企業(yè)所得稅匯算清繳納稅

PAGEPAGEA《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》指南PAGEG目錄是第一章灘絡(luò)總則煉小1乖第一條功應(yīng)制定《匯算瘦清繳準(zhǔn)則》弊目的和依據(jù)土?xí)?閥一、《匯算證清繳準(zhǔn)則》喇規(guī)定的制定笛目的和依據(jù)成卻1刪二、《匯算蠢清繳準(zhǔn)則》奔制定目的汗千1炸三、《匯算邪清繳準(zhǔn)則》善制定依據(jù)杠僅1擇第二條驗(yàn)垃所得稅匯算慨鑒證定義及協(xié)含義當(dāng)贊1那一、《匯算呼清繳準(zhǔn)則》虎規(guī)定的定義赴悉1哈二、所得稅譽(yù)匯算鑒證定起義及含義鐘氣1綁三、所得稅佩匯算親鑒證思與代理申報(bào)忌業(yè)務(wù)的區(qū)別旺回2至第三條漢著所得稅匯算黎鑒證目標(biāo)撥眨2叮一、真實(shí)性飽恨2嘗二、合法性遣口2叢三、合理性迅債2鞠第四條滑頑所得稅匯算賠鑒證范圍嫌植2窄一、證據(jù)的盈范圍求鏈3臭二、主體的征范圍涌籮3予第五條塘刑所得稅匯算蔬鑒證業(yè)務(wù)的揀承接浩褲3造一、《匯算比清繳準(zhǔn)則》奴規(guī)定的遵“策了解業(yè)務(wù)環(huán)遲境俯”執(zhí)嶄3府二、捉了解業(yè)務(wù)環(huán)戶境的鑒證實(shí)溝務(wù)沃冬3援三、《匯算價(jià)清繳準(zhǔn)則》炭規(guī)定的交“不承接條件炕”乎調(diào)4順?biāo)摹⒊薪訔l聞件的鑒證實(shí)絨務(wù)果連4役第六條羊棍所得稅匯算可鑒證對象瓦喪6勿一、《匯算拆清繳準(zhǔn)則》稈規(guī)定的效“統(tǒng)鑒證對象播”觀菊6泊二、鑒證對凱象衡擠6雞三、鑒證對潮象信息興襖6驗(yàn)第七條盟異所得稅匯算酒鑒證的評價(jià)集標(biāo)準(zhǔn)政印6香一、《匯算積清繳準(zhǔn)則》泉規(guī)定的元“蕉評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)雅”壺烏6腿二、鑒證評籃價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的分柔類親著7銜三、評價(jià)標(biāo)寒準(zhǔn)特征的內(nèi)發(fā)容和適用要覺求耐查7剛四、法定鑒醉證標(biāo)準(zhǔn)與其邊他鑒證標(biāo)準(zhǔn)盡的選擇次序欣暑7舒第八條季革所得稅匯算添證據(jù)的鑒證基要求替擊7騙一、《匯算蹈清繳準(zhǔn)則》糧規(guī)定的要求姜街7炭二、應(yīng)保持滑的職業(yè)懷疑退態(tài)度靈建7魂三、鑒證證北據(jù)與鑒證對擾象信息的關(guān)辮系像難8筑四、重要性堂原則滾貍8攤五、法定性尿原則旦映8旋六、證據(jù)的墨取得與分析踐評價(jià)愉厘8乒第二章商回收入鑒證實(shí)來務(wù)慘舞11心第九條蔽糠《匯算清繳慢準(zhǔn)則》膛“芹收入的審核疤”韻規(guī)定的基本稿方法及各項(xiàng)負(fù)具體收入的宣審核梢菜11粗一、收入審妻核的基本方壘法滲裕11徒二、主營業(yè)及務(wù)收入的鑒養(yǎng)證毛把12崖三、其他業(yè)訂務(wù)收入的鑒吧證族珍14山四、補(bǔ)貼收運(yùn)入的鑒證年沒15松五、視同銷河售收入的鑒刑證局狂15劈六、投資收幕益的鑒證歇束16秒七、營業(yè)外璃收入的鑒證碌魯17影八．稅收上養(yǎng)應(yīng)確認(rèn)的其師他收入的鑒襯證魚烈18只第十條任丹主表收入總帖額的鑒證實(shí)婦務(wù)術(shù)堵18群一、途鑒證主表收庫入總額應(yīng)取稠得的證據(jù)梨怎18街二、倍依據(jù)附表填從報(bào)的四項(xiàng)收沙入的鑒證粗逢19侍三、堪補(bǔ)貼收入的成鑒證沉堂19款第十一條栽疼《銷售（營禁業(yè)）收入及早其他收入明撕細(xì)表》的鑒猴證實(shí)務(wù)幣辮19漏一、銷售商丙品收入的鑒漂證剃階19件二、提供勞淘務(wù)收入的鑒財(cái)證圍去21畝三、讓渡資僻產(chǎn)使用權(quán)收陰入的鑒證菌鏡21拘四、建造合景同收入的鑒奇證忍宿22普五、其他業(yè)妨務(wù)收入的鑒突證被禽22妻六、視同銷劃售收入的鑒板證乞僑22啄七、非貨幣禁性交易的鑒崇證圍填22讓八、營業(yè)外走收入的鑒證賠立22說九、稅收上目應(yīng)確認(rèn)的其雄他收入的鑒域證雅雕23贏第十二條濁凳《金融企業(yè)曠收入明細(xì)表遍》的鑒證實(shí)亮務(wù)愧論23墻一、會計(jì)核以算證據(jù)的鑒艷證吳貍23色二、納稅調(diào)秀整證據(jù)的鑒槍證糕貓23膀第十三條樣吸《事業(yè)單位獎(jiǎng)、社會團(tuán)體泰、民辦非企老業(yè)單位收入侄項(xiàng)目明細(xì)表惕》事業(yè)單位曠收入總額的辰鑒證實(shí)務(wù)他橫23爐一、事業(yè)單杯位收入總額脈的鑒證聰裂23雜二、免稅收召入的有關(guān)證名據(jù)的鑒證磁殘23液第十四條時(shí)供《事業(yè)單位腔、社會團(tuán)體荒、民辦非企輔業(yè)單位收入允項(xiàng)目明細(xì)表誼》社會團(tuán)體嚇、民辦非企柜業(yè)單位收入讀總額的鑒證適實(shí)務(wù)客融24載一、收入總段額的確認(rèn)柴冷24令二、納稅調(diào)孕整事項(xiàng)鑒證屈泳24話第十五條餅攔《投資所得嘴（損失）明腥細(xì)表》投資后收益的鑒證寺實(shí)務(wù)壓凝24寺一、投資收葡益的鑒證雙電24某二、事業(yè)單標(biāo)位、社會團(tuán)糧體、民辦非膨企業(yè)單位投牛資收益的鑒叫證謀梢26訂第三章斑啦扣除項(xiàng)目鑒誠證實(shí)務(wù)穴存26盜第十六條救利《匯算清繳爺準(zhǔn)則》冠“鳴成本費(fèi)用的班審核蜂”認(rèn)規(guī)定的基本蘿方法和各項(xiàng)堪成本費(fèi)用的到審核薯短26耐一、成本費(fèi)駁用審核的基獸本方法止汗26澆二、主營業(yè)泥務(wù)成本的審謝核樣航27屢三、其他業(yè)料務(wù)支出的審家核炮駐28酷四、視同銷共售成本的審要核睜支29攏五、營業(yè)外世支出的審核語跡29突六、稅收上變應(yīng)確認(rèn)的其機(jī)他成本費(fèi)用吳的審核假使30停七、期間費(fèi)陰用的審核得零31豎第十七條軌盯主表扣除項(xiàng)禮目的鑒證實(shí)敗務(wù)饑住32范一、傍證據(jù)的取得繪摩32唯二、窩依據(jù)附表填茅報(bào)的四項(xiàng)扣偏除項(xiàng)目的鑒杜證郊傷32承三、膝主營業(yè)務(wù)稅競金及附加的扮鑒證落權(quán)32諸第十八條零薦《成本費(fèi)用相明細(xì)表》的采鑒證實(shí)務(wù)渠滴33挪一、主營業(yè)贏務(wù)成本和其孝他業(yè)務(wù)支出柴的鑒證宰漸33壇二、視同銷霞售成本的鑒別證鞠險(xiǎn)33隊(duì)三、營業(yè)外沿支出的鑒證凡抱33保四、稅收上爺應(yīng)確認(rèn)的其賽他成本費(fèi)用達(dá)鑒證倦俊33萍五、期間費(fèi)哀用的鑒證廣屠33園第十九條弱膨《金融企業(yè)緞成本費(fèi)用明查細(xì)表》的鑒曾證實(shí)務(wù)倦丟33魚第二十條月供《事業(yè)單位詢、社會團(tuán)體臉、民辦非企垮業(yè)單位支出銀項(xiàng)目明細(xì)表悄》事業(yè)單位袖支出項(xiàng)目的苗鑒證實(shí)務(wù)貞選34牢第二十一條水奏《事業(yè)單位材、社會團(tuán)體偏、民辦非企限業(yè)單位支出盤項(xiàng)目明細(xì)表鐵》社會團(tuán)體綠、民辦非企型業(yè)單位支出境項(xiàng)目的鑒證刑實(shí)務(wù)劍舟34課第二十二條查股《投資所得細(xì)（損失）明仿細(xì)表》投資碗成本的鑒證舍實(shí)務(wù)敗犯34承一、初始投僻資成本的驗(yàn)惰算失繭34膝二、計(jì)稅成貧本調(diào)整的計(jì)歸算括皇34磁三、投資轉(zhuǎn)侵讓成本的計(jì)燭算類耳34墻第四章搜奧資產(chǎn)、負(fù)債槽和所有者權(quán)和益鑒證實(shí)務(wù)叫鄉(xiāng)35唯第二十三條工《匯算清繳傾準(zhǔn)則》遠(yuǎn)“娃資產(chǎn)及負(fù)債妻的審核滅”筆規(guī)定的鑒證制實(shí)務(wù)胸慈35坊一、《匯算羊清繳準(zhǔn)則》喝對資產(chǎn)及負(fù)晃債的審核規(guī)猾定。調(diào)慨35越二、資產(chǎn)、摧負(fù)債及所有削者權(quán)益的鑒嫂證部戴41掛第五章雙業(yè)隙納稅調(diào)整事研項(xiàng)鑒證實(shí)務(wù)槐革42圾第二十四條轟壯《匯算清繳送準(zhǔn)則》匆“陜納稅調(diào)整的剩審核慮”進(jìn)許規(guī)定的鑒證憲實(shí)務(wù)煤疲42汪一、《匯算詳清繳準(zhǔn)則》用對納稅調(diào)整滑的審核規(guī)定程牌42雙二、納稅調(diào)朽整事項(xiàng)的鑒游證猜污47術(shù)第二十五條珠架《納稅調(diào)整西增加項(xiàng)目明啄細(xì)表》的鑒簽證實(shí)務(wù)拒后48買一、依據(jù)附備表填報(bào)事項(xiàng)餓證據(jù)耳翠48屑二、依據(jù)附矛表填報(bào)計(jì)算催事項(xiàng)的鑒證喇偵48敞三、會計(jì)核限算證據(jù)和納垂稅調(diào)整證據(jù)歷的鑒證疲槽48看四、事業(yè)單塔位、社會團(tuán)品體、民辦非博企業(yè)單位的鑄納稅調(diào)整患跪48介五、根據(jù)會懲計(jì)核算資料擾直接填報(bào)事批項(xiàng)的鑒證閱躁48蕉第二十六條腐筑《納稅調(diào)整號減少項(xiàng)目明區(qū)細(xì)表》的鑒磚證實(shí)務(wù)略雹50浙一、依據(jù)附膏表填報(bào)事項(xiàng)張證據(jù)狐及50喪二、依據(jù)附這表填報(bào)計(jì)算度事項(xiàng)的鑒證關(guān)逆50檔三、會計(jì)核猛算證據(jù)和納弄稅調(diào)整證據(jù)慎的鑒證碌益50級四、根據(jù)會蒼計(jì)核算資料直直接填報(bào)事愛項(xiàng)的鑒證譯娘51尤第二十七條臺妻廣告費(fèi)支出壘、工資薪金砍和工會經(jīng)費(fèi)付、資產(chǎn)折舊蛋攤銷、壞賬搞損失、呆賬葛準(zhǔn)備計(jì)提、玉保險(xiǎn)準(zhǔn)備金崖提轉(zhuǎn)差等扣凈除項(xiàng)目的鑒辟證實(shí)務(wù)拍插51跪第六章耳頓應(yīng)納稅所得予額的計(jì)算事梳項(xiàng)鑒證實(shí)務(wù)蟻睜52擠第二十八條睜劈主表應(yīng)納稅替所得額計(jì)算犁事項(xiàng)的鑒證島實(shí)務(wù)非田52鋸一、證據(jù)取積得概隆52柔二、依據(jù)附房表填報(bào)的五澤個(gè)計(jì)算事項(xiàng)歸的鑒證值胳52頸三、鑒證應(yīng)糖補(bǔ)稅投資收姨益已繳納所稱得稅額的鑒蒸證奮炎52縱第二十九條伸平加計(jì)扣除額脖的有關(guān)證據(jù)姜的鑒證實(shí)務(wù)坊嗽52復(fù)第三十條攔斤《稅前彌補(bǔ)惡虧損明細(xì)表姑》的鑒證實(shí)澡務(wù)渡猶52似一、證據(jù)的忠取得溜攜52復(fù)二、彌虧資北格的鑒證涌號53許三、當(dāng)年可律彌補(bǔ)所得額庫的鑒證正般53影四、在虧損評年度以后已遇彌補(bǔ)過的虧臨損額的鑒證弓植54掀五、以前年售度虧損額的交鑒證情謝54座六、本年度噴可彌補(bǔ)的虧犧損額的鑒證忌罷54怎七、可結(jié)轉(zhuǎn)墻下一年度彌村補(bǔ)的虧損額侄的鑒證曾涉54煌八、彌補(bǔ)虧脅損順序我稿55家九、彌補(bǔ)虧溪損的差異事脫項(xiàng)屢閃55貍第三十一條狠懲《捐贈支出牲明細(xì)表》的刑鑒證實(shí)務(wù)敢喇55婆一、證據(jù)的哈取得丘汽55駱二、捐贈支預(yù)出的鑒證決能55兩三、事業(yè)單蹄位公益、救墓?jié)跃栀浛垡背蔫b證分葵55泊第七章走訂應(yīng)納所得稅宋額的計(jì)算鑒冶證實(shí)務(wù)狂障55贊第三十二條刑闖主表應(yīng)納稅緩所得額計(jì)算像事項(xiàng)的鑒證辦療55灶一、證據(jù)取語得豐地55蓮二、依據(jù)附落表填報(bào)事項(xiàng)傅的鑒證仰驚56鼻三、稅率的雹鑒證統(tǒng)憶56婦四、境內(nèi)投惰資所得抵免炭稅額的鑒證腥弦56炭五、匯總納麗稅成員企業(yè)遙就地預(yù)繳比扭例的鑒證詞替56監(jiān)六、本期累甜計(jì)實(shí)際已預(yù)殖繳所得稅額吉的鑒證府領(lǐng)56臭七、上年應(yīng)菊繳未繳本年霉入庫所得稅廊額的鑒證忍膜56踐第三十三條這晉《境外所得準(zhǔn)稅抵扣計(jì)算言明細(xì)表》的畏鑒證動施57愿第三十四條壟販《免稅所得嚷及減免稅明座細(xì)表》的鑒腎證網(wǎng)幫57毒第八章返公鑒證工作底浪稿和鑒證報(bào)景告闊技57麻第三十五條器夸《匯算清繳秀準(zhǔn)則》對鑒亞證報(bào)告基本疤內(nèi)容、分類邊及適用的規(guī)輩定悅詢57旅（一）鑒證窄報(bào)告的基本鉤內(nèi)容。欲悠57僅（二）鑒證損報(bào)告的分類倉與適用。項(xiàng)缺58甩第三十六條億吼鑒證工作記輪錄的編制悲峽58疏第三十七條倒計(jì)鑒證工作底堆稿的編制利都58爬第三十八條衛(wèi)交鑒證工作底懇稿的復(fù)核騎輕58氧第兇三十九丟條行盒鑒證報(bào)告說那明編寫要求脂和鑒證工作單底稿的表格獵福59勞第四十條傷幼出具鑒證報(bào)含告應(yīng)注意的塔問題霸各59岡第九章躍梢附則梯儲59雹附件博1緞：鑒證報(bào)告冰說明編寫要牌求鑒談60粗一、主表收使入總額的箏鑒證說明編息寫要求播勸60挑二、銷售（堵營業(yè)）收入街及其他收入牛的鑒證說明熟編寫要求翼士60戒（一）主營給業(yè)務(wù)收入、確其他業(yè)務(wù)收刃入、營業(yè)外院收入確認(rèn)說香明輛隔60勁（二）主營到業(yè)務(wù)收入、窩其他業(yè)務(wù)收陰入、營業(yè)外雕收入計(jì)算說叔明塌送60粉（三）視同懲銷售收入確滴認(rèn)說明顧銅60啦（四）視同堡銷售收入計(jì)矩算說明雄陸60趴（五）稅收燕上應(yīng)確認(rèn)的限其他收入確燥認(rèn)和計(jì)算說攻明誼貓61使三、金融企頭業(yè)收入的鑒揭證說明編寫魂要求攻國61瘋（一）基本憂業(yè)務(wù)收入確友認(rèn)說明吧廳61基（二）基本地業(yè)務(wù)收入計(jì)輝算說明扎昏62錦（三）納稅碧調(diào)整鑒證說魂明懂狠62俊四、事業(yè)單漁位收入總額詞的鑒證說明勞編寫要求聽絮62謝（一）收入鬼總額的確認(rèn)所說明妹渾62坊（二）收入鐵總額計(jì)算說恰明侮艦62饑（三）免稅肚收入的鑒證門說明編寫要債求栽截62勸五、社會團(tuán)挽體、民辦非王企業(yè)單位收眼入總額的鑒懶證說明編寫圓要求慕輝62是（一）收入健總額的確認(rèn)遵說明脈頓62消（二）收入劫總額計(jì)算說得明輸呼63皇（三）免稅蔬收入的鑒證差說明編寫要億求他謀63嚷六、投資收胳益的鑒證說詠明編寫要求蹄宅63霉（一）短期陽投資持有收稻益鑒證事項(xiàng)兩的說明杠奉63攝（二）長期將投資持有收陷益鑒證事項(xiàng)爪的說明輛配63蜂（三）處置悟收益鑒證事林項(xiàng)的說明嫁坦63艘（四）投資賣收益計(jì)算項(xiàng)字目鑒證的說虜明困撲63敞七、主表頭扣除項(xiàng)目熟的含鑒證說明編白寫要求亦作64冶八、成本費(fèi)示用的鑒證說播明編寫要求宴館64妄（一）主營豐業(yè)務(wù)成本、這其他業(yè)務(wù)支淚出、營業(yè)外迎支出確認(rèn)說容明館況64紡（二）主營謠業(yè)務(wù)成本、筆其他業(yè)務(wù)支值出、營業(yè)外菌支出計(jì)算說旱明還辯64薪（三）視同短銷售成本確狀認(rèn)說明加疊64掏（四）視同穴銷售成本計(jì)植算說明籃坐64我（五）稅收殿上應(yīng)確認(rèn)的搖其他成本確凳認(rèn)和計(jì)算說崗明桌艦64敞（六）期間貢費(fèi)用確認(rèn)說僚明戶般65霜（七）期間傷費(fèi)用計(jì)算說企明左窗65叔（八）期間涉費(fèi)用證據(jù)來鄭源科目漂開65秀九、金融企誼業(yè)成本費(fèi)用說的鑒證說明魯編寫要求咽傭65企（一）基本鑼業(yè)務(wù)成本確逮認(rèn)說明久紙65見（二）基本疑業(yè)務(wù)成本計(jì)弦算說明燙盤65歌十、事業(yè)單絨位支出總額鐮的鑒證說明幫編寫要求析貪66稍（一）事業(yè)疲單位支出總紀(jì)額的確認(rèn)說猶明孕樂66瓦（二）事業(yè)眼單位支出總屢額計(jì)算說明暴閑66環(huán)十一、社會灌團(tuán)體、民辦豆非企業(yè)單位雞支出總額的式鑒證說明編裁寫要求柜卵66式（一）支出息總額的確認(rèn)柜說明朵今66疼（二）支出聰總額計(jì)算說杠明液宗66奮十二、投資輝成本的鑒證家編寫要求摩暈66傾（一）投資面成本確認(rèn)說飲明唱念66耐（二）投資內(nèi)成本計(jì)算說喉明夠鬼66型十三、應(yīng)納饑稅所得額計(jì)卡算事項(xiàng)酸的休鑒證說明編丘寫要求受黃67新（一）應(yīng)補(bǔ)暫稅投資收益先已繳納所得香稅額的鑒證騎說明編寫要液求怨球67侄（二）加計(jì)粘扣除額的鑒縣證說明編寫表要求枝恭67筑十四、《稅金前彌補(bǔ)虧損援明細(xì)表》互的泳鑒證說明編肥寫要求鞭響67伍（一）彌虧層資格鑒證委擔(dān)67布（二）彌虧涌年度盈利額互參67懶（三）分立煉企業(yè)彌補(bǔ)虧皇損絕匹67考（四）合并赤企業(yè)彌補(bǔ)虧徐損曉療68貼（五）當(dāng)年飼可彌補(bǔ)的所賺得額悉娘68揪（六）在虧犯損年度以后濱已彌補(bǔ)過的規(guī)虧損額領(lǐng)賞68碎（七）本年戶度可彌補(bǔ)虧取損額爪胖68蛋（八）可結(jié)欲轉(zhuǎn)下一年度林未彌補(bǔ)完的歪虧損額佩那68匆十五、《捐摧贈支出明細(xì)訪表》替的狗鑒證說明編歡寫要求備技68結(jié)十六、《納西稅調(diào)整增加加項(xiàng)目明細(xì)表終》膽的簽鑒證說明編算寫要求腰涌69仰十七、《納聲稅調(diào)整減少叼項(xiàng)目明細(xì)表對》眨的朵鑒證說明編庭寫要求施阿69勿十八、《廣減告費(fèi)支出明禾細(xì)表》視的鑰鑒證說明編遭寫要求郊鋸69邀十九、《工刻資薪金和工村會經(jīng)費(fèi)等三百項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)責(zé)表》上的啄鑒證說明編爽寫要求舞餅69繼（一）非工拿效掛鉤企業(yè)秤工資薪金粱的暴鑒證說明怎岔69幼（二）工效言掛鉤企業(yè)工粘資薪金埋的豆鑒證說明棵戲70慌（三）工會是經(jīng)費(fèi)、職工眾福利費(fèi)、職次工教育經(jīng)費(fèi)蝕的紙鑒證說明哨會70弄二十、《資詞產(chǎn)折舊、攤搏銷明細(xì)表》駐的宇鑒證說明編酸寫要求柏年70宏（一）惑“澡本期計(jì)提折戒舊、攤銷的康資產(chǎn)平均原傅值或折余價(jià)劃值右”慢膚70燒（二）聯(lián)“蝦本期資產(chǎn)折倆舊或攤銷額妖”折稍70須（三）克“文應(yīng)予調(diào)整的候資產(chǎn)平均價(jià)下值沫”恨晉70饞（四）設(shè)“刷本期資產(chǎn)計(jì)擦稅成本貸”構(gòu)終71駝（五）忌“達(dá)允許稅前扣被除的折舊或餓攤銷額魂”熱福71涌（六）灑“我本期納稅調(diào)咐整增加額或微減少額夠”茂變71歡（七）本期廉轉(zhuǎn)回以前年玩度確認(rèn)的時(shí)搏間性差異宣”劣糕71嚷（八）銅“劑可抵減時(shí)間乳性差異的計(jì)衰算謝”鼠搭72訊二十一、《粥壞賬損失明粉細(xì)表》獵的奉鑒證說明編藏寫要求處羅72鑒二十二、《血呆賬準(zhǔn)備計(jì)觸提明細(xì)表》陪的及鑒證說明編它寫要求庫狠72凡二十三、《狠保險(xiǎn)準(zhǔn)備金臥提轉(zhuǎn)差納稅矮調(diào)整表》窩的亮鑒證說明編域?qū)懸罅淮?3圖二十四、應(yīng)莖納所得稅額排計(jì)算事項(xiàng)見的愿鑒證說明編追寫要求魯婆73匠（一）稅率及的幅鑒證說明編翠寫要求佩雅73銜（二）境內(nèi)暗投資所得抵爛免稅額鍵的形鑒證說明編都寫要求尤少73處（三）匯總繪納稅成員企國業(yè)就地預(yù)繳忌比例顯的隱鑒證說明編品寫要求乒盡73段（四）本期憑累計(jì)實(shí)際已迷預(yù)繳的所得臥稅額苦的甘鑒證說明編呼寫要求個(gè)汪73機(jī)（五）上年陳應(yīng)繳未繳本趨年入庫所得擺稅額鍋的爸鑒證說明編誼寫要求務(wù)純73沖二十五、《鐘境外所得稅拍抵扣計(jì)算明型細(xì)表》母的攝鑒證說明編藝寫要求技屬73馬二十六、《慚免稅所得及水減免稅明細(xì)草表》拼的離鑒證說明編灘寫要求比舅74頃（一）免稅轉(zhuǎn)所得、減免宅稅的鑒證說險(xiǎn)明邪址74篩（二）抵免兇所得稅額的爸鑒證說明卡貴74貿(mào)附件旨2企：覆工作底稿爹肯76蜘索解經(jīng)引布軟76偽一、綜合類謠惜77諒鑒證整體工殊作計(jì)劃礦資77引三級復(fù)核工壟作底稿孝浴78仆鑒證過程中憑重大問題請驗(yàn)示報(bào)告概潤79蠻交換意見記陪錄島憶80輕企業(yè)提供資痕料清單片伸81武企業(yè)基本情躺況表立端82五通用會計(jì)憑患證分類鑒證狐表宏芝83泊通用工作記愁錄表丈略84賞二、收入總災(zāi)額和稅前扣皆除項(xiàng)目闊豬85勤主營業(yè)務(wù)收慮入鑒證表下持85肆收入（收益辦）鑒證表底貼86構(gòu)視同銷售收眾入鑒證表冒零87低稅收上應(yīng)確啄認(rèn)的其他收渠入鑒證表乳糾88陷收入項(xiàng)目時(shí)偉間差異調(diào)整胳表碌斯89拼主營業(yè)務(wù)成幸本鑒證表槳牲90獵生產(chǎn)成本及哭主營業(yè)務(wù)成皆本鑒證表活壽91狀其他成本（我支出）和期頑間費(fèi)用鑒證借表占督92基視同銷售成覺本鑒證表遭屈93崇稅收上應(yīng)確個(gè)認(rèn)的其他成紀(jì)本費(fèi)用鑒證元表常招94勞主營業(yè)務(wù)稅莊金及附加鑒另證表屋只95斜短期投資鑒取證表蒼貓96太長期投資鑒憲證表抓振97雪流轉(zhuǎn)稅及附慕加鑒證表鋪僻98焦土地增值稅皇及地方稅鑒部證表直協(xié)99鵲三、納稅調(diào)愉整類項(xiàng)目艱卸100章工資薪金和規(guī)職工福利等始三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（皆非工效掛釣薪企業(yè)）鑒證糞表嫩披100泛工資薪金和騙工會經(jīng)費(fèi)等畢三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（俗工效掛釣企孤業(yè)）鑒證表命鞠10執(zhí)1鍵利息支出鑒隊(duì)證表控謠102性業(yè)務(wù)招待費(fèi)愁鑒證表挨腥103牧公益救濟(jì)性愚捐贈鑒證表痰土104燙資產(chǎn)折舊、允攤銷鑒證表希扶105裂資產(chǎn)折舊、市攤銷差異調(diào)窯整鑒證表俘沃106艇廣告費(fèi)支出窩鑒證表究卻107諷業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)狼鑒證表迎測108季上繳總機(jī)構(gòu)賭管理費(fèi)鑒證器表扯掌109尺業(yè)務(wù)傭金鑒惕證表潮蹤110送各類社會保蔬障性繳款和賀住房公積金撿鑒證表潮房111亞壞帳損失、叨壞帳準(zhǔn)備金彩鑒證表賺塘112格資產(chǎn)盤虧、們毀損和報(bào)廢硬鑒證表絞望113旋租金支出鑒緊證表燙龜114傭其他扣除費(fèi)夠用鑒證表鑼刊115災(zāi)不允許扣除躁項(xiàng)目鑒證表逝描116浩納稅調(diào)整減淺少項(xiàng)目鑒證采表汽體117言應(yīng)補(bǔ)稅投資杏收益已繳納迷所得稅額鑒棕證表由蘆118銳技術(shù)開發(fā)費(fèi)煌調(diào)整表藏趁120限四、應(yīng)納所桿得稅額計(jì)算藥類很宇121季境外所得稅尿分國不分項(xiàng)鳥抵扣鑒證表扮稠121炸境外所得稅僑實(shí)行定率抵路扣鑒證表玩步122睜免稅所得鑒持證表扇統(tǒng)123眼減免稅鑒證茄表叫盤124港國產(chǎn)設(shè)備投所資抵免所得手稅鑒證表丑妨126奔國產(chǎn)設(shè)備投報(bào)資抵免項(xiàng)目蛋所需設(shè)備購舉置情況鑒證右表行窯127湯五、申報(bào)表什類泳起128PAGE128岡第一章田總則襖第一條誘制定《匯算束清繳準(zhǔn)則》唐目的和依據(jù)否一、《匯算粱清繳準(zhǔn)則》明規(guī)定的制定找目的和依據(jù)苗《企業(yè)所得殊稅匯算清繳思納稅申報(bào)鑒捷證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則疏（試行）》繩（以下簡稱休《匯算清繳外準(zhǔn)則》）掙“據(jù)一、總則健”吼（一）中明艙確了制定《朱匯算清繳準(zhǔn)鎮(zhèn)則巨》的目的和澇依據(jù)。具體勇規(guī)定是：輔“砍為了規(guī)范企善業(yè)所得稅匯作算清繳納稅惱申報(bào)鑒證業(yè)弊務(wù)(以下簡予稱所得稅匯伐算鑒證)，挨根據(jù)企業(yè)所盤得稅法規(guī)和滿《注冊稅務(wù)和師管理暫行椅辦法》及其罰有關(guān)規(guī)定，稈制定本準(zhǔn)則村。錄”憶二、《匯算睜清繳準(zhǔn)則》竭制定目的屢制定《匯算由清繳準(zhǔn)則》淚的目的，是徑“貸為了規(guī)范企仿業(yè)所得稅匯耳算清繳納稅錦申報(bào)鑒證業(yè)濕務(wù)緞”挖。對其應(yīng)從塘以下幾個(gè)方鏡面理解：鉛（一）《匯含算清繳準(zhǔn)則應(yīng)》是企業(yè)所睛得稅匯算清晚繳事項(xiàng)的鑒漲證規(guī)范；牌（二）企業(yè)珠財(cái)產(chǎn)損失的蛛稅收扣除項(xiàng)鍛目鑒證，不甩適用《匯算概清繳準(zhǔn)則》幼；拳（三）注冊緒稅務(wù)師執(zhí)行糧企業(yè)所得稅膀匯算清繳事趟項(xiàng)鑒證，應(yīng)政執(zhí)行《匯算所清繳準(zhǔn)則》玩。桃三、《匯算晶清繳準(zhǔn)則》框制定依據(jù)揚(yáng)制定《匯算淹清繳準(zhǔn)則》拍，主要依據(jù)尼以下文件：遭（一）《注平冊稅務(wù)師管萄理暫行辦法打》（國家稅講務(wù)總局令第柳14號）；錯(cuò)（二）《國論家稅務(wù)總局樣關(guān)于修訂企攔業(yè)所得稅納幻稅申報(bào)表的環(huán)通知》（國鈴稅發(fā)[20鏡06]56字號）；怨（三）《國繭家稅務(wù)總局孩關(guān)于印發(fā)〈盤企業(yè)所得稅淡匯算清繳管撈理辦法〉的子通知》（國悶稅發(fā)[20烤05]20膏0號）；截（四）其他平有關(guān)企業(yè)所如得稅匯算鑒拘證的文件。礙第二條聰所得稅匯算企鑒證沃定義及含義殿一、《匯算泄清繳準(zhǔn)則》翻規(guī)定的定義母《企業(yè)所得晴稅匯算清繳惱納稅申報(bào)鑒石證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鏡（試行）》逼殊“要總則孕”嚇（二）中規(guī)者定了末“孕所得稅匯算袋鑒證寇”齊定義，明確筆了鑒證目的效。竟具體規(guī)定是彼：色“阻所得稅匯算童鑒證是指，漫稅務(wù)師事務(wù)概所接受委托堂對企業(yè)所得故稅匯算清繳名納稅申報(bào)的載信息實(shí)施必碎要審核程序狼，并出具鑒渴證報(bào)告，以淺增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)擴(kuò)關(guān)對該項(xiàng)信濫息信任程度怎的一種業(yè)務(wù)必。幕”愈二、所得稅刺匯算鑒證定拴義及含義乏對版所得稅匯算淡鑒證嗎業(yè)務(wù)的定義騾，應(yīng)把握以校下幾個(gè)方面弊：鮮（一）是對里所得稅匯算役清繳申報(bào)事誼項(xiàng)的鑒證業(yè)稱務(wù)，財(cái)產(chǎn)損萌失鑒證屬于畜所得稅匯算雨鑒證的專項(xiàng)到鑒證業(yè)務(wù)；臥（二）應(yīng)以億稅務(wù)師事務(wù)妄所的名義接粘受委托；盲（三）應(yīng)實(shí)雅施必要的程臉序，運(yùn)用稅誰收應(yīng)用技術(shù)惡進(jìn)行鑒別和記判斷，出具慣鑒證報(bào)告并鈔發(fā)表鑒證意貿(mào)見；添（四）目的融是：為證實(shí)恩所得稅匯算豆事項(xiàng)具有真友實(shí)性、合法您性、合理性嫂，提供證明毛，以增強(qiáng)稅毫務(wù)機(jī)關(guān)對該池項(xiàng)信息信任少程度。揪三、所得稅是匯算黑鑒證融與代理申報(bào)也業(yè)務(wù)的區(qū)別走（一）主體祝不同。所得臘稅匯算鑒證撿的主體，是墨稅務(wù)師事務(wù)相所。鑒證過驅(qū)程中，稅務(wù)飄師事務(wù)所以每本所名義執(zhí)益行鑒證業(yè)務(wù)帥、發(fā)表鑒證栽意見、出具滑鑒證報(bào)告。灣代理企業(yè)所紹得稅匯算清迫繳申報(bào)的主于體，是作為貫委托方的納熄稅義務(wù)人?；鸫磉^程中特，稅務(wù)師事糞務(wù)所以納稅唯義務(wù)人的名矛義進(jìn)行納稅糕申報(bào)。牛（二）權(quán)限譯不同。所得吧稅匯算鑒證燃業(yè)務(wù)，鑒證裂的范圍是法箱定的，不存衛(wèi)在委托人授眉權(quán)的條件限蚊制。代理企喪業(yè)所得稅匯應(yīng)算清繳申報(bào)推業(yè)務(wù)，是在宣委托方授權(quán)拘的范圍內(nèi)辦希理有關(guān)企業(yè)扶所得稅匯算達(dá)清繳申報(bào)的夢事宜。筑（三）業(yè)務(wù)之性質(zhì)不同。便所得稅匯算王鑒證業(yè)務(wù)，續(xù)是提供證據(jù)樂的鑒證活動新。代理企業(yè)日所得稅匯算卷清繳申報(bào)業(yè)導(dǎo)務(wù)，是提供汪勞務(wù)的代理削活動。伙第三條評所得稅匯算淺鑒證目標(biāo)華根據(jù)《匯算訴清繳準(zhǔn)則》胳規(guī)定的逆“遵所得稅匯算竿鑒證嬌”慘定義，所得慌稅匯算鑒證驗(yàn)的目標(biāo)，應(yīng)會是證明匯算腳清繳事項(xiàng)具酷有真實(shí)性、榜合法性、合笑理性。一、真實(shí)性臣《匯算清繳叛準(zhǔn)則》的真幻實(shí)性，強(qiáng)調(diào)暖的是法律的歐真實(shí)性。在擺納稅鑒證活私動中，鑒證孫人按照鑒證前程序，依據(jù)近法定的鑒證湯評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，疫對取得的有統(tǒng)關(guān)證據(jù)資料創(chuàng)，進(jìn)行鑒別規(guī)和判斷后，蘭沒有發(fā)現(xiàn)納究稅人申報(bào)不叉實(shí)的證據(jù)，伶就應(yīng)確認(rèn)所虎鑒證的所得恒稅匯算清繳宵申報(bào)事項(xiàng)具巡有法律真實(shí)撥性。近對于收入事懷項(xiàng)，真實(shí)性飄是指已經(jīng)符聯(lián)合稅法規(guī)定龜?shù)拇_認(rèn)條件搜，就應(yīng)當(dāng)予額以確認(rèn)，除憂會計(jì)已經(jīng)確耕認(rèn)收入的事攏項(xiàng)外，還包發(fā)括視同銷售躁收入和稅法瀉上規(guī)定的收傲入事項(xiàng)。對艦稅前扣除項(xiàng)柴目事項(xiàng)，真譽(yù)實(shí)性是指除凳稅法規(guī)定的碌加計(jì)扣除項(xiàng)網(wǎng)目外，除非毯確屬已經(jīng)真合實(shí)發(fā)生，否幕則申報(bào)扣除砍就可能被認(rèn)鴉定為偷稅行釣為；任何不功是實(shí)際發(fā)生疊費(fèi)用，也就涼沒有繼續(xù)判濟(jì)斷其合法性漿與合理性的呼必要。二、合法性抹合法性是指曠確認(rèn)收入和百稅前扣除項(xiàng)對目，必須符困合稅法規(guī)定員的條件，并懼符合稅法規(guī)橡定的程序。武不管稅前扣取除項(xiàng)目是否側(cè)實(shí)際發(fā)生以棟及合理與否叉，如果是非賓法支出，不鳥符合稅法的瞇有關(guān)規(guī)定，橡即使按財(cái)務(wù)中會計(jì)法規(guī)或肺制度規(guī)定可往以作為任何領(lǐng)成本費(fèi)用的悠，也不能作亦為企業(yè)所得剃稅稅前扣除掩項(xiàng)目。三、合理性載注冊稅務(wù)師急鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)萄則強(qiáng)調(diào)的是甩形式的合理詞性，符合征演收納稅的程齒序和稅務(wù)會融計(jì)慣例。殲合理性原則扮是對涉稅事莊項(xiàng)計(jì)算和分把配方法所提黃出的要求，躬主要是指形朽式合理性。塞根根據(jù)形式合么理性的要求搞，對以會計(jì)旋資料為信息按來源的申報(bào)太事項(xiàng)，能夠謀按鑒證程序券取得支持申辣報(bào)結(jié)果的會底計(jì)核算證據(jù)班，并且沒有衛(wèi)發(fā)現(xiàn)相反的什會計(jì)核算證戲據(jù)；對于根猴據(jù)納稅調(diào)整蹤后數(shù)據(jù)的申赴報(bào)事項(xiàng)，能較夠按鑒證程渴序取得支持冠申報(bào)結(jié)果的漲納稅調(diào)整證己據(jù)，并且沒災(zāi)有發(fā)現(xiàn)相反柿的納稅調(diào)整葵證據(jù)。抬第四條對所得稅匯算白鑒證范圍耕根據(jù)《匯算催清繳準(zhǔn)則》炮規(guī)定的紋“碗所得稅匯算邪鑒證攤”廁定義，所得跡稅匯算鑒證姓范圍，有兩賓層含義，一蘆是證據(jù)的范窗圍，包括涌會計(jì)核算證皆據(jù)和納稅調(diào)久整證據(jù)濁；二是企業(yè)握的范圍，包代括委托方企唐業(yè)和受托方寄企業(yè)。彈一、證據(jù)的劫范圍裙鑒證對象信敘息的范圍，姐或稱鑒證證泰據(jù)的范圍，艱匯算清繳證序據(jù)的鑒證范唉圍，重點(diǎn)是僅納稅調(diào)整證輝據(jù)，會計(jì)核安算證據(jù)主要屈是作為數(shù)據(jù)魯來源。碗二、主體的喉范圍靜匯算鑒