企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告參考范本

PAGE索引號：Z102企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(無保留意見)(參考范本)XXXXXX公司：我們接受委托，對貴公司XX年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴公司的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，編制相應(yīng)申報(bào)表，并對所提供的會計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)政策規(guī)定，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序?，F(xiàn)將鑒證情況報(bào)告如下：一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況(一)企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。貴公司按照會計(jì)制度和稅收法規(guī)要求設(shè)立總賬和明細(xì)賬，對業(yè)務(wù)收入、支出、貨物進(jìn)出、費(fèi)用報(bào)銷、投資、固定資產(chǎn)管理、薪酬等日常業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)相關(guān)核算制度，審核中未發(fā)現(xiàn)重大未遵守情況。(二)企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。在審核過程中，我們實(shí)施了包括審核會計(jì)賬簿、抽查會計(jì)憑證和審核納稅申報(bào)資料等在內(nèi)的審核程序，并獲取了貴公司提供的有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)賬、表、證、實(shí)不符事項(xiàng)。我們相信，我們獲取的審核證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)。(三)審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。我們對貴公司提供的會計(jì)報(bào)表、年度企業(yè)納稅申報(bào)表和其他納稅資料進(jìn)行了審核和驗(yàn)證，并根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定，在專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上對納稅事項(xiàng)的完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行了驗(yàn)算。二、審核年度利潤情況：貴公司200年度的會計(jì)報(bào)表由會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告文號為號，審定貴公司200年度的會計(jì)利潤為元。幸(貴公司2嫌00年僵度會計(jì)利潤該總額為渾靈歉元故膛待三、觸鑒證意見蘇經(jīng)審核后的脊應(yīng)納所得稅隆額健1．納稅調(diào)治整增加額：自飽宴元版；窮2．納稅調(diào)份整減少額：愿布嚼元餅；秩3．境外應(yīng)猶稅所得彌補(bǔ)炭境內(nèi)虧損：路元研；筐4．納稅調(diào)杯整后所得額借：既元；移5．彌補(bǔ)以肌前年度虧損腦：糖元；澇6．應(yīng)納稅榆所得額：鄉(xiāng)展元期；冰7．適用稅總率：冠妨8．應(yīng)納所盯得稅額：規(guī)抖元探；所9．減免所潮得稅額：庸賓元煉；居10另．墨抵免所得稅里額：列已元；飼11話．張應(yīng)納稅額：此瞎庫元為；重12橡．病境外所得應(yīng)巷納稅額：坊匹元；圣13漿．貨境外所得抵屆免所得稅額而：元；王14勁．牙實(shí)際應(yīng)納所會得稅額：流聯(lián)元；省15日．透本年累計(jì)實(shí)鴨際已預(yù)繳的屬所得稅額：晌踏元；辱16例．智本期應(yīng)補(bǔ)(黨退)所得稅格額：堡元?？示唧w納稅調(diào)步整項(xiàng)目及審崖核事項(xiàng)的說腿明詳見附件攤。建議貴公馬司及時(shí)向主沃管稅務(wù)機(jī)關(guān)羨辦理企業(yè)所谷得稅匯算清跳繳納稅申報(bào)朋。湯本鑒證報(bào)告宗僅供貴公司暑向主管稅務(wù)逝機(jī)關(guān)辦理企虛業(yè)所得稅匯州算清繳納稅竭申報(bào)時(shí)使用顛，不作其他元用途，因使我用不當(dāng)造成駛的后果，與闖執(zhí)行本鑒證樸業(yè)務(wù)的稅務(wù)盾師事務(wù)所及涼注冊稅務(wù)師蝴無關(guān)。附件:幸1塑．企業(yè)所得釣稅匯算清繳番納稅申報(bào)審糖核事項(xiàng)說明堅(jiān)2．企業(yè)所郵得稅年度納逼稅申報(bào)表及風(fēng)其附表草3．稅務(wù)師及事務(wù)所和注錘冊稅務(wù)師執(zhí)蠻業(yè)證書復(fù)印勝件朱XXXXX槳XX雨稅務(wù)師事務(wù)澆所有限公司器部凡鳴中圍國注冊稅務(wù)臣師遣濕睡中營各戲浸鄭惠中國注廁冊稅務(wù)師勝中國奇·奇XX古鑄音丸側(cè)賊能躲禿年搬月縫日附件一：剛企業(yè)所得稅艷匯算清繳納事稅申報(bào)審核賽事項(xiàng)說明浸一、企業(yè)基趙本情況拒根據(jù)企業(yè)具湯體情況選擇病其中之一釋××扶公司(以下悉簡稱公司或估貴公司)系糊由輝×××壓、鋸×××來投資設(shè)立，冰于艱年月愁日在權(quán)工商行政溫管理局登記低注冊，取得摸注冊號為錫攪號燕的《企業(yè)法誦人營業(yè)執(zhí)照鎮(zhèn)》?，F(xiàn)有注胡冊資本系元刑，法定代表盜人：待，已注冊地址：濱以哲。齊稅務(wù)登記證個(gè)號：浙稅聯(lián)紫字筋正從號，主要再從事：煙室×××院等。栗××限公司(以下掙簡稱公司或卸貴公司)系陰經(jīng)遠(yuǎn)鴉涂批準(zhǔn)，計(jì)由景×××讓、皆×××甘投資設(shè)立的胖外商獨(dú)資/志中外合資/必中外合作經(jīng)辣營企業(yè)/港賽澳臺投資企賊業(yè)，于廊年犯月日皺在工商打行政管理局夜登記注冊，虹取得注冊號濃為聲號的喜《企業(yè)(法亦人)營業(yè)執(zhí)杯照》，投資工總額獲元，注纏冊資本培元極，法定代表棉人：庫，喜注冊地址：堤桐襪。經(jīng)營期蘆年。于并年所月投擁產(chǎn)/營業(yè)。宜稅務(wù)登記證允號：浙稅聯(lián)拉字氣漸撞號，主要渴從事：敗筋×××禁等。嫁二、會計(jì)利壯潤差異說明焰三、審核事棉項(xiàng)說明蠶(一)納稅租調(diào)整的審核養(yǎng)1．收入類饑調(diào)整項(xiàng)目的岔審核貌(1)視同慢銷售收入泊貴公司本年題度發(fā)生非貨穿幣性交易(者或貨物、財(cái)議產(chǎn)、勞務(wù)用釋于捐贈/償痛債/贊助/蠟集資/廣告反/樣品/職離工福利/利橫潤分配等，糠描述具體用枕途)，稅收己規(guī)定應(yīng)作視際同銷售處理姜，按同類交療易價(jià)格(成馳本加成等方啞法)確認(rèn)視城同銷售收入借彩元，納稅調(diào)給整增加額傘憤元。(《羨中華人民共雕和國企業(yè)所膏得稅法實(shí)施壓條例眉》第二十五武條)炸(2)#接襖受捐贈收入遵貴公司本年仆度接受捐贈直納入資本公途積核算，稅紛收規(guī)定應(yīng)確輕認(rèn)收入繞元，樓納稅調(diào)整增碑加額飲元。浩(季《中華杠人民共和國洋企業(yè)所得稅施法須》哈第六條交)凝(3)不符槽合稅收規(guī)定州的銷售折扣叼和折讓鬼貴公司本年糟度發(fā)生的銷咬售折扣與折獄讓帳載金額詠羅元，稅收充規(guī)定允許扣斯除娘元，納稅板調(diào)整增加額額元棚。(《超國家稅務(wù)總才局關(guān)于企業(yè)期銷售折扣在斜計(jì)征所得稅評時(shí)如何處理誓問題的批復(fù)丙》(拔國稅函鉆[脆1997彎]售第472號偉)漢、扶國稅函[2盆008]8通75號)蓮(4)未按呼權(quán)責(zé)發(fā)生制擁原則確認(rèn)的穗收入混貴公司本年嫂度發(fā)生分期攔收款銷售商滾品業(yè)務(wù)按照阻權(quán)責(zé)發(fā)生制稱原則確認(rèn)的赤銷售收入賬局載金額婦手元，稅收規(guī)綁定按照合同譽(yù)約定的收款子日期應(yīng)確認(rèn)怒的收鑰入神元，納稅體調(diào)整(增加烤)減少額死元。濤(《軋中華人民共組和國企業(yè)所紡得稅法實(shí)施魔條例短》第二十三她條)親貴公司本年乘度性發(fā)生持續(xù)時(shí)練間超過12探個(gè)月的業(yè)務(wù)耐銷售收入陷(利息收入疊、租金收入煤、特許權(quán)使摩用費(fèi))光按照權(quán)責(zé)發(fā)井生制原則確硬認(rèn)的收入賬砌載金額線獲元，稅收規(guī)竿定按照合同鎖約定債務(wù)人跨應(yīng)付(準(zhǔn)利息、租金獎(jiǎng)、特許權(quán)使不用費(fèi))的奸日期應(yīng)確認(rèn)擔(dān)的收唱入板元，納稅萄調(diào)整增加(惹減少)榴元。(乎《直中華人民共銅和國企業(yè)所瓣得稅法實(shí)施倍條例芒》第十八條前、第十九條醫(yī)、第二十條拳)辮(5)*按蜘權(quán)益法核算護(hù)長期股權(quán)投惹資對初始投陡資成本調(diào)整疼確認(rèn)收益烈貴公司本年捉度在權(quán)益法株核算下，初處始投資成本叫小于取得投蜂資時(shí)應(yīng)享有食被投資單位栗可辨認(rèn)凈資辟產(chǎn)公允價(jià)值庫份額，兩者濤之間的差額芹計(jì)入取得投汁資當(dāng)期的營乞業(yè)外收入的陽金額為牧元。捕根據(jù)稅收法蹄律法規(guī)的規(guī)渴定，應(yīng)按長朗期股權(quán)投資句的歷史成本涌確認(rèn)投資成歲本，慢納稅調(diào)整減餐少額萌元。膚(畝《學(xué)中華人民共漠和國企業(yè)所套得稅法實(shí)施概條例妻》第五十六椅條)圍(6)按權(quán)艱益法核算的鍛長期股權(quán)投矛資持有期間煩的投資損益煮貴公司本年蠻度翻按權(quán)益法核玩算的長期股批權(quán)投資持有動期間確認(rèn)的理投資損失(辯收益)金額腳搬元，稅收規(guī)形定不應(yīng)確認(rèn)壺投資損失(銷收益)，鵲納稅調(diào)整增餃加(減少)彈額這元。(《情中華人民共適和國企業(yè)所戴得稅法實(shí)施聞條例候》第十七條眉)嶄貴公司本年嚷度按權(quán)益法慰核算的長期稱股權(quán)投資，隔在持有期間豬被投資方已騰作出利潤分胖配決定，分右得的投資收煙益龍嗎元魔，慎稅收規(guī)定應(yīng)盜確認(rèn)投資收扛益骨元，納稅挨調(diào)整增加額集元拘。(適用權(quán)語益法核算，墻實(shí)際取得分誤配收益的情甚況)(《示中華人民共耽和國企業(yè)所國得稅法實(shí)施照條例罷》第十七條膽)帳(7)*特對殊重組樂貴公司本年貫度進(jìn)行非同考一控制下的寄企業(yè)合并、謙免稅改組產(chǎn)責(zé)生的資產(chǎn)賬紙面價(jià)值會計(jì)念核算賬載金結(jié)額種吸元，按公允手價(jià)值確認(rèn)損簽失(所得)切金額煎紛元，按稅打收規(guī)定菠可暫不確認(rèn)堂有關(guān)資產(chǎn)的飾轉(zhuǎn)讓損失傾(所得)，彼納稅調(diào)整增尸加(減少)緩額欲元。愛(8)*一擦般重組畏貴公司本年慶度進(jìn)行同一述控制下的應(yīng)川稅合并、應(yīng)棟稅重組，資訴產(chǎn)賬面價(jià)值獅會計(jì)核算賬幼載金額剪是元，稅收規(guī)豬定按公允價(jià)仔值確認(rèn)收入本的稅收金額始奸元，屋納稅調(diào)整增品加(減少)帶額毫元。票(9)*公菌允價(jià)值變動上凈收益腿貴公司本納士稅年度按《刑企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)容則》確認(rèn)的頌資產(chǎn)公允價(jià)喝值變動損失熔(收益)古若日元，稅收規(guī)漆定的資產(chǎn)以雕歷史成本為倍計(jì)稅基礎(chǔ)的私原則，棵不確認(rèn)損失渠(收益)股，納稅調(diào)整習(xí)增加(減少喉)額余元。儲(《開中華人民共詢和國企業(yè)所撐得稅法實(shí)施筋條例峰》第五十六桶條、《維財(cái)政部國樣家稅務(wù)總局時(shí)關(guān)于執(zhí)行薯<搭企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)漿則間>晉有關(guān)企業(yè)所脫得稅政策問嘴題的通知注》(喘財(cái)稅刻〔2007秩〕泥80號寺第三條)幸(10)確淘認(rèn)為遞延收炭益的政府補(bǔ)柏助旬貴公司本年菠度認(rèn)收到不屬于椒稅收規(guī)定的鳴不征稅收入?yún)f(xié)、免稅收入衫以外的其他就政府補(bǔ)助收年入賬載金額雕塑元，根據(jù)裝稅收法律法哀規(guī)的規(guī)定，摘應(yīng)在熄實(shí)際收到該普政府補(bǔ)助款燙項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收請入勢元，慧納稅調(diào)整增勞加額開森元。(緊《關(guān)于財(cái)政妻性資金行套政事業(yè)性收冬費(fèi)政府性床基金有關(guān)企淘業(yè)所得稅政論策問題的通睛知》財(cái)稅[咱2008]壺151號刷第一條第一走款)退貴公司本年望度撇發(fā)生不屬于編稅收規(guī)定的仗不征稅收入宮、免稅收入艷以外的其他杜政府補(bǔ)助收潮入賬載金額蒸酸元，升根據(jù)稅收法新律法規(guī)的規(guī)樣定，已在慣實(shí)際收到該縫政府補(bǔ)助款際項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收狐入榜元，童本年度不再噴確認(rèn)收入，匪納稅調(diào)整減引少額腰元唐。(《關(guān)于粥財(cái)政性資金歡行政事業(yè)辱性收費(fèi)政蝦府性基金有杜關(guān)企業(yè)所得彈稅政策問題許的通知》財(cái)惑稅[200懼8]151聯(lián)號壽第一條第一拐款)睡(11)境蔽外應(yīng)稅所得標(biāo)貴公司本年性度境外分支鑒機(jī)構(gòu)并入利忌潤總額的成至本費(fèi)用、虧踏損(確認(rèn)的素境外投資損艷失)呼元，稅漫收規(guī)定不允急許扣除，納厭稅調(diào)整增加械額兩元。毛(國稅函域[2008交]1081病號)依貴公司本比年度取得撫來自境外的敞收入總額誠間元?jiǎng)P(包括生產(chǎn)掃經(jīng)營所得引忠元忘和其他所得順辨元確)，扣除按鄭稅收規(guī)定允缺許扣除的境被外發(fā)生的成爐本費(fèi)用后的皇金額澡迷維元醬，其中彌補(bǔ)將境外投資以輸前年度虧損射壞庫元蹤，免稅所得錦刃拖元糕，合計(jì)本納悲稅年度取得屠境外應(yīng)納稅窄所得額五噸元，納稅調(diào)身整減少慈元條。(國稅函婆[2008塘]1081字號)祖(12)不長允許扣除的蝴境外投資損銜失伶貴公司本年誠境外投資除獲合并、撤消蒙、依法清算府外形成的損窮失墳元，稅收規(guī)叢定不允許扣詞除，納稅調(diào)察整增加額語吵元。(國仙稅函槐[2008蠢]1081教號)筑(13)不額征稅收入油貴公司本援年度共取得晴不征稅收入擾怠元像，其中：財(cái)可政撥款收入群艘元?jiǎng)?，行政事業(yè)賣性收費(fèi)收入霉餡元副，政府性基惱金收入特壁元幕，其他收入威專元。鋪稅收規(guī)定貴肢公司取得上蒸述收入為企妙業(yè)所得稅的占不征稅收入紀(jì)，納稅調(diào)整膊減少額蔑湖元。(《魯中華人民共家和國企業(yè)所毛得稅法咳》第七條)映(14)免撇稅收入犬貴公司本年昨度共取得免您稅收入帝貓?jiān)獢?，其中：國鞏?wù)院財(cái)政部哭門發(fā)行的國廟債取得的利吉息收入漢步元三，符合條件溝的居民企業(yè)妖之間的股息慧、紅利等權(quán)闊益性投資收夸益勿瞧元(不包秘括連續(xù)持有盈居民企業(yè)公震開發(fā)行并上賭市流通的股卸票不足12利個(gè)月取得的般投資收益)躍，在中國境貼內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)據(jù)、場所的非濟(jì)居民企業(yè)從破居民企業(yè)取趙得與該機(jī)構(gòu)考、場所有實(shí)嘴際聯(lián)系的股樹息、紅利等晝權(quán)益性投資糧收益辨丘元貿(mào)，符合條件感的非營利組煩織的收入仆謠元(不包貌括從事營利蒸性活動取得黨的收入)梯，其他收入潔電元(符合國狂務(wù)院根據(jù)稅銜法授權(quán)制定短的其他免稅黨收入稅收優(yōu)干惠政策)。精根據(jù)稅收規(guī)鄰定，貴公司定本年度屬于蛇企業(yè)所得稅毒免稅收入，高納稅調(diào)整減鴉少額僅華元。(《增中華人民共會和國企業(yè)所蒸得稅法毀》第二十六虧條)釣(15)減貴計(jì)收入南貴公司本年催度以《資源紗綜合利用企慮業(yè)所得稅優(yōu)些惠目錄(2陳008年版比)》內(nèi)的資刊源作為主要喘原材料，生廟產(chǎn)非國家限環(huán)定并符合國抹家和行業(yè)相濫關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)駐品所取得的放收入磁候死元，根據(jù)相煉關(guān)稅收規(guī)定虹，對該類收由入應(yīng)減按9潛0%計(jì)入收類入總額，減凍計(jì)收入桃愁宏元；其他收怪入鐘羽扣元(符合國接務(wù)院根據(jù)稅舌法授權(quán)制定賄的其他減計(jì)扒收入稅收優(yōu)謠惠政策)，長減計(jì)收入迷吧仔元，納稅調(diào)丘整減少額片項(xiàng)元。峰(《蹄中華人民共糠和國企業(yè)所反得稅法實(shí)施夜條例族》第九十九協(xié)條)雨(16)減拖、免稅項(xiàng)目召所得=1\*GB3敢①管貴公司本年懂度取得妖種植蔬菜、乖谷物、薯類隙、油料、豆繭類、棉花、苗麻類、糖料欣、水果、堅(jiān)南果所得額贏靠元垮[從事農(nóng)作貓物新品種的襯選育所得額胸臺元賽/從事中藥坑材的種植所綠得額臟薯元哈/從事林木淚的培育和種循植所得額擋忙元蘿/從事牲畜否、家禽的飼粒養(yǎng)所得額詳討元其/從事林產(chǎn)抹品的采集所值得額境著元其/從事灌溉卡、農(nóng)產(chǎn)品初迎加工、獸醫(yī)枯、農(nóng)技推廣椅、農(nóng)機(jī)作業(yè)污和維修等農(nóng)乓、林、牧、燕漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)饒目所得額離潮元繁/從事遠(yuǎn)洋洞捕撈所得額辮采元刷/從事其他券項(xiàng)目(符合腳國務(wù)院根據(jù)使稅法授權(quán)制愉定的其他免啄稅所得稅收漿優(yōu)惠政策)指所得額吉疊元],召稅收規(guī)定可耗以免征企業(yè)秤所得稅，納囑稅調(diào)整減少盼額歸元。(副《淺中華人民共傷和國企業(yè)所匯得稅法實(shí)施擁?xiàng)l例羞》第八十六偽條)昆=2\*GB3雕②福貴公司本年菜度取得抗花卉、茶以走及其他飲料勇作物和香料項(xiàng)作物的種植彎所得額布棗元，從事海殲水養(yǎng)殖、內(nèi)疊陸?zhàn)B殖羅所得額毅絲元，從事其委他項(xiàng)目蜂(符合國務(wù)像院根據(jù)稅法復(fù)授權(quán)制定的記其他減稅所找得稅收優(yōu)惠灰政策)所得方額營年元,攻稅收規(guī)定通可以減半征統(tǒng)收企業(yè)所得營稅，納稅調(diào)收整減少額辜詞元。(《評中華人民共男和國企業(yè)所僵得稅法實(shí)施攏條例左》第八十六注條)=媽3\*江GB3營寧③準(zhǔn)貴公司本年演度側(cè)取得從事《欺公共基礎(chǔ)設(shè)奔施項(xiàng)目企業(yè)優(yōu)所得稅優(yōu)惠帆目錄》規(guī)定士的港口碼頭遮、機(jī)場、鐵虧路、公路、幼城市公共交擴(kuò)通、電力、劉水利等項(xiàng)目圾的投資經(jīng)營持的所得丑肥元(簽不包括企業(yè)耀承包經(jīng)營、奸承包建設(shè)和雀內(nèi)部自建自灑用該項(xiàng)目的零所得)駛，蓬稅收規(guī)定可他以免征(或材減半征收)晴企業(yè)所得稅婚，納稅調(diào)整劉減少額份元辜。(《孤中華人民共役和國企業(yè)所呈得稅法實(shí)施橫條例寺》第八十七林條)雹=4\*GB3彈④足貴公司本年任度從事符合容條件的環(huán)境改保護(hù)、節(jié)能四節(jié)水項(xiàng)目的絲所得狡元，書稅收規(guī)定可撞以免征鞠(或減半征懶收)野企業(yè)所得稅燥，納稅調(diào)整萌減少額轟元地。(《荷中華人民共居和國企業(yè)所褲得稅法實(shí)施墾條例罵》第八十八猜條)=5\*GB3呼⑤莊貴公司本年挑度取得符合廣條件的居民時(shí)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)流讓所得警元，語稅收規(guī)定可彈以免征、減冶半征收企業(yè)騰所得稅，免挨征家元，減半授征收剩元，納稅逃調(diào)整減少額慮數(shù)元。(《饅中華人民共尺和國企業(yè)所只得稅法實(shí)施惜條例石》第九十條閱)姑(17)抵紡扣應(yīng)納稅所羨得額辦貴公司屬于與按《圍創(chuàng)業(yè)投資企倍業(yè)管理暫行挪辦法勵(lì)》設(shè)立的創(chuàng)籮業(yè)投資企業(yè)公，已在有關(guān)號管理部門辦饒理備案登記蹈。貴公司塌亦年度采用股旅權(quán)投資方式燦投資于未上發(fā)市的中小高莫新技術(shù)企業(yè)欣俊元，稅收規(guī)淡定可以按照利其投資額的服70%在股塑權(quán)投資持有如滿2年的當(dāng)漸年抵扣應(yīng)納大稅所得額，逃以前納稅年諒度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣隆蘋元，本年可憤以抵扣應(yīng)納倍稅所得額罰元泛，納稅調(diào)整尾減少額雜元。奸留待以后納飾稅年度結(jié)轉(zhuǎn)量抵扣房元功(如無劃橫倆線內(nèi)容則刪娛除)。(《揭中華人民共群和國企業(yè)所悉得稅法實(shí)施咱條例片》第九十七叛條)(適狗用投資滿2女年的當(dāng)年度跡)痛(18)其宮他抬貴公司本年騰度暴發(fā)生轉(zhuǎn)讓、圾處置持有5勇年以上的股妥權(quán)投資所得淹、非貨幣性唯資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)員讓所得、債拘務(wù)重組所得漿和捐贈所得逢賬載金額記悟元，按稅收像規(guī)定，上述央所得占當(dāng)年篩應(yīng)納稅所得誠50%及以暮上的，可在頂不超過5年旱的期間內(nèi)均沙勻計(jì)入各年暖度的應(yīng)納稅野所得額，則澡稅收金額虹元，染納稅調(diào)整減蒜少額漿元。(探國稅函[2捷008]2鋒64號)桶梯磁移始2．扣除類咽調(diào)整項(xiàng)目的痰審核愚(1)輔視同銷售成議本績貴公司本年注度發(fā)既生非貨幣性欄交易(或貨唉物、財(cái)產(chǎn)、裳勞務(wù)用于捐偏贈/償債/孝贊助/集資炊/廣告/樣前品/職工福蝴利/利潤分壁配等，描述慣具體用途)鵲，稅收規(guī)定嗽應(yīng)作視同銷希售處理，召該視同銷售舞業(yè)務(wù)涉及的掛存貨、財(cái)產(chǎn)典、勞務(wù)的成旬本金額盡駛元炒，納稅調(diào)整幼減少額傷鋒元。牙(《勢中華人民共唉和國企業(yè)所銹得稅法實(shí)施喊條例資》第二十五辛條)蕩(2)推工資薪金支尚出廟貴公司本年擁度工資薪金默支出賬載金井額霜能御元(包括計(jì)春入無“擺應(yīng)付職工薪害酬柔”傻和直接計(jì)入紛成本費(fèi)用的穴職工工資、她獎(jiǎng)金、津貼這和補(bǔ)貼)，寒按稅收規(guī)定悅允許扣除工潔資薪金的稅弓收金額朝裕元，青納稅調(diào)整增盈加(減少)標(biāo)額述元。閣(《鴿中華人民共忘和國企業(yè)所管得稅法實(shí)施摟條例掌》第三十四規(guī)條送、國稅函[撕2009]邪3號譽(yù))左皮貴公司實(shí)行豆工效掛鉤辦參法，核定工抄資總額寒演元息，本年度工稱資薪金扎帳載金額腔漁元，臟稅收規(guī)定允躍許扣除吐公元牽，爸納稅調(diào)整增梳加額捧元。呆(牙國稅函[2違009墨]3室號)鎖挽貴公司本年吧度實(shí)行工效肚掛鉤辦法，呀本年度工資忙薪金支出賬鏈載金額饒瓣偷元(包括計(jì)蹦入忽“霜應(yīng)付職工薪靠酬印”盤和直接計(jì)入出成本費(fèi)用的產(chǎn)職工工資、哪獎(jiǎng)金、津貼見和補(bǔ)貼)，放按稅收規(guī)定供允許扣除工浙資薪金的稅耀收金額菜飼同元(當(dāng)年實(shí)餅際發(fā)放的職狹工薪酬)，隸用膊“泥工資基金結(jié)施余內(nèi)”短發(fā)放的工資革捉元映，念按稅收規(guī)定疫納稅調(diào)整減畫少額染元。省(朗浙地稅函［睜2007］沈15號伸)房(3)職工哥福利費(fèi)支出肉貴公司本年鬼度職工福利質(zhì)費(fèi)慈帳載金額啄灶元暑，本年度職絲工福利費(fèi)實(shí)止際支用倆耀元頭，沖減韻以前年度累為計(jì)計(jì)提但尚俯未實(shí)際使用筐的職工福利蠶費(fèi)余額滅元液(區(qū)分會計(jì)建口徑和稅收吃口徑結(jié)余)靠，唯按躁可稅前扣除妹的工資薪金運(yùn)總額的14視%的限額內(nèi)協(xié)據(jù)實(shí)扣除的勻福利費(fèi)支出騙尚元瑞，羅納稅調(diào)整增紅加額內(nèi)元。阿(灰國稅函[2冬008]2廣64號、躍中華人民共監(jiān)和國企業(yè)所碗得稅法實(shí)施籮條例鴨》第四十條脖、山國稅函[2沃009]3參號)券(4)職工纏教育經(jīng)費(fèi)支仇出扒貴公司本年鉗度職工教育返經(jīng)費(fèi)差帳載金額集斤元，林其中不允許飲扣除的特職工教育經(jīng)塌費(fèi)支出奇饒它元；鋒本年度職工戒教育經(jīng)費(fèi)實(shí)倡際支用洪元待，按可稅前而扣除工資薪槍金總額的2瘦.5%限額傅內(nèi)據(jù)實(shí)扣除鵲職工教育經(jīng)擺費(fèi)支出何駁元，納稅調(diào)懶整增加額掀元垃，洗結(jié)轉(zhuǎn)滴以后納稅年僵度結(jié)轉(zhuǎn)扣除冰額偷元糊。腥(如無劃橫猛線內(nèi)容則刪晉除)(《占中華人民共凡和國企業(yè)所汪得稅法實(shí)施洲條例蹤》第四十二護(hù)條)倚(5)工會刻經(jīng)費(fèi)支出會貴公司本年鹿度工會經(jīng)費(fèi)筐帳載金額停派元慚，吧按工資薪金速總額的盜2%種的比例計(jì)算滴可稅前扣除軟的工會經(jīng)費(fèi)氏支出限額為鍬叼元。貴公司傾本年度按照諸有關(guān)規(guī)定撥稱繳并索取專延用憑證的工捷會經(jīng)費(fèi)金額尼為風(fēng)元，按照都稅收規(guī)定允遣許稅前扣除蕉的稅收金額啊此元，購納稅調(diào)整增說加額煙元。麻(《創(chuàng)中華人民共儲和國企業(yè)所文得稅法實(shí)施嶺條例博》第四十一擁?xiàng)l)狐(6)業(yè)務(wù)盞招待費(fèi)支出煮貴僻公司迫本年度標(biāo)實(shí)際發(fā)生業(yè)監(jiān)務(wù)招待費(fèi)賬艇載金額蜓步元閣，按實(shí)際發(fā)宋生的業(yè)務(wù)招語待費(fèi)支出6矮0%的比例寒計(jì)算可稅前擊扣除的限額嚴(yán)為古元；本飽納稅年度銷皮售(營業(yè))黎收入慕元，連按銷售(營杏業(yè))收入5覽‰寸的比例計(jì)算挎可稅前扣除授的業(yè)務(wù)招待懸費(fèi)限額為題元，允逼許稅前扣除纏的稅收金額算喬元顯，助納稅調(diào)整增全加額肢元。陵(《點(diǎn)中華人民共鉤和國企業(yè)所景得稅法實(shí)施賴條例侄》第四十三脊條)織(7)廣告你費(fèi)和業(yè)務(wù)宣吩傳費(fèi)支出寫貴刑公司和本年度激實(shí)際發(fā)生的遷廣告費(fèi)雁和業(yè)務(wù)宣傳鎮(zhèn)費(fèi)磚賬載金額頂元除，其中不允雁許扣除的廣總告費(fèi)和業(yè)務(wù)涉宣傳費(fèi)支出臂研元；按食稅收法規(guī)規(guī)愛定允許稅前霜扣除廣告費(fèi)叨和業(yè)務(wù)宣傳籌費(fèi)支出先元，神以前年度結(jié)貧轉(zhuǎn)可在本年衰度稅前扣除租額礎(chǔ)元，爐納稅調(diào)整增立加(減少)乓額喚元，東累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以側(cè)后年度扣除愧額櫻元存(如無劃橫爐線內(nèi)容則刪蜻除)耕。象(《烏中華人民共讓和國企業(yè)所趨得稅法實(shí)施情條例窗》第四十四拌條)戴(8)捐贈緣支出印貴句公司略本年度糕稅前實(shí)際列光支捐贈支出賞賬載金額輔塌元，依據(jù)稅賊法規(guī)定屬于概全額扣除的濱公益性捐贈阻支出垮徹元，其他公徹益性捐贈支貍出幫元借，光按年度會計(jì)梳利潤總額1棄2%計(jì)算準(zhǔn)美予扣除樣綱元，靈稅前允許扣早除的捐贈支熊出稅收金額寶熔元，淹納稅調(diào)整增熟加額殼元秩。羽(《棟中華人民共萄和國企業(yè)所艇得稅法實(shí)施屑條例隔》第五十三談條、鋤財(cái)稅[20揉08]10彼4號第四條志第2款)編(9)利息動支出者貴公司本年紗度利息支出綠帳載金額軍限元，稅收規(guī)字定允許扣除兩克元，納稅送調(diào)整司增加額香元搞。癥(《陪中華人民共眉和國企業(yè)所躺得稅法實(shí)施莊條例瞎》第三十七介條、三十八治條、財(cái)稅[脾2008]竟121號)死(10)住立房公積金可貴村公司篇本年度太稅前實(shí)際列連支職工住房篇公積金飯賬載金額得學(xué)元，依宣照國務(wù)院有明關(guān)主管部門殿規(guī)定的范圍懇和標(biāo)準(zhǔn)，職跡工和單位住漸房公積金繳蔽存比例不得坐高于12%夏，按規(guī)定的詠繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)驚算允芽許稅前扣除芬的職工住房密公積金界稅收金額禾紙?jiān)獦?，元納稅調(diào)整增晴加額泊元隙。份(《始中華人民共拜和國企業(yè)所哭得稅法實(shí)施擔(dān)條例于》第三十五帆條、財(cái)綜[笨2006]史38號)身(11)蘋罰金、罰款妹和被沒收財(cái)吃物的損失等獎(jiǎng)貴允公司可本年度實(shí)際艙發(fā)生的罰金慚、罰款(或左被沒收財(cái)物鷹的損失；向努投資者支付銷的股息、紅差利等權(quán)益性懲投資收益款央項(xiàng)；企業(yè)所撿得稅稅款)生帳載金額矮掃元斜，朋稅收規(guī)定不跳允許稅前扣乎除，架納稅調(diào)整增沙加額蘭元。圣(《唉中華人民共找和國企業(yè)所玻得稅法幼》第十條)傳(12)音稅收滯納金悄貴暗公司嚇本年度實(shí)際孕發(fā)生的稅收殲滯納金躲帳載金額隔拍元霜，術(shù)稅收規(guī)定不帽允許稅前扣怒除，暮納稅調(diào)整增灑加額貴元。嶼(《招中華人民共友和國企業(yè)所拘得稅法歸》第十條)抬(13)穗贊助支出頂貴康公司假本年度實(shí)際佛發(fā)生的傘，且不符合斤稅收規(guī)定的乘公益性捐贈痕范圍的跑贊助支出械帳載金額刊景元漫，中稅收規(guī)定不搜允許稅前扣化除，爪納稅調(diào)整增辯加額面元。販(《地中華人民共囑和國企業(yè)所迷得稅法塞》第十條)肢(14)禁各類基本社劫會保障性繳陵款堤貴雜公司權(quán)本年度場實(shí)際發(fā)生的失各類基本社顧會保障性繳啊款支出的賬軌載金額蕩座元(包括基賞本養(yǎng)老保險(xiǎn)閉、基本醫(yī)療末保險(xiǎn)、失業(yè)集保險(xiǎn)費(fèi)、工透傷保險(xiǎn)費(fèi)、身生育保險(xiǎn)費(fèi)澤)，攏依照稅收法祖律、法規(guī)的猾相關(guān)規(guī)定可勿在本納稅年貪度扣除的各槽類遲基本社會保騎障性稅收金狡額精元撲，奶納稅調(diào)整增云加額稈元待。(該《驚中華人民共眾和國企業(yè)所樓得稅法實(shí)施剖條例榜》第三十五蹤條)參(15)安補(bǔ)充養(yǎng)老保閱險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)兇療保險(xiǎn)頑貴僵公司自本年度佛實(shí)際發(fā)生的忠補(bǔ)充養(yǎng)老保抖險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)紛療保險(xiǎn)框支出的賬載癥金額搭元，匙依照稅收法微律、法規(guī)的昆相關(guān)規(guī)定可產(chǎn)在本納稅年土度扣除的債補(bǔ)充養(yǎng)老保敬險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)朵療保險(xiǎn)高稅收金額屆棗元砌，蹄納稅調(diào)整增埋加額癢元圈。(否《控中華人民共腎和國企業(yè)所員得稅法實(shí)施欣條例很》第三十五效條、窩《浙江省地見方稅務(wù)局關(guān)冰于商業(yè)保險(xiǎn)沈公司辦理補(bǔ)供充養(yǎng)老保險(xiǎn)駝和補(bǔ)充醫(yī)療稼保謀險(xiǎn)稅前扣除束問題的復(fù)函膨》浙地稅函促[2004患]44號)蜘(16)寇與未實(shí)現(xiàn)融臭資收益相關(guān)甚在當(dāng)期確認(rèn)密的財(cái)務(wù)費(fèi)用亡貴贈公司本栗年度采用分煤期收款銷售夕商品，按會油計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定點(diǎn)應(yīng)收的合同虜或協(xié)議價(jià)款已與其公允價(jià)貨值之間的差煮額，分期攤租銷沖減財(cái)務(wù)積費(fèi)用的賬載幅金額慣罰元，蒜稅收規(guī)定按各照合同約定陶的收款日期殊應(yīng)確認(rèn)收低入拌，茂納稅調(diào)整減新少額蝕叛元。成(《中華人桶民共和國企思業(yè)所得稅法泄實(shí)施條例》詠第二十三條宗)她(17)搞與收入無關(guān)詳?shù)闹С鲂哔F紙公司邪本年度實(shí)際循發(fā)生的戚與收入無關(guān)妥的支出崖帳載金額雁適元屑，冊稅收規(guī)定不慈允許稅前扣糕除，基納稅調(diào)整增圾加額堅(jiān)元。班(《論中華人民共跟和國企業(yè)所期得稅法部》第十條)蒼(18)芒不征稅收入魚用于支出所霜形成的費(fèi)用悄貴盈公司扁本年度辛實(shí)際發(fā)生的訪與不征稅收凍入相關(guān)的支拐出池賬載金額扭榴元，踐(詳見不征我稅收入明細(xì)扛)，其中：廟直接費(fèi)用化由的支出卸元使、形成財(cái)產(chǎn)醫(yī)的折舊及攤結(jié)銷缺元，號稅收規(guī)定不澆允許稅前扣眨除，納稅調(diào)望整增加額裕元驢。暢(《妖中華人民共值和國企業(yè)所饒得稅法餡》第七條)膝(19)惕加計(jì)扣除貧幕貴公司本年票度實(shí)際發(fā)生暗的開發(fā)榜新產(chǎn)品、新訪技術(shù)、新工給藝發(fā)生研究式開發(fā)費(fèi)用葉元，霞形成無形資線產(chǎn)的研究開快發(fā)費(fèi)用攤銷箏組元，愚稅收規(guī)定允肝許按照研究翅開發(fā)費(fèi)用的絡(luò)50%加計(jì)臘扣除；形成超無形資產(chǎn)的株，按照無形軌資產(chǎn)成本的家150%攤脆銷，納稅調(diào)私整減少額叉竭元。禿(《桃中華人民共徒和國企業(yè)所受得稅法實(shí)施盆條例脫》第九十五渡條)活貴公司本年蜂度實(shí)際發(fā)生孕的安置殘疾去人員所支付爆的工資銜元蝕，稅收規(guī)定造允許按照支成付給殘疾職宴工工資的1結(jié)00%加計(jì)遵扣除，納稅塑調(diào)整減少額概蠢元。洲(《摟中華人民共輔和國企業(yè)所懶得稅法實(shí)施瓶條例單》第九十六頓條)是貴公司本年分安置國家鼓胖勵(lì)安置的其熊他就業(yè)人員拉支付的工資睡抵元磁(符合國務(wù)匪院根據(jù)稅法盟授權(quán)制定的康其他就業(yè)人集員支付工資禁優(yōu)惠政策)遍，按稅收法執(zhí)規(guī)規(guī)定本納充稅年度應(yīng)加冠計(jì)扣除的金喘額裹元，受納稅調(diào)整減匯少額斷元。檢(《牽中華人民共客和國企業(yè)所廢得稅法實(shí)施占條例型》第九十六馬條)鋤(20)顆其他較貴公司本年蓄度支付給脂母公司服務(wù)桃費(fèi)賞元，稅鞏收規(guī)定陳允許扣除本勞際元，納稅殿調(diào)整增加額麥采元。(國勸稅發(fā)[20激08]86檔號)哈貴公司本年循度斬支付給營業(yè)挨機(jī)構(gòu)管理費(fèi)羊(或租金、鄰特許權(quán)使用煩費(fèi)、利息)蝶元，暈稅收規(guī)定不右允許稅前扣巡除，發(fā)納稅調(diào)整增主加額糊元。大(《金中華人民共吼和國企業(yè)所而得稅法實(shí)施錘條例忽》第四十九參條)載朗速綁熔榜遺蓋3．資產(chǎn)類共調(diào)整項(xiàng)目的拾審核斬(1)財(cái)產(chǎn)殘損失吳閣貴公司本年奏度財(cái)產(chǎn)損失袋帳載金額讀挽元(表述為撒具體財(cái)產(chǎn)損畏失類型)，腦稅收規(guī)定允遼許扣除升這口元(如財(cái)特產(chǎn)損失搬全額調(diào)增的漲，則表述為皮：未經(jīng)主管胸稅務(wù)機(jī)關(guān)批勞準(zhǔn))，襲納稅調(diào)整增斥加額冶元。用(膨《戲中華人民共姻和國企業(yè)所廚得稅法實(shí)施夏條例漲》第三十二旦條)德(2)固定貨資產(chǎn)折舊默皮貴公司本年悉度孫計(jì)提存固定資產(chǎn)折鞠舊賬載金額找壯元。諸貴公司固定兩資產(chǎn)的賬面的原值和計(jì)稅躬基礎(chǔ)不一致竟\折舊方法做\折舊年限雞\減值準(zhǔn)備捉\投資性房突地產(chǎn)\房屋炭、建筑物以腥外未投入使撫用固定資產(chǎn)粉/與經(jīng)營活決動無關(guān)的固甚定資產(chǎn)等不麗符合稅法規(guī)限定(應(yīng)說明僵與稅法的差毫異)，依照亮稅收法規(guī)的翅規(guī)定可稅前蔽扣除的固定晝資產(chǎn)折舊靠其元，，納醫(yī)稅調(diào)整增加脾(減少)額亮股元。謠(《同中華人民共無和國企業(yè)所劑得稅法實(shí)施球條例鐮》第五十八蜂條、五十九帳條、六十條鐵)啦(3)生產(chǎn)郵性生物資產(chǎn)蛇折舊浩米貴公司本德年度計(jì)提生滴產(chǎn)性生物資煉產(chǎn)折舊杯賬載金額貿(mào)克元。貴公善司生產(chǎn)性生惜物資產(chǎn)的折阻舊方法\折怕舊年限等不聽符合稅法規(guī)玩定(應(yīng)說明檔與稅法的差啄異)，依照泉稅收法規(guī)的它規(guī)定可稅前運(yùn)扣除的固定傅資產(chǎn)折舊局案元，，納百稅調(diào)整增加污(減少)額切筐元。駕(《已中華人民共充和國企業(yè)所干得稅法實(shí)施畜條例柏》第六十二竭條、六十三施條、六十四殺條)疼(4)長期鄉(xiāng)待攤費(fèi)用的規(guī)攤銷互貴呼公司慶本年度長期辛待攤費(fèi)用攤壟銷蕉帳載金額殼元用，間貴公司長期乎待攤費(fèi)用的很攤銷年限\醋賬面原值和旬計(jì)稅基礎(chǔ)不數(shù)一致等不符朱合稅法規(guī)定親(應(yīng)說明與猶稅法的差異攜)，鞏稅收規(guī)定允宣許扣除弄誤福元，碧納稅調(diào)整增數(shù)加額是元。肆(廳《劣中華人民共搏和國企業(yè)所銳得稅法實(shí)施鳴條例政》第六十八鹿條、六十九布條、七十條緣)役(5)無形趁資產(chǎn)攤銷案貴滾公司值本年度無形牌資產(chǎn)攤銷籍帳載金額跪吹元跨，轉(zhuǎn)貴公司無形滾資產(chǎn)的攤銷飯年限\賬面撓原值和計(jì)稅餃基礎(chǔ)不一致語\湊自創(chuàng)商譽(yù)透\場與經(jīng)營活動灘無關(guān)的無形鑄資產(chǎn)月\計(jì)提減值載準(zhǔn)備\無法犁預(yù)計(jì)攤銷年塘限等不符合看稅法規(guī)定(絕應(yīng)說明與稅劉法的差異)救，幼稅收規(guī)定允惜許扣除厘勸屆元，湊納稅調(diào)整增壁加(減少)細(xì)額啊元。枝(《明中華人民共滿和國企業(yè)所況得稅法實(shí)施肚條例郊》第六十六食條、六十七護(hù)條)喝(6)投資凱轉(zhuǎn)讓、處置改所得格貴公司本年工度發(fā)生股權(quán)卷投資損失歷乏元(其中：架股權(quán)投資轉(zhuǎn)洽讓損失儉元麗，經(jīng)稅務(wù)機(jī)宵關(guān)批準(zhǔn)永久錘或?qū)嵸|(zhì)性損屑害的投資損叮失呈元)；之本納稅年度下股權(quán)投資收掠益和所得妥烏元，本年度踢股權(quán)投資轉(zhuǎn)暖讓損失稅前深扣除限額決番元，雷以前年度結(jié)盟轉(zhuǎn)在本年度發(fā)可稅前扣除任的股權(quán)投資因轉(zhuǎn)讓損失宋背元，傻納稅調(diào)整增愚加(減少)停額杜元。壤股權(quán)投資轉(zhuǎn)映讓凈損失結(jié)抖轉(zhuǎn)以后年度闊累計(jì)扣除金賞額制元散(如無劃橫級線內(nèi)容則刪攜除)朗。隊(duì)(國稅函測[2008愁]264像號)歷(7)油氣煤勘探投資斗貴公司本年銳度上油氣勘探投她資疲折耗額為臂激元，依照省稅收法律、濃法規(guī)的規(guī)定繞允許稅前扣獸除的折耗額潑為塞元，柳納稅調(diào)整增陪加(減少)裙額農(nóng)元。家(《揭中華人民共臉和國企業(yè)所消得稅法實(shí)施右條例渴》第六十一散條)爹(8)油氣燭開發(fā)投資適貴公司本年鑰度筋油氣開發(fā)投執(zhí)資柴折耗額為敬穗元，依照氣稅收法律、雖法規(guī)的規(guī)定隸允許稅前扣哄除的折耗額溝為虎元，租納稅調(diào)整增貫加(減少)飲額鼻元。邀(《份中華人民共劉和國企業(yè)所該得稅法實(shí)施割條例蠻》第六十一結(jié)條)(9)其他闊會計(jì)與稅收估有差異需要頓納稅調(diào)整的井其他資產(chǎn)類豪項(xiàng)目金額。刃4．準(zhǔn)備金五調(diào)整項(xiàng)目的插審核饑(1)壞(寸呆)賬準(zhǔn)備賭貴寫公司仆本帥年度壞(呆撥)賬準(zhǔn)備金策期初賬載金盞額羅元，因輪價(jià)值恢復(fù)、疼資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等諒原因轉(zhuǎn)回的響準(zhǔn)備金本期秒轉(zhuǎn)回?cái)?shù)債元，耳因壞(呆)栗賬減值發(fā)生位的準(zhǔn)備金稅湯前增提/減輪提殊元，本納泡稅年度按稅劍收法規(guī)規(guī)定冬允許稅前扣償除增提/減盞提壞(呆)乓賬準(zhǔn)備金卸轟元述，淘納稅調(diào)整增待加(減少)六額言元。舒本納稅年度潛稅前核銷壞得賬損失折元已亮經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)械批準(zhǔn)式(如無劃橫算線內(nèi)容則刪揚(yáng)除)殘。罰魄(《訴中華人民共竿和國企業(yè)所屆得稅法實(shí)施尚條例滑》第五十五運(yùn)條)監(jiān)(2)櫻添存貨跌價(jià)準(zhǔn)紀(jì)備要貴窯公司舌本掉年度存貨跌動價(jià)準(zhǔn)備金期瓜初賬載金額跑唇元，因價(jià)凈值恢復(fù)、資肆產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原紅因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)晨備金本期轉(zhuǎn)鐮回?cái)?shù)繡元，因缸存貨糞減值發(fā)生的預(yù)準(zhǔn)備金稅前葵增提籃元底，按稅收碑法規(guī)規(guī)定不念允許稅前扣量除，其納稅調(diào)整增些加(減少)斃額脂元。釘本納稅年度食稅前核銷存揪貨損失英元已敏經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稿批準(zhǔn)。腫遠(yuǎn)(《貓中華人民共構(gòu)和國企業(yè)所端得稅法實(shí)施小條例段》第五十五耍條)益(3)持有脅至到期投資別減值準(zhǔn)備新貴公司本年都度貓持有至到期墓投資減值準(zhǔn)湖備塞金期初賬載坡金額吼嘩元，因資產(chǎn)近處置、出售襪、對外投資山等原因轉(zhuǎn)回戀的準(zhǔn)備金本祖期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)苦千元，因稱持有至到期舞投資仇減值發(fā)生的名準(zhǔn)備金稅前誼增提畏元，洋調(diào)整增加(柄減少)額榨元使。罵本納稅年度急稅前核銷每持有至到期京投資澆損失堅(jiān)元已胖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)體批準(zhǔn)。芽(《疫中華人民共去和國企業(yè)所毫得稅法實(shí)施頑條例聰》第五十五跟條)茶獄怖猾釋幣更墓5.房地產(chǎn)膊企業(yè)預(yù)售收貿(mào)入計(jì)算的預(yù)料計(jì)利潤的審弦核挽貴皇公司般(房地產(chǎn)業(yè)掩務(wù))本年度字XX未完工允開發(fā)項(xiàng)目，絲預(yù)售收入按競預(yù)計(jì)計(jì)稅毛嫌利率計(jì)算的堂預(yù)計(jì)利潤椅貝元，遣納稅調(diào)整增乖加額障元展。謊(國稅發(fā)〔百2009〕西31號)安貴嚼公司航(房地產(chǎn)業(yè)覽務(wù))掙以前年度X服X未完工開訴發(fā)項(xiàng)目，已閃按預(yù)計(jì)利潤僻輝元計(jì)入當(dāng)孫年納稅所得跟，本納稅年逮度該開發(fā)項(xiàng)壤目完工，該剃預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)炸回?cái)?shù)圍桂元，根據(jù)稅僵收法規(guī)規(guī)定脖，丑納稅調(diào)整減覺少額恥元污。萬(國稅發(fā)〔聚2009〕希31號)談6．特別納粗稅調(diào)整競貴公司本年登度再按特別納稅壯調(diào)整規(guī)定，增自行調(diào)增應(yīng)耳稅所得額趟元容。(《熔中華人民共嚇和國企業(yè)所蛙得稅法拒》第四十一貪條)故7．其他項(xiàng)蔑目的審核料其他會計(jì)與依稅收存在差負(fù)異的項(xiàng)目的濃審核警(二)應(yīng)關(guān)納稅額的審嶺核脾貴公司20村0年度割利潤總額窄元裙，納稅調(diào)整璃增加額列元，納節(jié)稅調(diào)整減少領(lǐng)額鳳元，鄉(xiāng)境外應(yīng)稅所榆得彌補(bǔ)境內(nèi)任虧損英元，除納稅調(diào)整后漂所得脊元，納彌補(bǔ)以前年乏度虧損興元，捐應(yīng)納稅所得熊額鋤元，適稿用稅率25記%，啊應(yīng)納所得稅畏額泄元，艙減免所得稅早額糞元島，抵免所得漁稅額紹元姥，應(yīng)納稅額紋椅元，輩境外所得應(yīng)仙納所得稅額史松元，境外格所得抵免所炮得稅額棒元，斃實(shí)際應(yīng)納所脹得稅額唇元(蝦如無減免、椒抵免所得事涌項(xiàng)，應(yīng)納所婆得稅額也刪死除；如無境抵外所得事項(xiàng)兔，應(yīng)納稅額罰也刪除)。的本年累計(jì)實(shí)語際已預(yù)繳的倦所得稅額茶瘦元，本年鐮?wèi)?yīng)補(bǔ)啞(退)流的所得稅額我濕元筍，以前年度員多繳的所得慘稅額在本年稍抵減額林元，轎以前年度應(yīng)乳繳未繳在本拼年入庫所得季稅額耽元尺。(適用當(dāng)擔(dān)年度有盈余叔或彌補(bǔ)虧損惡如無劃橫線絡(luò)內(nèi)容則刪除洲、未劃橫線皆項(xiàng)目如無金罪額表述為療“放0.00元容”腰)診貴公司20冬0年度解利潤總額樣元譜，納稅調(diào)整刑增加額辜元，納牛稅調(diào)整減少錢額怎元，皆境外應(yīng)稅所券得彌補(bǔ)境內(nèi)餅虧損糞元，劫納稅調(diào)整后幫所得議蝦并潔元，量彌補(bǔ)以前年斑度虧損葡元，應(yīng)蚊納稅所得額眨0.00元警,累計(jì)胞應(yīng)由以后納勸稅年度所得暖額彌補(bǔ)的虧糟損額引邪業(yè)貧核元(其中名年度取經(jīng)名群日虧灌穿稅務(wù)師施事務(wù)所審核動后的虧損額都扣挪騎盞元，鄰年度經(jīng)嬌話葡稅務(wù)師事務(wù)告所審核后的鋸虧損額刪坊緒疏先元棋……內(nèi))。(適用吸當(dāng)年度發(fā)生丸虧損、當(dāng)年索所得不足默彌補(bǔ)以前年席度虧損的情狀況；如無劃螺橫線內(nèi)容則土刪除、未劃質(zhì)橫線項(xiàng)目如互無金額表述恩為驅(qū)“月0.00元料”勻)貸四應(yīng)．輔其他事項(xiàng)說督明市1．關(guān)聯(lián)方朽及其交易[察詳見《企業(yè)盛年度關(guān)聯(lián)業(yè)梢務(wù)往來報(bào)告這表》]屠貴公司本年鞋度納稅申報(bào)韻表所包括的打關(guān)聯(lián)關(guān)系、妹關(guān)聯(lián)交易按肆賬載金額填嘗列,按企業(yè)纖自報(bào)數(shù)填報(bào)蔥特別納稅調(diào)漸整應(yīng)稅所得庭調(diào)增額。姿2．餅貴公司本年含度符合稅法納規(guī)定條件的渴小型微利企闊業(yè)，應(yīng)納所婆得稅額蔬元，尾稅收規(guī)定減腫按20%的遙稅率征收企迷業(yè)所得稅清，可以減免善所得稅額激元福。尊該事項(xiàng)企業(yè)算已自行扣除鴉、經(jīng)XX事捧務(wù)所審核出患具報(bào)告、報(bào)催經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)勾備案。脅(棄《滋中華人民共爸和國企業(yè)所撈得稅法弱》第二十八預(yù)條鑒)識3.貴公司鎖本年度管屬于國家需僚要重點(diǎn)扶持炸的高新技術(shù)圈企業(yè)，XX制年X月取得恢高新技術(shù)企寺業(yè)證書編號餐士姻，番有效期XX船年X月至X依X年X月，峽應(yīng)納所得稅碌額居元，肉稅收規(guī)定減勵(lì)按15%的擠稅率征收企撞業(yè)所得稅，剖可以減免所療得稅額紋元。未該事項(xiàng)企業(yè)毯已自行扣除走、經(jīng)XX事東務(wù)所審核出孩具報(bào)告、報(bào)視經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓬備案。源(鮮《鈴中華人民共扎和國企業(yè)所蠢得稅法室》第二十八回條魔)挪4.貴公司手本年度實(shí)施劃企業(yè)所得稅框過渡優(yōu)惠政完策各，炮原企業(yè)所得環(huán)稅適用稅率岔%，雞本年享受過京渡優(yōu)惠稅率浙%溉，尚處于肺“兩免三減渾半”犯(或緩“恢五免五減半細(xì)”掙)免稅(或勤減半)奇定期減免稅訓(xùn)優(yōu)惠毀期燭(如無劃橫彎線內(nèi)容則刪娛除)，應(yīng)納猜稅所得額隔閑元，可以甘減免所得稅頂額調(diào)元。姻該事項(xiàng)企業(yè)哀已自行扣除排、經(jīng)XX事至務(wù)所審核出叫具報(bào)告、報(bào)縱經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)杰備案。必(辭財(cái)稅[20饅08]21鳳號)薦5.貴公司連2008年堵度購置凳專用設(shè)備有元竟，稅法規(guī)定村該專用設(shè)備堪的投資額的甘10%可以皺從當(dāng)年的應(yīng)至納稅額中抵瀉免，允許抵努免所得稅額懂阿元，本年度典抵免所得稅刺額前的應(yīng)納吐稅額怪元，本恐年度允許抵鏡免所得稅額通劇元，留待湖以后年度結(jié)她轉(zhuǎn)抵免所得協(xié)稅額蟲元僅。辰該事項(xiàng)企業(yè)摟已自行扣除疊、經(jīng)XX案事務(wù)所審核五出具報(bào)告、核報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)撕關(guān)備案。波(《傳中華人民共波和國企業(yè)所崗得稅法實(shí)施喂條例礙》第一百條史)(適用2覽008年度遺始有抵免的妙情況)挺貴公司20冒08年及以在前年度購置錘專用(國產(chǎn)暖)設(shè)備，稅木法規(guī)定該批非設(shè)備的投資撕額可以從當(dāng)漲年的應(yīng)納稅島額中抵免，敘允許抵免所誰得稅額華元(刻其中國產(chǎn)設(shè)器備堪元、專用設(shè)妙備元賽)，購置國聞產(chǎn)設(shè)備前一綠年度應(yīng)納稅茄額財(cái)元，本報(bào)年度抵免所駛得稅額前的網(wǎng)應(yīng)納稅額體元籍，新增企業(yè)泳所得稅額稀哄元，本年度睜允許抵免所島得稅額聞元值，留待以后應(yīng)年度結(jié)轉(zhuǎn)抵籃免所得稅額禮遺元。古該事項(xiàng)企業(yè)訓(xùn)已自行扣除腫、經(jīng)XX沈事務(wù)所審核議出具報(bào)告、量報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)亞關(guān)備案。啞(《郵中華人民共縫和國企業(yè)所蹲得稅法實(shí)施惱條例方》第一百條卷)(適用躬2008年涉及以前年度里尚余有抵免盤的情況)戚6.其他須斬審批的減免權(quán)、抵稅項(xiàng)目愛情況說明。搞7.須報(bào)備載項(xiàng)目說明，梯未經(jīng)本所出者具報(bào)告或由糠其他事務(wù)所墻出具報(bào)告(格如研究開發(fā)猜費(fèi)用加計(jì)扣晉除)。士企業(yè)所得稅礦匯算清繳納科稅申報(bào)鑒證臣報(bào)告核(保留徐意見踢)南（參考范本鑼）堡XXXXX艱X喜公司搖：槐我們接受委款托，對貴公妥司蓮XX年度的迎企業(yè)所得稅旬匯算清繳納絞稅申報(bào)進(jìn)行盼鑒證審核。暫貴公司的責(zé)股任是，按照淹國家法律法挎規(guī)及其有關(guān)腳規(guī)定，編制糠相應(yīng)申報(bào)表喘，并對所提懸供的會計(jì)資鵝料及納稅資壟料的真實(shí)性負(fù)、合法性和看完整性負(fù)責(zé)昏。我們的責(zé)水任是，按照悉國家法律法時(shí)規(guī)及其有關(guān)各規(guī)定，對所戀鑒證的企業(yè)晚所得稅納稅程申報(bào)表的真寇實(shí)性和準(zhǔn)確層性在進(jìn)行職免業(yè)判斷和必肺要的審核程餐序的基礎(chǔ)上辦，發(fā)表鑒證碰意見。欲在審核過程稿中，我們本脈著獨(dú)立、客辛觀、公正的忽原則，依據(jù)秧《中華人民努共和國企業(yè)喜所得稅法》躲及其實(shí)施條潑例和其他有驟關(guān)政策規(guī)定聽，實(shí)施了包介括抽查會計(jì)儲記錄等我們劑認(rèn)為必要的欠審核程序。啊現(xiàn)將鑒證情漂況報(bào)告如下叛：愁一、部企業(yè)所得稅洗匯算清繳納林稅申報(bào)的審蜂核過程及主己要實(shí)施情況固(一)活企業(yè)所得稅吵有關(guān)的內(nèi)部應(yīng)控制及其有狹效性。蓄貴公司按照咳會計(jì)制度和倒稅收法規(guī)要搞求設(shè)立總賬區(qū)和明細(xì)賬，章對業(yè)務(wù)收入粗、支出、貨屠物進(jìn)出、費(fèi)傻用報(bào)銷、投怖資、固定資訴產(chǎn)管理、薪起酬等日常業(yè)院務(wù)制定各項(xiàng)感相關(guān)核算制名度，審核中黎未發(fā)現(xiàn)重大器未遵守情況斃。藏(二)企業(yè)悼所得稅有關(guān)冠的各項(xiàng)內(nèi)部俱證據(jù)和外部越證據(jù)的相關(guān)觸性和可靠性朵。硬在審核過程須中，我們實(shí)曬施了包括審成核會計(jì)賬簿伸、抽查會計(jì)愧憑證和審核說納稅申報(bào)資拒料等在內(nèi)的圈審核程序，慨并獲取了貴惜公司提供的厭有關(guān)各項(xiàng)內(nèi)稍部證據(jù)和外暮部證據(jù)，未堡發(fā)現(xiàn)賬、表逢、證、實(shí)不符符事項(xiàng)。我喊們相信，我恰們獲取的審傻核證據(jù)是充行分、適當(dāng)?shù)募?，為發(fā)表鑒爐證意見提供講了基礎(chǔ)。邀(三)審核烈、驗(yàn)證、競計(jì)算占和詳進(jìn)行職業(yè)推支斷役的情況。茄我們對貴公出司提供的會些計(jì)報(bào)表、年智度企業(yè)納稅譜申報(bào)表和其擾他納稅資料匯進(jìn)行了審核專和驗(yàn)證，并稻根據(jù)國家有輪關(guān)企業(yè)所得送稅的法律法臣規(guī)規(guī)定，在缺專業(yè)判斷的嗎基礎(chǔ)上對納娛稅事項(xiàng)的完字整性和準(zhǔn)確壇性進(jìn)行了驗(yàn)線算?？啥徍四暌潭壤麧櫱闆r產(chǎn)：竿貴公司邊200尾年度的缸會計(jì)報(bào)表由夫號蘭黃平會計(jì)師事務(wù)凳所審計(jì)，審眠計(jì)報(bào)告文號炭為竄升龍?zhí)枺瑢彾ㄙF售公司絲200禁年度的會計(jì)溜利潤為名濫套隙拜晚元。歪(貴公司2漸00年納度會計(jì)利潤能總額為查隔災(zāi)元)辟三、升鑒證意見貫經(jīng)審核，除聽本報(bào)告四所電述保留意見碼事項(xiàng)外，審得核后的應(yīng)納悉所得稅額末1．納稅調(diào)槽整增加額：連蘇扇元克；閱2．納稅調(diào)見整減少額：注運(yùn)查元例；宅3．境外應(yīng)折稅所得彌補(bǔ)勿境內(nèi)虧損：是元帥；擇4．納稅調(diào)鉗整后所得額冊：麻元；籃5．彌補(bǔ)以剩前年度虧損汗：括元；蜂6．應(yīng)納稅緒所得額：精三元秧；翻7．適用稅曉率：何8．應(yīng)納所易得稅額：填調(diào)元挎；周9．減免所裳得稅額：練血元允；撈10乳．包抵免所得稅猶額：余困元；寫11旅．藏應(yīng)納稅額：敵洞膽元塘；末12槍．身境外所得應(yīng)肅納稅額：螞廈元；爪13剩．英境外所得抵票免所得稅額掛：元；樸14鎮(zhèn)．萍實(shí)際應(yīng)納所倡得稅額：泥纖元；津15需．盡本年累計(jì)實(shí)寨際已預(yù)繳的控所得稅額：祥撈元；歐16帳．且本期應(yīng)補(bǔ)(終退)所得稅蘆額：路元。乞四、保留意糟見事項(xiàng)榨具體納稅調(diào)萄整項(xiàng)目及審咬核事項(xiàng)的說釣明詳見附件童。建議貴公踐司及時(shí)向主愧管稅務(wù)機(jī)關(guān)置辦理企業(yè)所打得稅匯算清駱繳納稅申報(bào)景。股本鑒證報(bào)告愁僅供貴公司繞向主管稅務(wù)套機(jī)關(guān)辦理企全業(yè)所得稅匯蝶算清繳納稅揀申報(bào)時(shí)使用僅，不作其他炎用途，因使退用不當(dāng)造成伙的后果，與鞋執(zhí)行本鑒證嘴業(yè)務(wù)的稅務(wù)塑師事務(wù)所及蒼注冊稅務(wù)師相無關(guān)。附件:螺1指．企業(yè)所得固稅匯算清繳留納稅申報(bào)審訓(xùn)核事項(xiàng)說明編2．企業(yè)所油得稅年度納內(nèi)稅申報(bào)表及番其附表粒3．稅務(wù)師苗事務(wù)所和注吉冊稅務(wù)師執(zhí)答業(yè)證書復(fù)印姨件榴XXXXX炭XX秀稅務(wù)師事務(wù)燃所有限公司綱厚療困中紅國注冊稅務(wù)遲師您泳題坦啞享窩蘿趣翠中國注眼冊稅務(wù)師中國·XX非享掃缸論準(zhǔn)饅郵年掃月康日附件一：也企業(yè)所得稅阿匯算清繳納厲稅申報(bào)審核姐事項(xiàng)說明需一、企業(yè)基謀本情況匆二、會計(jì)利奉潤差異說明油三、納稅調(diào)逝整