū)塊鏈技術使各個交易方之間需要溝通的信息通過分布式賬本記錄，相關方之間通過分布式賬本傳遞對等信息，相關方之間不再需要依靠于中間機構，能夠直接對信息進行查看和維護。信息修改履歷記錄在區(qū)塊鏈上，具可追溯性。3.基于區(qū)塊鏈共鳴與鼓勵的信譽公示系統(tǒng)。利用POS機制，納稅人的信譽數(shù)據(jù)可看作POS中的幣齡。依幣齡大小與信譽等級，決定能否產(chǎn)生下一個區(qū)塊。每個納稅人可依靠自個的信譽等級進入系統(tǒng)，競爭產(chǎn)生新區(qū)塊的權利，獲取獎勵。個人信譽等級決定創(chuàng)造新區(qū)塊將會獲得多少獎勵，持有代幣時間越久，幣齡越大，保持高信譽等級時間越長，收益越大。結束語綜上所述，區(qū)塊鏈與我們國家增值稅征管形式創(chuàng)新的要求在理論上相適應，尤其是其獨特的設想和技術，對完善我們國家增值稅征管體系有突出優(yōu)勢。涉稅信息的及時更新，涉稅信息的真實可靠，減少稅收爭議等一系列稅務征管的疴疾，在區(qū)塊鏈的參與后有望得到解決。必須指出，區(qū)塊鏈作為一項新生的戰(zhàn)略產(chǎn)品，其本身的復雜性和多面性應被給予更多的關注。在我們國家增值稅體系撲朔迷離，一般納稅人與小規(guī)模納稅人并存的情況下，區(qū)塊鏈在增值稅全領域普及雨技術上具較大難度。怎樣推動區(qū)塊鏈與增值稅稅收征管形式協(xié)調(diào)并進，仍待深切進入地研究和探尋求索。以下為參考文獻[1]杜莉,鄭毓文.應用區(qū)塊鏈技術推動我們國家增值稅征管創(chuàng)新：機制分析和方案設計[J].稅務研究,2021(06)[2]范楊.項目管理信息系統(tǒng)在房地產(chǎn)業(yè)稅收征管中的應用[D].吉林大學,2021.[3]AinsworthR.T.,M.Alwohaibi,