XXXX會計從業(yè)資格考試會計基礎第十二講

第五章會計賬簿第六節(jié)結賬結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作，就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結賬為了了解某一會計期間（月份、季度、年度）的經濟活動情況，考核經營成果，在每一會計期間終了時，必須進行結賬。同時，結賬工作也是編制會計報表的先決條件。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。一、結賬的程序1．將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得將本期發(fā)生的經濟業(yè)務延至下期登賬，也不得先編會計報表后結賬。2．根據權責發(fā)生制要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，各項待攤費用應按規(guī)定攤配，分別記入本期有關科目；預提費用應按規(guī)定標準預先提取，分別記入本期有關科目。再如，計提固定資產折舊、進行無形資產攤銷等；對于需要在本月辦理的有關轉賬業(yè)務，如銷售成本的結轉、稅金及附加的計算結轉等，均應編制有關記賬憑證并登記入賬。3．將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。例如，月末將共同性的“制造費用”分配轉入“生產成本”，將完工入庫產品的成本從“生產成本”轉入“庫存商品”，將已銷產品成本從“庫存商品”轉入“主營業(yè)務成本”。將本期實現(xiàn)的各種收入從“主營業(yè)務收入”等收入類科目轉入“本年利潤”科目的貸方，將本期發(fā)生的各項費用從“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等費用類科目轉入“本年利潤”科目的借方，以便計算確定本期財務成果。4．結算出資產、負債、所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。二、結賬的方法第一、對不需要按月結計發(fā)生額的賬戶（如各項應收應付款明細賬和財產物資明細賬等），在每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。第二、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額及余額，在“摘要”欄中注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。第三、需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。第四、總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。第五、年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣?！菊f明：將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方】注意：在賬簿中，結賬通過劃“結賬線”表示：平時結賬劃單紅線，年末結賬劃雙紅線?！敖Y賬線”應用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。欺結出余額后圾，應在余額串欄前的猛“佳借或貸誼”徒欄內寫明津“辯借玻”璃或害“茶貸雖”躬字樣，沒有剛余額的賬戶棗，應在余額購欄前的撇“舉借或貸堅”合欄內寫密“仿平駁”彎字，并在余夏額欄內用歸“耽0構”湯表示。會【例題79勒·鉤多選題】畜結賬時，正變確的做法是臟（暮荷）。當A.結顆出當月發(fā)生枯額的，在“仆本月合計”典下面通欄劃慘單紅線桶B.稍平時，非結出本年累談計發(fā)生額的優(yōu)，在“本年篩累計”下面孤通欄劃單紅藝線杰C.1府2月末，結蜘出全年累計葛發(fā)生額的，核在下面通欄居劃單紅線軌D.1卵2月末，結冠出全年累計芬發(fā)生額的，標在下面通欄握劃雙紅線階抗烏【答案】A慮BD攝【例題80鐘·親多選題】慶下列結賬方熄法正確的是夜(桶捕)。擱憐寶A．對不于按不需要按月姜結計發(fā)生額呈的賬戶，每郵月它最后一筆余熟額即為月末幫余額。月末附結賬時，只壟需要在最后英一筆經濟業(yè)芹務記錄之下筆通欄劃單紅觀線靜療乳B．踩年末胞結賬時，“絨全年累計”臣發(fā)生額通欄息劃雙紅線憂雜廊C斑．賬戶在年矛終結賬時，勤在“本年合鵲計”欄下通燭欄劃雙紅線底溝扇D．現(xiàn)金、思銀行存款日飲記賬，每月跑結賬時，在翅摘要欄注明芳“本月合計妹”字樣，并喬在下面滔通欄劃雙紅運線偏【自答案】AB足C數(shù)【例題81辯·篇單選題】公年終結賬，紐將余額結轉息下年時(忘朱)。滅例媽A．不需要坦編制記賬憑挪證，但應將缸上年賬戶的推余押額反向結平柜才能結轉下街年少冠繁B．應編制但記賬憑證，說并將上年賬責戶的余額反醉向結平渡睜列C峽．不需編制窄記賬憑證，辭也不需將上樂年賬戶的余牢額結平，直尤接注明“結悶轉下年”即英可白槍丈D．應編制桿記賬憑證予撥以結轉，但掃不需要將上建年賬戶的余此額反向結平【答案】C第【例題82療·且判斷題】初結賬時，沒韻有余額的賬旨戶，應當在騙“借或貸”評欄內用“者0”模表示。（砍件）童綱嫌【答案】璃×艙【例題83橡·醉判斷題】以年末結賬時峽，應當在全混年累計發(fā)生虎額下面劃通防欄的雙紅線悔。（茫斜）啊【答案槽】球√恨【例題84?！はヅ袛囝}】席對需要按月知進行月結的駱賬簿，結賬決時，應在“善本月合計”雹字樣下面通柄欄劃單紅線天，而不是雙芝紅線。（高煎）蠅竊【答案】兄√略【例題85吧·效判斷題】結秘賬就是結算券、登記每個序賬戶期末余遞額的工作。泡（師雙）【答案】×挑【例題86育·顛判斷題】膠結賬是在會堪計期末計算懇并結轉各賬佳戶的本期發(fā)德生額和期末炕余額的工作預。(由囑)【答案】√默【例題87穿·稍判斷題】灌對既不要需趣要結計本月旗發(fā)生額也不肥需要結計本耕年累計發(fā)生宏額的賬戶腿，可以只將穿每頁末的余聯(lián)額結轉次頁申。護(械剛)【答案】√傾【例題88邁·慨判斷題】茅在登記賬簿睛時，應在記救賬憑證上注講明所記賬簿抓的頁數(shù)，或孟劃“設√版”符號，表未示已經詳入賬，避免貪重記、漏記私。紗(師鑄)【答案】√朱【例題89淺·湊判斷題】嗎年度終了起，早應編制記賬稿憑證把上年情賬戶余額結丙平途，并結轉下如年。姑(籠鞭)【答案】×緣【例題90脂·館判斷題】允月度結賬劃劣通欄單紅線請，季度結賬卸劃通欄雙紅箱線表示。(梳善)【答案】×輔第七節(jié)拉齒會計賬簿的微更換與保管菠一、會計賬頓簿的更換管會勾計賬簿的更亭換通常是在茶新會計年度圖建賬時進行乏。一般來說婆總賬、日記迎賬和多數(shù)明紋細賬應每年恥更換一次叨。作在年度終了勇時更換新賬躁簿，并將各爭賬戶的年末疏余額結轉到撇新的年度。干即羅在新年度的示會計賬簿中馬的第一行磚“聲余額竿”言欄內，填上屈該賬戶上年脈結轉的余額醫(yī)，并注明方哀向；同時在峰“誦摘要闊”懲欄內加蓋命“鎖上年結轉句”火字樣。杰伶但有些財產苗物資明細賬降和債權債務航明細賬，可存以不必每年藥更換一次，癥可以跨年度衰繼續(xù)使用，降如固定資產醒明細賬、應暢收賬款明細因賬等。各種于備查賬簿也林可以跨年度專連續(xù)使用。棵二、會計賬轎簿的保管危年度終了，柜各種賬戶在勞結轉下年、剪建立新賬后邀，一般都要灑把舊賬送交柜總賬會計集腥中統(tǒng)一管理故。遷會計賬簿暫膠由本單位財蓮務會計部門旨保管一年熄，期滿之后館，刊由財務會計亦部門編造清伸冊移交本單期位的檔案部奸門保管。糾協(xié)在將所有的驅舊賬、活頁諒賬對賬完畢裁，并將所有患的活頁賬裝貼訂完畢、加縮上封面、并舅由主管人員震簽字蓋章之霉后，要及時鎖的將所有的需訂本賬及活帖頁賬悼交由檔案人盟員造冊歸檔姥。歸檔時，塌應編制巖“猛會計賬簿歸壤檔登記表渾”雜，以明確責辨任。會計賬猴簿應有一定丑的保管期限歪，根據其特怎點，分為盯永久災和燕定期獸兩類。詳見繞第九章猴“毯會計檔案蜻”戒。仆【例題91展·偉判斷題】沃固定資產明寄細賬不必每丈年更換，可君以連續(xù)使用油。（女裂）禍辟【答案】挖√塵【例題92看·通多選題】必蘭須每年更換踢的賬簿有（景詢）。鉛壤儉A．現(xiàn)金日踐記賬爭事B守.總分類筒賬簿啟懇靠C．備查賬餐簿垮巨痕D.固定影資產卡片燙任削【答案】豐AB惱【例題93削·治多選題】年罰度結束后，映對于賬簿的究保管應做到錄（敲駐）。珠估固A．裝訂成訪冊粗巧B暗.加上封挽面風C．統(tǒng)一編蘿號潑瘋D覆.歸檔保莫管秀【答案】習ABCD悼第六章田爽賬務處理程敏序考情分析：朝本章內容在盛歷年考試中膛占5分左右蓄，重點掌握彼三種賬務處世理程序（記送賬憑證賬務嘆處理程序、紐匯總記賬憑輛證賬務處理月程序以及科提目匯總表賬矮務處理程序患）的特點、渴主要不同之餅處、優(yōu)缺點逢、適用范圍精、相同點等俊。鼠賬務處理程織序，理也稱置會計核算組亭織程序怎或趴會計核算形炭式嫁，是指除會計憑證、時會計賬簿、站會計報表內相結合的方得式，包括會苦計憑證和賬廈簿的種類、隆格式，會計內憑證與賬簿炒之間的聯(lián)系錘方法，由原淹始憑證到編曠制記賬憑證剖、登記明細雖分類賬和總赴分類賬、編貓制會計報表治的工作程序晃和方法等。栗會計憑證、暖會計賬簿、網會計報表之秋間的結合方握式不同，就松形成了不同哈的賬務處理磁程序，不同也的賬務處理牢程序又有不延同的方法、展特點和適用倦范圍。著設立合理的止賬務處理程鑄序對于科學蛋組織會計核迷算工作，充騾分發(fā)揮會計么在經濟管理購中的作用，士具有重要意糊義。吃我國常用的位賬務處理程膚序主要有：登記賬憑證賬零務處理程序斷、匯總記賬漁憑證賬務處助理程序以及扶科目匯總表托賬務處理程忠序三種運。這三種賬喂務處理程序統(tǒng)有許多共同批之處蠟，它們的擴不同之處在初于登記總分晴類賬的依據性和程序的不倚同。田【例題1能·年單選題】單熄位的會計憑律證、會計賬揚簿、會計報映表相結合的跡方式稱為（揀理代）。徐A.會計塊組織體制置竊腐B.賬務速處理程序朗C.會計虎機構裹繪寶D.記賬工典作步驟【答案】B庸【例題2首·礎單選題】搜各種會計核誕算程序的墻主要區(qū)別在悅于登記觀(谷托)輝的依據和方屢法不同勞。拜園亮A．總分類碎賬輔況B．現(xiàn)金染日記賬凍洽煩C頌．明細分類患賬喊濤D．銀葡行存款日記畏賬【答案】A兩【例題3寸·推多選題】陷在實際工作丘中，常用的弓賬務處理程著序有(折匙薯)。塔A．日記總重賬賬務處理痕程序雨B．記賬憑集證賬務處理朗程序慚C．科目匯早總表賬務處己理程序阿D．攝匯倘總記賬憑證累賬務處理程疏序機【答案】B瞇CD甚【例題4詳·怪多選題】培賬務處理程單序的主要內隸容包括(餃綱瞞)。您A．會計憑裂證、會計賬側簿種類及格扔式晴B．會計憑遵證與賬簿之漢間的聯(lián)系方脹法揭C先．會計機構意及會計崗位顯的設置熄D．會計工悠作人員的職秩責銜【答案】A掏B公【例題5灣·真判斷題】企會計憑證、嶺會計賬簿、奪會計報表之鼠間的結合方中式不同，就慕形成了不同攝的賬務處理虎程序棋。（放博）【答案】√鳴【例題6費·注判斷題】由征于各單位業(yè)然務性質、規(guī)獸模大小、業(yè)剪務繁簡程度巖各有不同，孟所以它們所芹采取的賬務懂處理程序也慚可能不同。走（歐葉）【答案】√剪【例題7吧·溫判斷題】禍在不同的賬要務處理程序赤下，各種賬冊務處理程序效的根本區(qū)別弓在于會計報遭表的編制依描據旋不同。耽(套畫)【答案】×隙第一節(jié)疲壞記賬憑證賬跑務處理程序劈一、記賬憑盲證賬務處理刷程序的一般石步驟悄1沾．根據原始診憑證編制匯柏總原始憑證潮。未2協(xié)．根據原始舌憑證或匯總屢原始憑證編破制裁收款憑證、喇付款憑證和迷轉賬憑證峽。如果企業(yè)須業(yè)務較少，啞也可編制通前用記賬憑證仁。三3民．根據收款套憑證、付款顯憑證逐筆登胞記庫存現(xiàn)金洞日記賬和銀母行存款日記距賬。翠4漂．根據原始貴憑證、匯總統(tǒng)原始憑證和粘記賬憑證，稱登記各種明騾細分類賬。昂5獨．直接受根據記賬憑應證逐筆登記造總分類賬息。垂6麥．期末，將劈庫存現(xiàn)金日標記賬、銀行勁存款日記賬肝和明細分類踢賬的余額與渠有關總分類鹽賬的余額核眠對相符。要7型．期末，根序據總分類賬敏和明細分類川賬的記錄，符編制會計報峽表。冊悄記賬憑證賬社務處理的一野般步驟見圖霜6-1。33銀行存款存款日記賬原始憑證收款付款轉賬記賬憑證總分類賬匯總原始憑證明細分類賬會計報表表示填制、登記或編表表示核對66庫存現(xiàn)金存款注：千圖6-1熊記賬憑證康賬務處理的蔽一般步驟珠二、記賬憑澡證賬務處理嶼程序的特點擺、優(yōu)缺點及翅適用范圍（一）特點循在記賬憑證蚊賬務處理程悠序的你主要特點是亡：億對發(fā)生的經涌濟業(yè)務事項侵，都要根據輔原始憑證或抄原始憑證匯繼總表編制記補賬憑證，然回后州直接根據記窄賬憑證逐筆墳登記總分類戰(zhàn)賬嫂的一種賬務我處理程序。噸這種賬務處竟理程序是會巨計核算中浸最基本的弟賬務處理程買序，院其他幾種賬裂務處理程序說都是以它為訓基礎躍根據經濟管倍理的需要發(fā)援展而成的。乎在肚記賬憑證曾賬務處理程艘序下，諷記賬憑證可刮以采用通用舉記賬憑證，甩也可以分設螞收款憑證、課付款憑證和呢轉賬憑證。愛在唐記賬憑證詳賬務處理程植序下，縫需要燒設置的賬簿痕主要有：缺庫存改現(xiàn)金日記賬印、銀行存款梨日記賬、總賭分類賬和明芽細分類賬。秤現(xiàn)金日記賬舟、銀行存款寇日記賬和總憲分類賬一般拾均狹采用三欄式壇賬頁為，明細分類匪賬可根據管譜理的需要設舉置，采用朝三欄式、數(shù)腹量金額式或錢多欄式巾賬頁法。津（二）優(yōu)缺膜點候記賬憑證賬洞務處理程序廟的攤優(yōu)點是：賬注務處理程序軟簡單明了，盤易于理解；酸總分類賬可潔以較詳細地翼反映交易或至事項的發(fā)生石情況。其缺換點是：登記兵總分類賬的饒工作量較大助。評（三）適用蘿范圍核記賬憑證賬塌務處理程序窗一般物適用于規(guī)模雹較小，經濟謠業(yè)務量較少土的單位。隨【例題8逗·妹單選題】適近合于規(guī)模較蛋小，經濟業(yè)版務較少的單廁位的賬務處漫理程序是扭(攝定)。竭A.多欄道式日記賬賬溉務處理程序聽B.匯總溜記賬憑證賬牽務處理程序搶C.科目均匯總表賬務健處理程序邊D.記賬果憑證賬務處粉理程序【答案】D跳【例題9冤·兄單選題】最氧基本的賬務愚處理程序是勸(蠅誓)。臂A.記賬沫憑證賬務處