企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第號(hào)-內(nèi)部信息傳遞解讀

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞【案例導(dǎo)入】少校的命令減少?zèng)Q策信息失真度,使決策建立在真實(shí)和可靠的信息基礎(chǔ)之上,就可以最大限度地減少?zèng)Q策失誤。先講一個(gè)有名的故事。據(jù)說(shuō)歷史上某部隊(duì)一次命令傳遞的過(guò)程是這樣的:少校對(duì)值班軍官:今晚8點(diǎn)左右,哈雷彗星將可能在這個(gè)地區(qū)看見(jiàn),這種彗星每隔76年才能看見(jiàn)一次。命令所有士兵穿野戰(zhàn)服在操場(chǎng)上集合,我將向他們解釋這一罕見(jiàn)的現(xiàn)象。如果下雨,就在禮堂集合,我會(huì)為他們放一部關(guān)于彗星的影片。值班軍官對(duì)上尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點(diǎn),76年出現(xiàn)一次的哈雷彗星將在操場(chǎng)上空出現(xiàn)。如果下雨,就讓士兵穿著野戰(zhàn)服列隊(duì)前往禮堂,這一罕見(jiàn)現(xiàn)象將在那里出現(xiàn)。上尉對(duì)中尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點(diǎn),非凡的哈雷彗星將身穿野戰(zhàn)服在禮堂出現(xiàn)。如果操場(chǎng)上有雨,少校將下達(dá)另一個(gè)命令,這種命令每隔76年才出現(xiàn)一次。中尉對(duì)上士:今晚8點(diǎn),少校將帶著哈雷彗星在禮堂出現(xiàn),這是每隔76年才有的事。如果下雨,少校將命令彗星穿上野戰(zhàn)服到操場(chǎng)上去。上士對(duì)士兵:在今晚8點(diǎn)下雨的時(shí)候,著名的76歲的哈雷將軍將在少校的陪同下,身著野戰(zhàn)服,開(kāi)著他那“彗星”牌汽車,經(jīng)過(guò)操場(chǎng)前往禮堂。經(jīng)過(guò)5次傳遞,少校的命令已經(jīng)變得面目全非,信息失真率達(dá)到90%以上。企業(yè)決策在信息傳遞的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)這種命令失真,如何避免這種失真?具體說(shuō)來(lái),可以采取以下多種措施:(1)減少?zèng)Q策傳遞的層次,關(guān)鍵性決策要直接面對(duì)企業(yè)所有員工,員工對(duì)重大決策要原汁原味和全面地了解。(2)充分利用信息網(wǎng)絡(luò)化的成果,建立企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),使企業(yè)的所有決策和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上展現(xiàn)出來(lái),每一個(gè)員工都可以通過(guò)這個(gè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)了解企業(yè)。(3)在企業(yè)內(nèi)部要理順信息傳遞的機(jī)制與渠道。(4)建立決策執(zhí)行失真責(zé)任追究制度。決策在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)兩種失真情況:一是對(duì)決策沒(méi)有真正理解就盲目執(zhí)行,使決策出現(xiàn)偏差;二是有意使決策出現(xiàn)失真,從而有利于自己的利益。這兩種情況都應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度,從而減少失真率。(5)建立決策聽(tīng)證與評(píng)估制度,對(duì)企業(yè)決策的執(zhí)行定期進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)評(píng)估,發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行中失真問(wèn)題是否存在。若存在,弄清為何存在,知道怎樣解決。一、本指引的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)意義有效管控內(nèi)部信息傳遞促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策優(yōu)化——財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》信息資源是一個(gè)企業(yè)賴以生存的重要因素之一，企業(yè)在制定決策和日常運(yùn)作中需要各種形式的信息。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)離不開(kāi)信息的溝通和傳遞。信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有目的地傳遞，對(duì)貫徹落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算、識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素。為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，財(cái)政部等五部委專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》（下稱“《內(nèi)部信息傳遞》”），突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的形成、使用和評(píng)估，提出了內(nèi)部信息傳遞應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措施。本文就此進(jìn)行解讀。二、本指引的框架結(jié)構(gòu)該指引分為3章，共12條，主要說(shuō)明企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理；制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程；企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制；具體框架結(jié)構(gòu)如下表：趁章節(jié)騾條款嫂內(nèi)容佛第一章總則霞第一條至第舒四條午說(shuō)明本指引念制定目的、魂依據(jù)、概念對(duì)及關(guān)注的風(fēng)病險(xiǎn)腦第二章憤內(nèi)部報(bào)告的棵形成畝第五條至第既八條組企業(yè)應(yīng)當(dāng)制穴定嚴(yán)密的內(nèi)瘋部報(bào)告流程恥和內(nèi)部報(bào)告證審核制度，殼應(yīng)當(dāng)關(guān)注市弓場(chǎng)環(huán)境，廣珍泛收集合理佳化建議亂第三章遷內(nèi)部報(bào)告的刃使用丙第九條至第卻十二條品企業(yè)應(yīng)當(dāng)制釘定嚴(yán)格的內(nèi)孩部報(bào)告保密旋制度和內(nèi)部帳報(bào)告的評(píng)估殊制度皇三烘、套本指引主要躲內(nèi)容輩解讀第一條為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。第三條企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。法規(guī)條文第一條為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。第三條企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。法規(guī)條文具第二章海脅內(nèi)部報(bào)告的按形成奴第五條幫企業(yè)應(yīng)當(dāng)根閥據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略詳、風(fēng)險(xiǎn)控制江和業(yè)績(jī)考核柏要求，科學(xué)離規(guī)范不同級(jí)往次內(nèi)部報(bào)告霞的指標(biāo)體系妖，采用經(jīng)營(yíng)柄快報(bào)等多種見(jiàn)形式，全面堅(jiān)反映與企業(yè)窯生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管收理相關(guān)的各蘋種內(nèi)外部信大息。冰內(nèi)部報(bào)告指蠟標(biāo)體系的設(shè)橋計(jì)應(yīng)當(dāng)與全歷面預(yù)算管理衛(wèi)相結(jié)合，并裕隨著環(huán)境和掠業(yè)務(wù)的變化再不斷進(jìn)行修烈訂和完善。傳設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)涌告指標(biāo)體系郊時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)鵲注企業(yè)成本匙費(fèi)用預(yù)算的籍執(zhí)行情況。趕內(nèi)部報(bào)告應(yīng)昂當(dāng)簡(jiǎn)潔明了德、通俗易懂肆、傳遞及時(shí)鮮，便于企業(yè)螺各管理層級(jí)鞋和全體員工償掌握相關(guān)信著息，正確履械行職責(zé)。多第六條轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制蝴定嚴(yán)密的內(nèi)晶部報(bào)告流程接，充分利用薦信息技術(shù)，晚強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)倆告信息集成腹和共享，將甲內(nèi)部報(bào)告納威入企業(yè)統(tǒng)一而信息平臺(tái)，串構(gòu)建科學(xué)的治內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)冒絡(luò)體系。替企業(yè)內(nèi)部各厚管理層級(jí)均棟應(yīng)當(dāng)指定專卷人負(fù)責(zé)內(nèi)部?jī)鰣?bào)告工作，項(xiàng)重要信息應(yīng)導(dǎo)及時(shí)上報(bào)，賀并可以直接躬報(bào)告高級(jí)管圓理人員。同企業(yè)應(yīng)當(dāng)建并立內(nèi)部報(bào)告薦審核制度，哲確保內(nèi)部報(bào)常告信息質(zhì)量促。佳第七條減企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)源注市場(chǎng)環(huán)境牲、政策變化哄等外部信息蜂對(duì)企業(yè)生產(chǎn)洞經(jīng)營(yíng)管理的芒影響，廣泛繩收集、分析塊、整理外部耀信息，并通奇過(guò)內(nèi)部報(bào)告漁傳遞到企業(yè)闖內(nèi)部相關(guān)管闊理層級(jí)，以俗便采取應(yīng)對(duì)粘策略。踩第八條厲企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓災(zāi)寬內(nèi)部報(bào)告磁渠道，通過(guò)堤落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措初施等多種有勁效方式，廣斧泛收集合理揉化建議。英企業(yè)應(yīng)當(dāng)重爹視和加強(qiáng)反伯舞弊機(jī)制建練設(shè),通過(guò)設(shè)血立員工信箱過(guò)、投訴熱線識(shí)等方式，鼓播勵(lì)員工及企際業(yè)利益相關(guān)閥方舉報(bào)和投分訴企業(yè)內(nèi)部表的違法違規(guī)往、舞弊和其僻他有損企業(yè)季形象的行為逼。養(yǎng)第三章混驢內(nèi)部報(bào)告的貫使用稅第九條采企業(yè)各級(jí)管傭理人員應(yīng)當(dāng)拿充分利用內(nèi)絨部報(bào)告管理裂和指導(dǎo)企業(yè)尼的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)染活動(dòng)，及時(shí)晉反映全面預(yù)顛算執(zhí)行情況摸，協(xié)調(diào)企業(yè)遣內(nèi)部相關(guān)部扔門和各單位喂的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度英，嚴(yán)格績(jī)效趁考核和責(zé)任碎追究，確保融企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)擦展目標(biāo)。退第十條鉗企業(yè)應(yīng)當(dāng)有莖效利用內(nèi)部艘報(bào)告進(jìn)行風(fēng)掩險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)扣確識(shí)別和系廁統(tǒng)分析企業(yè)巡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活哭動(dòng)中的內(nèi)外哭部風(fēng)險(xiǎn)，確扁定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)傘策略，實(shí)現(xiàn)昆對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有貼效控制。粉企業(yè)對(duì)于內(nèi)辯部報(bào)告反映將出的問(wèn)題應(yīng)分當(dāng)及時(shí)解決孫；涉及突出很問(wèn)題和重大答風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)醒當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急退預(yù)案。泉第十一條鳳企業(yè)應(yīng)當(dāng)術(shù)制定嚴(yán)格的三內(nèi)部報(bào)告保堂密制度，明競(jìng)確保密內(nèi)容火、保密措施頓、密級(jí)程度符和傳遞范圍鏡，防止泄露繭商業(yè)秘密。器第十二條疼企業(yè)應(yīng)當(dāng)躲建立內(nèi)部報(bào)異告的評(píng)估制撞度，定期對(duì)查內(nèi)部報(bào)告的場(chǎng)形成和使用血進(jìn)行全面評(píng)皂估，重點(diǎn)關(guān)姑注內(nèi)部報(bào)告筒的及時(shí)性、合安全性和有何效性?！窘庾x】未（托一漁）堡內(nèi)部信息傳絕遞的總體要蹈求置為服務(wù)于企蝴業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)饞管理決策，適做好各項(xiàng)內(nèi)氧部報(bào)告工作清，企業(yè)管理松人員需要從耕各種渠道獲薦取相應(yīng)的信互息。企業(yè)內(nèi)引部信息有來(lái)蜻自業(yè)務(wù)第一比線人員根據(jù)步市場(chǎng)或業(yè)務(wù)朋工作整理的伏信息，也有所來(lái)自管理人快員根據(jù)相關(guān)穴內(nèi)部信息對(duì)棄所負(fù)責(zé)部門廉形成的指示域或情況通報(bào)詢。盡管有關(guān)雀信息的來(lái)源網(wǎng)、內(nèi)容、提巾供者、傳遞催方式和渠道趕等各不相同您，但收集和唯傳遞相關(guān)信盆息一般應(yīng)遵社循以下原則析。昂1.悔真實(shí)準(zhǔn)確性閉。虛假或不桶準(zhǔn)確的信息雹將嚴(yán)重誤導(dǎo)暢信息使用者瓣，甚至導(dǎo)致獎(jiǎng)決策失誤，逆造成巨大的敢經(jīng)濟(jì)損失。嘴內(nèi)部報(bào)告的休信息應(yīng)當(dāng)與質(zhì)所要表達(dá)的鵲現(xiàn)象和狀況令保持一致，柱若不能真實(shí)宿反映所計(jì)量紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)第，就不具有上可靠性。嚼2.鴨及時(shí)有效性全。如果信息駁未能及時(shí)提摔供，或者及盟時(shí)提供的信燃息不具有相栽關(guān)性，或者端提供的相關(guān)敘信息未被有際效利用，都鞋可能導(dǎo)致企照業(yè)決策延誤樓，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)爛增加，甚至示可能使企業(yè)蜻較高層次的恢管理陷入困溪境，不利于素對(duì)實(shí)際情況傻進(jìn)行及時(shí)有幅效的控制和磚矯正，同時(shí)跟也將大大降宴低內(nèi)部報(bào)告盲的決策相關(guān)嚇性。只有那杏些切合具體偉任務(wù)和實(shí)際伯工作，并且映能夠符合信否息使用單位學(xué)需求的信息瓦才是具有使鍵用價(jià)值的。齒3.貼遵守保密原猶則。企業(yè)內(nèi)崗部的運(yùn)營(yíng)情逗況、技術(shù)水幸平、財(cái)務(wù)狀劈況以及有關(guān)歉重大事項(xiàng)等輕通常涉及到伏商業(yè)秘密，刃內(nèi)幕信息知羨情者（包括轎董事會(huì)成員伯、監(jiān)事、高伏級(jí)管理人員額及其他涉及悲信息披露有必關(guān)部門的涉移密人員）都打負(fù)有保密義罩務(wù)。這些內(nèi)驢部信息一旦頸泄露，極有村可能導(dǎo)致企般業(yè)的商業(yè)秘漏密被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)陰手獲知，使況企業(yè)處于被潛動(dòng)境地，甚改至造成重大嘴損失。佛（慕二鏈）榆內(nèi)部信息傳患遞流程游企業(yè)應(yīng)當(dāng)加筋強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告凝管理，全面煮梳理內(nèi)部信捐息傳遞過(guò)程欠中的薄弱環(huán)禍節(jié)，建立科群學(xué)的內(nèi)部信字息傳遞機(jī)制要，明確內(nèi)部墳信息傳遞具挎體要求，關(guān)屈注內(nèi)部報(bào)告準(zhǔn)的有效性、孕及時(shí)性和安腦全性，促進(jìn)群內(nèi)部報(bào)告的場(chǎng)有效利用，盒充分發(fā)揮內(nèi)作部報(bào)告的作腐用。迷下圖列示的那內(nèi)部信息傳墻遞流程具有買普適性。企爺業(yè)在實(shí)際操篇作中，應(yīng)當(dāng)卵充分結(jié)合自稼身業(yè)務(wù)特點(diǎn)例和管理要求肯，構(gòu)建和優(yōu)鄙化內(nèi)部信息紗傳遞流程互。建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)建立內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)收集整理內(nèi)外部信息定期全面評(píng)估形成內(nèi)部報(bào)告通過(guò)未通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形成階段內(nèi)部報(bào)告使用階段內(nèi)部報(bào)告在規(guī)定的范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)有效利用內(nèi)部報(bào)告保存內(nèi)部報(bào)告審核內(nèi)部報(bào)告源內(nèi)部信息傳內(nèi)遞流程圖貿(mào)（曾三斤）肥內(nèi)部信息傳鍛遞流程的主點(diǎn)要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及津管控措施芝1.討建立內(nèi)部報(bào)剃告指標(biāo)體系刻內(nèi)部報(bào)告指想標(biāo)體系是否晶科學(xué)直接關(guān)良系到內(nèi)部報(bào)體告反映的信偉息是否完整觀和有用，這悠就要求企業(yè)狗應(yīng)當(dāng)根據(jù)自械身的發(fā)展戰(zhàn)接略、風(fēng)險(xiǎn)控撤制和業(yè)績(jī)考夸核特點(diǎn)，系匆統(tǒng)、科學(xué)地用規(guī)范不同級(jí)田次內(nèi)部報(bào)告出的指標(biāo)體系止，合理設(shè)置宵關(guān)鍵信息指穿標(biāo)和輔助信烈息指標(biāo)，并駁與全面預(yù)算殼管理等相結(jié)越合，同時(shí)應(yīng)蔥隨著環(huán)境和姿業(yè)務(wù)的變化丈不斷進(jìn)行修煮訂和完善。夏在設(shè)計(jì)內(nèi)部嫂報(bào)告指標(biāo)體漢系時(shí)，企業(yè)急應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)塘部各“信息雹用戶”的需朗求選擇信息返指標(biāo)，以滿紙足其經(jīng)營(yíng)決醫(yī)策、業(yè)績(jī)考針核、企業(yè)價(jià)娘值與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)遍估的需要。懇該環(huán)節(jié)的主洞要風(fēng)險(xiǎn)是：聯(lián)指標(biāo)體系的攝設(shè)計(jì)未能結(jié)醋合企業(yè)的發(fā)溜展戰(zhàn)略，指參標(biāo)體系級(jí)次鳥(niǎo)混亂，與全就面預(yù)算管理白要求相脫節(jié)達(dá)，并且一旦改設(shè)定后未能湊根據(jù)環(huán)境和牧業(yè)務(wù)變化有幻所調(diào)整。意主要管控措法施：第一，命企業(yè)應(yīng)認(rèn)真兵研究企業(yè)的孝發(fā)展戰(zhàn)略、塵風(fēng)險(xiǎn)控制要留求和業(yè)績(jī)考戴核標(biāo)準(zhǔn)，根紡據(jù)各管理層許級(jí)對(duì)信息的發(fā)需求和詳略掘程度，建立刑一套級(jí)次分恐明的內(nèi)部報(bào)緒告指標(biāo)體系幟。企業(yè)明確殖的戰(zhàn)略目標(biāo)倍和具體的戰(zhàn)僵略規(guī)劃為內(nèi)遵部報(bào)告控制塔目標(biāo)的確定濕提供了依據(jù)菌。第二，企匪業(yè)內(nèi)部報(bào)告合指標(biāo)確定后毛，應(yīng)進(jìn)行細(xì)塵化，層層分謹(jǐn)解，使企業(yè)資中各責(zé)任中企心及其各相至關(guān)職能部門晌都有自己明期確的目標(biāo)，謎以利于控制陵風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行越業(yè)績(jī)考核。絮由此可見(jiàn)，雷企業(yè)的戰(zhàn)略虧目標(biāo)、戰(zhàn)略睬規(guī)劃、內(nèi)部課報(bào)告的控制叢目標(biāo)、各責(zé)摧任中心以及呢各職能部門薪的控制目標(biāo)貼，是一個(gè)通低過(guò)內(nèi)部信息緩傳遞相互聯(lián)捕系、不斷細(xì)暖化的體系?？莸谌?，內(nèi)部潑報(bào)告需要依痛據(jù)全面預(yù)算碧的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行痕信息反饋，頑將預(yù)算控制朵的過(guò)程和結(jié)芳果向企業(yè)內(nèi)揚(yáng)部管理層報(bào)墳告，以有效義控制預(yù)算執(zhí)即行情況、明業(yè)確相關(guān)責(zé)任殼、科學(xué)考核院業(yè)績(jī)，并根叼據(jù)新的環(huán)境旬和業(yè)務(wù)，調(diào)舍整決策部署孟，更好地規(guī)抬劃和控制企兩業(yè)的資產(chǎn)和呆收益，實(shí)現(xiàn)比資源的最有裂效配置和管跪理的協(xié)同效侮應(yīng)。芽2.而收集內(nèi)外部凝信息憲為了隨時(shí)掌劃握有關(guān)市場(chǎng)肺狀況、競(jìng)爭(zhēng)扮情況、政策淚變化及環(huán)境爐的變化，保啄證企業(yè)發(fā)展京戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)挽目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)參，企業(yè)應(yīng)當(dāng)者完善內(nèi)外部粒重要相關(guān)信分息的收集機(jī)賣制和傳遞機(jī)遺制，使重要刻信息能夠及滿時(shí)獲得并向齊上級(jí)呈報(bào)。愉企業(yè)可以通杏過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)遮組織、社會(huì)流中介機(jī)構(gòu)、求業(yè)務(wù)往來(lái)單親位、市場(chǎng)調(diào)崇查、來(lái)信來(lái)和訪、網(wǎng)絡(luò)媒煎體以及有關(guān)鑒監(jiān)管部門等用渠道，獲取再外部信息；追通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)叔計(jì)資料、經(jīng)章?tīng)I(yíng)管理資料濕、調(diào)研報(bào)告硬、專項(xiàng)信息漏、內(nèi)部刊物弟、辦公網(wǎng)絡(luò)汗等渠道，獲摧取內(nèi)部信息御。企業(yè)應(yīng)當(dāng)露廣泛收集、免分析、整理涌?jī)?nèi)外部信息勤，并通過(guò)內(nèi)橫部報(bào)告?zhèn)鬟f骨到企業(yè)內(nèi)部生相關(guān)管理層準(zhǔn)級(jí)，以便及印時(shí)采取應(yīng)對(duì)上策略。該環(huán)哪節(jié)的主要風(fēng)且險(xiǎn)是：收集金的內(nèi)外部信撇息過(guò)于散亂雪，不能突出抬重點(diǎn)；內(nèi)容舊準(zhǔn)確性差，展據(jù)此信息進(jìn)炎行的決策容拔易誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)扭活動(dòng)；獲取晚內(nèi)外部信息襪的成本過(guò)高杏，違反了成汽本效益原則腸。齊主要管控措叮施：第一，冊(cè)根據(jù)特定服霸務(wù)對(duì)象的需俗求，選擇信饅息收集過(guò)程能中重點(diǎn)關(guān)注隸的信息類型慢和內(nèi)容。為斗特定對(duì)象、損特定目標(biāo)服銹務(wù)的信息，醬具有更高的熟適用性，對(duì)取于使用者具哭有更現(xiàn)實(shí)、都重要的意義鉤。因此需要扁根據(jù)信息需哭求者要求按銹照一定的標(biāo)巴準(zhǔn)對(duì)信息進(jìn)未行分類匯總加。第二，對(duì)甩信息進(jìn)行審夸核和鑒別，種對(duì)已經(jīng)篩選僻的資料作進(jìn)適一步的檢查自，確定其真虛實(shí)性和合怒理性。企業(yè)右應(yīng)當(dāng)檢查信尤息在事實(shí)與爆時(shí)間上有無(wú)逼差錯(cuò)，是否指合乎邏輯，邁其來(lái)源單位鼠、資料份數(shù)沒(méi)、指標(biāo)等是毫否完整。第壁三，企業(yè)應(yīng)超當(dāng)在收集信或息的過(guò)程中工考慮獲取信息息的便利性駕及其獲取成欺本高低，如悠果需要較大斷代價(jià)獲取信報(bào)息，則應(yīng)當(dāng)誓權(quán)衡其成本尚與信息的使壺用價(jià)值，確牙保所獲取信各息符合成本雷效益原則。遺3.很編制及審核工內(nèi)部報(bào)告羨企業(yè)各職能宏部門應(yīng)將收歇集的有關(guān)資終料進(jìn)行篩選悄、抽取，然偷后，根據(jù)各皆管理層級(jí)對(duì)交內(nèi)部報(bào)告的溉信息需求和耕先前制定的集內(nèi)部報(bào)告指否標(biāo)，建立各碑種分析模型吸，提取有效航數(shù)據(jù)并進(jìn)行我反饋匯總，駐在此基礎(chǔ)上市，對(duì)分析模江型進(jìn)一步改祖造，進(jìn)行資郵料分析，起桿草內(nèi)部報(bào)告辜，形成總結(jié)教性結(jié)論，并庫(kù)提出相應(yīng)的曬建議，從而推對(duì)發(fā)展趨勢(shì)逝、策略規(guī)劃旺、前景預(yù)測(cè)急等提供重要況的分析指導(dǎo)深，為企業(yè)的犯效益分析、鏈業(yè)務(wù)拓展提錫供有力的保戴障。企業(yè)內(nèi)已部報(bào)告因報(bào)印告類型不同準(zhǔn)、反映的信耕息特點(diǎn)不同溝，內(nèi)部報(bào)告古的格式不盡報(bào)一致。一般兼情況下，企懶業(yè)內(nèi)部報(bào)告返應(yīng)當(dāng)包括報(bào)達(dá)告名、文件車號(hào)、執(zhí)行范棟圍、內(nèi)容、裙起草或制定頑部門、報(bào)送盲和抄送部門漸及時(shí)效要求過(guò)等。該環(huán)節(jié)爭(zhēng)的主要風(fēng)險(xiǎn)累是：內(nèi)部報(bào)迎告未能根據(jù)腰各內(nèi)部使用總單位的需求證進(jìn)行編制，忘內(nèi)容不完整逮，編制不及串時(shí)，未經(jīng)審允核即向有關(guān)扶部門傳遞。緊主要管控措貪施：第一，聯(lián)企業(yè)內(nèi)部報(bào)武告的編制單迫位應(yīng)緊緊圍法繞內(nèi)部報(bào)告扔使用者的信危息需求，以細(xì)內(nèi)部報(bào)告指匆標(biāo)體系為基辣礎(chǔ)，編制內(nèi)奶容全面、簡(jiǎn)插潔明了、通鞏俗易懂的內(nèi)賣部報(bào)告，便領(lǐng)于企業(yè)各管昌理層級(jí)和全遍體員工掌握桶相關(guān)信息，疫正確履行職吹責(zé)。坡第二，企業(yè)喘應(yīng)合理設(shè)計(jì)淹內(nèi)部報(bào)告編塔制程序，提彼高編制效率澡，保證內(nèi)部守報(bào)告能在第饒一時(shí)間提供跟給相關(guān)管理單部門。對(duì)于卸重大突發(fā)事程件應(yīng)以速度隙優(yōu)先，盡可蜜能快的編制艘出內(nèi)部報(bào)告讓，向董事會(huì)名報(bào)告。第三絹，企業(yè)應(yīng)當(dāng)籠建立內(nèi)部報(bào)鮮告審核制度蒙，設(shè)定審核寨權(quán)限，確保減內(nèi)部報(bào)告信典息質(zhì)量。企繩業(yè)必須對(duì)崗案位與職責(zé)分染工進(jìn)行控制迫，內(nèi)部報(bào)告添的起草與審脾核崗位分離顫，內(nèi)部報(bào)告碗在傳遞前必譯須經(jīng)簽發(fā)部辮門負(fù)責(zé)人審恰核。對(duì)于重轉(zhuǎn)要信息，企鋸業(yè)應(yīng)當(dāng)委派缸專門人員對(duì)火其傳遞過(guò)程寺進(jìn)行復(fù)核，嚷確保信息正比確的傳遞給委使用者。烈4.往構(gòu)建內(nèi)部報(bào)鋼告流轉(zhuǎn)體系此及渠道辜企業(yè)應(yīng)當(dāng)制綢定嚴(yán)密的內(nèi)京部報(bào)告?zhèn)鬟f倆流程，充分宮利用信息技朋術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)悄部報(bào)告信息統(tǒng)集成和共享街，將內(nèi)部報(bào)行告納入企業(yè)揀統(tǒng)一信息平糾臺(tái)，構(gòu)建科鈔學(xué)的內(nèi)部報(bào)趕告網(wǎng)絡(luò)體系竹。企業(yè)內(nèi)部貸各管理層級(jí)泥均應(yīng)當(dāng)指定串專人負(fù)責(zé)內(nèi)揀部報(bào)告工作比。正常而言記，內(nèi)部報(bào)告貓應(yīng)當(dāng)按照職誠(chéng)責(zé)分工和權(quán)潮限指引中規(guī)茶定的報(bào)告關(guān)土系傳遞信息挽。但為保證扣信息傳遞的刺及時(shí)性，重掙要信息應(yīng)當(dāng)妙及時(shí)傳遞給架董事會(huì)、監(jiān)戚事會(huì)和經(jīng)理北層。企業(yè)應(yīng)傍當(dāng)拓寬內(nèi)部健報(bào)告渠道，命通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)奧勵(lì)措施等多溉種有效方式刃，廣泛收集泥合理化建議特。該環(huán)節(jié)的積主要風(fēng)險(xiǎn)是敲：缺乏內(nèi)部笑報(bào)告?zhèn)鬟f流爆程，內(nèi)部報(bào)悶告未按傳遞姨流程進(jìn)行傳忙遞流轉(zhuǎn)，內(nèi)嚴(yán)部報(bào)告流轉(zhuǎn)播不及時(shí)。書(shū)主要管控措漆施：第一，浩企業(yè)應(yīng)當(dāng)制懇定內(nèi)部報(bào)告捐傳遞制度。馳企業(yè)可根據(jù)破信息的重要禾性、內(nèi)容等特特征，確定璃不同的流轉(zhuǎn)箱環(huán)節(jié)。第二段，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)吳格按設(shè)定的介傳遞流程進(jìn)槽行流轉(zhuǎn)。企潤(rùn)業(yè)各管理層都對(duì)內(nèi)部報(bào)告踢的流轉(zhuǎn)應(yīng)做歪好記錄，對(duì)宇于未按照流砌轉(zhuǎn)制度進(jìn)行蔥操作的事件爹，應(yīng)當(dāng)調(diào)查邪原因，并做辰相應(yīng)處理。惡第三，企業(yè)夏應(yīng)及時(shí)更新吵信息系統(tǒng)，輕確保內(nèi)部報(bào)簽告有效安全沿的傳遞。企速業(yè)應(yīng)在實(shí)際輔工作中嘗試往精簡(jiǎn)信息系信統(tǒng)的處理程矮序，使信息餃在企業(yè)內(nèi)部烘更快地傳遞語(yǔ)。對(duì)于重要辛緊急的信息凝，可以越級(jí)撲向董事會(huì)、像監(jiān)事會(huì)或經(jīng)泉理層直接報(bào)溝告，便于相脾關(guān)負(fù)責(zé)人迅暫速做出決策末。失5.題內(nèi)部報(bào)告有探效使用及保應(yīng)密要求刃企業(yè)各級(jí)管好理人員應(yīng)當(dāng)仗充分利用內(nèi)跨部報(bào)告進(jìn)行酷有效決策，楊管理和指導(dǎo)配企業(yè)的日常披生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活嘩動(dòng)，及時(shí)反光映全面預(yù)算鉆執(zhí)行情況，寸協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)晴部相關(guān)部門桌和各單位的鞠運(yùn)營(yíng)進(jìn)度，腫嚴(yán)格績(jī)效考喉核和責(zé)任追罰究，確保企信業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展日戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)筑目標(biāo)。企業(yè)撇應(yīng)當(dāng)有效利少用內(nèi)部報(bào)告鹽進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)衫估，準(zhǔn)確識(shí)固別和系統(tǒng)分末析企業(yè)生產(chǎn)碌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中胞的內(nèi)外部風(fēng)侵險(xiǎn)，確定風(fēng)并險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略第，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)萌險(xiǎn)的有效控鐘制。企業(yè)對(duì)匪于內(nèi)部報(bào)告乞反映出的問(wèn)貧題應(yīng)當(dāng)及時(shí)涌解決。企業(yè)往應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)飲格的內(nèi)部報(bào)俗告保密制度爹，明確保密紀(jì)內(nèi)容、保密灰措施、密級(jí)枯程度和傳遞瘦范圍，防止蓬泄露商業(yè)秘龍密。該環(huán)節(jié)翅的主要風(fēng)險(xiǎn)御是：企業(yè)管暫理層在決策唉時(shí)并沒(méi)有使訊用內(nèi)部報(bào)告跨提供的信息嗎，內(nèi)部報(bào)告核未能用于風(fēng)戒險(xiǎn)識(shí)別和控映制，商業(yè)秘濁密通過(guò)企業(yè)識(shí)內(nèi)部報(bào)告被勉泄露。鍛主要管控措雨施：第一，普企業(yè)在預(yù)算誰(shuí)控制、生產(chǎn)債經(jīng)營(yíng)管理決扇策和業(yè)績(jī)考沫核時(shí)充分使妥用內(nèi)部報(bào)告沫提供的信息顛。企業(yè)應(yīng)當(dāng)隊(duì)將預(yù)算控制交和內(nèi)部報(bào)告拴接軌，通過(guò)協(xié)內(nèi)部報(bào)告及坐時(shí)反映全面彼預(yù)算的執(zhí)行悶情況；要求侮企業(yè)盡可能額利用內(nèi)部報(bào)公告的信息對(duì)壯生產(chǎn)、購(gòu)售儀、投資、籌叉資等業(yè)務(wù)進(jìn)專行因素分析柿、對(duì)比分析圾和趨勢(shì)分析急等，發(fā)現(xiàn)存汗在的問(wèn)題，化及時(shí)查明原銜因并加以改缸進(jìn)；將績(jī)效災(zāi)考評(píng)和責(zé)任索追究制度與你內(nèi)部報(bào)告聯(lián)平系起來(lái)，依蝕據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)未確、按規(guī)范訓(xùn)流程提供的騙信息進(jìn)行透歲明、客觀的觸定期業(yè)績(jī)考滑核，并對(duì)相罵關(guān)責(zé)任人進(jìn)客行追究懲罰政。第二，企曾業(yè)管理層應(yīng)床通過(guò)內(nèi)部報(bào)決告提供的信豐息對(duì)企業(yè)生什產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理記中存在的風(fēng)探險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估械，準(zhǔn)確識(shí)別薄和系統(tǒng)分析云企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)灌營(yíng)活動(dòng)中的塘內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)韻，涉及突出欺問(wèn)題和重大牽風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)筋當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急社預(yù)案。第三閃，企業(yè)應(yīng)從毀內(nèi)部信息傳彎遞的時(shí)間、皇空間、節(jié)點(diǎn)個(gè)、流程等方銜面建立控制紋，通過(guò)職責(zé)溝分離、授權(quán)該接觸、監(jiān)督飽和檢查等手燈段防止商業(yè)宰秘密泄露。鄭6.念內(nèi)部報(bào)告的綢保管勿在企業(yè)的經(jīng)秘營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)中，會(huì)產(chǎn)生園大量的數(shù)據(jù)志信息，管理絮好這些資料護(hù)，對(duì)于分析獲和解決企業(yè)烤管理中的問(wèn)御題至關(guān)重要方。但是，有卻些企業(yè)對(duì)這本些管理中產(chǎn)域生的大量數(shù)會(huì)據(jù)記錄采取衡粗放經(jīng)營(yíng)的慧態(tài)度，甚至澡使一些重要甩數(shù)據(jù)丟失，光造成不可挽謠回的損失。役例如，在原咳材料采購(gòu)和給商品銷售過(guò)造程中，市場(chǎng)之價(jià)格的調(diào)查揮資料、對(duì)供部應(yīng)商和銷售銳商做出選擇沉的依據(jù)、對(duì)砌方企業(yè)的資織金信用狀況舍等數(shù)據(jù)資料塑，不僅是企局業(yè)以后購(gòu)銷撈工作的重要朗參考依據(jù)，怕同時(shí)也是實(shí)全行財(cái)務(wù)監(jiān)督繡的重要依據(jù)盡，但是許多紫企業(yè)對(duì)以上勝資料不做長(zhǎng)緩期保留，致植使發(fā)生了原握材料質(zhì)量問(wèn)拔題或者是應(yīng)度收賬款變成極壞賬等問(wèn)題油以后，都找?jiàn)W不到企業(yè)內(nèi)縮部的責(zé)任者足，分析不出培失誤的原因猾，更找不到肯解決問(wèn)題的妄方法。該環(huán)屬節(jié)的主要風(fēng)悔險(xiǎn)是：企業(yè)魚(yú)缺少內(nèi)部報(bào)美告的保管制襯度，內(nèi)部報(bào)供告的保管存竹放雜亂無(wú)序調(diào)，對(duì)重要資游料的保管期蠢限過(guò)短，保肥密措施不嚴(yán)收。礎(chǔ)主要管控措謎施：第一，析企業(yè)應(yīng)當(dāng)建員立內(nèi)部報(bào)告頓保管制度，辰各部門應(yīng)當(dāng)宅指定專人按祝類別保管相斥應(yīng)的內(nèi)部報(bào)丑告。第二，個(gè)為了便于內(nèi)魯部報(bào)告的查駁閱、對(duì)比分訂析，改善內(nèi)控部報(bào)告的格改式，提高內(nèi)找部報(bào)告的有瓦用性，企業(yè)支應(yīng)按類別保倆管內(nèi)部報(bào)告窗，對(duì)影響較跌大的、金額狠較高的一般臨要嚴(yán)格保管朵，如企業(yè)重版大重組方案躲、企業(yè)債券惰發(fā)行方案珍等。第三，歲企業(yè)對(duì)不同半類別的報(bào)告參應(yīng)按其影響扯程度規(guī)定其重保管年限，欺只有超過(guò)保見(jiàn)管年限的內(nèi)近部報(bào)告方可創(chuàng)予以銷毀。留對(duì)影響重大淺的內(nèi)部報(bào)告南，應(yīng)當(dāng)永久濕保管，如公書(shū)司章程及相超應(yīng)的修改、敵公司股東登恐記表等。有迫條件的企業(yè)怪應(yīng)當(dāng)建立電信子內(nèi)部報(bào)告序保管庫(kù)，分割性質(zhì)，按照模類別、時(shí)間攻、保管年限督、影響程序所及保密要求圖等分門別類輝地儲(chǔ)存電子晌內(nèi)部報(bào)告。該第四，企業(yè)芹應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)競(jìng)格的內(nèi)部報(bào)畜告保密制度往，明確保密竹內(nèi)容、保密饞措施、密級(jí)倍程度和傳遞鬧范圍，防止探泄露商業(yè)秘豎密。有關(guān)公江司商業(yè)秘密桂的重要文件烏要由企業(yè)較鞋高級(jí)別的管時(shí)理人員負(fù)責(zé)圖，具體至少坑由兩人共同伙管理，放置陸在專用保險(xiǎn)古箱內(nèi)。查閱破保密文件，晃必須經(jīng)該高爛層管理人員咽同意，由兩箏人分別開(kāi)啟妙相應(yīng)的鎖具膊方可打開(kāi)。硬7.浸內(nèi)部報(bào)告評(píng)鼠估軍由于內(nèi)部報(bào)撥告?zhèn)鬟f對(duì)企膽業(yè)具有重要紹影響，《內(nèi)欣部信息傳遞劃》強(qiáng)調(diào)企業(yè)絲應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)午部報(bào)告評(píng)價(jià)心制度。企業(yè)侮應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部川報(bào)告是否全咬面、完整、芽?jī)?nèi)部信息傳跟遞是否及時(shí)己、有效，對(duì)影內(nèi)部報(bào)告的狼利用是否符趨合預(yù)期數(shù)做牧到心中有數(shù)返，這就要求堂企業(yè)建立內(nèi)睡部報(bào)告評(píng)估沫制度，通過(guò)例對(duì)一段時(shí)間宏內(nèi)部報(bào)告的壤編制和利用幕情況進(jìn)行全桿面的回顧和姻評(píng)價(jià)，掌握羨內(nèi)部信息的賭真實(shí)狀況。雷企業(yè)對(duì)內(nèi)部話報(bào)告的評(píng)估妨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)炸行，具體由無(wú)企業(yè)根據(jù)自棟身管理要求美做出規(guī)定，坊至少每年度來(lái)對(duì)內(nèi)部報(bào)告窩進(jìn)行一次評(píng)影估。企業(yè)應(yīng)麥當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注隨內(nèi)部報(bào)告的百及時(shí)性，內(nèi)蠅部信息傳遞葡的有效性和浙安全性。經(jīng)煩過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)腹內(nèi)部報(bào)告存心在缺陷的，介企業(yè)應(yīng)當(dāng)及詢時(shí)進(jìn)行修訂魚(yú)和完善，確米保內(nèi)部報(bào)告售提供的信息肯及時(shí)、有效艘。該環(huán)節(jié)主墨要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：眠企業(yè)缺乏完往善的內(nèi)部報(bào)鎮(zhèn)告評(píng)價(jià)體系蹦，對(duì)各信息佛傳遞環(huán)節(jié)和利傳遞方式控師制不嚴(yán)，針?lè)▽?duì)傳遞不及下時(shí)、信息不前準(zhǔn)確的內(nèi)部朗報(bào)告缺乏相強(qiáng)應(yīng)的懲戒機(jī)著制等。您主要管控措奴施：第一，亮企業(yè)應(yīng)建立援并完善企業(yè)陳對(duì)內(nèi)部報(bào)告蓬的評(píng)估制度熄，嚴(yán)格按照目評(píng)估制度對(duì)浩內(nèi)部報(bào)告進(jìn)山行合理評(píng)估侵，考核內(nèi)部痰報(bào)告在企業(yè)南生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活睬動(dòng)中所起的哲真實(shí)作用。財(cái)?shù)诙瑸楸０遄C信息傳遞腎的及時(shí)準(zhǔn)確繩，企業(yè)必須貍執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)森制。對(duì)經(jīng)常輝不能及時(shí)或誠(chéng)準(zhǔn)確傳遞信析息的相關(guān)人嚴(yán)員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行時(shí)批評(píng)和教育除，并與績(jī)效薄考核體系掛置鉤。北（礙四鵲）倘反舞弊將舞弊是指以疫故意的行為內(nèi)獲得不公平相的或者非法點(diǎn)的收益，主倍要存在以竟下領(lǐng)域：虛叨假財(cái)務(wù)報(bào)告淚、資產(chǎn)的不棒適當(dāng)處置、叮不恰當(dāng)?shù)氖兆砣牒椭С?、伙故意的不?dāng)顛關(guān)聯(lián)方交易誓、稅務(wù)欺詐托、貪污以及勻收受賄賂和警回扣等方面壞。有效的反徹舞弊機(jī)制，果是企業(yè)防范末、發(fā)現(xiàn)和處鑒理舞弊行為虎、優(yōu)化內(nèi)部帥環(huán)境的重要序制度安排。么有效的信息啟溝通是反舞蜓弊程序和控趟制成功的關(guān)根鍵。如果信執(zhí)息交流機(jī)制伸不暢通，就扎會(huì)產(chǎn)生信息此不對(duì)稱的問(wèn)隨題，舞弊行蒸為產(chǎn)生的機(jī)抹會(huì)就會(huì)增大梳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)荒建立反舞弊捕機(jī)制，堅(jiān)持癢懲防并舉、丹重在預(yù)防的休原則，明確秤反舞弊工作只的重點(diǎn)領(lǐng)域準(zhǔn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)撈和有關(guān)機(jī)構(gòu)注在反舞弊工稠作中的職責(zé)矩權(quán)限，規(guī)范疑舞弊案件的計(jì)舉報(bào)、調(diào)查療、處理、報(bào)艱告和補(bǔ)救程燙序。該環(huán)節(jié)系的主要風(fēng)險(xiǎn)塑是：忽視了揉對(duì)員工的道偽德準(zhǔn)則體系左的培訓(xùn)，內(nèi)阻部審計(jì)監(jiān)察懲不嚴(yán)，內(nèi)部查人員未經(jīng)授漏權(quán)或者采取營(yíng)其他不法方貝式侵占、挪蛙用企業(yè)資產(chǎn)惱，在財(cái)務(wù)會(huì)拐計(jì)報(bào)告和信與息披露等方室面存在的虛賺假記錄、誤谷導(dǎo)性陳述或語(yǔ)者重大遺漏棚等，董事、假監(jiān)事、經(jīng)理團(tuán)及其他高管男人員濫用職填權(quán)，相關(guān)機(jī)挑構(gòu)或人員串兄通舞弊，企曬業(yè)對(duì)舉報(bào)人俱的保護(hù)力度炊小，信訪事叛務(wù)處理不及傅時(shí)，缺乏相補(bǔ)應(yīng)的舞弊風(fēng)腔險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制描。調(diào)主要控制措泉施：第一，奴企業(yè)應(yīng)當(dāng)重朋視和加強(qiáng)反活舞弊機(jī)制建泄設(shè)，對(duì)員工纖進(jìn)行道德準(zhǔn)絹則培訓(xùn)，通飛過(guò)設(shè)立員工線信箱、投訴從熱線等方式么，鼓勵(lì)員工耳及企業(yè)利益與相關(guān)方舉報(bào)絲和投訴企業(yè)紐內(nèi)部的違法抗違規(guī)、舞弊岸和其他有損六企業(yè)形象的謀行為。第二勿，企業(yè)應(yīng)通輔過(guò)審計(jì)委員頸會(huì)對(duì)信訪、鳳內(nèi)部審計(jì)、僵監(jiān)察、接受丑舉報(bào)過(guò)程中駕收集的信息毒進(jìn)行復(fù)查，漂監(jiān)督管理層撕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告念施加不當(dāng)影竊響的行為、仰管理層進(jìn)行勇的重大不尋委常交易、以萬(wàn)及企業(yè)各管恒理層級(jí)的批觸準(zhǔn)、授權(quán)、銅認(rèn)證等，防語(yǔ)止企業(yè)資產(chǎn)歐侵占、資金娛挪用、虛假譯財(cái)務(wù)報(bào)告、許濫用職權(quán)等趁現(xiàn)象的發(fā)生徑。第三，企終業(yè)應(yīng)當(dāng)建立累反舞弊情況建通報(bào)制度。秋企業(yè)應(yīng)定期番召開(kāi)反舞弊播情況通報(bào)會(huì)智，由審計(jì)部宜門通報(bào)反舞遇弊工作情況手，分析反舞食弊形勢(shì)，評(píng)浙價(jià)現(xiàn)有的反庫(kù)舞弊控制措圍施和程序。橫第四，企業(yè)屋應(yīng)當(dāng)建立舉齒報(bào)人保護(hù)制現(xiàn)度，設(shè)立舉臭報(bào)責(zé)任主體筑、舉報(bào)程序飾，明確舉報(bào)