2021-2022年浙江省湖州市注冊會計會計

2021-2022年浙江省湖州市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

企業(yè)于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)。A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續(xù)費400元，該股票的實際成本為（）元。

A.40000B.48400C.40400D.48000

2.甲公司2011年3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當(dāng)日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責(zé)任。甲公司實際收到480000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應(yīng)收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務(wù)費用20000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調(diào)整20000

貸：短期借款——成本500000

3.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回

4.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

5.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

6.下列業(yè)務(wù)中，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項無形資產(chǎn)，會計規(guī)定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

7.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬元購入乙公司100％的股權(quán)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，預(yù)計負債的公允價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

8.拖拉機廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

9.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

10.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價值為4000萬元的一條生產(chǎn)線以5000萬元的價格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計提折舊計入制造費用的金額為（）萬元。

A.333．33B.500C.400D.250

11.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司于2011年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為14元），乙公司有權(quán)以每股14元的價格從甲公司購入普通股10000股。其他有關(guān)資料如下。

（1）合同簽訂日：2011年2月1日。

（2）行權(quán)日（歐式期權(quán)）：2012年1月31日。

（3）2012年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格14元。

（4）期權(quán)合同中的普通股數(shù)量10000股。2011年12月31日期權(quán)的公允價值：21000元。

（7）2012年1月31日期權(quán)的公允價值：20000元。

（8）2012年1月31日每股市價：16元。

對于本題中甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)在不同結(jié)算方式下，正確的說法是（）。查看材料

A.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為權(quán)益工具

B.如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融資產(chǎn)

C.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債

D.如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該非衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債

12.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

13.甲股份公司在2011年7月1日購入一項管理用軟件，購買價款為600萬元。該軟件預(yù)計使用年限為15年，受法律保護年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測其可收回金額為400萬元。不考慮其他因素，計算2012年甲公司對該軟件計提減值金額為()。

A.140萬元B.110萬元C.0D.20萬元

14.政府職能轉(zhuǎn)變后，政府由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向（）。

A.管計劃B.管投資C.管產(chǎn)品D.管市場

15.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

16.

第

19

題

專門借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

17.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

18.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列18～17題。{Page}

第

18

題

2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額為（）。

19.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

20.第

13

題

某公司一境外子公司編報貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤和利潤分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為50萬美元，折合人民幣405萬元，本期提取盈余公積70萬美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬元。

A.581B.1008C.99D.986

21.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

22.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

23.

第

3

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應(yīng)在原已編翩的2008年12月31日資產(chǎn)負債表中增加（）。

A."遞延所得稅負債"l22.73萬元

B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元

C."遞延所得稅負債"l60.23萬元

D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元

24.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

25.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

26.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

27.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

28.下列各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值

29.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

30.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

二、多選題(15題)31.下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計分期假設(shè)是劃分收益性支付與資本性支出等會計原則的基礎(chǔ)

B.會計主體一定是法律主體

C.貨幣計量假設(shè)要求采用人民幣作為會計核算的唯一的計量單位

D.在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提

32.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列27～30題。甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20X7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：

（1）對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅其他為其成本4000萬元。

（2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20X7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20X7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20X7年計提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20X7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價損失。

（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

（7）開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

（8）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

（9）在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

33.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當(dāng)期損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。

(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元

甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調(diào)減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

34.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報表中確認遞延所得稅負債125萬元

35.下列關(guān)于股份支付計量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會計處理

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負債表日負債的公允價值重新計量

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會計處理

36.第

31

題

存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響的是（）。

A.下期期初存貨估計如果過低，下期的收益可能相應(yīng)的減少

B.本期期末存貨估計如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少

C.本期期末存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加

D.下期期初存貨估計如果過高，下期的收益可能相應(yīng)的增加

37.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

38.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益

39.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

40.某股份有限公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響其2007年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2006年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2007年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2006年確認為資本公積的20萬元計入了2006年的營業(yè)外收入

D.2006年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2007年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

41.下列有關(guān)收入確認的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在銷售時確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入

E.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

42.下列屬于政府補助的是（）

A.稅收返還B.財政貼息C.無償劃撥貨幣性資產(chǎn)D.政府對企業(yè)的無償撥款

43.關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有()。

A.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出

B.購人無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價款總額入賬

C.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程成本

44.在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對對各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實D.證實

45.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為一家制造企業(yè)，成立于2009年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，自2011年1月1日起執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2012年2月5日，注冊會計師在對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計時，就以下會計事項的處理向甲公司會計部門提出疑問：

(1)2011年1月1日，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，該房產(chǎn)原值3200萬元，累計折舊160萬元(與稅法一致)。2011年1月1日該投資性房地產(chǎn)的公允價值5000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積。

(2)甲公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(2009年1月)起分5年攤銷，計人管理費用，與稅法規(guī)定一致。

(3)2011年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷850萬元，計人管理費用。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用100

貸：遞延所得稅負債100

(4)甲公司于2011年12月接受乙公司捐贈的設(shè)備，該項設(shè)備在捐贈方原賬面價值是480萬元，捐贈時公允價值為600萬元。甲公司按480萬元增加了固定資產(chǎn)，同時確認了480萬元的營業(yè)外收入。

(5)本期對聯(lián)營企業(yè)丙公司追加投資，追加投資后持股比例由20％增加到60％，將該長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算，并進行了追溯調(diào)整。經(jīng)與主管會計溝通了解到，由于甲公司能夠控制丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，所以將該長期股權(quán)投資改按成本法核算。(6)本期增發(fā)股票600萬股，用于對丙公司追加投資，發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費30萬元．計入了長期股權(quán)投資的成本。甲公司2011年度的利潤總額為3000萬元。

(7)甲公司于2008年12月31日購買了一項環(huán)保設(shè)備投入廢水處理車間使用，原價為3000萬元，無殘值，預(yù)計使用壽命為30年，采用年限平均法計提折舊。在新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》首次執(zhí)行日，企業(yè)估計在未來28年后該設(shè)備的廢棄處置費用為400萬元。假定該負債調(diào)整風(fēng)險后的折現(xiàn)率為5％，且自2009年1月1日起沒有發(fā)生變化。該事項不考慮所得稅費用的調(diào)整。假定至2009年12月31日，用上述設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。甲公司據(jù)此采用追溯調(diào)整法分別確認預(yù)計負債92．55萬元與其攤銷額9．49萬元，未涉及其他處理。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。

②甲公司2011年度財務(wù)報表審計報告出具日為2012年3月20日，財務(wù)報表對外報出日為2012年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預(yù)計甲公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間。(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤2011年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

要求：

(1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對于甲公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的甲公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。

50.綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日外購－臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價款150萬元，發(fā)生安裝費用30萬元，3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值、使用壽命與會計－致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對外出售。

(2)3月1日，購入－項專利技術(shù)，原價為480萬元，該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進行減值測試，確認100萬元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

(3)6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財務(wù)和經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，綠園公司對此確認投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。該項投資為綠園公司2013年初取得，人賬價值為250萬元，當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項。期末該投資可收回金額為350萬元。綠園公司打算長期持有該長期股權(quán)投資。

(4)本期發(fā)生公益性捐贈支出310萬元，稅法規(guī)定，對公益事業(yè)的捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分不得扣除。

(5)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動上升80萬元。

(6)其他資料：綠園公司2013年實現(xiàn)利潤總額2500萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項目余額均為0，未來期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定不考慮其他因素。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，分別計算會計和稅法的折舊金額，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅；

(2)根據(jù)資料(2)，計算無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅；

(3)根據(jù)資料(3)，計算長期股權(quán)投資應(yīng)確認的減值金額，并計算應(yīng)確認的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；

(4)計算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；

(5)計算綠園公司2013年所得稅費用的金額，并編制綠園公司確認所得稅的相關(guān)分錄。

51.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。會計師了解到，乙公司20×9年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來3年也不會有人離開。

甲公司的會計處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銷售費用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8000萬元，20×9年12月31日市場價格為9500萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升600萬元;②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由;對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由。

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

53.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1000財務(wù)費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

56.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

57.乙公司為建造大型機械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于2005年10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計計入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計分錄。

58.

分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

參考答案

1.C短期股票投資成本=48000-40000×0.2+400=40400（元）。

2.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，債務(wù)人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)計入貸方，借方為銀行存款，差額計入利息調(diào)整。

3.D現(xiàn)金短缺計入管理費用；期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計入財務(wù)費用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回應(yīng)計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

4.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

5.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

6.A選項A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅;

選項C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；

選項D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在初始確認時即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負債按公允價值入賬，免稅合并計稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負債的原計稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異800萬元，形成遞延所得稅負債=800×25％=200(萬元)。預(yù)計負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-200=5150(萬元)，合并商譽=6000-5150=850(萬元)，C項正確。

8.D玩忽職守罪的主體是國家機關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

9.D改造完成時的實際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價值為360萬元。

10.C【解析】計入制造費用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬元)。

11.C如果期權(quán)將以普通股凈額結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為金融負債；如果期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則該衍生金融工具應(yīng)確認為權(quán)益工具。

12.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

13.B該管理軟件計算的累計攤銷金額=600／10／12×(12+6)=90(萬元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價值=600--90=510(97元)該軟件的賬面價值510萬元大于其可收回金額400萬元，應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=510-400=110(萬元)，因此選項B正確。

14.D政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)容之一就是由原來管企業(yè)轉(zhuǎn)向管市場。與此相適應(yīng)由原來主要管國有企業(yè)轉(zhuǎn)向積極引導(dǎo)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)以及各種非公有制企業(yè)，平等參與市場競爭，提供各種服務(wù)和公平交易的市場秩序。故選D。

15.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤。可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項B和選項D均正確。

16.A專門借款利息費用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

17.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

18.C“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額=(150+20)×25%=42.5(萬元)。

19.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準(zhǔn)備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。

20.D盈余公積項目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬元）。

21.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補償，所以出售時應(yīng)確認損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

22.D會計分錄應(yīng)是：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

23.D遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增20萬元。

24.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個空強調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

25.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無妄夸大，認為哲學(xué)無所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學(xué)又發(fā)展補充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

26.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

27.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

28.C選項ABD中，都是計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；選項C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值，其差額作為其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價值）累計攤銷或累計折舊無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應(yīng)借記公允價值變動損益）出售時：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

29.B2008年計提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

30.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

31.BC選項A表述正確，會計分期的目的在于通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財務(wù)報告；

選項B表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項C表述錯誤，會計確認、計量和報告選擇貨幣作為計量單位，一般以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)以外幣為主的企業(yè)也可以用其他貨幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確，持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.BCDA選項為會計估計變更，E選項不屬于政策變更，也不屬于估計變更。

33.ABCD

34.ABCD購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認遞延所得稅。

35.ABC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認負債的公允價值變動并計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

36.BC存貨計價對企業(yè)損益的計算有直接影響的是：本期期末存貨估計如果過低，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的減少；同時引起下期期初存貨價值也就過低，下期的收益可能相應(yīng)的增加。反之，本期期末存貨估計如果過高，當(dāng)期的收益可能相應(yīng)的增加；同時引起下期期初存貨價值也就過高，下期的收益可能相應(yīng)的減少。

37.CD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

38.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

39.DE變更日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變屬于會計政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。

40.AC5解析：A選項、C選項，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯，會影響2007年年初未分配利潤，E選項，屬于會計政策變更，也會影響2007年年初未分配利潤。B選項、D選項，屬于會計估計變更，所以采用未來適用法，不會影響2007年年初未分配利潤。

41.BCD5解析：受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費確認收入。

42.ABCD選項A、B、C、D均正確，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準(zhǔn)則。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ACD購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按取得無形資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值入賬。

44.ABC在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實相符。

45.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

46.N

47.Y

48.N

49.(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。

①處理不正確。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將用于出租的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。屬于會計政策變更，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益。

②處理不正確。按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費用；首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個會計期間內(nèi)全部確認為管理費用，甲公司應(yīng)該將2011年“長期待攤費用——開辦費”的余額850萬元，一次轉(zhuǎn)入管理費用。

③處理不正確。在新產(chǎn)品研究期間發(fā)生的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)計入當(dāng)期損益；同時不產(chǎn)生暫時性差異，不應(yīng)該確認遞延所得稅負債。

④處理不正確。接受的捐贈固定資產(chǎn)應(yīng)該按公允價值入賬，并計入營業(yè)外收入。⑤處理正確。此事項屬于分步實現(xiàn)的企業(yè)合并。達到控制應(yīng)采用成本法核算。⑥處理不正確。發(fā)行股票的傭金和手續(xù)費不應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本，而應(yīng)該沖減

“資本公積——股本溢價”。

⑦處理不正確。甲公司除了確認預(yù)計負債以及其對應(yīng)的攤銷額外，還應(yīng)做補提折舊的處理。應(yīng)補提的累計折舊=92．55／30×2=6．17(萬元)。

(2)調(diào)整分錄：

①借：資本公積——其他資本公積1960

貸：利潤分配——未分配利潤1960

借：利潤分配——未分配利潤490

貸：資本公積——其他資本公積490

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費用600

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

③借：以前年度損益調(diào)整400

累計攤銷l00

貸：無形資產(chǎn)500

借：遞延所得稅負債100

貸：以前年度損益調(diào)整l00

④借：固定資產(chǎn)120

貸：以前年度損益調(diào)整l20

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅30

⑤不需要進行調(diào)整。

⑥借：資本公積——股本溢價30

貸：長期股權(quán)投資——丙公司30

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額：

借：利潤分配——未分配利潤660

貸：以前年度損益調(diào)整660

借：利潤分配——未分配利潤81

貸：盈余公積8l

⑦追溯調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值：

借：固定資產(chǎn)92．55

貸：預(yù)計負債92．55

追溯調(diào)整2008年l2月31日一2010年1月1日應(yīng)補提的累計折舊：

借：利潤分配——未分配利潤6．17

貸：累計折舊6．17

追溯調(diào)整2008年I2月31日一2010年1月1日：

借：利潤分配——未分配利潤9．49

貸：預(yù)計負債9．49

調(diào)整利潤分配和盈余公積：

借：盈余公積(6．17+9．49)×10％1．57

貸：利潤分配——未分配利潤1．57

(3)調(diào)整報表單位：

50.(1)固定資產(chǎn)的入賬價值＝150+30＝180(萬元)

會計折舊＝180×5/(1+2+3+4+5)×9/12＝45(萬元)

稅法折舊＝180/5×9/12＝27(萬元)

產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝18×25%＝4.5(萬元)

(2)無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝480-480/10×10/12＝440(萬元)

無形資產(chǎn)賬面價值＝480-100＝380(萬元)

產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元確認遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15(萬元)

(3)長期股權(quán)投資期末賬面價值＝250+600×30%＝430(萬元)

可收回金額＝350(萬元)

因此，應(yīng)確認減值損失＝430－350＝80(萬元)

產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝80×25%＝20(萬元)

應(yīng)納稅調(diào)整的金額＝－600×30%+80＝－100(萬元)

(4)捐贈支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額＝2500×12%＝300(萬元)，因此應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。

應(yīng)納稅所得額＝2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10＝2488(萬元)

應(yīng)交所得稅＝2488×25%＝622(萬元)

(5)所得稅費用＝應(yīng)交所得稅－遞延所得稅資產(chǎn)＝622-4.5-15-20＝582.5(萬元)

可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升應(yīng)確認遞延所得稅負債＝80×25%＝20(萬元)

因此所得稅相關(guān)分錄為：

借：所得稅費用582.5

遞延所得稅資產(chǎn)39.5

資本公積－其他資本公積20

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅622

遞延所得稅負債20

51.(1)根據(jù)資料(1)至(4)，判斷家公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由;對不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄

①

甲公司對事項1會計處理不正確。

理由：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款與其他應(yīng)收款項一并，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎(chǔ)上計提壞賬準(zhǔn)備，甲公司的會計政策不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1200

貸：壞賬準(zhǔn)備1200

②

甲公司對事項2的會計處理不正確。

理由：回購股票不應(yīng)沖減資本公積，應(yīng)確認庫存股。

調(diào)整分錄：

借：庫存股1200

貸：資本公積1200

甲公司對母公司授予本公司高管股票期權(quán)處理不正確。

理由：集團內(nèi)股份支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為股份支付，確認相關(guān)費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用2000

貸：資本公積2000

③

甲公司針對事項3的會計處理不正確

理由：支付給中介機構(gòu)的費用20萬元應(yīng)直接計入管理費用;

出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?，確認租金費用。

調(diào)整分錄：

借：管理費用20

貸：銷售費用20

借：長期待攤費用181.67

貸：銷售費用181.67

20×9年租金=(840×3-140+200)/36×11=788.33萬元

④

甲公司對事項4的會計處理不正確

理由：劃分為交易性金融資產(chǎn)的金融工具不能進行重分類

調(diào)整分錄

借：資本公積1500

交易性金融資產(chǎn)9500

貸：可供出售金融資產(chǎn)9500

公允價值變動損益1500

(2)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由。

①甲公司將同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的合并差額確認為其他綜合收益不正確。

理由：該差額為權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。

②甲公司將可轉(zhuǎn)債拆分計入資本公積的部分確認為其他綜合收益不正確。

理由：可轉(zhuǎn)債在負債和權(quán)益減進行分拆產(chǎn)生資本公積的部分為資本性項目，不屬于其他綜合收益。

52.(1)甲公司在此交換中收到的補價=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值一換出資產(chǎn)的公允價值一收到的補價=1000+800—600=1200(萬元)此交換對甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—