2022-2023年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022-2023年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

2.A公司因訴訟事項而確認的負債為80萬元，估計很可能由D公司補償?shù)慕痤~為20萬元，則A公司應(yīng)確認資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.60B.20C.0D.80

3.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計負債

B.訴訟費應(yīng)計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額為120萬元

4.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當日產(chǎn)生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

5.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

6.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動

C.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量

7.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股權(quán)。該項合并中，按照合并合同規(guī)定，甲公司需向乙公司原母公司支付賬面價值為3200萬元、公允價值為4600萬元的非貨幣性資產(chǎn)，合并中發(fā)生法律咨詢等中介費用100萬元。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4900萬元。參與合并各方在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅及其他因素。該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為（）。A.A.1300萬元B.1500萬元C.1600萬元D.1700萬元

8.甲公司2013年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.120B.170C.272D.122

9.

10.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

11.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

12.2011年7月10日甲公司從二級市場購入M公司股票1000萬股，每股市價2元，假定不考慮相關(guān)交易費用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項金融資產(chǎn)2011年12月31日對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元

C.不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元

13.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備和一項專利權(quán)與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權(quán)的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備和專利權(quán)均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

14.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

15.

第

3

題

2008年1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券，劃分為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為500萬元，利率為3%，3年期，每年付息一次，該債券為2007年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為525萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年的利息，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.525B.500C.510D.535

16.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對該項專利技術(shù)應(yīng)當確認的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

17.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價100000元；向運輸單位支付運輸費2500元，并取得運輸發(fā)票，車站臨時儲存費1000元；采購員差旅費400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購的運費增值稅抵扣率為7%，則該材料的實際采購成本為（）元。

18.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計提的壞賬準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應(yīng)收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元

D.應(yīng)確認遞延所得稅負債-50萬元

19.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

20.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

二、多選題(20題)21.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔保而確認的預(yù)計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬

22.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計人當期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益

23.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

24.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

25.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

26.下列各項中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項的有()。

A.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認時被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

27.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。

A.在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實務(wù)交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎勵等形成的收入

C.在采用完工百分比法確認和計量的情況下，企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

28.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

29.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)總額增加的有()。

A.確認持有至到期投資的利息收入

B.改擴建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.實際收到現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額

30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出

B.出售、報廢或者毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計人管理費用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計提折舊

31.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以公允價值為10萬元的設(shè)備換取一項長期股權(quán)投資

B.以公允價值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項土地使用權(quán)

C.以公允價值為100萬元的不準備持有至到期的投資換取一處庫房，同時支付28萬元的補價

D.以公允價值為100萬元的投資性房地產(chǎn)換取一處庫房，同時收到28萬元的補價

32.下列關(guān)于作為債務(wù)工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權(quán)投資

C.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為其他債權(quán)投資

D.初始確認為其他債權(quán)投資的，可重分類為債權(quán)投資

33.第

20

題

下列事項中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

34.甲股份有限公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.3月11日，臨時股東大會決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2018年年末確認預(yù)計負債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

35.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

36.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

37.下列支出，應(yīng)計入材料成本的有（）。

A.企業(yè)購入材料的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額

B.進口關(guān)稅

C.采購?fù)局械暮侠頁p耗

D.入庫前的挑選整理費

38.

第

20

題

我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.因定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

39.下列關(guān)于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質(zhì)的重要措施

40.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益

三、判斷題(20題)41.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

42.因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

43.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

44.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

45.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

46.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

47.暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。（）

A.是B.否

48.在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的情況下，某項固定資產(chǎn)期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊總額。()

A.是B.否

49.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

50.企業(yè)決定關(guān)閉其一個事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運費是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

51.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

52.

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

55.

第

29

題

資產(chǎn)減值準則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當采用直線法確認。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

64.

65.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

參考答案

1.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提減值準備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補償涉及兩個方面的問題：一是確認時間，補償只有在“基本確定”能夠收到時才予以確認;而是確認金額，確認的金額是基本確定能夠收到的金額，而且不能超過相關(guān)負債的金額。因為A公司從D公司獲得的補償金額是很可能而不是基本確定，因此，不能確認為資產(chǎn)。

3.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預(yù)計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

4.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時將持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產(chǎn)生影響）。

5.B選項B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；選項A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；選項C，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎(chǔ)；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應(yīng)納稅所得額。

6.D【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日當日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認相關(guān)成本費用和應(yīng)付職工薪酬。

7.A該項合并對甲公司2011年利潤總額的影響金額為：4600－3200-100＝1300（萬元）。

非同一控制，入賬價值是4600，然后考慮4900*0.8小于4600，沒有營業(yè)外收入

8.B【答案】B。解析：應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定負債金額，甲公司應(yīng)確認的負債金額=100+20=120(萬元)，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，2013年度甲公司上述事項減少當年利潤總額的金額：120+50=170(萬元)。

9.A

10.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

11.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

12.B2011年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值=1000×2．5=2500（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬元），資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，故應(yīng)確認遞延所得稅負債=（2500-2000）×25%=125（萬元）。

13.B甲公司換入機床的入賬價值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

14.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

15.C【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=525－500×3%=510(萬元)

16.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷，所以2015年年末計提減值準備前的賬面價值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

17.D

18.A2011年12月31日該項應(yīng)收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

19.D普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當期損益的金融資產(chǎn)。

20.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

21.BC選項A,提供債務(wù)擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

22.ACD選項B應(yīng)計入資本公積。

23.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

24.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

25.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

26.ABCD

27.ACD選項B，建造合同收入包括初始合同收入和因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎勵等形成的收入。

28.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

29.AD選項B、C，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。

30.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

31.AC選項A屬于，固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補價；

選項B不屬于，150萬元存款占換入資產(chǎn)公允價值的33.33％＞25％；

選項C屬于，支付的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值與補價之和的21.88％＜25％；

選項D不屬于，收到的28萬元補價占換出資產(chǎn)公允價值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ABCD

33.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

34.BC選項A、D，屬于非調(diào)整事項。

35.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回損益確認為當期損益，而應(yīng)予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

36.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導(dǎo)致其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

37.ABCD以上四個選項均正確。

38.ABC選項D，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

39.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

40.ABCD

41.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

42.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定（而非有限）的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當至少于每年年度終了進行減值測試。使用壽命有限的無形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命及攤銷方法和凈殘值進行復(fù)核。

因此，本題表述錯誤。

43.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

44.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用資本化。

45.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

46.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.Y

49.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

50.N該運費支出與繼續(xù)進行的活動相關(guān)，因此不屬于與重組事項相關(guān)的直接支出。

51.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10