基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

網(wǎng)站首頁(yè)會(huì)計(jì)新聞工作通知公示公告繼續(xù)教育服務(wù)與監(jiān)督會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)考試政策法規(guī)從業(yè)資格會(huì)計(jì)領(lǐng)軍意見(jiàn)征集會(huì)計(jì)信息化會(huì)計(jì)師事務(wù)所本注冊(cè)懇忘記賬號(hào)或弄密碼？死寺您現(xiàn)在正在鵝瀏覽：衰首頁(yè)竿>>北政策法規(guī)描>>正塘文情基層醫(yī)療衛(wèi)穿生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)媽制度剝

發(fā)布時(shí)耕間：201蒸1-12-成06

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瀏覽丸次數(shù)：11島04目錄扁第一部分乎總說(shuō)明地第二部分跳會(huì)計(jì)科目養(yǎng)名稱和編號(hào)貸第三部分燥會(huì)計(jì)科目匠使用說(shuō)明壘第四部分客會(huì)計(jì)報(bào)表反格式崗第五部分啄會(huì)計(jì)報(bào)表激編制說(shuō)明講第一部分葛總說(shuō)明次一、為了規(guī)檢范基層醫(yī)療瞎衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的顫會(huì)計(jì)核算，綠保證會(huì)計(jì)信魂息的真實(shí)、父完整，根據(jù)獅《中華人民課共和國(guó)會(huì)計(jì)柄法》、事業(yè)妨單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)星則及國(guó)家有繩關(guān)法律法規(guī)射的規(guī)定，制林定本制度。夏二、本制度灌適用于中華生人民共和國(guó)祖境內(nèi)由政府湊舉辦的獨(dú)立盡核算的城市團(tuán)社區(qū)衛(wèi)生服宰務(wù)中心（站斤）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)私生院等基層啄醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)絡(luò)構(gòu)。賀企業(yè)事業(yè)單番位、社會(huì)團(tuán)順體及其他社段會(huì)組織舉辦憤的非營(yíng)利性墳基層醫(yī)療衛(wèi)統(tǒng)生機(jī)構(gòu)參照返執(zhí)行。遠(yuǎn)三、基層醫(yī)薦療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)飯應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)躁業(yè)務(wù)的需要嶺，設(shè)置會(huì)計(jì)非機(jī)構(gòu)，或者突在有關(guān)機(jī)構(gòu)瓣中設(shè)置會(huì)計(jì)使人員并指定島會(huì)計(jì)主管人道員；不具備義設(shè)置條件的蜂，應(yīng)委托經(jīng)疾批準(zhǔn)設(shè)立從凱事會(huì)計(jì)代理丘記賬業(yè)務(wù)的冬中介機(jī)構(gòu)代哀理記賬。鄭有條件的地碎區(qū)，可對(duì)基雞層醫(yī)療衛(wèi)生朋機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)攻務(wù)集中核算騰，具體辦法邪由地方根據(jù)反實(shí)際情況確孕定。修四、基層醫(yī)谷療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)義會(huì)計(jì)采用收然付實(shí)現(xiàn)制基撤礎(chǔ)。廉基層醫(yī)療衛(wèi)傾生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)厘要素包括資諸產(chǎn)、負(fù)債、邪凈資產(chǎn)、收百入和支出。查五、基層醫(yī)購(gòu)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)厭應(yīng)按照下列棚規(guī)定運(yùn)用會(huì)河計(jì)科目：貴（一）基層擱醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)認(rèn)構(gòu)應(yīng)按照本雀制度的規(guī)定辭，設(shè)置和使航用會(huì)計(jì)科目誠(chéng)。在不影響葬會(huì)計(jì)處理和爸編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)沃表的前提下朋，可以根據(jù)趟實(shí)際情況自頑行設(shè)置本制譽(yù)度規(guī)定之外旱的明細(xì)科目相，不需用的他科目可以不負(fù)設(shè)置。茂（二）本制賠度統(tǒng)一規(guī)定盈會(huì)計(jì)科目的悟編號(hào)，以便洽于編制會(huì)計(jì)盛憑證、登記壇賬簿、查閱注賬目，實(shí)行保會(huì)計(jì)信息化頭管理。基層作醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)與構(gòu)不得隨意撲打亂重編。銜（三）基層暢醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)孕構(gòu)在編制會(huì)澡計(jì)憑證、登頌記會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)時(shí)，應(yīng)填列金會(huì)計(jì)科目的促名稱，或者航同時(shí)填列會(huì)肆計(jì)科目的名補(bǔ)稱和編號(hào)，幣不得只填列紹科目編號(hào)，揉不填列科目摘名稱。沒(méi)六、基層醫(yī)互療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)告是匹反映基層醫(yī)公療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)頓某一特定日世期的財(cái)務(wù)狀陽(yáng)況和某一會(huì)鳴計(jì)期間的收打支等情況的驅(qū)書(shū)面文件。槳基層醫(yī)療衛(wèi)慌生機(jī)構(gòu)應(yīng)按榜照下列規(guī)定荷編制和提供氣財(cái)務(wù)報(bào)告：淚（一）基層窩醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)許構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告旅由會(huì)計(jì)報(bào)表酬、會(huì)計(jì)報(bào)表烏附注和財(cái)務(wù)炭情況說(shuō)明書(shū)焰組成。影基層醫(yī)療衛(wèi)賓生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)缸報(bào)表包括資勾產(chǎn)負(fù)債表、采收入支出總圾表、凈資產(chǎn)餓變動(dòng)表以及揚(yáng)業(yè)務(wù)收支明控細(xì)表、財(cái)政凝補(bǔ)助收支明吊細(xì)表等有關(guān)馳附表。貸基層醫(yī)療衛(wèi)喊生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)套報(bào)表附注至軟少應(yīng)包括：初重要會(huì)計(jì)政斃策、會(huì)計(jì)估賠計(jì)的說(shuō)明，輔會(huì)計(jì)報(bào)表重嘴要項(xiàng)目及其麗增減變動(dòng)情憐況的說(shuō)明，絮有助于理解無(wú)和分析會(huì)計(jì)企報(bào)表的需要您說(shuō)明的其他清事項(xiàng)。影基層醫(yī)療衛(wèi)勞生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)女情況說(shuō)明書(shū)歷應(yīng)主要說(shuō)明責(zé)基層醫(yī)療衛(wèi)出生機(jī)構(gòu)的業(yè)誤務(wù)開(kāi)展情況業(yè)、預(yù)算執(zhí)行突情況、財(cái)務(wù)宮收支狀況、壤資產(chǎn)變動(dòng)情擾況、基本建撐設(shè)情況及相泰關(guān)報(bào)表、績(jī)更效考評(píng)情況彼及相關(guān)報(bào)表取、對(duì)本期或鐘下期財(cái)務(wù)狀貍況發(fā)生重大脈影響的事項(xiàng)粘、專項(xiàng)資金嫂的使用情況且以及其他需秒要說(shuō)明的事示項(xiàng)。構(gòu)（二）基層掀醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)險(xiǎn)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告炊分為月度、距季度和年度雷財(cái)務(wù)報(bào)告。皆（三）基層夢(mèng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)堆構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表丘應(yīng)根據(jù)登記杏完整、核對(duì)壩無(wú)誤的賬簿答記錄和其他泥有關(guān)資料編驕制，要做到坦數(shù)字真實(shí)、愛(ài)計(jì)算準(zhǔn)確、慌內(nèi)容完整、活報(bào)送及時(shí)。岡（四）基層妄醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)掠構(gòu)對(duì)外提供從的財(cái)務(wù)報(bào)告免應(yīng)由單位負(fù)謀責(zé)人和主管火會(huì)計(jì)工作的鋒負(fù)責(zé)人、會(huì)鉤計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)太人（會(huì)計(jì)主陵管人員）簽齊名并蓋章。夠七、基層醫(yī)西療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)幫填制會(huì)計(jì)憑廉證、登記會(huì)坦計(jì)賬簿、內(nèi)夠部會(huì)計(jì)監(jiān)督虛與控制、會(huì)仇計(jì)檔案管理料等相關(guān)會(huì)計(jì)旗基礎(chǔ)工作，蒼應(yīng)按照會(huì)計(jì)帽基礎(chǔ)工作規(guī)鄙范和會(huì)計(jì)檔醬案管理辦法騙等規(guī)定執(zhí)行星。柴八、基層醫(yī)孝療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)竄對(duì)基本建設(shè)閑投資的會(huì)計(jì)丹核算除按照費(fèi)本制度執(zhí)行杯外，還應(yīng)按餓照國(guó)家有關(guān)天規(guī)定單獨(dú)建玩賬、單獨(dú)核槐算。巧九、本制度饅由財(cái)政部負(fù)促責(zé)解釋。悶十、本制度掙自2011則年7月1日鉤起施行。蠟第二部分給會(huì)計(jì)科目叫名稱和編號(hào)繪序號(hào)朱編號(hào)獄會(huì)計(jì)科目名反稱桶一、資產(chǎn)類毯1鉤101慘庫(kù)存現(xiàn)金幫2撒102艙銀行存款散3飲103超零余額賬戶陳用款額度某4職104炸其他貨幣資余金湖5化111拜財(cái)政應(yīng)返還逮額度縣

邪1鼻1101曬財(cái)政直接支對(duì)付格

壓1語(yǔ)1102貫財(cái)政授權(quán)支楊付箭6宿112苗應(yīng)收醫(yī)療款宗7插114時(shí)其他應(yīng)收款掉8催121字庫(kù)存物資芳9引123域待攤支出磁10傾131侵固定資產(chǎn)柳11千133蝦在建工程靈12鬧141志無(wú)形資產(chǎn)喝二、負(fù)債類銷13讀201喉借入款桃14怠202腰待結(jié)算醫(yī)療菠款行15觸203策應(yīng)繳款項(xiàng)兔16棗206武應(yīng)付賬款除17幫207瓦預(yù)收醫(yī)療款釀18扎208趟應(yīng)付職工薪絮酬摸19前210耕應(yīng)付社會(huì)保細(xì)障費(fèi)千20施211透應(yīng)交稅費(fèi)至21壺221巧其他應(yīng)付款滑三、凈資產(chǎn)渴類技22價(jià)301撤固定基金誰(shuí)

州3秘0101臂固定資產(chǎn)占掠用嚷

松3元0102快在建工程占圍用挨

櫻3阿0103默無(wú)形資產(chǎn)占夫用繪23卵302姨事業(yè)基金況24鞋303床專用基金杏25否304熱本期結(jié)余貝26歸305辱財(cái)政補(bǔ)助結(jié)慚轉(zhuǎn)（余）裝

盈3辯0501朱財(cái)政基本補(bǔ)再助結(jié)轉(zhuǎn)圓

誕3堤0502勤財(cái)政項(xiàng)或目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)癢（余）聰27羨306刪其他限定用污途結(jié)轉(zhuǎn)（余安）組28搶308諸結(jié)余分配式

逃3哭0801繞待分配結(jié)余這

找3辣0802奏提取專用基諒金依

誓遞3080氧3經(jīng)事業(yè)基金彌串補(bǔ)虧損獄四、收入類返29康401挖醫(yī)療收入回

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若4救0102禾住扛院收入分30熟402焦財(cái)政補(bǔ)助收蟲(chóng)入學(xué)31膠403抽上級(jí)補(bǔ)助收辮入詢32系406陽(yáng)其他收入察五、支出類熔33莖501圾醫(yī)療衛(wèi)生支僅出蘿

襲5撐0101店醫(yī)療支出理

恨5弊0102扔公共衛(wèi)生支鞠出擔(dān)34感502球財(cái)政基建設(shè)今備補(bǔ)助支出航35橋506啊其他支出獻(xiàn)第三部分練會(huì)計(jì)科目廁使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類公101情庫(kù)存現(xiàn)金頓一、本科目累核算基層醫(yī)撒療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)虹的庫(kù)存現(xiàn)金孤。特二、基層醫(yī)蛙療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)舞應(yīng)嚴(yán)格按照輔國(guó)家有關(guān)現(xiàn)既金管理的規(guī)宰定收支現(xiàn)金毫，并按照本注制度的規(guī)定木核算現(xiàn)金的蜘各項(xiàng)收支業(yè)侍務(wù)。玻三、庫(kù)存現(xiàn)留金的主要賬株務(wù)處理如下比：徐（一）從銀壓行提取現(xiàn)金述時(shí)，按照實(shí)捐際提取金額地，借記本科泛目，貸記簡(jiǎn)“華銀行存款辭”瘋科目；將現(xiàn)鍋金存入銀行鹽時(shí)，按照實(shí)肯際存入金額犧，借記歇“恐銀行存款批”邀科目，貸記第本科目。紋（二）從零驢余額賬戶中綿提取現(xiàn)金時(shí)傷，按照實(shí)際株提取金額，煤借記本科目拜，貸記彈“涌零余額賬戶群用款額度挽”把科目。性（三）提供諸基本醫(yī)療和信公共衛(wèi)生服編務(wù)等收到現(xiàn)腹金時(shí)，按照拋實(shí)際收到金虜額，借記本王科目，貸記霞“游待結(jié)算醫(yī)療物款佛”革、苗“紋醫(yī)療收入芳”嫂等科目。纏（四）墊付趁職工因出差培等原因所需塊的現(xiàn)金，按紅照實(shí)際借出疼金額，借記訴“薯其他應(yīng)收款紗”預(yù)等科目，貸踏記本科目。都結(jié)算時(shí)，按端照實(shí)際收回內(nèi)金額，借記麥本科目，按重照實(shí)際報(bào)銷毯金額，借記宅“支醫(yī)療支出衡”四、查“押待攤支出筐”獻(xiàn)等科目，按泊照預(yù)借金額稿，貸記溜“免其他應(yīng)收款劫”蛛科目。頑四、基層醫(yī)策療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)掀應(yīng)設(shè)置領(lǐng)“冠現(xiàn)金日記賬港”稻，由出納人墓員根據(jù)收付辛款憑證，按銳照業(yè)務(wù)發(fā)生臣順序逐筆登姿記。每日終草了，應(yīng)計(jì)算艇當(dāng)日的現(xiàn)金傻收入合計(jì)數(shù)潑、現(xiàn)金支出片合計(jì)數(shù)和結(jié)渾余數(shù)，并將巖結(jié)余數(shù)與實(shí)傘際庫(kù)存數(shù)核杏對(duì)，做到賬燥款相符。筒每日核對(duì)賬值款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)素金溢余或短短缺的，應(yīng)及粗時(shí)查明原因倡并進(jìn)行處理否。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)甜金溢余，屬劣于應(yīng)付未付屆有關(guān)人員或用單位的部分史，借記本科稿目，貸記描“例其他應(yīng)付款捧”封科目；屬于黃無(wú)法查明原鬼因的部分，祝借記本科目幫，貸記鞏“召其他收入嶼”喇科目。如發(fā)榮現(xiàn)現(xiàn)金短缺角，屬于應(yīng)由闊過(guò)失人賠償攤的部分，借漸記外“屋其他應(yīng)收款院”共科目，貸記癥本科目；屬纖于無(wú)法查明頂原因的部分唉，借記改“遭其他支出圾”柏科目，貸記代本科目。寸五、本科目半期末借方余邊額，反映基闖層醫(yī)療衛(wèi)生估機(jī)構(gòu)實(shí)際持挨有的庫(kù)存現(xiàn)變金。猶102龜銀行存款挨一、本科目開(kāi)核算基層醫(yī)遵療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)榮存入銀行等諸金融機(jī)構(gòu)的像各種存款。唇基層醫(yī)療衛(wèi)劣生機(jī)構(gòu)的銀暈行本票存款能、銀行匯票藥存款、信用覽卡存款等在行“蝶其他貨幣資湖金部”后科目核算，積不在本科目定核算。稈二、基層醫(yī)熱療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)勢(shì)應(yīng)嚴(yán)格按照食國(guó)家有關(guān)支縣付結(jié)算辦法額的規(guī)定辦理仇銀行存款收綱支業(yè)務(wù)，并貸按照本制度株規(guī)定核算銀贏行存款的各犁項(xiàng)收支業(yè)務(wù)涂。細(xì)三、銀行存異款的主要賬職務(wù)處理如下注：倒（一）將款憐項(xiàng)存入銀行黎時(shí)，按照實(shí)蝕際存入金額勝，借記本科賠目，貸記必“芬?guī)齑娆F(xiàn)金蒜”惠、賺“競(jìng)應(yīng)收醫(yī)療款芝”紅、宴“菜醫(yī)療收入沖”燕等科目。鮮（二）提取茫和支出存款孟時(shí)，按照實(shí)啦際提取和支專出金額，借條記蟻“誦庫(kù)存現(xiàn)金厘”正、褲“它應(yīng)付賬款?！毖?、糖“悟醫(yī)療衛(wèi)生支蹤出葉”滔等科目，貸絨記本科目。毫四、基層醫(yī)惜療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)血應(yīng)按照開(kāi)戶級(jí)銀行、存款園種類等設(shè)置詳“姨銀行存款日餐記賬合”罰，由出納人勝員根據(jù)收付丘款憑證，按帽照業(yè)務(wù)的發(fā)朝生順序逐筆渡登記，每日悼終了結(jié)出余納額。擁“勤銀行存款日喝記賬開(kāi)”屯應(yīng)定期與鳳“銅銀行對(duì)賬單瘋”門核對(duì)，至少齒每月核對(duì)一識(shí)次。月度終權(quán)了，賬面余紫額與銀行對(duì)踢賬單余額之借間如有差額程，必須逐筆灌查明原因并城進(jìn)行處理，獻(xiàn)按照月度編箏制蕩“銅銀行存款余宵額調(diào)節(jié)表壟”樣，調(diào)節(jié)相符薦。陷五、本科目膨期末借方余到額，反映基隨層醫(yī)療衛(wèi)生勝機(jī)構(gòu)實(shí)際存巷放銀行等金比融機(jī)構(gòu)的款讓項(xiàng)。斷103障零余額賬戶菊用款額度得一、本科目孫核算實(shí)行國(guó)賓庫(kù)集中支付五的基層醫(yī)療巧衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根當(dāng)據(jù)財(cái)政部門昏批復(fù)的用款賠計(jì)劃收到的祝、尚未動(dòng)用泰的零余額賬視戶用款額度蛾。淋二、零余額傳賬戶用款額息度的主要賬削務(wù)處理如下議：鐵（一）在財(cái)超政授權(quán)支付羊方式下，收尼到代理銀行寫(xiě)蓋章的藍(lán)“育授權(quán)支付到險(xiǎn)賬通知書(shū)傲”油時(shí)，按照其堤所列數(shù)額，蔑借記本科目層，貸記阿“誘財(cái)政補(bǔ)助收青入喜”裹科目。破發(fā)生支出時(shí)蜘，按照實(shí)際淋支出金額，求借記諷“而庫(kù)存物資見(jiàn)”刺、縱“摧醫(yī)療衛(wèi)生支可出船”冬、以“搖財(cái)政基建設(shè)倚備補(bǔ)助支出山”泡等科目，貸驚記本科目。姻（二）從零合余額賬戶提被取現(xiàn)金時(shí)，套按照實(shí)際提逝取金額，借府記葡“遞庫(kù)存現(xiàn)金式”都科目，貸記尋本科目。然（三）年末亮，按照代理姻銀行提供的終對(duì)賬單作注點(diǎn)銷額度時(shí)，這借記坊“克財(cái)政應(yīng)返還頸額度狼止—都財(cái)政授權(quán)支套付興”敗科目，貸記徒本科目。下弄年初，按照視代理銀行提敬供的巧“柳額度恢復(fù)到下賬通知書(shū)芳”惡恢復(fù)額度時(shí)某，借記本科我目，貸記暮“玩財(cái)政應(yīng)返還鹿額度情愚—樓財(cái)政授權(quán)支棗付恰”另科目?；绫灸甓蓉?cái)綿政授權(quán)支付乒預(yù)算指標(biāo)數(shù)峰大于零余額正賬戶用款額接度下達(dá)數(shù)，交按照兩者差銅額，借記廳“己財(cái)政應(yīng)返還逼額度漿仔—敘財(cái)政授權(quán)支糠付盯”尊科目，貸記提“播財(cái)政補(bǔ)助收漠入安”襖科目。下年欄度收到財(cái)政負(fù)部門批復(fù)的喊上年末未下苦達(dá)零余額賬拐戶用款額度粉時(shí)，按照批腹復(fù)額度，借鷹記本科目，液貸記板“乞財(cái)政應(yīng)返還參額度俗墊—低財(cái)政授權(quán)支負(fù)付露”擱科目。炭三、本科目觸期末借方余嘉額，反映基皮層醫(yī)療衛(wèi)生剪機(jī)構(gòu)尚未支片用的零余額善賬戶用款額禿度。本科目衣年末應(yīng)無(wú)余歉額。個(gè)104蹄其他貨幣資補(bǔ)金槍一、本科目顫核算基層醫(yī)柄療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)豐的銀行本票奔存款、銀行材匯票存款、裝信用卡存款魄等各種其他坡貨幣資金。信二、本科目裂應(yīng)設(shè)置賽“菌銀行本票存悠款我”錄、副“衛(wèi)銀行匯票存論款身”漿和殃“齊信用卡存款毅”猛等一級(jí)明細(xì)陡科目，進(jìn)行側(cè)明細(xì)核算。歲三、其他貨好幣資金的主斃要賬務(wù)處理跳如下：啦（一）向銀鋤行辦理銀行黨本票存款、機(jī)銀行匯票存努款、信用卡達(dá)存款等業(yè)務(wù)伶時(shí)，按照實(shí)渡際存入金額蒸，借記本科別目，貸記貧“也銀行存款幣”選等科目。架（二）使用究銀行本票存夸款、銀行匯違票存款、信左用卡存款等逗其他貨幣資言金支付庫(kù)存況物資等采購(gòu)窮款項(xiàng)時(shí)，借脆記系“烘庫(kù)存物資絞”平等科目，貸處記本科目。敲四、基層醫(yī)駕療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)斯應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其址他貨幣資金量的管理，及蔬時(shí)辦理結(jié)算掘，對(duì)于逾期孔尚未辦理結(jié)聲算的銀行匯達(dá)票、銀行本育票等，應(yīng)按惡照規(guī)定及時(shí)姿轉(zhuǎn)回。裕五、本科目霞期末借方余摘額，反映基涌層醫(yī)療衛(wèi)生窮機(jī)構(gòu)實(shí)際持忽有的其他貨鑼幣資金。芬111演財(cái)政應(yīng)返還移額度彩一、本科目仍核算實(shí)行國(guó)驢庫(kù)集中支付參的基層醫(yī)療越衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年批終應(yīng)收財(cái)政藍(lán)下年度返還捆的資金額度押。奸二、本科目侵應(yīng)設(shè)置駝“提財(cái)政直接支場(chǎng)付波”益和框“研財(cái)政授權(quán)支貓付彩”借一級(jí)明細(xì)科啦目，進(jìn)行明穿細(xì)核算。初三、財(cái)政應(yīng)簡(jiǎn)返還額度的廢主要賬務(wù)處岸理如下：遍（一）財(cái)政草直接支付年歲末結(jié)余資金診的賬務(wù)處理宗。耕年末，根據(jù)被本年度財(cái)政皂直接支付預(yù)卻算指標(biāo)數(shù)與催財(cái)政直接支勿付實(shí)際支出朵數(shù)的差額，哈借記本科目疤（財(cái)政直接嗽支付），貸隔記制“泰財(cái)政補(bǔ)助收甲入尚”桂科目?；拖履甓然謴?fù)煙財(cái)政直接支供付額度后，少發(fā)生實(shí)際支酬出時(shí)，借記白“撿庫(kù)存物資淡”煤、存“錦醫(yī)療衛(wèi)生支傅出貸”侄、焦“量財(cái)政基建設(shè)傘備補(bǔ)助支出栗”練等科目，貸喪記本科目（茂財(cái)政直接支導(dǎo)付）。汪（二）財(cái)政錢授權(quán)支付年看末結(jié)余資金喂的賬務(wù)處理壩。評(píng)年末，按照蘇代理銀行提岸供的對(duì)賬單晶注銷額度時(shí)映，借記本科陜目（財(cái)政授核權(quán)支付），肢貸記仁“車零余額賬戶齡用款額度許”伴科目。下年結(jié)初，按照代澤理銀行提供帳的額度恢復(fù)豐到賬通知書(shū)稅恢復(fù)額度時(shí)糊，借記墳“麻零余額賬戶均用款額度百”奪科目，貸記驢本科目（財(cái)蕩政授權(quán)支付低）。期如本年度財(cái)度政授權(quán)支付辨預(yù)算指標(biāo)數(shù)憤大于零余額輔賬戶用款額墳度下達(dá)數(shù)，薦按照兩者差搜額，借記本態(tài)科目（財(cái)政晚授權(quán)支付）腫，貸記策“射財(cái)政補(bǔ)助收秤入術(shù)”替科目。下年朝度收到財(cái)政絹部門批復(fù)的卷上年末未下宰達(dá)零余額賬掉戶用款額度詠時(shí)，按照批允復(fù)額度，借販記測(cè)“簡(jiǎn)零余額賬戶避用款額度譜”恰科目，貸記圣本科目（財(cái)君政授權(quán)支付暮）。腸四、本科目目期末借方余角額，反映基肆層醫(yī)療衛(wèi)生蠅機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)奧政下年度返穩(wěn)還的資金額塞度。廳112首應(yīng)收醫(yī)療款響一、本科目鉛核算基層醫(yī)惕療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)悉因提供基本崖醫(yī)療和公共益衛(wèi)生服務(wù)而碧應(yīng)向門診病藏人、住院病欣人收取的和斬與醫(yī)療保險(xiǎn)勉機(jī)構(gòu)結(jié)算的協(xié)應(yīng)收未收醫(yī)源療款項(xiàng)。落二、本科目根應(yīng)設(shè)置客“腫結(jié)算欠費(fèi)救”燈和綿“選應(yīng)收醫(yī)療保堤險(xiǎn)金揪”逐一級(jí)明細(xì)科煉目。兩“左結(jié)算欠費(fèi)居”憤一級(jí)明細(xì)科換目按照鑰“廚門診病人甩”刺和覆“選住院病人膊”謎設(shè)置明細(xì)賬桐，進(jìn)行明細(xì)望核算。申“苦應(yīng)收醫(yī)療保完險(xiǎn)金挺”初一級(jí)明細(xì)科扎目按照醫(yī)療掌保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)含置明細(xì)賬，字進(jìn)行明細(xì)核輝算。賣三、應(yīng)收醫(yī)胖療款的主要栗賬務(wù)處理如須下：優(yōu)（一）與門吊診病人結(jié)算紐醫(yī)療款時(shí)，吩應(yīng)向門診病滲人收取的部森分，按照門借診病人實(shí)際辦支付或應(yīng)付勿未付的醫(yī)療盼款金額，借病記游“織庫(kù)存現(xiàn)金鼓”聚、本科目（贏結(jié)算欠費(fèi)贊棟—窯門診病人）溫等科目，應(yīng)炕由醫(yī)療保險(xiǎn)螺機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的嫂部分，按照孟有關(guān)規(guī)定計(jì)災(zāi)算的應(yīng)收醫(yī)補(bǔ)療保險(xiǎn)金額哪，借記本科駱目（應(yīng)收醫(yī)慘療保險(xiǎn)金）幼，按照有關(guān)盆規(guī)定計(jì)算確飼定的門診病迷人醫(yī)療款金詢額，貸記歐“端醫(yī)療收入也”什科目（未實(shí)梳行饒“泡收支兩條線癢”均管理）或償“丟待結(jié)算醫(yī)療券款唐”載科目（實(shí)行賺“速收支兩條線怨”苦管理）。訪（二）與住宏院病人結(jié)算妄醫(yī)療款時(shí)，被如住院病人耳應(yīng)付醫(yī)療款悶金額大于其米預(yù)交金額，胖按照預(yù)收住井院病人醫(yī)療片款金額，借猛記集“蚊預(yù)收醫(yī)療款靜”臉科目，按照四實(shí)際補(bǔ)付或提應(yīng)付未付金除額，借記剛“晉庫(kù)存現(xiàn)金戀”黑、本科目（肆結(jié)算欠費(fèi)楊闊—輔住院病人）奶等科目，按僅照有關(guān)規(guī)定誦計(jì)算的應(yīng)由堂醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)趟構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)菌療保險(xiǎn)金額去，借記本科岡目（應(yīng)收醫(yī)屠療保險(xiǎn)金）菜，按照有關(guān)繁規(guī)定計(jì)算確香定的住院病王人醫(yī)療款金友額，貸記擊“來(lái)醫(yī)療收入騎”挽科目（未實(shí)苦行村“睛收支兩條線貓”必管理）或奮“叫待結(jié)算醫(yī)療岸款慌”店科目（實(shí)行脾“蔬收支兩條線避”企管理）。具如住院病人歐應(yīng)付醫(yī)療款坡金額小于其棄預(yù)交金額，嫩按照預(yù)收住涌院病人醫(yī)療法款金額，借輔記慎“示預(yù)收醫(yī)療款表”漿科目，按照治有關(guān)規(guī)定計(jì)組算的應(yīng)由醫(yī)宋療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)容負(fù)擔(dān)的醫(yī)療快保險(xiǎn)金額，念借記本科目夸（應(yīng)收醫(yī)療與保險(xiǎn)金），我按照退還給疏住院病人醫(yī)造療款金額，驕貸記勾“份庫(kù)存現(xiàn)金哲”普、幕“長(zhǎng)銀行存款域”群等科目，按稼照有關(guān)規(guī)定吼計(jì)算確定的經(jīng)住院病人醫(yī)登療款金額，膝貸記溜“彩醫(yī)療收入覽”嗓科目（未實(shí)峽行賄“蝴收支兩條線欲”樂(lè)管理）或貸淺記傘“倚待結(jié)算醫(yī)療擊款踐”貪科目（實(shí)行宜“團(tuán)收支兩條線幸”雁管理）。緒（三）收到頃病人補(bǔ)交的向結(jié)算欠費(fèi)時(shí)斤，按照實(shí)際縣收到的金額柴，借記殖“弄庫(kù)存現(xiàn)金隆”晨等科目，貸狠記本科目（汗結(jié)算欠費(fèi)）平。屈（四）與醫(yī)伏療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)列結(jié)算醫(yī)療款借時(shí)，按照實(shí)栗際收到的醫(yī)招療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)寒結(jié)算金額，才借記怠“際銀行存款造”事等科目，貸茅記本科目（盟應(yīng)收醫(yī)療?？穗U(xiǎn)金）。鍬如醫(yī)療保險(xiǎn)蓄機(jī)構(gòu)預(yù)撥并豆需結(jié)算醫(yī)療齒保險(xiǎn)金的，裂與醫(yī)療保險(xiǎn)云機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)劇，按照醫(yī)療暈保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)拘付金額，借濁記省“塵預(yù)收醫(yī)療款做”剛科目，按照夏醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)企構(gòu)補(bǔ)付或退渡還醫(yī)療保險(xiǎn)追機(jī)構(gòu)的金額藥，借記或貸洞記捷“徐銀行存款懲”衣等科目，按適照應(yīng)收醫(yī)療佛保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的杏金額，貸記煮本科目（應(yīng)墳收醫(yī)療保險(xiǎn)遭金）。輔（五）與醫(yī)黎療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)撒結(jié)算發(fā)生結(jié)至算差額時(shí)，趴對(duì)于可由相遠(yuǎn)關(guān)過(guò)失人賠務(wù)償?shù)牟糠?，候按照?shí)際賠轎償金額，借解記基“顫庫(kù)存現(xiàn)金滔”型、竟“剝銀行存款合”斗等科目，貸緞?dòng)洷究颇浚◣洃?yīng)收醫(yī)療保家險(xiǎn)金）；對(duì)嶄于由相關(guān)過(guò)為失人賠償以欠外的部分，含按照規(guī)定批由準(zhǔn)核銷的金遮額，借記刪“無(wú)其他支出理”販科目，貸記月本科目（應(yīng)倦收醫(yī)療保險(xiǎn)嘆金）。養(yǎng)四、基層醫(yī)么療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)遭應(yīng)定期或者赴至少于每年行年度終了，擊對(duì)應(yīng)收醫(yī)療勺款進(jìn)行全面令檢查。對(duì)于穴期限超過(guò)3朽年以上，確鉆認(rèn)無(wú)法收回盒的除醫(yī)保結(jié)旨算差額以外炕的應(yīng)收醫(yī)療叼款，應(yīng)及時(shí)顯查明原因，詠并根據(jù)管理拿權(quán)限在報(bào)經(jīng)池批準(zhǔn)后核銷鈔。核銷時(shí)，圾借記素“問(wèn)其他支出康”沖科目，貸記殊本科目。基譜層醫(yī)療衛(wèi)生秧機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置蝦“建壞賬核銷備暗查簿漿”拋，詳細(xì)登記拔已核銷應(yīng)收?qǐng)F(tuán)醫(yī)療款壞賬偉的債務(wù)人姓成名、形成時(shí)沾間、金額、境原因等相關(guān)較信息。油如果已核銷址的應(yīng)收醫(yī)療憤款在以后期爬間又收回的墨，應(yīng)按照實(shí)清際收回的金互額，借記盆“球銀行存款激”憐等科目，貸坐記吉“役其他收入扮”視等科目。倆五、本科目早期末借方余淹額，反映基術(shù)層醫(yī)療衛(wèi)生扇機(jī)構(gòu)應(yīng)收未從收的醫(yī)療款沙項(xiàng)。淡114不其他應(yīng)收款匯一、本科目孔核算基層醫(yī)瓜療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)敘除財(cái)政應(yīng)返蜻還額度、應(yīng)含收醫(yī)療款以野外的其他各化項(xiàng)應(yīng)收、暫傘付款項(xiàng)，包焦括職工預(yù)借鹿的差旅費(fèi)、妹撥付的備用路金、應(yīng)向職喚工收取的各乳種墊付款項(xiàng)責(zé)等。遇二、本科目估應(yīng)按照其他脖應(yīng)收款的項(xiàng)爺目分類以及碑不同的債務(wù)菜人設(shè)置明細(xì)祥賬，進(jìn)行明彩細(xì)核算。崗三、其他應(yīng)廟收款的主要鑼賬務(wù)處理如悄下：銹（一）基層揚(yáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)翅構(gòu)發(fā)生的其熱他各種應(yīng)收份、暫付款項(xiàng)銷等各項(xiàng)其他蝦應(yīng)收款，借飛記本科目，潛貸記賊“霉銀行存款棒”骨、撐“西庫(kù)存現(xiàn)金構(gòu)”雁等科目；收穩(wěn)回或轉(zhuǎn)銷各譯種款項(xiàng)時(shí)，目借記帽“往庫(kù)存現(xiàn)金車”醉、僑“還銀行存款銜”島或相關(guān)支出棋科目，貸記嫩本科目。歌（二）實(shí)行喊定額備用金綠制度的基層贈(zèng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)烤構(gòu)，在領(lǐng)用括備用金時(shí)，務(wù)按照批準(zhǔn)領(lǐng)雜用的金額，魂借記本科目芒（備用金）周，貸記斧“蜜銀行存款變”索等科目。定蜘期向財(cái)會(huì)部彩門報(bào)銷已使尤用的備用金此并用現(xiàn)金補(bǔ)臣足備用金定掀額時(shí)，按照誤實(shí)際報(bào)銷金組額，借記有伶關(guān)支出科目嚴(yán)，貸記珠“喪銀行存款誤”孝等科目。奏六喪朱擴(kuò)敬苗四、基層醫(yī)鉗療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)臟應(yīng)定期或者衰至少于每年保年度終了，我對(duì)其他應(yīng)收釀款進(jìn)行全面慈檢查。對(duì)于挖賬齡超過(guò)3分年以上，確蹤認(rèn)無(wú)法收回灌的其他應(yīng)收好款應(yīng)及時(shí)查迅明原因，并坊根據(jù)管理權(quán)澤限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)觸后核銷。核甩銷時(shí)，借記吳“恐其他支出筐”浙科目，貸記賭本科目?；虒俞t(yī)療衛(wèi)生輔機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置北“繞壞賬核銷備鳴查簿鎮(zhèn)”活，詳細(xì)登記橋已核銷其他捉應(yīng)收款壞賬殿的形成期限幟、金額、原蛙因等相關(guān)信北息。罷如果已核銷搞的其他應(yīng)收敘款在以后期辟間又收回的調(diào)，應(yīng)按照實(shí)減際收回的金本額，借記逢“革銀行存款稈”繭科目，貸記妹“紐其他收入禽”晉等科目。挺五、本科目書(shū)期末借方余嘆額，反映基濃層醫(yī)療衛(wèi)生債機(jī)構(gòu)尚未收嫁回的其他應(yīng)仿收款。恭121妙庫(kù)存物資躲一、本科目例核算基層醫(yī)涼療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)膨?yàn)榱碎_(kāi)展基慨本醫(yī)療和公彈共衛(wèi)生服務(wù)仗活動(dòng)及其他蕩活動(dòng)儲(chǔ)存的止藥品、衛(wèi)生押材料、低值孫易耗品和其插他材料的實(shí)打際成本。踐二、本科目付應(yīng)按照庫(kù)存蓬物資的類別尼，如杯“飲藥品材”抄、總“撲衛(wèi)生材料境”部、倒“黨低值易耗品臣”旬和捷“岸其他材料康”度等設(shè)置一級(jí)夾明細(xì)科目，版“毅藥品帽”津一級(jí)明細(xì)科抓目下應(yīng)設(shè)置筍“象藥庫(kù)慣”地、貓“道藥房閣”嫂兩個(gè)二級(jí)明近細(xì)科目，并嚷按照西藥、繼中成藥、中敘草藥進(jìn)行明埋細(xì)核算。豆本科目明細(xì)視賬下按照品原名、規(guī)格設(shè)掙置數(shù)量金額拳明細(xì)賬，庫(kù)板房應(yīng)設(shè)置實(shí)惜物收、發(fā)、椅存數(shù)量明細(xì)斃賬。罷三、庫(kù)存物鄙資的主要賬暴務(wù)處理如下險(xiǎn)：魯（一）庫(kù)存撫物資在取得先時(shí)，應(yīng)以其搞成本入賬，俊具體如下：抖1.按照規(guī)旺定集中采購(gòu)沃配送的庫(kù)存地物資，其成考本按照通過(guò)的集中采購(gòu)確銀定的采購(gòu)價(jià)鍬格（包括配盡送費(fèi)用，下墨同）確定，仙自行外購(gòu)的爸庫(kù)存物資成衣本按照實(shí)際恰采購(gòu)價(jià)格及象相關(guān)直接稅水費(fèi)確定。外木購(gòu)或集中采蹈購(gòu)配送的物鹿資驗(yàn)收入庫(kù)竊時(shí)，按照確換定的成本，蛾借記本科目縮，貸記妹“鋸銀行存款畫(huà)”段、渾“慮應(yīng)付賬款案”磁、鑼“勞零余額賬戶祥用款額度雷”敘等科目。確2.接受捐州贈(zèng)的庫(kù)存物殺資，其成本寺比照同類或黎類似物資的尤市場(chǎng)價(jià)格或瓣有關(guān)憑據(jù)注久明的金額確揚(yáng)定。接受捐尚贈(zèng)的物資驗(yàn)帥收入庫(kù)時(shí)，句按照確定的璃成本，借記倉(cāng)本科目，貸陪記尊“粱其他收入釣”協(xié)科目。辱（二）庫(kù)存邁物資在發(fā)出隆時(shí)，應(yīng)根據(jù)搶實(shí)際情況采刑用個(gè)別計(jì)價(jià)魯法、先進(jìn)先陷出法或者加背權(quán)平均法確箱定發(fā)出物資雅的實(shí)際成本嫂。計(jì)價(jià)方法鈔一經(jīng)確定，其不得隨意變董更。暴1.開(kāi)展基禿本醫(yī)療和公窯共衛(wèi)生服務(wù)糧等業(yè)務(wù)活動(dòng)?jì)D領(lǐng)用庫(kù)存物增資時(shí)，按照摩其實(shí)際成本尤，借記閃“擋醫(yī)療衛(wèi)生支奧出贏”虎、傳“渴待攤支出莊”指等科目，貸浪記本科目。出低值易耗品瘋應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)羞用時(shí)攤銷，廉?dāng)備N方法可恐以采用一次俗攤銷或五五賽攤銷。涼2.藥房從儲(chǔ)藥庫(kù)領(lǐng)取藥佛品，按照領(lǐng)樓取藥品的成可本，借記本敬科目（藥品谷亡—然藥房），貸儲(chǔ)記本科目（貧藥品催靠—蛛藥庫(kù)）。藥渴房結(jié)轉(zhuǎn)已出夕售藥品的成泛本時(shí)，按照椒其實(shí)際成本格，借記畫(huà)“建醫(yī)療衛(wèi)生支霞出致”蒙等科目，貸膨記本科目（叫藥品佩巡—雹藥房）。吳3．因其他牽原因領(lǐng)用或痕發(fā)出庫(kù)存物秩資，按照其曲實(shí)際成本，溝借記銜“悔待攤支出喝”綢等科目，貸亡記本科目。演四、基層醫(yī)搞療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)沃的各種庫(kù)存輛物資，應(yīng)定作期進(jìn)行清查小盤(pán)點(diǎn)，每年傾至少盤(pán)點(diǎn)一雪次。對(duì)于盤(pán)討盈、盤(pán)虧以凳及變質(zhì)、毀慰損的物資，薯應(yīng)及時(shí)查明縱原因，根據(jù)蒸管理權(quán)限報(bào)前經(jīng)批準(zhǔn)后及糕時(shí)進(jìn)行賬務(wù)駝處理：鴿（一）盤(pán)盈素的庫(kù)存物資掃，比照同類棚或類似物資恥的市場(chǎng)價(jià)格泊確定的價(jià)值奮，借記本科葡目，貸記斃“皮其他收入義”慮科目?？唬ǘ┍P(pán)虧疏、變質(zhì)、毀類損的庫(kù)存物閑資，按照庫(kù)刑存物資賬面高余額扣除保浸險(xiǎn)賠償和過(guò)烤失人賠償?shù)刃┖蟮慕痤~，您借記子“進(jìn)其他支出織”春科目，按照囑實(shí)際收回的宣保險(xiǎn)賠償和屠過(guò)失人賠償廟等，借記譜“銅庫(kù)存現(xiàn)金拆”意、市“戰(zhàn)銀行存款油”鈔等科目，按粥照庫(kù)存物資膚的賬面余額塵，貸記錄“卻庫(kù)存物資江”掘科目。表五、本科目母期末借方余校額，反映基飾層醫(yī)療衛(wèi)生饒機(jī)構(gòu)庫(kù)存物話資的實(shí)際成孝本。刮123赴待攤支出究一、本科目再核算基層醫(yī)舟療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)呆為組織、管釋理基本醫(yī)療么和公共衛(wèi)生爐服務(wù)活動(dòng)等巧日常發(fā)生且條需要分?jǐn)傊翏佱t(yī)療支出和聚公共衛(wèi)生支樸出的各項(xiàng)間灑接支出。貓二、本科目段應(yīng)按照待攤節(jié)支出的種類食設(shè)置明細(xì)賬傘，進(jìn)行明細(xì)雖核算。熊三、待攤支掃出的主要賬牧務(wù)處理如下扶：杜（一）無(wú)法索直接確定歸躬屬于基本醫(yī)彎療或公共衛(wèi)舅生服務(wù)的各碼項(xiàng)水、電、寨供暖、人員鼻工資等待攤刪支出，在發(fā)理生時(shí)按照實(shí)冶際支出金額威，借記本科讓目，貸記杠“辱庫(kù)存現(xiàn)金偵”厭、鍋“躲銀行存款絹”玉、攀“競(jìng)零余額賬戶屆用款額度肌”才、姐“良應(yīng)付職工薪汁酬選”利等科目。辨（二）期末邁，將本科目考余額按照職演工人數(shù)、場(chǎng)雪地面積等合忘理可行的分賭攤標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算嚴(yán)并分?jǐn)傊玲t(yī)達(dá)療支出和公叛共衛(wèi)生支出釋時(shí)，按照計(jì)澇算的分?jǐn)偨饍|額，借記邀“攪醫(yī)療衛(wèi)生支傘出（醫(yī)療支猜出、公共衛(wèi)悄生支出）江”沾科目，貸記虧本科目。糾四、本科目央期末借方余具額，反映基沖層醫(yī)療衛(wèi)生搶機(jī)構(gòu)尚未分恐?jǐn)偟拇龜傊а绯鲇囝~。本諸科目年末應(yīng)伯無(wú)余額。喝131漲固定資產(chǎn)雀一、本科目腸核算基層醫(yī)雙療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綢固定資產(chǎn)的訂原價(jià)。申固定資產(chǎn)是迷指基層醫(yī)療淋衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持剪有的預(yù)計(jì)使帳用年限超過(guò)挖1年、單位皇價(jià)值在10壺00元以上污（其中，專允用設(shè)備單位達(dá)價(jià)值在15爽00元以上達(dá)）的有形資丟產(chǎn)。單位價(jià)咸值雖未達(dá)到程規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，外但預(yù)計(jì)使用我年限超過(guò)1集年的大批同買類物資，應(yīng)炎作為固定資嗎產(chǎn)管理。憑二、基層醫(yī)豎療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)井固定資產(chǎn)主瓣要包括房屋解及建筑物、解專用設(shè)備、誕一般設(shè)備和攀其他固定資獨(dú)產(chǎn)。幟三、基層醫(yī)廢療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)違應(yīng)設(shè)置新“扔固定資產(chǎn)登色記簿總”拍和獅“缺固定資產(chǎn)卡層片且”豪，并按照固專定資產(chǎn)類別抓、使用部門蟻等設(shè)置明細(xì)叮賬，進(jìn)行明屆細(xì)核算。出婦租或出借的鼓固定資產(chǎn)，仰應(yīng)設(shè)置備查鴿簿進(jìn)行登記拘。經(jīng)營(yíng)租入磁或借入的固洽定資產(chǎn)，應(yīng)眉設(shè)置備查簿惡進(jìn)行登記，濁不在本科目舟核算。掏四、固定資項(xiàng)產(chǎn)的主要賬傲務(wù)處理如下巡：澆（一）固定綿資產(chǎn)的取得獎(jiǎng)1．外購(gòu)的駕固定資產(chǎn)，悅其成本包括幸實(shí)際支付的腰買價(jià)、相關(guān)恭稅費(fèi)以及使炸固定資產(chǎn)交圾付使用前所桂發(fā)生的可直幣接歸屬于該高項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)雖輸費(fèi)、安裝峰費(fèi)等。濫購(gòu)入不需要呀安裝的固定復(fù)資產(chǎn)，借記孫本科目，貸夢(mèng)記耐“瀉固定基金騙?！芄潭ㄙY產(chǎn)占激用罰”袋科目；同時(shí)見(jiàn)，借記識(shí)“語(yǔ)財(cái)政基建設(shè)秩備補(bǔ)助支出撞”抽、著“繩待攤支出毛”蹤等科目，貸呢記籮“患銀行存款站”咳、泄“下零余額賬戶隔用款額度感”禁、銜“榜財(cái)政補(bǔ)助收稼入霧”戲等科目。模2．通過(guò)在斤建工程轉(zhuǎn)入邪的固定資產(chǎn)崇，其成本包碗括該項(xiàng)資產(chǎn)獵交付使用前弓所發(fā)生的全冰部必要支出布。工程交付盈使用時(shí)，按圖照工程建造汁過(guò)程中發(fā)生稠的實(shí)際支出的，借記本科丈目，貸記罩“讀在建工程垃”栗科目；同時(shí)振，借記記“裳固定基金班肆—射在建工程占會(huì)用陰”盟科目，貸記券“肉固定基金龍晌—接固定資產(chǎn)占滿用腔”袋科目。地3．無(wú)償調(diào)昆入的固定資拜產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)灶行資產(chǎn)評(píng)估確的，其成本寺按照評(píng)估值筒加上相關(guān)稅沃費(fèi)確定；未屢進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)席估的，其成早本按照在調(diào)省出單位的原廣賬面價(jià)值加傭上相關(guān)稅費(fèi)隸確定?？紵o(wú)償調(diào)入不騰需安裝的固釋定資產(chǎn)，按格照確定的成猶本，借記本恥科目，貸記繳“古固定基金仗件—呆固定資產(chǎn)占姿用攜”挽科目；按照驅(qū)發(fā)生的相關(guān)掘稅費(fèi)，借記與“帝待攤支出鏟”截等科目，貸局記臨“藍(lán)銀行存款把”帥、跡“束零余額賬戶桂用款額度義”按、甜“馬財(cái)政補(bǔ)助收真入傘”鈴等科目。正4．接受捐霉贈(zèng)的固定資董產(chǎn)，其成本理比照同類或泊類似物資的戰(zhàn)市場(chǎng)價(jià)格或蘋(píng)有關(guān)憑據(jù)注刑明的金額加過(guò)上相關(guān)稅費(fèi)桶確定。植接受捐贈(zèng)的圓不需安裝的轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，潛按照確定的炕成本，借記科本科目，貸呀記悄“曉固定基金撒易—院固定資產(chǎn)占散用予”表科目；按照比發(fā)生的相關(guān)焦稅費(fèi)，借記調(diào)“峽待攤支出琴”東等科目，貸運(yùn)記急“傍銀行存款螺”沸等科目。粱（二）與固遺定資產(chǎn)有關(guān)胳的更新改造冷等后續(xù)支出濃，應(yīng)分別按安照以下情況烈進(jìn)行處理：旦1.為增加砌固定資產(chǎn)的民使用效能或蔥延長(zhǎng)其使用廁壽命而發(fā)生去的改建、擴(kuò)所建或大型修仗繕等后續(xù)支石出，應(yīng)計(jì)入先固定資產(chǎn)賬包面價(jià)值，通脈過(guò)侵“握在建工程怠”狂科目核算，負(fù)完工交付使滑用時(shí)轉(zhuǎn)入本故科目。估2.為了維韻護(hù)固定資產(chǎn)聽(tīng)的正常使用變而發(fā)生的修族理費(fèi)等后續(xù)喬支出，應(yīng)計(jì)蠻入當(dāng)期支出肥，借記叫“爬待攤支出翠”鈴等科目，貸學(xué)記李“忙銀行存款肥”增、損“咬零余額賬戶姓用款額度靜”省、叉“巾財(cái)政補(bǔ)助收捐入距”扛等科目。錘（三）固定迅資產(chǎn)以出售球、報(bào)廢、毀晝損、無(wú)償調(diào)集出、對(duì)外捐降贈(zèng)等方式進(jìn)潑行處置時(shí)，聽(tīng)?wèi)?yīng)分別按照甜以下情況進(jìn)把行處理：圣1．出售、脫報(bào)廢、毀損投的固定資產(chǎn)怒，按照規(guī)定疼報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后捏，按照所處帝置固定資產(chǎn)份的賬面價(jià)值李，借記籠“掀固定基金擾場(chǎng)—隆固定資產(chǎn)占次用薯”膝科目，貸記針本科目。按東照取得的價(jià)木款或者變價(jià)閘收入扣減相卷關(guān)支出后的威凈額，借記顏“攤銀行存款舅”塔科目，貸記年“熄應(yīng)繳款項(xiàng)習(xí)”歐、燭“幅其他收入舌”就科目。獸2．無(wú)償調(diào)鄭出、對(duì)外捐夕贈(zèng)的固定資登產(chǎn)，按照發(fā)崗出固定資產(chǎn)但的賬面價(jià)值單，借記乞“哪固定基金堅(jiān)喘—達(dá)固定資產(chǎn)占罵用蓋”判科目，貸記把本科目。爆五、基層醫(yī)窗療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)棗的固定資產(chǎn)道應(yīng)定期進(jìn)行吉清查盤(pán)點(diǎn)，歲每年至少盤(pán)肢點(diǎn)一次。對(duì)厘于盤(pán)盈、盤(pán)承虧的固定資稍產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)母查明原因，卵按照規(guī)定報(bào)慢經(jīng)批準(zhǔn)后及企時(shí)進(jìn)行賬務(wù)童處理。盤(pán)盈攪的固定資產(chǎn)松，應(yīng)按照同獸類或類似資爭(zhēng)產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格汽確定的價(jià)值廊入賬；盤(pán)虧淡的固定資產(chǎn)局應(yīng)按照其賬困面原值核銷迅，對(duì)于其可狼以收回的保斯險(xiǎn)賠償和過(guò)惑失人賠償?shù)饶X應(yīng)記入摩“唇應(yīng)繳款項(xiàng)歷”甘、雀“把其他收入笨”訴科目。養(yǎng)（一）盤(pán)盈沫的固定資產(chǎn)寬，經(jīng)上級(jí)主憤管部門批準(zhǔn)駱同意后，按瘡照同類或類饒似資產(chǎn)市場(chǎng)市價(jià)格確定的騎價(jià)值，借記懷本科目，貸氧記不“些固定基金瑞握—梢固定資產(chǎn)占異用兇”木科目。賽（二）盤(pán)虧題的固定資產(chǎn)傍，按照規(guī)定陜報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后歪，借記環(huán)“猾固定基金撕誓—唱固定資產(chǎn)占明用霜”苦科目，貸記塵本科目，對(duì)胃于可以收回蜘的保險(xiǎn)賠償耕和過(guò)失人賠乏償?shù)?，在?shí)糖際取得賠償步款時(shí)，借記蛇“慘庫(kù)存現(xiàn)金咸”嫌、販“狡銀行存款艦”閘科目，貸記殺“室應(yīng)繳款項(xiàng)辜”誓、晶“綢其他收入訂”傻科目。飄六、本科目堆期末借方余村額，反映基暮層醫(yī)療衛(wèi)生燦機(jī)構(gòu)期末固吼定資產(chǎn)的賬伴面余額。處133炊在建工程蚊一、本科目遍核算基層醫(yī)租療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)勤的固定資產(chǎn)者購(gòu)建、改建程、擴(kuò)建、大綠型修繕及設(shè)涼備安裝等工搬程發(fā)生的實(shí)穩(wěn)際支出。臟二、本科目可應(yīng)按照工程嬌項(xiàng)目及施工程單位等設(shè)置駐明細(xì)賬，進(jìn)蔽行明細(xì)核算波。勿三、在建工縱程的主要賬挽務(wù)處理如下塊：斥（一）將固佩定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入柿改建、擴(kuò)建恩或大型修繕謝時(shí)，應(yīng)按照餡固定資產(chǎn)的政賬面價(jià)值，曾借記本科目支（穿××赤工程），貸格記緣“相固定資產(chǎn)盾”存科目；同時(shí)吸，借記扔“追固定基金辦杜—粘固定資產(chǎn)占叛用步”蘋(píng)科目，貸記百“梅固定基金糠墊—稅在建工程占膽用禾”慢科目。咱（二）工程才采用出包方勾式的，按照驚合同規(guī)定向媽施工企業(yè)預(yù)名付工程價(jià)款舅時(shí)，按照實(shí)呢際預(yù)付工程獨(dú)價(jià)款金額，思借記本科目華（直××圖工程），貸醋記存“越銀行存款蹈”氏等科目。桑根據(jù)工程價(jià)習(xí)款結(jié)算賬單總與施工企業(yè)竟結(jié)算工程價(jià)荷款時(shí)，如需椅補(bǔ)付工程價(jià)興款的，按照階應(yīng)補(bǔ)付工程棕價(jià)款金額，慘借記本科目全（企××意工程），貸逢記騙“來(lái)銀行存款際”刮等科目；如扣需收回工程竄價(jià)款的，按球照實(shí)際收回菌工程價(jià)款金胳額，借記填“涌銀行存款搞”龍等科目，貸侍記本科目（補(bǔ)××傘工程）。同博時(shí)，按照實(shí)陣際發(fā)生的工旗程價(jià)款金額竟，借記龍“問(wèn)財(cái)政基建設(shè)益?zhèn)溲a(bǔ)助支出歲”植、猜“完待攤支出膛”墾等科目，貸筆記棕“膛固定基金鄙具—婦在建工程占鼓用右”代科目。闖（三）自行匆建造固定資肢產(chǎn)的，按照女其實(shí)際成本匹，借記本科塔目（褲××挺工程），貸莖記油“嫂固定基金性鉆—草在建工程占汽用鵲”瞧科目；同時(shí)瘦，借記驅(qū)“子財(cái)政基建設(shè)這備補(bǔ)助支出普”絨等科目，貸慎記頂“燦銀行存款甘”表等科目。鍛（四）購(gòu)入謠的需要安裝佩的設(shè)備，其缺實(shí)際成本包朋括實(shí)際支付剪的購(gòu)買價(jià)款贏及相關(guān)稅費(fèi)料。按照確定研的成本，借亮記本科目（阻××我設(shè)備安裝工阿程），貸記冒“楊固定基金接吉—愈在建工程占全用爭(zhēng)”望科目；同時(shí)境，借記魄“搭財(cái)政基建設(shè)楊備補(bǔ)助支出楚”蜂、虎“豐待攤支出掩”閘等科目，貸分記慌“援銀行存款帖”之、造“抱零余額賬戶顆用款額度系”究等科目。稠無(wú)償調(diào)入和淋接受捐贈(zèng)的框需要安裝的戰(zhàn)設(shè)備，其成愈本比照同類棒或類似物資穩(wěn)的市場(chǎng)價(jià)格紅或有關(guān)憑據(jù)互注明的金額訊加上相關(guān)稅糾費(fèi)確定。按掙照確定的成州本，借記本柱科目（帳××遇設(shè)備安裝工福程），貸記膛“們固定基金紐脖—揮在建工程占釣用搜”捧科目。技支付安裝費(fèi)貝用時(shí)，按照幻實(shí)際支付金草額，借記本法科目（味××留設(shè)備安裝工睡程），貸記好“言固定基金丑鳳—柿在建工程占刻用狹”劣科目；同時(shí)版，借記享“赴財(cái)政基建設(shè)喘備補(bǔ)助支出淺”丑、辮“央待攤支出魚(yú)”航等科目，貸映記列“嶺銀行存款憑”拋等科目。慢（五）工程墳完工交付使動(dòng)用時(shí)，按照須有關(guān)規(guī)定確香定的工程實(shí)名際支出，借騾記饞“菜固定資產(chǎn)鞏”世科目，貸記爬本科目（疾××除工程）；同鵝時(shí)，借記礎(chǔ)“驅(qū)固定基金銀股—收在建工程占憑用樓”創(chuàng)科目，貸記線“童固定基金象演—膽固定資產(chǎn)占艷用徐”宇科目。貫四、本科目像期末借方余蛾額，反映基慶層醫(yī)療衛(wèi)生攻機(jī)構(gòu)尚未完絮工的在建工震程發(fā)生的實(shí)開(kāi)際支出。掉141宗無(wú)形資產(chǎn)蓋一、腐本科目核算擊基層醫(yī)療衛(wèi)塵生機(jī)構(gòu)為開(kāi)燙展公共衛(wèi)生孟服務(wù)和基本濾醫(yī)療服務(wù)及柴其管理活動(dòng)替而持有的、抱不具有實(shí)物伏形態(tài)的資產(chǎn)篩，包括基層且醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)授構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)宇入賬的應(yīng)用沈軟件及土地劈使用權(quán)等。鍛二、本科目櫻應(yīng)按照無(wú)形縱資產(chǎn)的類別抵和項(xiàng)目設(shè)置更明細(xì)賬，進(jìn)替行明細(xì)核算泰。倆三、無(wú)形資宣產(chǎn)的主要賬曠務(wù)處理如下賢：線（一）購(gòu)入蘇的無(wú)形資產(chǎn)幣，其實(shí)際成稿本包括實(shí)際歡支付的購(gòu)買植價(jià)款及相關(guān)娛稅費(fèi)。按照風(fēng)確定的成本訪，借記本科案目，貸記角“滑固定基金茂近—杰無(wú)形資產(chǎn)占害用咐”決科目；同時(shí)懇，借記抵“夾財(cái)政基建設(shè)曠備補(bǔ)助支出剛”眼、社“慮待攤支出什”艙等科目，貸國(guó)記決“茅銀行存款呢”賴、貞“追零余額賬戶游用款額度務(wù)”救、護(hù)“母財(cái)政補(bǔ)助收蠟入犁”再等科目。幸（二）無(wú)形影資產(chǎn)在處置師（包括轉(zhuǎn)讓滾、核銷等）炊時(shí)，應(yīng)分別輔以下情況處緊理：稀1．按照規(guī)勵(lì)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)順核銷的無(wú)形政資產(chǎn)，按照槍其賬面價(jià)值仆，借記按“眠固定基金換毀—態(tài)無(wú)形資產(chǎn)占憤用蔬”彈科目，貸記愁本科目。邀2．按照規(guī)中定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)本轉(zhuǎn)讓的無(wú)形承資產(chǎn)，按照名實(shí)際收到的稱轉(zhuǎn)讓價(jià)款金羅額，借記艙“貨銀行存款煙”竹等科目，按蘆照實(shí)際交納武或應(yīng)交未交懇的相關(guān)稅費(fèi)廈，貸記諷“痕銀行存款哨”息、份“林應(yīng)交稅費(fèi)軋”昨等科目，按純照收到的轉(zhuǎn)攏讓價(jià)款扣除玻相關(guān)稅費(fèi)后簽的金額，貸逝記命“丸應(yīng)繳款項(xiàng)眼”抓、這“谷其他收入息”室科目；同時(shí)傲，按照無(wú)形顆資產(chǎn)賬面價(jià)宰值，借記析“京固定基金但櫻—妖無(wú)形資產(chǎn)占繁用屑”丘科目，貸記車本科目。麗四、本科目攤期末借方余罰額，反映基商層醫(yī)療衛(wèi)生動(dòng)機(jī)構(gòu)已入賬繩無(wú)形資產(chǎn)的次賬面余額。二、負(fù)債類消201曲借入款材一、本科目穩(wěn)核算基層醫(yī)跳療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)曾向銀行等金捧融機(jī)構(gòu)借入具的款項(xiàng)。霉二、本科目謊應(yīng)按照貸款躬單位和貸款湯種類設(shè)置明以細(xì)賬，進(jìn)行梨明細(xì)核算?；萌⒔枞肟顒虻闹饕~務(wù)瞞處理如下：冬（一）發(fā)生城借入款時(shí)，勵(lì)按照實(shí)際借痰入金額，借住記免“擾銀行存款隨”座等科目，貸憶記本科目。再（二）支付盛借入款利息皇時(shí)，按照實(shí)街際支付的利畏息金額，借跨記宰“姜其他支出陡”板等科目，貸吵記礙“盾銀行存款鄭”竹等科目。排（三）歸還心借入款時(shí)，崖按照實(shí)際還芽款金額，借專記本科目，序貸記某“辰銀行存款皮”溪等科目。趙四、本科目研期末貸方余魚(yú)額，反映基照層醫(yī)療衛(wèi)生扎機(jī)構(gòu)尚未償務(wù)還的借入款編本金。揪202惹待結(jié)算醫(yī)療兔款壯一、本科目宏核算實(shí)行姓“買收支兩條線汽”慢管理的基層盡醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)扶構(gòu)的待結(jié)算港醫(yī)療收費(fèi)。滅二、本科目延應(yīng)設(shè)置暫“浸門診收費(fèi)吸”侍和叮“心住院收費(fèi)奪”麗一級(jí)明細(xì)科哥目。幣“梨門診收費(fèi)掙”豎一級(jí)明細(xì)科洽目核算基層歉醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)致構(gòu)為門診病業(yè)人提供醫(yī)療份服務(wù)發(fā)生的君待結(jié)算醫(yī)療磁收費(fèi)。該一蘿級(jí)明細(xì)科目即下應(yīng)按照掛疑號(hào)收費(fèi)、診悉察收費(fèi)、檢駕查收費(fèi)、化少驗(yàn)收費(fèi)、治怕療收費(fèi)、手猶術(shù)收費(fèi)、藥濤品收費(fèi)、衛(wèi)迷材收費(fèi)、一醫(yī)般診療費(fèi)收育費(fèi)和其他門并診收費(fèi)等設(shè)拼置二級(jí)明細(xì)菌科目，進(jìn)行膊明細(xì)核算。雖“號(hào)住院收費(fèi)翁”易一級(jí)明細(xì)科克目核算基層捷醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)椒構(gòu)為住院病芝人提供醫(yī)療潑服務(wù)發(fā)生的短待結(jié)算醫(yī)療娃收費(fèi)。該一綠級(jí)明細(xì)科目習(xí)下應(yīng)按照床敬位收費(fèi)、診繡察收費(fèi)、檢勿查收費(fèi)、化舉驗(yàn)收費(fèi)、治夕療收費(fèi)、手替術(shù)收費(fèi)、護(hù)此理收費(fèi)、藥裕品收費(fèi)、衛(wèi)虛材收費(fèi)、一桿般診療費(fèi)收浩費(fèi)和其他住鋤院收費(fèi)等設(shè)盯置二級(jí)明細(xì)待科目，進(jìn)行騾明細(xì)核算。奶上述嬸“疊藥品收費(fèi)管”休二級(jí)明細(xì)科失目下按照元“階西藥斧”鐵、牙“團(tuán)中成藥株”迅、探“著中草藥邀”傳進(jìn)行明細(xì)核警算。援三、待結(jié)算歌醫(yī)療款的主傍要賬務(wù)處理鬧如下：勿（一）與門明診病人結(jié)算伐醫(yī)療款時(shí)，叉應(yīng)向門診病抱人收取的部屆分，按照門冷診病人實(shí)際貧支付或應(yīng)付主未付的醫(yī)療隊(duì)款金額，借膚記占“容庫(kù)存現(xiàn)金排”將、眠“抵應(yīng)收醫(yī)療款逮般—長(zhǎng)結(jié)算欠費(fèi)服”犧等科目，應(yīng)朵由醫(yī)療保險(xiǎn)遷機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的辮部分，按照逢有關(guān)規(guī)定計(jì)叢算的應(yīng)收醫(yī)搖療保險(xiǎn)金額塌，借記條“雁應(yīng)收醫(yī)療款霜緩—抖應(yīng)收醫(yī)療保嗎險(xiǎn)金扎”某科目，按照夕有關(guān)規(guī)定計(jì)臘算確定的門任診病人醫(yī)療蔑款金額，貸忌記本科目（病門診收費(fèi)）歌。像（二）與住淺院病人結(jié)算削醫(yī)療款時(shí)，右如住院病人環(huán)應(yīng)付醫(yī)療款博金額大于其因預(yù)交金額，胃按照預(yù)收住佩院病人醫(yī)療兵款金額，借營(yíng)記勒“倚預(yù)收醫(yī)療款荒”喝科目，按照索實(shí)際補(bǔ)付或繪應(yīng)付未付金筋額，借記耀“額庫(kù)存現(xiàn)金驅(qū)”劇、撿“點(diǎn)應(yīng)收醫(yī)療款危猜—晃結(jié)算欠費(fèi)裁”驕等科目，按鴉照有關(guān)規(guī)定狹計(jì)算的應(yīng)由緣醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)勒構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)扒療保險(xiǎn)金額洋，借記跨“暮應(yīng)收醫(yī)療款犬液—借應(yīng)收醫(yī)療保膀險(xiǎn)金汗”忍科目，按照兵有關(guān)規(guī)定計(jì)障算確定的住槳院病人醫(yī)療夾款金額，貸旨記本科目（連住院收費(fèi)）喉。芬如住院病人麥應(yīng)付醫(yī)療款罪金額小于其英預(yù)交金額，歐按照預(yù)收住雕院病人醫(yī)療糊款金額，借探記疾“烏預(yù)收醫(yī)療款棉”傘科目，按照魔有關(guān)規(guī)定計(jì)務(wù)算的應(yīng)由醫(yī)怪療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)港負(fù)擔(dān)的醫(yī)療徐保險(xiǎn)金額，只借記白“別應(yīng)收醫(yī)療款乒露—帶應(yīng)收醫(yī)療保只險(xiǎn)金滅”披科目，按照背退還給住院豪病人的金額倍，貸記稼“蜂庫(kù)存現(xiàn)金席”堆、型“歪銀行存款泳”捐等科目，按戰(zhàn)照有關(guān)規(guī)定盯計(jì)算確定的檔住院病人醫(yī)登療款金額，綱貸記本科目茂（住院收費(fèi)私）。怨（三）在期項(xiàng)末或規(guī)定的巖上繳時(shí)間，爆按照有關(guān)規(guī)獸定確定的金屢額，借記本休科目，按照選有關(guān)規(guī)定計(jì)致算確定的應(yīng)網(wǎng)上繳醫(yī)療款茂金額，貸記銹“黑應(yīng)繳款項(xiàng)苦”劣科目，按照賊有關(guān)規(guī)定留受用的結(jié)算醫(yī)因療款金額，忙貸記曬“粒醫(yī)療收入換”利科目。渠四、本科目壁期末貸方余矩額，反映基熟層醫(yī)療衛(wèi)生竭機(jī)構(gòu)的尚未擁確定應(yīng)上繳就或留用的醫(yī)摸療收費(fèi)。助203紀(jì)應(yīng)繳款項(xiàng)授一、本科目珍核算基層醫(yī)賤療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)虎按照規(guī)定應(yīng)絹繳入國(guó)庫(kù)和濱財(cái)政專戶的摟款項(xiàng)。壞二、本科目死應(yīng)按照鋼“忙應(yīng)繳醫(yī)療款鈔”佳、派“雞應(yīng)繳資產(chǎn)處曠置收益燃”窩等應(yīng)繳款項(xiàng)搖類別設(shè)置明重細(xì)賬，進(jìn)行屯明細(xì)核算。微三、應(yīng)繳款玉項(xiàng)的主要賬堡務(wù)處理如下碑：育（一）實(shí)行尸“框收支兩條線睡”弱管理的，與桃病人或醫(yī)療零保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完膝成醫(yī)療款結(jié)引算后，分別泡在期末或規(guī)陶定的上繳時(shí)邁間，按照有愿關(guān)規(guī)定計(jì)算吼確定的應(yīng)上綁繳醫(yī)療款金耗額，借記曬“索待結(jié)算醫(yī)療價(jià)款圣”衫科目，貸記走本科目（應(yīng)碑繳醫(yī)療款）擱。閑（二）出售悼、報(bào)廢、毀捷損的固定資爸產(chǎn)，根據(jù)有針關(guān)規(guī)定其變械價(jià)收入需要爬上繳的，按稱照實(shí)際取得覽收入（包括鹽變價(jià)收入、甜保險(xiǎn)賠償和砌過(guò)失人賠償稱等收入）扣兄除相關(guān)支出疊后的凈額，牙借記功“禿銀行存款最”下等科目，貸轎記本科目。困（三）發(fā)生旦其他應(yīng)繳款歸項(xiàng)時(shí)，借記將相關(guān)科目，妻貸記本科目茶。茂（四）根據(jù)牧有關(guān)規(guī)定上出繳款項(xiàng)時(shí)，猾按照實(shí)際上箏繳金額，借魂記本科目，講貸記衛(wèi)“忽銀行存款村”籍等科目。桑四、本科目妖期末貸方余全額，反映基酒層醫(yī)療衛(wèi)生測(cè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳洪未繳款項(xiàng)。慨206稿應(yīng)付賬款塵一、本科目糾核算基層醫(yī)役療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)溜因購(gòu)買庫(kù)存拜物資、固定視資產(chǎn)和接受腿服務(wù)供應(yīng)等拜應(yīng)付給供應(yīng)肯單位的款項(xiàng)配。棵二、本科目糟應(yīng)按照債權(quán)莊人設(shè)置明細(xì)療賬，進(jìn)行明悟細(xì)核算。拼三、應(yīng)付賬殼款的主要賬搏務(wù)處理如下墻：曲1.因購(gòu)買對(duì)庫(kù)存物資、外接受勞務(wù)等嗎發(fā)生應(yīng)付賬攝款時(shí)，按照蜘應(yīng)付未付金幸額，借記坐“暫庫(kù)存物資流”停等科目，貸閥記本科目。疼因購(gòu)買固定便資產(chǎn)等發(fā)生班應(yīng)付賬款時(shí)抖，按照應(yīng)付絡(luò)未付金額，端借記幼“型固定資產(chǎn)蘇”由等科目，貸武記添“懼固定基金穿先—丘固定資產(chǎn)占南用掉”票等科目；同格時(shí)，借記快“總財(cái)政基建設(shè)餐備補(bǔ)助支出棗”脈、滿“牲待攤支出堅(jiān)”架等科目，貸懇記本科目。鄭2.償付應(yīng)舅付賬款時(shí)，保按照實(shí)際償漂付金額，借鴿記本科目，繁貸記耀“虧銀行存款殺”寄等科目。禮四、本科目蝴期末貸方余夸額，反映基村層醫(yī)療衛(wèi)生磁機(jī)構(gòu)尚未支吹付的應(yīng)付賬狡款。辰207策預(yù)收醫(yī)療款老一、本科目幼核算基層醫(yī)挎療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)玉預(yù)收的住院喉病人醫(yī)療款國(guó)和醫(yī)療保險(xiǎn)刻機(jī)構(gòu)預(yù)付并納需結(jié)算的醫(yī)喜療保險(xiǎn)金。房二、本科目恢應(yīng)按照住院腥病人和預(yù)付界醫(yī)療保險(xiǎn)金葬的醫(yī)療保險(xiǎn)沃機(jī)構(gòu)設(shè)置明板細(xì)賬，進(jìn)行勇明細(xì)核算。販三、預(yù)收醫(yī)皆療款的主要接賬務(wù)處理如桶下：瘦（一）收到好住院病人預(yù)筑交醫(yī)療款或賢醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)其構(gòu)預(yù)付并需脖結(jié)算的醫(yī)療撥保險(xiǎn)金時(shí)，注按照實(shí)際收故到的金額，膨借記繳“紀(jì)庫(kù)存現(xiàn)金紡”溫、鑄“棗銀行存款概”介等科目，貸折記本科目。汪（二）與住麗院病人結(jié)算祥醫(yī)療款時(shí)，岸如住院病人娘應(yīng)付醫(yī)療款械大于其預(yù)交詢金額，按照匙預(yù)收住院病觀人醫(yī)療款金跌額，借記本焦科目，按照擊其實(shí)際補(bǔ)付負(fù)或應(yīng)付未付標(biāo)金額，借記刊“比庫(kù)存現(xiàn)金符”皂、狡“間應(yīng)收醫(yī)療款辦世—芬結(jié)算欠費(fèi)武”匯等科目，按炒照有關(guān)規(guī)定嬸計(jì)算的應(yīng)由弊醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)窯構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)倆療保險(xiǎn)金額峰，借記州“給應(yīng)收醫(yī)療款慣革—蜂應(yīng)收醫(yī)療保辭險(xiǎn)金荷”邁科目，按照摔有關(guān)規(guī)定計(jì)朽算確定的住蘇院病人醫(yī)療籍款金額，貸之記洋“皂醫(yī)療收入院”暖科目（未實(shí)歐行隸“傭收支兩條線偶”梅管理）或尤“攪待結(jié)算醫(yī)療庸款皮”屋科目（實(shí)行譜“筋收支兩條線錢”說(shuō)管理）。指如住院病人牢應(yīng)付醫(yī)療款居小于其預(yù)交傅金額，按照保預(yù)收住院病遺人醫(yī)療款金宏額，借記本哲科目，按照測(cè)有關(guān)規(guī)定計(jì)島算的應(yīng)由醫(yī)久療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)柴負(fù)擔(dān)的醫(yī)療殿保險(xiǎn)金額，元借記刺“疼應(yīng)收醫(yī)療款羅橡—?dú)q應(yīng)收醫(yī)療保虧險(xiǎn)金箏”手科目，按照棉退還給住院鞭病人醫(yī)療款烘金額，貸記淋“夠庫(kù)存現(xiàn)金打”皇、欠“證銀行存款鋒”物等科目，按段照有關(guān)規(guī)定挨計(jì)算確定的蹲住院病人醫(yī)答療款金額，攝貸記賴“路醫(yī)療收入單”粥科目（未實(shí)傘行膊“硬收支兩條線坊”件管理）或回“皮待結(jié)算醫(yī)療陜款談”搭科目（實(shí)行邊“勉收支兩條線戰(zhàn)”夫管理）。謝（三）對(duì)于蒙醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)褲構(gòu)預(yù)付并需殊結(jié)算醫(yī)療保秒險(xiǎn)金的，相振關(guān)日常業(yè)務(wù)渣應(yīng)按照上述曠（一）、（鮮二）規(guī)定進(jìn)斯行會(huì)計(jì)處理僚。與醫(yī)療保度險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算叉時(shí)，按照醫(yī)喊療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)擱預(yù)付金額，夏借記本科目姻，按照醫(yī)療海保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)壯付或退還醫(yī)卸療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)聚的金額，借腳記或貸記鄭“車銀行存款在”吐等科目，按遇照應(yīng)收醫(yī)療都保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的衫金額，貸記居“倉(cāng)應(yīng)收醫(yī)療款穩(wěn)倡—盼應(yīng)收醫(yī)療保勁險(xiǎn)金貞”餐科目。權(quán)四、本科目走期末貸方余夫額，反映基鋼層醫(yī)療衛(wèi)生暈機(jī)構(gòu)向住院災(zāi)病人和醫(yī)療梨保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)漸收但尚未結(jié)螞算的款項(xiàng)。腹208語(yǔ)應(yīng)付職工薪鬧酬立一、本科目茫核算基層醫(yī)狡療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)稈按照有關(guān)規(guī)采定應(yīng)付給職騰工（包括離效退休職工）足的各種薪酬披，包括基本格工資、績(jī)效厲工資等。芬二、本科目清應(yīng)按照有關(guān)旨規(guī)定設(shè)置明種細(xì)科目，進(jìn)島行明細(xì)核算魔。室三、應(yīng)付職宇工薪酬的主恨要賬務(wù)處理浩如下：拆（一）計(jì)算敘分配應(yīng)付職宵工薪酬時(shí)，蒜按照計(jì)算的愁職工薪酬金采額，借記矛“腹醫(yī)療衛(wèi)生支桂出惕”汁、瞞“呼待攤支出厘”漁等科目，貸經(jīng)記本科目。稠滴（二）從應(yīng)療付職工薪酬棉中代扣代繳檔的各種款項(xiàng)回（如職工基宅本養(yǎng)老保險(xiǎn)非費(fèi)、失業(yè)保昆險(xiǎn)費(fèi)、基本禁醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)界、住房公積穗金、個(gè)人所序得稅等），武借記本科目必，貸記習(xí)“籠應(yīng)付社會(huì)保競(jìng)障費(fèi)廳”范、怎“樹(shù)應(yīng)交稅費(fèi)?！惫牡瓤颇?。怕（三）采用斃國(guó)庫(kù)直接支臨付方式支付雄職工薪酬的強(qiáng)，按照財(cái)政事國(guó)庫(kù)支付執(zhí)情行機(jī)構(gòu)委托蘭代理銀行轉(zhuǎn)油來(lái)的眉“風(fēng)財(cái)政直接支豬付入賬通知慌書(shū)蛙”辟和代發(fā)工資麗銀行蓋章轉(zhuǎn)急回的工資發(fā)座放明細(xì)表，兔借記本科目債，貸記霜“絞財(cái)政補(bǔ)助收膊入候”療等科目。睡采用國(guó)庫(kù)授產(chǎn)權(quán)支付方式堪支付職工薪逝酬的，借記恰本科目，貸蠅記獅“誰(shuí)零余額賬戶洽用款額度不”禿科目。繼采用銀行存?？畹绕渌阶κ街Ц堵毠ず硇匠甑模枧斡洷究颇?，胸貸記鳥(niǎo)“涌銀行存款耐”炎等科目。水四、本科目咽期末貸方余淹額，反映基疼層醫(yī)療衛(wèi)生層機(jī)構(gòu)應(yīng)付未愛(ài)付的職工薪云酬。矩210斥應(yīng)付社會(huì)保漏障費(fèi)才一、本科目慰核算基層醫(yī)塘療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)配按照有關(guān)規(guī)獵定應(yīng)付給社嗎會(huì)保障機(jī)構(gòu)茄的各種社會(huì)回保障費(fèi)。交二、本科目退應(yīng)按照社會(huì)左保障費(fèi)類別把設(shè)置明細(xì)賬垂，進(jìn)行明細(xì)武核算。燒三、應(yīng)付社擠會(huì)保障費(fèi)的凳主要賬務(wù)處吃理如下：趨（一）從應(yīng)尤付職工薪酬束中代扣代繳鬧的社會(huì)保障杜費(fèi)，借記章“餃應(yīng)付職工薪孤酬贏”侄科目，貸記銅本科目。跑（二）計(jì)算盾確定除從應(yīng)握付職工薪酬獨(dú)中代扣部分貌外為職工繳表納的社會(huì)保本障費(fèi)，借記偏“菌醫(yī)療衛(wèi)生支陵出準(zhǔn)”追等科目，貸趙記本科目。麗（三）采用賽國(guó)庫(kù)直接支倦付方式支付宇社會(huì)保障費(fèi)保的，按照財(cái)怕政國(guó)庫(kù)支付懲執(zhí)行機(jī)構(gòu)委領(lǐng)托代理銀行侵轉(zhuǎn)來(lái)的售“花財(cái)政直接支肥付入賬通知中書(shū)喝”牲等，借記本寺科目，貸記帥“震財(cái)政補(bǔ)助收榮入笨”猛科目。漏采用國(guó)庫(kù)授夾權(quán)支付方式庭支付社會(huì)保愛(ài)障費(fèi)的，借占記本科目，柱貸記藍(lán)“閘零余額賬戶配用款額度感”愚科目?；植捎勉y行存孕款等支付社拆會(huì)保障費(fèi)的應(yīng)，借記本科忘目，貸記蛛“檢銀行存款字”齡等科目。吼四、本科目爆期末貸方余宇額，反映基震層醫(yī)療衛(wèi)生瀉機(jī)構(gòu)應(yīng)付未邊付社會(huì)保障油機(jī)構(gòu)的社會(huì)糊保障費(fèi)。線211慎應(yīng)交稅費(fèi)險(xiǎn)一、本科目酬核算基層醫(yī)緣療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)鵲按照有關(guān)稅絕法規(guī)定應(yīng)交耕納或代扣代網(wǎng)繳的各種稅拆費(fèi)。車基層醫(yī)療衛(wèi)驢生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳緣納的印花稅沒(méi)直接通過(guò)吩“亮其他支出負(fù)”怪科目核算，容不在本科目抗核算。單二、本科目逃應(yīng)按照應(yīng)交碰的稅費(fèi)種類孝設(shè)置明細(xì)賬協(xié)，進(jìn)行明細(xì)馬核算。次三、應(yīng)交稅驚費(fèi)的主要賬牽務(wù)處理如下肚：熟（一）發(fā)生跟代扣代繳個(gè)半人所得稅納扣稅義務(wù)的，感按照稅法規(guī)騰定計(jì)算應(yīng)代晴扣代交的個(gè)圾人所得稅金榮額，借記市“脫應(yīng)付職工薪視酬橫”愉科目，貸記脆本科目。交勁納個(gè)人所得逼稅時(shí)，按照堡實(shí)際交納金失額，借記本欲科目，貸記饞“砌銀行存款談”揮科目。諷（二）發(fā)生掏其他納稅義穿務(wù)的，按照追稅法規(guī)定計(jì)紹算的應(yīng)交稅駕費(fèi)金額，借甚記配“防其他支出除”寧等科目，貸掏記本科目。務(wù)交納相關(guān)稅飾費(fèi)時(shí)，按照牢實(shí)際交納金傷額，借記本兼科目，貸記枯“壞銀行存款援”杜等科目。床四、本科目文期末貸方余堪額，反映基選層醫(yī)療衛(wèi)生甜機(jī)構(gòu)尚未交本納的稅費(fèi)。逝221界其他應(yīng)付款瑞一、本科目掙核算基層醫(yī)板療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)曲除應(yīng)繳款項(xiàng)邪、應(yīng)付賬款詠、預(yù)收醫(yī)療跟款、應(yīng)付職題工薪酬、應(yīng)轎付社會(huì)保障促費(fèi)、應(yīng)交稅賞費(fèi)以外的其奇他各項(xiàng)應(yīng)付丑、暫收款項(xiàng)舅等。細(xì)二、本科目磚應(yīng)按照應(yīng)付奇和暫收款項(xiàng)濟(jì)的類別、單我位或個(gè)人設(shè)晝置明細(xì)賬，躬進(jìn)行明細(xì)核廊算。摟三、其他應(yīng)農(nóng)付款的主要給賬務(wù)處理如倡下：址（一）發(fā)生儲(chǔ)的各項(xiàng)應(yīng)付箏、暫收款項(xiàng)辭，借記較“菌銀行存款?！卑偷瓤颇?，貸傷記本科目。右（二）支付院款項(xiàng)時(shí)，借段記本科目，顫貸記輛“頸銀行存款續(xù)”爹等科目。在（三）確實(shí)渠無(wú)法支付或跑由其他單位壩承擔(dān)的其他輸應(yīng)付款，借辯記本科目，墳貸記梁“斬其他收入底”幟科目。數(shù)四、本科目駐期末貸方余領(lǐng)額，反映基晌層醫(yī)療衛(wèi)生棉機(jī)構(gòu)尚未支項(xiàng)付的其他應(yīng)南付款項(xiàng)。奴懇三、凈資產(chǎn)傳類伴301襖固定基金騙一、本科目宣核算基層醫(yī)姨療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)輩固定資產(chǎn)、想在建工程、禮無(wú)形資產(chǎn)等座長(zhǎng)期資產(chǎn)所翁形成的資金帝占用。鏡二、本科目?jī)?yōu)應(yīng)設(shè)置衡“湯固定資產(chǎn)占績(jī)用野”堆、劃“遇在建工程占畏用肆”旦和譜“五無(wú)形資產(chǎn)占屬用自”秀一級(jí)明細(xì)科典目，進(jìn)行明撇細(xì)核算。闖“句固定資產(chǎn)占買用間”買一級(jí)明細(xì)科呆目核算基層孟醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)山構(gòu)購(gòu)入、調(diào)鄙入、建造等桃方式取得的刑固定資產(chǎn)所痛形成的資金百占用，以及儲(chǔ)固定資產(chǎn)出炊售、報(bào)廢、府毀損等原因晃減少的資金絕占用。蜘“寒在建工程占擴(kuò)用慚”盡一級(jí)明細(xì)科妖目核算基層傅醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)秒構(gòu)在建工程雪交付使用前隨累計(jì)占用的俯資金。謙“形無(wú)形資產(chǎn)占暢用嫁”也一級(jí)明細(xì)科巨目核算基層封醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)踢構(gòu)購(gòu)入等方蝕式取得的無(wú)員形資產(chǎn)所形凝成的資金占蓮用，以及無(wú)逢形資產(chǎn)出售毀等原因減少弊的資金占用跟?？倘?、固定基熔金的主要賬險(xiǎn)務(wù)處理如下丹：朗（一）固定追基金增加奪1．購(gòu)入、暑有償調(diào)入固粘定資產(chǎn)等長(zhǎng)翅期資產(chǎn)時(shí)，漁按照確定的此成本，借記黃“少固定資產(chǎn)把”襪等科目，貸掌記本科目；老同時(shí)，借記醉“蛇財(cái)政基建設(shè)陣備補(bǔ)助支出贏”個(gè)、世“進(jìn)待攤支出們”棕等科目，貸古記飯“單銀行存款明”大等科目。咱2．自行或請(qǐng)采用出包方提式（代建制伸）建造固定閥資產(chǎn)，發(fā)生策在建工程支圖出或結(jié)算工銅程價(jià)款時(shí)，傻按照實(shí)際支兵出金額，借假記禿“燭在建工程崖”友科目，貸記井本科目（在刮建工程占用滲）；同時(shí)，屆借記耐“璃財(cái)政基建設(shè)阻備補(bǔ)助支出勞”炸、榜“批待攤支出詳”挎等科目，貸忙記陣“早銀行存款磚”鉛等科目。余工程交付使載用時(shí)，借記表“呢固定資產(chǎn)耕”顧科目，貸記水“復(fù)在建工程惹”墾科目；同時(shí)禽，借記本科暖目（在建工示程占用），脂貸記本科目沖（固定資產(chǎn)端占用）。平3．無(wú)償調(diào)趴入、接受捐駁贈(zèng)取得的固催定資產(chǎn)等長(zhǎng)剪期資產(chǎn)，按腎照確定的成鐘本，借記史“崖固定資產(chǎn)撈”依等科目，貸變記本科目。授4．盤(pán)盈的量固定資產(chǎn)，沈借記鏡“脾固定資產(chǎn)盞”騎科目，貸記漲本科目（固菌定資產(chǎn)占用鐵）。如（二）固定倆基金減少恰1．有償調(diào)耀出、出售的溫固定資產(chǎn)等所長(zhǎng)期資產(chǎn)，鑄按照賬面價(jià)企值，借記本冒科目，貸記壟“統(tǒng)固定資產(chǎn)莊”躲等科目；取猾得的收入扣按減相關(guān)支出凈后的凈額，霉借記好“愁銀行存款機(jī)”祝等科目，貸遇記府“迷應(yīng)繳款項(xiàng)梢”芝、投“丟其他收入竭”嘩科目?？?．毀損、巾報(bào)廢的固定擺資產(chǎn)，按照竭賬面價(jià)值，盆借記本科目疊（固定資產(chǎn)耐占用），貸總記孟“透固定資產(chǎn)給”擱科目。同時(shí)絕，取得的價(jià)予款或者變價(jià)床收入扣減相葉關(guān)支出后的棉凈額，借記農(nóng)“稱銀行存款有”茄科目，貸記帆“蘆應(yīng)繳款項(xiàng)物”錯(cuò)、崖“眨其他收入辛”刺科目。渣3．盤(pán)虧的大固定資產(chǎn)，話按照賬面價(jià)龍值，借記本彎科目（固定憶資產(chǎn)占用）辮，貸記戚“評(píng)固定資產(chǎn)富”叔科目。證四、本科目戴（固定資產(chǎn)膚占用）期末抖貸方余額，餅反映基層醫(yī)播療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)紅的固定資產(chǎn)素資金占用金集額；本科目篩（在建工程召占用）期末爸貸方余額，角反映基層醫(yī)鉛療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)時(shí)的在建工程訓(xùn)資金占用金導(dǎo)額；本科目役（無(wú)形資產(chǎn)落占用）期末霜貸方余額，島反映基層醫(yī)菜療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)皮的無(wú)形資產(chǎn)吵資金占用金盒額。重302坦事業(yè)基金施一、本科目皺核算基層醫(yī)握療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)怪按照規(guī)定設(shè)沖置的用于彌騰補(bǔ)虧損的凈猜資產(chǎn),包括提從結(jié)余分配劣轉(zhuǎn)入資金（繁不包括財(cái)政琴基本支出補(bǔ)木助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余遇資金）等。悟二、事業(yè)基筐金的主要賬逗務(wù)處理如下竹：繳（一）年末怎，按照有關(guān)踢規(guī)定從廢“協(xié)結(jié)余分配概”侵科目提取專揀用基金后轉(zhuǎn)丑入本科目時(shí)壩，借記胖“爽結(jié)余分配呈照—表待分配結(jié)余夫”杠科目，貸記訓(xùn)本科目。象（二）用事沸業(yè)基金彌補(bǔ)僚虧損時(shí)，按輝照規(guī)定批準(zhǔn)排的彌補(bǔ)虧損瘦金額，借記僅本科目，貸刻記漂“選結(jié)余分配語(yǔ)窩—冬事業(yè)基金彌寺補(bǔ)虧損織”堅(jiān)科目。思三、本科目擊期末貸方余棍額，反映基蠟層醫(yī)療衛(wèi)生劉機(jī)構(gòu)按照規(guī)診定設(shè)置的事書(shū)業(yè)基金金額跳。唯303膜專用基金蟻一、本科目狐核算基層醫(yī)億療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)濃按照有關(guān)規(guī)彼定設(shè)置、提轉(zhuǎn)取的有專門雜用途的資金牙，主要包括驗(yàn)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基依金、職工福間利基金、獎(jiǎng)紐勵(lì)基金和其周他專用基金沸等。挽二、本科目浪應(yīng)按照基金謝類別設(shè)置明漫細(xì)賬，進(jìn)行猴明細(xì)核算。儀三、專用基狗金的主要賬希務(wù)處理如下活：恭（一）期末候，提取醫(yī)療浙風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)利，按照有關(guān)誰(shuí)規(guī)定計(jì)算的對(duì)提取金額，艙借記蘭“百醫(yī)療衛(wèi)生支協(xié)出肌競(jìng)—垂醫(yī)療支出（相提取醫(yī)療風(fēng)予險(xiǎn)基金）驢”悅科目，貸記杯本科目（醫(yī)利療風(fēng)險(xiǎn)基金灰）。尼（二）年末偷，提取職工習(xí)福利基金時(shí)片，按照有關(guān)太規(guī)定計(jì)算的冰提取金額，譯借記習(xí)“挺結(jié)余分配享塞—泳提取專用基蜜金（提取職藏工福利基金旺）奧”屑科目，貸記碰本科目（職軍工福利基金牙）。昏（三）年末趣，提取獎(jiǎng)勵(lì)以基金時(shí)，按篩照有關(guān)規(guī)定烤計(jì)算的提取辭金額，借記拐“辮結(jié)余分配脫奉—盤(pán)提取專用基奮金（提取獎(jiǎng)作勵(lì)基金）愉”數(shù)科目，貸記么本科目（獎(jiǎng)腿勵(lì)基金）。識(shí)（四）年末習(xí)，提取其他職專用基金時(shí)勉，按照有關(guān)膏規(guī)定借記醫(yī)“愛(ài)結(jié)余分配禾揮—鏈提取專用基發(fā)金（提取其基他專用基金葛）著”蝴、哀“占待攤支出鎮(zhèn)”竄等科目，貸諸記本科目。喇（五）使用獄專用基金時(shí)桐，按照實(shí)際隸支出金額，扯借記本科目屑，貸記逢“冒銀行存款澤”歷等科目。僑四、本科目少期末貸方余續(xù)額，反映基齊層醫(yī)療衛(wèi)生迫機(jī)構(gòu)按照規(guī)疼定設(shè)置、提材取的具有專辰門用途凈資巡產(chǎn)的金額。傳304憶本期結(jié)余疲一、本科目碑核算基層醫(yī)酷療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)蘇當(dāng)期收入減埋去支出后的予余額。夾二、本期結(jié)醋余的主要賬史務(wù)處理如下呢：木（一）期末出，應(yīng)將各項(xiàng)興收入、支出濤類科目的本叔期發(fā)生額結(jié)者轉(zhuǎn)入本期結(jié)理余科目。結(jié)晶轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入于類科目時(shí)，疤按照各項(xiàng)收厲入類科目貸脂方余額，借紹記策“地醫(yī)療收入狀”檔、異“甲財(cái)政補(bǔ)助收悟入驕”俗、予“換上級(jí)補(bǔ)助收鋤入移”里、竄“潛其他收入劃”艘科目，貸記奉本科目；結(jié)昨轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出肌類科目時(shí)，引按照各項(xiàng)支吩出類科目借帶方余額，借貢記本科目，匪貸記璃“痰醫(yī)療衛(wèi)生支役出喬”濟(jì)、忌“法財(cái)政基建設(shè)坡備補(bǔ)助支出制”別、呢“煙其他支出化”場(chǎng)科目。僚（二）期末閉，結(jié)轉(zhuǎn)本期姜收支后，應(yīng)或分析本期結(jié)拴余的構(gòu)成，串將屬于財(cái)政好補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（吧余）和其他坊限定用途結(jié)佳轉(zhuǎn)（余）的槳部分結(jié)轉(zhuǎn)至捉相關(guān)科目。堡結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按僅照葵“螺財(cái)政基本支之出備查簿衛(wèi)”辨分析計(jì)算的種基本支出補(bǔ)拴助結(jié)轉(zhuǎn)金額仗，借記本科奮目，貸記父“歐財(cái)政補(bǔ)助結(jié)尤轉(zhuǎn)（余）番蘿—甜財(cái)政基本補(bǔ)稠助結(jié)轉(zhuǎn)右”幼科目，按照妥“蹲財(cái)政項(xiàng)目支朝出備查簿映”槽分析計(jì)算的股項(xiàng)目支出補(bǔ)偉助結(jié)轉(zhuǎn)（余凱）金額，借蠅記本科目，傷貸記危“軌財(cái)政補(bǔ)助結(jié)挑轉(zhuǎn)（余）堅(jiān)隙—旋財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)圍助結(jié)轉(zhuǎn)（余地）負(fù)”戀科目，按照供“羨其他限定用豆途資金備查啦簿漲”映分析計(jì)算的脫其他限定用曉途資金結(jié)轉(zhuǎn)秧（余）金額老，借記本科治目，貸記變“狹其他限定用舊途結(jié)轉(zhuǎn)（余筑）請(qǐng)”棒科目。更（三）年末絹，完成上述蠢（一）、（亞二）賬務(wù)處報(bào)理后，將本逝期結(jié)余年末欲余額轉(zhuǎn)入待棟分配結(jié)余。欲將腐“觀本期結(jié)余伙”仰科目余額扣親除限定用途上結(jié)轉(zhuǎn)（余）樣后的金額結(jié)捆轉(zhuǎn)入結(jié)余分矩配時(shí)，借記磚本科目，貸宰記堂“炭結(jié)余分配梯慶—竟待分配結(jié)余夢(mèng)”德科目；將版“劃本期結(jié)余肺”參科目余額扣袋除限定用途田結(jié)轉(zhuǎn)（余）最后發(fā)生的虧放損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)數(shù)余分配時(shí)，傍借記榨“怒結(jié)余分配澤快—繪待分配結(jié)余釘”給科目，貸記盯本科目。需三、本科目狼期末貸方余嗓額，反映基遙層醫(yī)療衛(wèi)生杜機(jī)構(gòu)自年初廁至期末止扣擊除財(cái)政補(bǔ)助槽結(jié)轉(zhuǎn)（余）翁、其他限定幕用途結(jié)轉(zhuǎn)（插余）以后的感尚未分配的刊累計(jì)結(jié)余；安本科目期末卸借方余額，駱?lè)从郴鶎俞t(yī)糊療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)陳自年初至期樓末尚未結(jié)轉(zhuǎn)煮的未彌補(bǔ)虧活損。本科目軌年末結(jié)轉(zhuǎn)后壺應(yīng)無(wú)余額。宴305順財(cái)政補(bǔ)助結(jié)將轉(zhuǎn)（余）患一、本科目偷核算基層醫(yī)膊療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)養(yǎng)具有限定用揚(yáng)途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)員使用的財(cái)政叉補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)齊余資金，包氧括基本支出點(diǎn)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和脅項(xiàng)目支出補(bǔ)燒助結(jié)轉(zhuǎn)（余掀）。確二、本科目提應(yīng)設(shè)置棍“件財(cái)政基本補(bǔ)艙助結(jié)轉(zhuǎn)匆”黨和踢“扔財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)軌助結(jié)轉(zhuǎn)（余嘴）娘”稻一級(jí)明細(xì)科升目，進(jìn)行明忘細(xì)核算。卵三、財(cái)政補(bǔ)刃助結(jié)轉(zhuǎn)（余拋）的主要賬趟務(wù)處理如下暢：膽（一）期末掙，按照嘉“阻財(cái)政基本支次出備查簿痰”杜分析計(jì)算的波基本支出補(bǔ)裝助結(jié)轉(zhuǎn)金額純，借記替“孩本期結(jié)余叫”啦科目，貸記參本科目（財(cái)?shù)恼狙a(bǔ)助播結(jié)轉(zhuǎn)），按蝴照愿“瑞財(cái)政項(xiàng)目支橫出備查簿漿”壟分析計(jì)算的開(kāi)項(xiàng)目支出補(bǔ)頭助結(jié)轉(zhuǎn)（余痕）金額，借親記疏“簡(jiǎn)本期結(jié)余惡”馬科目，貸記旬本科目（財(cái)擔(dān)政項(xiàng)目補(bǔ)助倦結(jié)轉(zhuǎn)（余）觀）。免（二）財(cái)政弄補(bǔ)助項(xiàng)目完老成后，按照姻有關(guān)規(guī)定報(bào)際經(jīng)財(cái)政部門厭批準(zhǔn)將本項(xiàng)機(jī)目財(cái)政項(xiàng)目溝補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（亞余）上繳、滾調(diào)劑至其他出項(xiàng)目或補(bǔ)充蜓事業(yè)基金等姨用途的，按脆照批準(zhǔn)金額透，借記本科冒目（財(cái)政項(xiàng)敢目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)銅（余）泡超—洋本項(xiàng)目），貸貸記強(qiáng)“競(jìng)銀行存款刪”糟、掛“滴零余額賬戶奧用款額度嶼”答、本科目（喚財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)鷹助結(jié)轉(zhuǎn)（余感）貫護(hù)—釘其他項(xiàng)目）飾、流“廈事業(yè)基金假”容等科目。證四、本科目烈期末貸方余絹額，反映基重層醫(yī)療衛(wèi)生價(jià)機(jī)構(gòu)的財(cái)政絨補(bǔ)助結(jié)余資抗金數(shù)額。妥306牙其他限定用許途結(jié)轉(zhuǎn)（余藥）紙一、本科目鍋核算基層醫(yī)鉛療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)葵除財(cái)政補(bǔ)助癥結(jié)轉(zhuǎn)（余）騾以外的結(jié)轉(zhuǎn)征以后年度繼暴續(xù)使用的其共他限定用途久結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資晌金。博二、本科目帖應(yīng)按照其他負(fù)限定用途資拖金的具體項(xiàng)錘目進(jìn)行明細(xì)歸核算。本科抓目應(yīng)設(shè)置男“戒其他限定用青途資金備查卻簿疼”疫，按照具體偷項(xiàng)目詳細(xì)登接記其他限定妨用途資金收毯支情況，并洪在期末分析開(kāi)計(jì)算其他限蔽定用途結(jié)轉(zhuǎn)適（余）金額設(shè)。爭(zhēng)三、其他限價(jià)定用途結(jié)轉(zhuǎn)糾（余）的主遲要賬務(wù)處理謠如下：悼（一）期末驢，按照劍“嶼其他限定用罰途資金備查書(shū)簿潤(rùn)”惡分析計(jì)算的剝其他限定用圖途資金結(jié)轉(zhuǎn)撇（余）金額牽，借記曬“賣本期結(jié)余酷”咐科目，貸記謊本科目。恥（二）其他謠限定用途資淺金項(xiàng)目完成緒后，按照規(guī)長(zhǎng)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)冰將本項(xiàng)目結(jié)喉轉(zhuǎn)（余）上招繳、調(diào)劑至除其他項(xiàng)目或戀補(bǔ)充事業(yè)基稈金等用途的群，按照批準(zhǔn)秩金額，借記燒本科目（本承項(xiàng)目），貸蕉記皺“沒(méi)銀行存款濫”綁、本科目（腳其他項(xiàng)目）協(xié)、液“筐事業(yè)基金惠”僵等科目。令四、本科目棟期末貸方余勤額，反映基扎層醫(yī)療衛(wèi)生滋機(jī)構(gòu)的其他街限定用途結(jié)屈轉(zhuǎn)結(jié)余資金座數(shù)額。范308述結(jié)余分配拴一、本科目咐核算基層醫(yī)槳療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)徒當(dāng)年結(jié)余的線分配情況和叔結(jié)果。娃二、本科目灘應(yīng)設(shè)置沾“藝待分配結(jié)余蜘”捉、狡“交提取專用基監(jiān)金摸”營(yíng)和慘“懂事業(yè)基金彌井補(bǔ)虧損譜”箭一級(jí)明細(xì)科濕目，進(jìn)行明紛細(xì)核算。場(chǎng)“陷提取專用基冤金盈”灘一級(jí)明細(xì)科拾目，按照有貌關(guān)規(guī)定設(shè)置獵“廊提取職工福擋利基金菠”膀、紅“叉提取獎(jiǎng)勵(lì)基捉金迎”姻、懂“白提取其他專鉛用基金?！比~等二級(jí)明細(xì)頁(yè)科目，進(jìn)行仗明細(xì)核算。趟三、結(jié)余分繼配的主要賬姑務(wù)處理如下鞠：憐（一）年末決，將點(diǎn)“影本期結(jié)余研”錄科目余額扣嚼除限定用途三結(jié)轉(zhuǎn)（余）躺后的金額結(jié)犯轉(zhuǎn)入本科目訪時(shí)，借記割“甘本期結(jié)余鈔”諒科目，貸記煩本科目（待娛分配結(jié)余）劉；將械“皆本期結(jié)余嘴”督科目余額扣把除限定用途墓結(jié)轉(zhuǎn)（余）幟后發(fā)生的虧把損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)語(yǔ)余分配時(shí)，節(jié)借記本科目總，貸記縮“雞本期結(jié)余定”聞科目。析（二）按照茶有關(guān)規(guī)定提復(fù)取職工福利默基金、獎(jiǎng)勵(lì)付基金等專用膀基金時(shí)，借逝記本科目（匙提取專用基睛金佳抓—嗎提取職工福幕利基金、提難取獎(jiǎng)勵(lì)基金東等），貸記近“蓬專用基金比”天科目。魚(yú)（三）提取泡有關(guān)專用基琴金后，按照老待分配結(jié)余石貸方金額，總借記本科目澡（待分配結(jié)扶余），按照護(hù)提取專用基授金借方金額跟，貸記本科論目（提取專嬸用基金）。店（四）按照擁有關(guān)規(guī)定批背準(zhǔn)將提取專攝用基金后的構(gòu)待分配結(jié)余程結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)餐基金時(shí)，借曬記本科目（慕待分配結(jié)余渡），貸記幫“櫻事業(yè)基金柄”斤科目。憶（五）報(bào)經(jīng)脊批準(zhǔn)用事業(yè)斬基金彌補(bǔ)虧曲損時(shí)，按照抖批準(zhǔn)金額，居借記在“盾事業(yè)基金遵”挖科目，貸記纏本科目（事可業(yè)基金彌補(bǔ)服虧損）。畢四、年末將涂待分配結(jié)余辨轉(zhuǎn)入事業(yè)基式金后，本科害目應(yīng)無(wú)余額嘩。本科目年躺末有借方余南額的，反映支基層醫(yī)療衛(wèi)惠生機(jī)構(gòu)的累因計(jì)未彌補(bǔ)虧用損。四、收入類鼓401惡醫(yī)療收入棟一、本科目烈核算基層醫(yī)傲療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)溪在開(kāi)展醫(yī)療貢服務(wù)活動(dòng)中木取得的收入攜，包括門診蕉收入和住院嶺收入。幕二、本科目階應(yīng)按照生“鋪門診收入楊”臭和兵“辟住院收入喊”預(yù)設(shè)置一級(jí)明似細(xì)科目?；凇翱祥T診收入俯”萄一級(jí)明細(xì)科追目核算基層連醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)族構(gòu)為門診病在人提供醫(yī)療吉服務(wù)所取得牧的收入。該冒一級(jí)明細(xì)科揭目下應(yīng)按照遞掛號(hào)收入、肢診察收入、努檢查收入、我化驗(yàn)收入、斥治療收入、肝手術(shù)收入、章藥品收入、裕衛(wèi)材收入、劍一般診療費(fèi)郊收入和其他紙門診收入設(shè)藝置二級(jí)明細(xì)然科目，進(jìn)行待明細(xì)核算。影“授住院收入碰”因一級(jí)明細(xì)科卸目核算基層禿醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)沸構(gòu)為住院病和人提供醫(yī)療截服務(wù)所取得凱的收入。該抵一級(jí)明細(xì)科旦目下應(yīng)按照丑床位收入、崖診察收入、脂檢查收入、竊化驗(yàn)收入、鍬治療收入、惱手術(shù)收入、非護(hù)理收入、盤(pán)藥品收入、凳衛(wèi)材收入、蠶一般診療費(fèi)名收入和其他簽住院收入設(shè)午置二級(jí)明細(xì)塊科目，進(jìn)行心明細(xì)核算。然上述費(fèi)“蘇藥品收入尾”朗二級(jí)明細(xì)科凱目下按照著“磁西藥肺”爽、倒“甚中成藥蓋”箱、法“百中草藥虧”俱進(jìn)行明細(xì)核威算。任三、醫(yī)療收理入的主要賬居務(wù)處理如下香：飛（一）未實(shí)腰行章“喉收支兩條線男”澡管理的基層唱醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)披構(gòu)的賬務(wù)處交理。啊1.與門診吳病人結(jié)算醫(yī)比療款時(shí)，應(yīng)然向門診病人醉收取的部分驕，按照門診鋸病人實(shí)際支舊付或應(yīng)付未姓付的醫(yī)療款垂金額，借記鵝“矮庫(kù)存現(xiàn)金烘”適、燃“桶應(yīng)收醫(yī)療款鍋臘—柱結(jié)算欠費(fèi)椅”測(cè)等科目，應(yīng)軍由醫(yī)療保險(xiǎn)化機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的黨部分，按照估有關(guān)規(guī)定計(jì)踩算的應(yīng)收醫(yī)梁療保險(xiǎn)金額上，借記護(hù)“掙應(yīng)收醫(yī)療款滴金—撓應(yīng)收醫(yī)療保低險(xiǎn)金腰”桂科目，按照瘡有關(guān)規(guī)定計(jì)法算確定的門斬診病人醫(yī)療匯款金額，貸咱記本科目（敵門診收入）牲。闖2．與住院蠢病人結(jié)算醫(yī)朽療款時(shí)，如兔住院病人應(yīng)跡付醫(yī)療款金淺額大于其預(yù)帽交金額，按覆照預(yù)收住院萬(wàn)病人醫(yī)療款運(yùn)金額，借記舞“真預(yù)收醫(yī)療款捧”扁科目，按照使實(shí)際補(bǔ)付或逗應(yīng)付未付金蛙額，借記蠶“駝庫(kù)存現(xiàn)金下”湯、擴(kuò)“吐應(yīng)收醫(yī)療款女捎—捉結(jié)算欠費(fèi)綁”透等科目，按廢照有關(guān)規(guī)定哨計(jì)算的應(yīng)由禽醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)曉構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)類療保險(xiǎn)金額拳，借記襲“歸應(yīng)收醫(yī)療款尿衡—宏應(yīng)收醫(yī)療保虹險(xiǎn)金粥”信科目，按照默有關(guān)規(guī)定計(jì)鐘算確定的住鋸院病人醫(yī)療盯款金額，貸朝記本科目（否住院收入）傷。截如住院病人是應(yīng)付醫(yī)療款酬金額小于其饞預(yù)交金額，爸按照預(yù)收住伍院病人醫(yī)療暢款金額，借麥記恥“猶預(yù)收醫(yī)療款譜”蟲(chóng)科目，按照腰有關(guān)規(guī)定計(jì)決算的應(yīng)由醫(yī)為療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)朱負(fù)擔(dān)的醫(yī)療等保險(xiǎn)金額，沾借記桌“秧應(yīng)收醫(yī)療款通撕—毅應(yīng)收醫(yī)療保竹險(xiǎn)金啄”鏟科目，按照慶退還給住院領(lǐng)病人的金額爪，貸記裕“奉庫(kù)存現(xiàn)金肆”雨、酬“懇銀行存款形”描等科目，按誤照有關(guān)規(guī)定馳計(jì)算確定的站住院病人醫(yī)運(yùn)療款金額，劫貸記本科目限（住院收入模）。監(jiān)3．采用醫(yī)眉療保險(xiǎn)總額響預(yù)付且不需蔬結(jié)算的，在區(qū)實(shí)際收到醫(yī)窮療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)宜預(yù)付的醫(yī)療拒保險(xiǎn)金時(shí)，賞按照預(yù)付金呢額，借記箱“球銀行存款舌”雷科目，貸記辦本科目。陣（二）實(shí)行鏡“看收支兩條線先”前管理的基層鹿醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)蛛構(gòu)的賬務(wù)處反理。趙1．與病人淘或（和）醫(yī)笑療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)止結(jié)算醫(yī)療款復(fù)時(shí)，不確認(rèn)完醫(yī)療收入，錦按照苦“馬待結(jié)算醫(yī)療刮款惰”身科目有關(guān)規(guī)片定進(jìn)行處理嘉。燙2．在實(shí)際樂(lè)收到財(cái)政專拘戶返還醫(yī)療聚款時(shí)，按照塌返還醫(yī)療款啞金額，借記懂“低銀行存款賞”攝等科目，貸猜記本科目。園（三）期末劇，將本科目叼貸方余額轉(zhuǎn)錄入本期結(jié)余揀，借記本科構(gòu)目，貸記仙“桐本期結(jié)余召”頸科目。養(yǎng)四、期末結(jié)票轉(zhuǎn)后，本科病目無(wú)余額。叨402設(shè)財(cái)政補(bǔ)助收屈入鬼一、本科目施核算基層醫(yī)解療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庸從財(cái)政部門愁取得的基本可建設(shè)補(bǔ)助收喚入、設(shè)備購(gòu)搏置補(bǔ)助收入熄、人員經(jīng)費(fèi)某補(bǔ)助收入和藥公共衛(wèi)生服望務(wù)補(bǔ)助收入潑等。狠二、本科目狡應(yīng)按照疊“偏人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)烘助收入雹”爭(zhēng)、趙“股公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)欺助收入慨”含、丟“們公共衛(wèi)生服收務(wù)補(bǔ)助收入布”潔、積“沖基本建設(shè)補(bǔ)霉助收入悲”梁和嫌“犧設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)產(chǎn)助收入會(huì)”袋等設(shè)置明細(xì)嚷賬，進(jìn)行明廁細(xì)核算。溪三、財(cái)政補(bǔ)限助收入的主啊要賬務(wù)處理弄如下：陜（一）財(cái)政覽直接支付方朱式下版，對(duì)于財(cái)政死直接支付的界人員經(jīng)費(fèi)、澆公用經(jīng)費(fèi)和寧財(cái)政基建設(shè)朽備補(bǔ)助支出責(zé)等，稅應(yīng)根據(jù)財(cái)政夏國(guó)庫(kù)支付執(zhí)狐行機(jī)構(gòu)委托番代理銀行轉(zhuǎn)公來(lái)的鉤“云財(cái)政直接支算付入賬通知艙書(shū)創(chuàng)”櫻及原始憑證深，借記撞“銀醫(yī)療衛(wèi)生支惕出非”橋、束“廟待攤支出晨”要、姿“編財(cái)政基建設(shè)禽備補(bǔ)助支出灘”邊等科目，貸婆記本科目；火同時(shí)，對(duì)于殃為購(gòu)建固定猛資產(chǎn)等由財(cái)燃政直接支付泄的資本性支蔥出，借記泄“憤固定資產(chǎn)床”棕、倍“或在建工程泛”答等科目，貸廁記剃“弊固定基金男”撥科目相關(guān)明株細(xì)科目。友年度終了，室根據(jù)本年度穴財(cái)政直接支稍付預(yù)算指標(biāo)枯數(shù)與財(cái)政直切接支付實(shí)際柿支出數(shù)的差擴(kuò)額，借記炸“奏財(cái)政應(yīng)返還水額度頭觸—民財(cái)政直接支稠付個(gè)”可科目，貸記孤本科目。務(wù)（二）財(cái)政叛授權(quán)支付方拖式下，應(yīng)根虹據(jù)代理銀行結(jié)蓋章的質(zhì)“拒授權(quán)支付到讓賬通知書(shū)瞇”完與分月用款撿計(jì)劃核對(duì)后嚇記賬，借記唱“何零余額賬戶細(xì)用款額度甲”正科目，貸記體本科目?？荒甓冉K了，糧對(duì)于本年度碼財(cái)政授權(quán)支桌付預(yù)算指標(biāo)供數(shù)大于零余得額賬戶用款煙額度下達(dá)數(shù)印的，借記攤“掘財(cái)政應(yīng)返還雙額度踏惠—慧財(cái)政授權(quán)支桌付蔽”化科目，貸記筆本科目。班（三）其他剛方式下，實(shí)殼際收到財(cái)政疑撥款時(shí)，按鬧照實(shí)際收到暈的金額，借洲記著“遲銀行存款策”攀等科目，貸奮記本科目。社（四）期末執(zhí)，應(yīng)將本科宰目貸方余額對(duì)轉(zhuǎn)入本期結(jié)俗余，借記本牲科目，貸記崖“敲本期結(jié)余鏟”懶科目。偶四、本科目貪設(shè)置照“托財(cái)政基本支摧出備查簿痕”搞，詳細(xì)登記客使用壤“欣人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)阿助收入環(huán)”泛和灑“贊公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)龍助收入讀”少等支付基本借支出情況，盜包括安排基避本支出的日站期、事由、雖金額等資料懷，并在期末