經(jīng)理人看懂三張財務(wù)報表培訓

經(jīng)理人看懂三張財務(wù)報表第一頁，共四十三頁。單位負責人要了解財務(wù)報表第二十一條財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

單位負責人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整。

財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料

第二頁，共四十三頁。財務(wù)報表

財務(wù)報表是企業(yè)根據(jù)會計準則、會計制度的規(guī)定，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項進行確認、計量、分類、加工、處理后編制的用以說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括“四表一注”

資產(chǎn)負債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

所有者權(quán)益變動表

附注。第三頁，共四十三頁。財務(wù)報表附注附注披露的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（四）重要會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（六）報表重要項目的說明（七）其他需要說明的重要事項主要包括或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準則的規(guī)定。第四頁，共四十三頁。經(jīng)理人要學會閱讀財務(wù)報表閱讀分析資產(chǎn)負債表可以了解公司的財務(wù)狀況，對公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動資金充足性等作出判斷；閱讀分析利潤表可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對公司在行業(yè)中的競爭地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷；閱讀分析現(xiàn)金流量表

可以了解和評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測公司未來現(xiàn)金流量；財務(wù)報表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營者管理。第五頁，共四十三頁。會計學原理會計基礎(chǔ)會計恒等式會計要素借貸記賬法財務(wù)報表第六頁，共四十三頁。會計基礎(chǔ)第九條企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。《基本準則》將權(quán)責發(fā)生制作為會計基礎(chǔ)。

第七頁，共四十三頁。會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用第八頁，共四十三頁。資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。第九頁，共四十三頁。負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。第十頁，共四十三頁。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括：所有者投入的資本直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等。第十一頁，共四十三頁。借貸記賬法第十一條企業(yè)應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬法.第十二頁，共四十三頁。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。按照財務(wù)報表列報準則的規(guī)定，應(yīng)先列報流動性強的資產(chǎn)或負債，再列報流動性弱的資產(chǎn)或負債。資產(chǎn)和負債應(yīng)當按照流動性分別分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。第十三頁，共四十三頁。資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表的列報格式：報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。賬戶式資產(chǎn)負債表。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益”。根據(jù)財務(wù)報表列報準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表采用賬戶式的格式。第十四頁，共四十三頁。資產(chǎn)負債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟資源及其分布結(jié)構(gòu)。在某一日期企業(yè)所承擔的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時間要求；在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。第十五頁，共四十三頁。資產(chǎn)負債表的閱讀總額的變化具體項目的變化財務(wù)比率分析第十六頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析

資產(chǎn)負債表比率流動比率反映一個公司用流動資產(chǎn)資產(chǎn)來償還流動負債的能力，一般以2:1為宜。流動比率

流動資產(chǎn)

流動負債第十七頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析

資產(chǎn)負債表比率速動比率速動比率

速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)-存貨）流動負債衡量企業(yè)隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期負債的能力，一般以1：1為宜。第十八頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析

第十九頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析

第二十頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析

損益表/資產(chǎn)負債表比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項的平均天數(shù).應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入應(yīng)收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。一年中的天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率第二十一頁，共四十三頁。利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的作用：通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況，可以反映一定會計期間的費用耗費情況，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。第二十二頁，共四十三頁。利潤表格式利潤表列報的格式：單步式利潤表將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。多步式利潤表通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。財務(wù)報表列報準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當采用多步式列報利潤表第二十三頁，共四十三頁。多步式利潤表的編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤。多步式利潤表的編制第二十四頁，共四十三頁。利潤表的作用反映企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果。反映企業(yè)在一定時期的利潤構(gòu)成情況。反映企業(yè)收入的實現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)在一定期間成本費用的發(fā)生及構(gòu)成情況。第二十五頁，共四十三頁。利潤表的閱讀經(jīng)營變化利潤構(gòu)成財務(wù)比率分析第二十六頁，共四十三頁。利潤表的利用-財務(wù)比率分析

第二十七頁，共四十三頁。利潤表的利用-財務(wù)比率分析

第二十八頁，共四十三頁。利潤表的利用-財務(wù)比率分析

第二十九頁，共四十三頁。利潤表的利用-財務(wù)比率分析

第三十頁，共四十三頁。現(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時期的現(xiàn)金來龍去脈的追蹤，說明企業(yè)支付能力的顯示器。編制原理按收付實現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動情況?，F(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動情況分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流第三十一頁，共四十三頁。“利潤就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒有他就沒有生命，但是，這些不是生命的目的和意義”—《基業(yè)常青》詹姆斯·柯林斯

杰里·波勒斯

“那些把眼光盯在利潤上的企業(yè)，總有一天是沒有利潤可賺的”—德魯克作企業(yè)永遠的三個排序：

現(xiàn)金流第一、利潤第二、份額第三。管理名言第三十二頁，共四十三頁。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在：有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息.現(xiàn)金流量表第三十三頁，共四十三頁。編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。第三十四頁，共四十三頁。編制現(xiàn)金流量表的意義《史記.高祖本紀》“夫運籌策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也?！?/p>

第三十五頁，共四十三頁。籌資活動籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

后勤支持活動（以蕭何為代表）：后勤支持活動具體表現(xiàn)在財務(wù)報表上是籌資活動（financingactivities），也就是資金流?，F(xiàn)代企業(yè)的“糧道”就是資金流。資金充足流暢，經(jīng)營或投資活動就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。第三十六頁，共四十三頁。經(jīng)營活動經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。市場占有活動（以韓信為代表）：市場占有活動具體表現(xiàn)在財務(wù)報表上是經(jīng)營活動（operatingactivities）。經(jīng)營活動決定企業(yè)短期的成功，它的重點是營業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。

第三十七頁，共四十三頁?，F(xiàn)金流量表的作用

揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入流出。揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。揭示企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤的質(zhì)量。第三十八頁，共四十三頁?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。現(xiàn)金流量表的格式第三十九頁，共四十三頁。現(xiàn)金流量表的閱讀

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變化企業(yè)三大經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流量情況錢從哪里來錢到那里去財務(wù)比率分析第四十頁，共四十三頁。財務(wù)比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動負債比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/流動負債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率

盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/銷售收入每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)第四十一頁，共四十三頁。謝謝大家！結(jié)束語第四十二頁，共四十三頁。內(nèi)容總結(jié)經(jīng)理人看懂三張財務(wù)報表。第二十一條財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽