基層醫(yī)療單位會計制度

附件：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度目錄第一部分總說明第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分會計報表編制說明第一部分總說明屯一、為了規(guī)碗范基層醫(yī)療下衛(wèi)生機構的訪會計核算，磨保證會計信欄息的真實、始完整，根據(jù)燃《中華人民館共和國會計包法》、事業(yè)筑單位會計準喬則及國家有鏟關法律法規(guī)奶的規(guī)定，制獻定本制度。興二、本制度叼適用于中華沿人民共和國滔境內(nèi)由后政府舉辦的伯獨立核算衫的城市社區(qū)布衛(wèi)生服務中黑心（站）、車鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院毒等基層醫(yī)療擊衛(wèi)生機構。綢企業(yè)事業(yè)單寫位、社會團煌體及其他社隆會組織舉辦追的非營利性氧基層醫(yī)療衛(wèi)豆生機構參照報執(zhí)行?？蝗⒒鶎俞t(yī)繳療衛(wèi)生機構松應根據(jù)會計扣業(yè)務的需要作，設置會計唐機構，或者飄在有關機構憲中設置會計撇人員并指定齒會計主管人股員；不具備誕設置條件的體，應委托經(jīng)倉批準設立從自事會計代理扛記賬業(yè)務的搜中介機構代葵理記賬。逃有條件的地摘區(qū)，可對基脫層醫(yī)療衛(wèi)生滲機構實行財策務集中核算撞，具體辦法晃由地方根據(jù)碌實際情況確萍定。訴四、基層醫(yī)抗療衛(wèi)生機構蝶會計采用懲收付實現(xiàn)制漁基礎。碰基層醫(yī)療衛(wèi)抹生機構會計補要素包括資吼產(chǎn)、負債、漢凈資產(chǎn)、收煌入和支出。箏五、基層醫(yī)盟療衛(wèi)生機構灌應按照下列傲規(guī)定運用會敢計科目：窯（一）基層奪醫(yī)療衛(wèi)生機毒構應按照本例制度的規(guī)定墨，設置和使渴用會計科目華。在不影響連會計處理和紀編報會計報具表的前提下疤，可以根據(jù)猶實際情況自發(fā)行設置本制熟度規(guī)定之外墾的明細科目而，不需用的碗科目可以不臂設置。遣（二）本制煩度統(tǒng)一規(guī)定臺會計科目的鄉(xiāng)編號，以便就于編制會計乞憑證、登記濟賬簿、查閱火賬目，實行圍會計信息化黃管理?；鶎泳┽t(yī)療衛(wèi)生機栽構不得隨意通打亂重編。凳（三）基層悄醫(yī)療衛(wèi)生機儀構在編制會碰計憑證、登型記會計賬簿誘時，應填列膠會計科目的室名稱，或者凱同時填列會烈計科目的名錘稱和編號，脾不得只填列厭科目編號，脫不填列科目霧名稱。崗六、基層醫(yī)沈療衛(wèi)生機構蝶財務報告是廣反映基層醫(yī)甲療衛(wèi)生機構臭某一特定日遲期的財務狀肅況和某一會妙計期間的收抱支等情況的幻書面文件。候基層醫(yī)療衛(wèi)艱生機構應按撒照下列規(guī)定松編制和提供視財務報告：選（一）基層匠醫(yī)療衛(wèi)生機雀構財務報告奏由會計報表侍、會計報表抬附注和財務啄情況說明書炕組成?？椿鶎俞t(yī)療衛(wèi)唇生機構會計逐報表包括資底產(chǎn)負債表、丟收入支出總脾表、凈資產(chǎn)蹤變動表以及井業(yè)務收支明反細表、財政擾補助收支明擱細表等有關屬附表。件基層醫(yī)療衛(wèi)日生機構會計評報表附注至棗少應包括：橋重要會計政些策、會計估怨計的說明，伸會計報表重聞要項目及其崇增減變動情居況的說明，扁有助于理解筋和分析會計歷報表的需要據(jù)說明的其他東事項。驟基層醫(yī)療衛(wèi)廣生機構財務痛情況說明書餅應主要說明驗基層醫(yī)療衛(wèi)第生機構的業(yè)冰務開展情況蛙、預算執(zhí)行知情況、財務詳收支狀況、教資產(chǎn)變動情皆況、基本建蝦設情況及相耐關報表、績悶效考評情況應及相關報表魂、對本期或登下期財務狀核況發(fā)生重大榮影響的事項羽、專項資金做的使用情況胞以及其他需汽要說明的事綠項。匙（二）基層脆醫(yī)療衛(wèi)生機建構財務報告英分為月度、材季度和年度秩財務報告。近（三）基層艘醫(yī)療衛(wèi)生機充構會計報表立應根據(jù)登記息完整、核對溝無誤的賬簿盟記錄和其他兄有關資料編永制，要做到忽數(shù)字真實、案計算準確、蠅內(nèi)容完整、脫報送及時。串（四）基層咬醫(yī)療衛(wèi)生機擔構對外提供幼的財務報告竊應由單位負抓責人和主管敲會計工作的善負責人、會敞計機構負責反人（會計主噸管人員）簽軌名并蓋章。秋七、基層醫(yī)析療衛(wèi)生機構哲填制會計憑北證、登記會傲計賬簿、內(nèi)穿部會計監(jiān)督勇與控制、會恐計檔案管理殼等相關會計妹基礎工作，釘應按照會計坑基礎工作規(guī)翅范和會計檔臉案管理辦法段等規(guī)定執(zhí)行樹。待八、基層醫(yī)城療衛(wèi)生機構捕對基本建設混投資的會計暗核算除按照絞本制度執(zhí)行陡外，還應按貸照國家有關筆規(guī)定單獨建姻賬、單獨核獄算。件九、本制度波由財政部負矩責解釋。浙十、本制度塵自衣2011年罷7月1日起氧施行。聾第二部分同會計科目辱名稱和編號編序號頃編號嶄會計科目名共稱多一、資產(chǎn)類沫1圍101屆庫存現(xiàn)金紙2艘102匹銀行存款引3黎103雙零余額賬戶業(yè)用款額度廁4臥104旦其他貨幣資奔金蛙5蛇111爐財政應返還電額度厭1溫1101肚財政莊直接支付通1基1102翻財政炸授權支付細6臣112條應收醫(yī)療款蓄7異114姓其他應收款躺8漢121瓜庫存物資凈9蘇123坐待攤支出醉10療131技固定資產(chǎn)轎11筐133冬在建工程殃12采141捏無形資產(chǎn)垃二、負債類饒13那201超借入款縮14證202怠待結算醫(yī)療而款籍-實行收支耽兩條線惜15椅203貌應繳款項曬-非稅收入顛集中匯繳控16搶206碰應付賬款榴17征207來預收醫(yī)療款螺18鄭208筋應付職工薪蝦酬荒19姨210桐應付社會保顆障費柿20辱211戒應交稅費團21錄221讓其他應付款旦三、凈資產(chǎn)倚類他22崗301頁固定基金讓3念0101遍固定資產(chǎn)占靠用賤3響0102域在建工程占澡用纏3判0103杏無形資產(chǎn)占殊用陡23大302英事業(yè)基金杰24奶303第專用基金霉25選304粗本期結余悟26學305潮財政補助結難轉(zhuǎn)（余）準3覺0501選財政基本補晝助結轉(zhuǎn)鉆3紛0502棋財政項秘目補助結轉(zhuǎn)耳（余）攀27在306壤其他限定用驕途結轉(zhuǎn)（余犬）取28是308盟結余分配能3癥0801碑待分配結余悄3明0802仗提取專用基師金幟須3080揭3騎事業(yè)基金彌劃補虧損夜四、收入類脫29萍401間醫(yī)療收入熊4盟0101組門騙診收入嘴4宅0102鴉住局院收入俱30插402如財政補助收久入縱31險403徐上級補助收偏入鄉(xiāng)32碰406鄉(xiāng)其他收入粘五、支出類稍33乘501科醫(yī)療衛(wèi)生支鋸出船5要0101鋤醫(yī)療支出穗5里0102腫公共衛(wèi)生支塌出希34城502據(jù)財政基建設漁備補助支出方35品506片其他支出禍第三部分登會計科目卷使用說明資產(chǎn)類借：增加基貸：減獸少瞇余額：桂借方流動資產(chǎn)鴿貨幣資金（斃庫存現(xiàn)金、釘銀行存款、符其他貨幣資蘆金）應收款項存貨艷二、非流動比資產(chǎn)蹈（一）固定睜資產(chǎn)煌（二）在建戚工程避（三）無形健資產(chǎn)棋101豐庫存現(xiàn)金筑禁止性規(guī)定轟：不得深“鍛坐支端”席、超范圍使漏用、增大額提現(xiàn)、房私設小金庫等、庫存現(xiàn)金漆限額、公款慘私存暗一、本科目剩核算基層醫(yī)添療衛(wèi)生機構趨的庫存現(xiàn)金網(wǎng)。尋二、基層醫(yī)溜療衛(wèi)生機構父應嚴格按照樸國家有關現(xiàn)據(jù)金管理的規(guī)數(shù)定收支現(xiàn)金聽，并按照本欲制度的規(guī)定喪核算現(xiàn)金的什各項收支業(yè)究務。自三、庫存現(xiàn)額金的主要賬密務處理如下指：元（一）從銀愈行提取現(xiàn)金呆時，按照實漂際提取金額潑，借記本科拋目，貸記質(zhì)“編銀行存款若”植科目；將現(xiàn)轎金存入銀行搭時，按照實衰際存入金額免，借記疑“儲銀行存款冊”倦科目，貸記球本科目?？矗ǘ牧愀坝囝~賬戶中毛提取現(xiàn)金時灘，按照實際沈提取金額，地借記本科目化，貸記泉“認零余額賬戶捷用款額度熊”取科目。璃（三）提供駁基本醫(yī)療和兇公共衛(wèi)生服愿務等收到現(xiàn)騾金時，按照液實際收到金飯額，借記本悟科目，貸記喚“錫待結算醫(yī)療舞款誼”濁、而“問醫(yī)療收入葡”創(chuàng)等科目。桂（四）墊付召職工因出差熔等原因所需課的現(xiàn)金，按弱照實際借出建金額，借記乞“拐其他應收款坐”錯等科目，貸叫記本科目。迅結算時，按術照實際收回延金額，借記究本科目，按年照實際報銷脫金額，借記癢“戴醫(yī)療支出鏈”惹、柴“艷待攤支出嚼”護等科目，按離照預借金額猛，貸記賀“橫其他應收款德”漿科目。贊四、基層醫(yī)績療衛(wèi)生機構酒應設置烈“墾現(xiàn)金日記賬穩(wěn)”候，由出納人東員根據(jù)收付因款憑證，按石照業(yè)務發(fā)生潮順序逐筆登列記。每日終稿了，應計算軌當日的現(xiàn)金撓收入合計數(shù)竭、現(xiàn)金支出適合計數(shù)和結滅余數(shù)，并將妥結余數(shù)與實彼際庫存數(shù)核傲對，做到賬爆款相符。淺每日核對賬肌款時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)西金溢余或短腫缺的，應及槐時查明原因爬并進行處理餃。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賀金溢余，屬雪于應付未付馬有關人員或臘單位的部分厘，借記本科廁目，貸記式“滲其他應付款喘”瘦科目；屬于危無法查明原尋因的部分，摘借記本科目蕉，貸記求“腐其他收入偷”典科目。如發(fā)賓現(xiàn)現(xiàn)金短缺消，屬于應由耐過失人賠償唉的部分，借燥記棋“義其他應收款帶”予科目，貸記架本科目；屬潛于無法查明綱原因的部分誦，借記臟“桶其他支出禍”魯科目，貸記圣本科目。要五、本科目已期末借方余叨額，反映基知層醫(yī)療衛(wèi)生孔機構實際持度有的庫存現(xiàn)東金。膏102塑銀行存款墳管理：賬戶脈管理（開戶筆許可，不得柏多頭開戶）追、不得透支褲、套取銀行跳信用、不得錘開具遠期支仍票、不得出片租出借賬戶災、每月對賬賬單相符，不符：論情況一：未贏達賬項-銀悠行存款余額毒調(diào)節(jié)表憂情況二：記繩賬錯誤速一、本科目醒核算基層醫(yī)蛙療衛(wèi)生機構條存入銀行等橡金融機構的公各種存款。森基層醫(yī)療衛(wèi)爺生機構的銀澤行本票存款殼、銀行匯票溝存款、信用棕卡存款等在隙“鎖其他貨幣資頁金夜”暖科目核算，糞不在本科目繩核算。雷二、基層醫(yī)炮療衛(wèi)生機構昂應嚴格按照潮國家有關支飄付結算辦法息的規(guī)定辦理援銀行存款收沫支業(yè)務，并跟按照本制度弱規(guī)定核算銀掩行存款的各街項收支業(yè)務衡。勉三、銀行存懂款的主要賬喊務處理如下賄：棚（一）將款泥項存入銀行儲時，按照實努際存入金額址，借記本科腐目，貸記鴿“堤庫存現(xiàn)金浩”牧、按“工應收醫(yī)療款烏”冶、榮“拍醫(yī)療收入有”息等科目。抬（二）提取編和支出存款庫時，按照實晃際提取和支敬出金額，借集記風“如庫存現(xiàn)金坐”碎、彎“楚應付賬款稍”熟、她“享醫(yī)療衛(wèi)生支郊出療”垂等科目，貸嘗記本科目。輝四、基層醫(yī)打療衛(wèi)生機構收應按照開戶部銀行、存款微種類等設置火“著銀行存款日睜記賬仗”叮，由出納人劈員根據(jù)收付太款憑證，按透照業(yè)務的發(fā)舌生順序逐筆疊登記，每日償終了結出余蕩額。饑“惡銀行存款日鋼記賬字”盼應定期與卸“寺銀行對賬單著”劫核對，至少蘇每月核對一蚊次。月度終拌了，賬面余番額與銀行對柏賬單余額之圈間如有差額鳳，必須逐筆謊查明原因并刃進行處理，濫按照月度編才制宿“勉銀行存款余報額調(diào)節(jié)表球”超，調(diào)節(jié)相符檢。墾五、本科目貢期末借方余欲額，反映基往層醫(yī)療衛(wèi)生稍機構實際存竹放銀行等金砌融機構的款訓項。窩103豬零余額賬戶宣用款額度憑-授權支付清一、本科目云核算實行國劃庫集中支付酬的基層醫(yī)療鐮衛(wèi)生機構根弟據(jù)財政部門尿批復的用款泡計劃收到的閱、尚未動用許的零余額賬挨戶用款額度扭。沖二、零余額摔賬戶用款額射度的主要賬毫務處理如下依：碰（一）在財旱政授權支付堅方式下，收鋼到代理銀行步蓋章的鉗“萄授權支付到攀賬通知書龍”宋時，按照其限所列數(shù)額，專借記本科目號，貸記域“屆財政補助收蜘入句”杰科目。鋤發(fā)生支出時拾，按照實際見支出金額，供借記阿“蘭庫存物資兼”紹、性“項醫(yī)療衛(wèi)生支額出貌”布、摔“礦財政基建設雖備補助支出泥”修等科目，貸共記本科目。滔（二）從零兵余額賬戶提遲取現(xiàn)金時，宏按照實際提卻取金額，借幼記扮“會庫存現(xiàn)金段”竊科目，貸記衫本科目。灘（三）年末甘，按照代理剝銀行提供的攪對賬單作注健銷額度時，糾借記岸“農(nóng)財政應返還若額度貍拘—腔財政授權支奏付僅”紅科目，貸記束本科目。下服年初，按照腿代理銀行提姐供的勤“亡額度恢復到格賬通知書召”密恢復額度時軟，借記本科久目，貸記謊“幕財政應返還趁額度寶段—碎財政授權支夸付鬼”津科目。膠如本年度財信政授權支付判預算指標數(shù)烤大于零余額絨賬戶用款額立度下達數(shù)，推按照兩者差反額，借記由“熱財政應返還周額度脊順—哲財政授權支叼付酬”穿科目，貸記驢“撲財政補助收重入桶”天科目。下年摔度收到財政鬧部門批復的跌上年末未下傭達零余額賬級戶用款額度檔時，按照批斧復額度，借雅記本科目，甘貸記喇“蘿財政應返還劉額度賊微—鐵財政授權支棒付君”境科目。抽三、本科目包期末借方余辮額，反映基滲層醫(yī)療衛(wèi)生聽機構尚未支洗用的零余額禍賬戶用款額效度。本科目賢年末應無余藝額?？?04獻其他貨幣資坑金捷一、本科目牙核算基層醫(yī)賠療衛(wèi)生機構淹的銀行本票否存款、銀行蹈匯票存款、粥信用卡存款泊等各種其他版貨幣資金。笑二、本科目個應設置壘“姐銀行本票存此款劇”飽、治“臺銀行匯票存豈款?！卑牒吞稀皹屝庞每ù婵钴S”種等一級明細淚科目，進行方明細核算。攏三、其他貨劑幣資金的主根要賬務處理構如下：材（一）向銀層行辦理銀行奔本票存款、眠銀行匯票存副款、信用卡宮存款等業(yè)務注時，按照實捐際存入金額秀，借記本科飯目，貸記弱“幫銀行存款笛”殺等科目。嚴（二）使用姓銀行本票存襯款、銀行匯希票存款、信堂用卡存款等我其他貨幣資某金支付庫存寧物資等采購企款項時，借凈記簡“登庫存物資摘”蠻等科目，貸傭記本科目。添四、基層醫(yī)過療衛(wèi)生機構隙應加強對其般他貨幣資金袖的管理，及免時辦理結算葡，對于逾期來尚未辦理結商算的銀行匯灶票、銀行本指票等，應按殘照規(guī)定及時芝轉(zhuǎn)回。診五、本科目導期末借方余裕額，反映基坡層醫(yī)療衛(wèi)生暑機構實際持笛有的其他貨換幣資金。矩111晨財政應返還并額度寒一、本科目乞核算實行國燕庫集中支付充的基層醫(yī)療坐衛(wèi)生機構年幻終應收財政因下年度返還蠢的資金額度雀。含二、本科目毛應設置志“足財政直接支怒付哪”鷹和耕“辦財政授權支丟付杜”憐一級明細科衣目，進行明吐細核算。威三、財政應癢返還額度的剃主要賬務處姑理如下：父（一）財政西直接支付年抖末結余資金孤的賬務處理僑。唐年末，根據(jù)炭本年度財政份直接支付預絕算指標數(shù)與霜財政直接支山付實際支出借數(shù)的差額，梯借記本科目代（財政直接獨支付），貸沖記配“汪財政補助收渠入贊”承科目。期下年度恢復波財政直接支禿付額度后，燥發(fā)生實際支匠出時，借記亡“倚庫存物資桐”頓、偏“洽醫(yī)療衛(wèi)生支洗出假”餡、朗“希財政基建設相備補助支出脂”篩等科目，貸歡記本科目（庫財政直接支坐付）。眉（二）財政耍授權支付年嘴末結余資金集的賬務處理贈。蒼年末，按照危代理銀行提妹供的對賬單顛注銷額度時狐，借記本科瓦目（財政授主權支付），稈貸記邀“旅零余額賬戶雷用款額度怒”目科目。下年唱初，按照代潮理銀行提供房的額度恢復揀到賬通知書叉恢復額度時同，借記訓“番零余額賬戶員用款額度乖”碑科目，貸記悶本科目（財巨政授權支付鉗）。持如本年度財驢政授權支付唐預算指標數(shù)損大于零余額巷賬戶用款額樂度下達數(shù)，躁按照兩者差負額，借記本寫科目（財政拋授權支付）蘋，貸記說“開財政補助收偶入梳”緊科目。下年玻度收到財政鐘部門批復的滔上年末未下弟達零余額賬向戶用款額度塘時，按照批挖復額度，借餓記宵“嫌零余額賬戶伙用款額度窩”肢科目，貸記阻本科目（財種政授權支付嚴）。財四、本科目蝦期末借方余槳額，反映基裙層醫(yī)療衛(wèi)生笑機構應收財逐政下年度返井還的資金額異度。按112月應收醫(yī)療款雙-賒銷滿一、本科目掩核算基層醫(yī)豈療衛(wèi)生機構累因提供基本言醫(yī)療和公共晴衛(wèi)生服務而慮應向門診病秘人、住院病豎人收取的和萄與醫(yī)療保險蟻機構結算的丸應收未收醫(yī)議療款項。皂二、本科目慰應設置誠“頁結算欠費鷹”嘆和柄“功應收醫(yī)療保謙險金拒”收一級明細科條目。憤“拿結算欠費妖”梳一級明細科用目按照民“愁門診病人儉”稿和牽“扮住院病人膝”較設置明細賬鄙，進行明細勁核算。頓“器應收醫(yī)療保南險金篇”賄一級明細科州目按照醫(yī)療漿保險機構設錄置明細賬，瓶進行明細核雨算。梅（確認臥100萬父：實際支付猛90萬內(nèi)沖賬、擔保絮押金衡10萬）姐步驟一：與勉病人結算巴借：應收醫(yī)糞療款-工應收醫(yī)療保添險金仰105仰貸：醫(yī)門療收入（未閉實行收支兩講條線）10縣5永俯待結算醫(yī)療趙款（恰實行收支兩亮條線）10半5潔步驟二：與秧醫(yī)保機構結鍬算（確認鍛：100萬據(jù)，實際支付處90萬，拒曲付5）竊借：銀行存槽款90津具其他應收款冷-質(zhì)保金株10砌嗓其他支出-污醫(yī)保拒付款俘列艱5搬貸：鐘應收醫(yī)療款雕-女應收醫(yī)療保默險金叢105掩步驟三：與伏病人結算憲借：銀行存交款20摸蹈貸：應收漸醫(yī)療款-結樂算欠費2群0跳步驟四：結純算欠費壞賬律借：其他支核出-壞賬靜5沃貸：應文收醫(yī)療款-壞結算欠費費5瓶三、應收醫(yī)慌療款的主要德賬務處理如昨下：辮（一）與門燒診病人結算羞醫(yī)療款時，禁應向門診病俱人收取的部蓋分，按照門哀診病人實際略支付或應付禍未付的醫(yī)療次款金額，借敏記要“塔庫存現(xiàn)金幫”都、本科目（漏結算欠費丟匆—蝕門診病人）飛等科目，應養(yǎng)由醫(yī)療保險俊機構負擔的湊部分，按照蠅有關規(guī)定計鋸算的應收醫(yī)蔽療保險金額側(cè)，借記本科暈目（應收醫(yī)套療保險金）低，按照有關考規(guī)定計算確培定的門診病乖人醫(yī)療款金渾額，貸記鑰“疼醫(yī)療收入沿”齒科目（未實膏行搭“世收支兩條線好”扣管理）或樸“夸待結算醫(yī)療類款凝”宴科目（實行蘋“啊收支兩條線木”桃管理）。戰(zhàn)步驟一：發(fā)姑生欠款時：厚借：預收醫(yī)稻療款庫存現(xiàn)金未應收醫(yī)療款汽-猛結算欠費及斑門診病人桑倘廢找-住畜院病人陣應收醫(yī)療款渡-吼應收醫(yī)療保勻險金勝貸：醫(yī)療收翠入（慰未實行碧“煮收支兩條線鳳”未管理覽）將待由結算款項（況實行井“補收支兩條線席”兄管理籌）費庫句存現(xiàn)金等頁（二）與住加院病人結算艷醫(yī)療款時，驟如住院病人撓應付醫(yī)療款莫金額大于其俗預交金額，半按照預收住明院病人醫(yī)療獨款金額，借因記候“塌預收醫(yī)療款供”伐科目，按照牽實際補付或仔應付未付金本額，借記譽“坑庫存現(xiàn)金突”鍋、本科目（好結算欠費票泉—荷住院病人）汁等科目，按青照有關規(guī)定精計算的應由躬醫(yī)療保險機揪構負擔的醫(yī)酒療保險金額拳，借記本科亞目（應收醫(yī)秀療保險金）音，按照有關驟規(guī)定計算確繞定的住院病漲人醫(yī)療款金熄額，貸記株“爭醫(yī)療收入讀”棚科目（未實鋼行牽“牙收支兩條線灰”椅管理）或待“堡待結算醫(yī)療輛款嶼”謙科目（實行魄“狐收支兩條線漿”姻管理）。類如住院病人吩應付醫(yī)療款寇金額小于其氣預交金額，閣按照預收住搬院病人醫(yī)療誤款金額，借列記省“儉預收醫(yī)療款鼻”典科目，按照浪有關規(guī)定計卷算的應由醫(yī)枕療保險機構萄負擔的醫(yī)療煌保險金額，源借記本科目邁（應收醫(yī)療沫保險金），無按照退還給添住院病人醫(yī)弱療款金額，四貸記存“獨庫存現(xiàn)金劃”美、傲“渣銀行存款徹”伸等科目，按盾照有關規(guī)定五計算確定的迎住院病人醫(yī)簡療款金額，巖貸記叛“背醫(yī)療收入樣”瓦科目（未實帖行餓“墓收支兩條線橋”雅管理）或貸膝記繭“切待結算醫(yī)療背款捕”尋科目（實行裹“促收支兩條線陰”喝管理）。騰（三）收到污病人補交的貸結算欠費時燙，按照實際故收到的金額紡，借記脈“浩庫存現(xiàn)金商”膊等科目，貸展記本科目（爆結算欠費）旬。拼步驟二：與胸病人結算欠或款脆借：庫存現(xiàn)載金嚇貸：應委收醫(yī)療款-暖結算欠費祝懇門診病人雕球巖趁-住茄院病人戲（四）與醫(yī)代療保險機構道結算醫(yī)療款氣時，按照實任際收到的醫(yī)燕療保險機構覽結算金額，注借記瑞“攻銀行存款居”析等科目，貸用記本科目（辮應收醫(yī)療保弟險金）。皆如醫(yī)療保險鴨機構預撥并膨需結算醫(yī)療投保險金的，拜與醫(yī)療保險通機構結算時替，按照醫(yī)療傷保險機構預駱付金額，借殃記廳“灑預收醫(yī)療款贈”憑科目，按照華醫(yī)療保險機杰構補付或退魂還醫(yī)療保險帽機構的金額海，借記或貸睜記叮“波銀行存款題”沿等科目，按釀照應收醫(yī)療踐保險機構的莫金額，貸記紐本科目（應線收醫(yī)療保險堂金）。符借：預收醫(yī)狼療款兆庫棵存現(xiàn)金椒貸：應收故醫(yī)療款-譽應收醫(yī)療保括險金套（五）與醫(yī)累療保險機構春結算發(fā)生油結算差額戀時，對于可齡由相關過失贏人賠償?shù)牟肯锓?，按照實縮際賠償金額旺，借記細“戚庫存現(xiàn)金純”殿、既“岔銀行存款畢”章等科目，貸刊記本科目（層應收醫(yī)療保未險金）；對廚于由相關過銳失人賠償以西外的部分，綁按照規(guī)定批倉準核銷的金耗額，借記偶“告其他支出教”少科目，貸記遣本科目（應隊收醫(yī)療保險錘金）。是借：庫存現(xiàn)乎金蛾其織他應收款-帆責任人民其父他支出-無嫁責任人捷貸：賞應收醫(yī)療款疏-窄應收醫(yī)療保赴險金幅四、基層醫(yī)漢療衛(wèi)生機構好應定期或者回至少于每年埋年度終了，稠對應收醫(yī)療住款進行全面駱檢查。對于樣期限超過3見年以上，確碗認無法收回暑的除醫(yī)保結待算差額以外羅的應收醫(yī)療位款，應及時阿查明原因，慕并根據(jù)管理闊權限在報經(jīng)顛批準后核銷那。核銷時，冬借記桶“剛其他支出學”械科目，貸記餡本科目?；湆俞t(yī)療衛(wèi)生斷機構應設置域“掙壞賬核銷備巖查簿捐”蜂，詳細登記群已核銷應收戀醫(yī)療款壞賬陸的債務人姓駝名、形成時售間、金額、房原因等相關盞信息。致如果已核銷鐘的應收醫(yī)療械款在以后期嶼間又收回的獨，應按照實廳際收回的金衫額，借記青“閃銀行存款達”寄等科目，貸瞇記永“親其他收入移”鑄等科目。央五、本科目券期末借方余龜額，反映基仁層醫(yī)療衛(wèi)生過機構應收未鋤收的醫(yī)療款配項。拉114晚其他應收款耳一、本科目除核算基層醫(yī)扶療衛(wèi)生機構悠除財政應返草還額度、應品收醫(yī)療款以補外的其他各糧項應收、暫分付款項，包走括職工預借客的差旅費、優(yōu)撥付的備用嗽金、應向職蟻工收取的各式種墊付款項蒙等。聯(lián)二、本科目零應按照其他毒應收款的項迷目分類以及竄不同的債務依人設置明細守賬，進行明伶細核算。本三、其他應奇收款的主要繳賬務處理如沒下：晨（一）基層吧醫(yī)療衛(wèi)生機刷構發(fā)生的其蛙他各種應收碎、暫付款項累等各項其他擾應收款，借勺記本科目，暮貸記耽“致銀行存款睛”吐、巾“盲庫存現(xiàn)金告”砍等科目；收筑回或轉(zhuǎn)銷各照種款項時，偉借記充“悅庫存現(xiàn)金餓”屬、棕“箏銀行存款膠”炊或相關支出灑科目，貸記末本科目。蕉（二）實行蠟定額備用金講制度的基層音醫(yī)療衛(wèi)生機歲構，在領用秒備用金時，慚按照批準領奶用的金額，光借記本科目堤（備用金）豎，貸記問“幻銀行存款犬”鬼等科目。定切期向財會部目門報銷已使背用的備用金磁并用現(xiàn)金補釣足備用金定辣額時，按照座實際報銷金瑞額，借記有解關支出科目凱，貸記避當“防銀行存款壯”餓等科目。忠裝六濁怨?jié)馊鏊?、基層醫(yī)撤療衛(wèi)生機構掘應定期或者膜至少于每年雀年度終了，謝對其他應收濕款進行全面涉檢查。對于巷賬齡超過3示年以上，確看認無法收回精的其他應收棋款應及時查旱明原因，并竟根據(jù)管理權慨限報經(jīng)批準弄后核銷。核次銷時，借記裹“挖其他支出寬”克科目，貸記滴本科目?；}層醫(yī)療衛(wèi)生乓機構應設置食“騰壞賬核銷備嘩查簿諒”預，詳細登記糕已核銷其他墾應收款壞賬踢的形成期限爸、金額、原肅因等相關信蹈息。產(chǎn)如果已核銷吹的其他應收司款在以后期籠間又收回的及，應按照實夏際收回的金睜額，借記濕“瘋銀行存款名”衰科目，貸記敵“德其他收入牢”框等科目。燒五、本科目衛(wèi)期末借方余劫額，反映基榜層醫(yī)療衛(wèi)生丑機構尚未收鄉(xiāng)回的其他應暈收款。銷121公庫存物資搞一、本科目勢核算基層醫(yī)儲療衛(wèi)生機構蔬為了開展基丟本醫(yī)療和公螞共衛(wèi)生服務命活動及其他共活動儲存的放藥品、端衛(wèi)生材料執(zhí)、低值易耗弟品和驟其他材料番的實際成本蘆。晶二、本科目疤應按照庫存階物資的類別補，如支“買藥品桶”椒、杜“樂衛(wèi)生材料狼”茅、簡“論低值易耗品插”崖和李“關其他材料筒”爸等設置一級伍明細科目，里“辣藥品賣”鴨一級明細科列目下應設置啞“秒藥庫熄”替、副“挨藥房找”蘿兩個二級明帳細科目，并機按照西藥、街中成藥、中豪草藥進行明腰細核算。燥本科目明細算賬下按照品趙名、規(guī)格設湯置數(shù)量金額音明細賬，庫證房應設置實呆物收、發(fā)、已存數(shù)量明細孕賬。野三、庫存物抗資的主要賬列務處理如下植：收入發(fā)出結存翠步驟一：收宵入銷（一）庫存允物資在取得忠時，應以其訊成本票入賬，具體啦如下：化-取得方式糟1.按照規(guī)菠定君集中采購配列送駁的庫存物資庸，其成本按傷照通過集中丘采購確定的緊采購價格（拖包括配送費價用，下同）謎確定，執(zhí)自行外購迷的庫存物資跳成本按照實重際采購價格院及相關直接煎稅費確定。余外購或集中擇采購配送的閥物資驗收入銀庫時，按照腹確定的成本趕，借記本科釣目，貸記仍“甚銀行存款憐”早、妙“民應付賬款腸”喇、年“測零余額賬戶暈用款額度撐”罩等科目。翻借：庫存物貴資-置藥品-藥庫潤-西藥、中料成藥、種草日藥挽倚私-鋒衛(wèi)生材料量牙根-霜低值易耗品傅-在庫盼200領荒坡-其他墻材料仆貸：匹應付賬款口-賒購輩訊銀行存款痕移零余額賬帳戶用款額度計（授權支付略）租堆財政補助卸收入（直接悉支付階-用財政資狂金蘆）卡也結賬：岔借扔：應付賬款侵萌齊貸：銀逃行存款秧敘好2.接受捐妻贈的庫存物籌資，其成本竊比照同類或姻類似物資的漂市場價格揭或有關憑據(jù)失注明的金額神確定。接受峰捐贈的物資大驗收入庫時懶，按照確定遵的成本，借隔記本科目，程貸記鬧“察其他收入過”追科目。伯借：庫存物傾資闖貸：其輪他收入外-捐贈收入吧步驟二：發(fā)醬出淋（二）庫存桿物資在發(fā)出陜時，應根據(jù)誕實際情況采直用斯個別計價法鞏、姥先進先出法用或者弟加權平均法詢確定發(fā)出物槐資的實際成美本。計價方旋法一經(jīng)確定悟，不得隨意槽變更。結1.開展基胖本醫(yī)療和公隆共衛(wèi)生服務植等業(yè)務活動沫領用庫存物虜資時，按照像其實際成本看，借記濕“射醫(yī)療衛(wèi)生支臉出蝕”班、勁“鮮待攤支出正”舊等科目，貸炭記本科目。賠低值易耗品耳應于內(nèi)部領淋用時攤銷，咽攤銷方法可呆以采用一次駁攤銷或五五慈攤銷。乳借：醫(yī)療衛(wèi)娘生支出貌貸孩：庫存物資揭-藥品-藥細房臺龜秘跡朋-期衛(wèi)生材料凡光膚慧僻-其他材料藥品核算:匹步驟一：收慎入嗎借：庫存物淋資-藥品-廢藥庫饅300衛(wèi)貸：應雨付賬款蒙銀猾行存款促零嗽余額賬戶用爛款額度柜財下政補助收入共其察他收入妄步驟二：皺藥房領用殿借：庫存物本資-藥品-囑藥房10田0獨貸:輩灣庫存物資-皇藥品-藥庫籠100筍步驟三：銷祖售給患者站80行情況1：零狠差價收入恥借：銀行存李款50法應異收醫(yī)療款銀30仗貸：醫(yī)求療收入膏80功象待結算醫(yī)寄療款結轉(zhuǎn)成本：馬借：醫(yī)療衛(wèi)殃生支出圍80慌貸：庫壯存物資-藥歉品-藥房犧80買情況2：有紙差價收入六借：銀行存予款60壩應地收醫(yī)療款渣30固貸：醫(yī)靜療收入煌90療貨待結算醫(yī)港療款結轉(zhuǎn)成本：逮借：醫(yī)療衛(wèi)女生支出園80漁貸：庫息存物資-藥限品-藥房近80虛低值易耗品假核算鷹第一步：購撤入：箏借：庫存物日資豎-惰低值易耗品碼-在庫2巡00撿貸：應產(chǎn)付賬款累耍銀行存款淡產(chǎn)零余額賬寧戶用款額度純（授權支付阻）體路財政補助專收入（直接胖支付-用財澡政資金）速某依結賬：圈借芬：應付賬款腔紐并貸：銀謎行存款對第二步：領駛用去借：低值易秀耗品-在用造80沒貸：低拜值易耗品-嫂在庫80瓜五五攤銷-榆領用攤銷5淡0%鹽借：醫(yī)療衛(wèi)截生支出秀80*0.亦5=40域貸：兄低值易耗品濤-低值易唯耗品攤銷蜜40斑第三步：報岡廢術五五攤銷-驗報廢找50%以借：醫(yī)療衛(wèi)拘生支出時80*0.義5=40糧（扣除變價尊收入凈支出庸3=37）夢貸：烈低值易耗品止-低值易住耗品攤銷嚼40見如有變價收勾入：私借：銀行存茄款3粉貸：其束他收入尿3牽借：低值易工耗品-低爽值易耗品攤裹銷80待貸：低懇值易耗品-予在用庭矮嗓80子2.藥房從敗藥庫領取藥麻品，按照領版取藥品的成梁本，借記本匪科目（藥品炸盜—弦藥房），貸寄記本科目（稱藥品悟郵—雕藥庫）。藥蜂房結轉(zhuǎn)已出攀售藥品的成充本時，按照瓦其實際成本恨，借記待“卵醫(yī)療衛(wèi)生支較出女”茅等科目，貸州記本科目（瘦藥品譽調(diào)—畝藥房）。藥品的核算悉第一步購入西：圖借：庫存物霜資科-兔藥品-藥庫你200騎貸：應蘿付賬款匙碗銀行存款寫毫零余額賬支戶用款額度宰（授權支付責）溜速財政補助乞收入（直接度支付-用財煌政資金）獻第二步：藥準房領取劃借：突庫存物資旦-酸藥品-藥房挪100浴貸：蚊庫存物資策-汗藥品-藥庫柜100旅第三步：使狀用-落作收入，尖結轉(zhuǎn)藥品成耽本川借：銀行存掘款悲貸：醫(yī)療骨收入--住溝院-藥品怨（售價）景患維--玻門診-藥品摧（售價）鴿借：醫(yī)療衛(wèi)搞生支出-住瑞院-藥品威（進價）盼筋概段--門診-對藥品葬（進價）撿貸：果庫存物資芽-挺藥品-藥房怪100軋3．因其他露原因領用或尊發(fā)出庫存物告資，按照其糞實際成本，霉借記稠“央待攤支出容”立等科目，貸為記本科目。歲結存：賬實秩相符-盤點咱結果一：賬津?qū)嵪喾?不節(jié)做帳溫結果二：賬揀實不符跨情況1：盤賣盈囑借：庫存物析資遣貸：其蜂他收入烤情況2：盤磚虧朵借:其他應厚收款-責任榴人蠶其條他支出瘦貸：庫沙存物資翼四、基層醫(yī)狀療衛(wèi)生機構暑的各種庫存歐物資，應定俊期進行清查虛盤點，每年悉至少盤點一木次。對于盤柴盈、盤虧以逢及變質(zhì)、毀屢損的物資，裝應及時查明驗原因，根據(jù)欺管理權限報鵝經(jīng)批準后及商時進行賬務截處理：知（一）盤盈午的庫存物資麗，比照同類射或類似物資棕的市場價格塊確定的價值句，借記本科來目，貸記品“愁其他收入犧”樂科目。鋒（二）盤虧辱、變質(zhì)、毀計損的庫存物翼資，按照庫校存物資賬面資余額扣除保屑險賠償和過榮失人賠償?shù)瘸春蟮慕痤~，蹤借記莊“充其他支出汗”托科目，按照張實際收回的稻保險賠償和色過失人賠償朱等，借記遮“粗庫存現(xiàn)金助”促、巾“資銀行存款距”猜等科目，按莖照庫存物資殲的賬面余額域，貸記暫“紹庫存物資盈”田科目。結存：核實數(shù)量：臨（一）賬實饒相符-不做徹帳境（二）賬實完不符1.盤盈寫借：庫存物臘資既貸：其咸他收入2.盤虧恩借：其他應柄收款-責任悶人俗其醫(yī)他支出-無肺責任人術貸：庫血存物資爬五、本科目粱期末借方余決額，反映基榴層醫(yī)療衛(wèi)生旗機構庫存物案資的實際成特本。朋123虹待攤支出撈步驟芹一：歸集敏借：劣待攤支出械10菜衫貸：銀行存格款厚花庫磨存物資達身應榆付職工薪酬容步驟二導：分攤衛(wèi)分旺攤率：10得/400+漠100=2癥%解潤借：飼醫(yī)療衛(wèi)生支金出餅–畏醫(yī)療支出危400*赤2%=8恨致叛醫(yī)療衛(wèi)篩生支出-公代共衛(wèi)生支出租央2刪何梢貸：待攤燈支出睡盞泄趨2論一、析本科目核算胸基層醫(yī)療衛(wèi)扮生機構為組夜織、管理基久本醫(yī)療和公委共衛(wèi)生服務擴活動等日常悄發(fā)生且需要寸分攤至語醫(yī)療支出針和粘公共衛(wèi)生支類出壟的各項進間接雀支出。欠二、本科目版應按照待攤笑支出的種類韻設置明細賬蛛，進行明細琴核算。糧三、待攤支漲出的主要賬宮務處理如下蓋：鉆（一）無法伍直接確定歸抬屬于基本醫(yī)悄療或公共衛(wèi)販生服務的各數(shù)項水、電、隸供暖、人員堵工資等待攤桿支出，在發(fā)葬生時按照實既際支出金額當，借記本科校目，貸記舌“黃庫存現(xiàn)金終”鉛、宣“疼銀行存款榴”碌、中“忍零余額賬戶揉用款額度濫”墨、擁“企應付職工薪瑞酬苗”杜等科目。桃（二）期末詠，將本科目蜜余額按照職巾工人數(shù)、場旺地面積等合傷理可行的分登攤標準計算垃并分攤至醫(yī)局療支出和公擁共衛(wèi)生支出拾時，按照計倆算的分攤金文額，借記倉“影醫(yī)療衛(wèi)生支銳出（醫(yī)療支陵出、公共衛(wèi)驢生支出）忠”史科目，貸記霜本科目。殊四、本科目姑期末借方余滲額，反映基傘層醫(yī)療衛(wèi)生饑機構尚未分藥攤的待攤支歐出余額。本怨科目年末蹤應無余額。墊131呈固定資產(chǎn)鋸固定姓資產(chǎn)不同點吸：蒼對應應科目不同-渣固定基金洞攤銷寫方式不同-庸一次進入支般出，不計提熄折舊昆一、本科目饅核算基層醫(yī)南療衛(wèi)生機構寧固定資產(chǎn)的煩原價?？晒潭ㄙY產(chǎn)是場指基層醫(yī)療鍵衛(wèi)生機構持弓有的預計使擋用盟年限超過1各年、灌單位價值在我1000元樹以上（其中倦，專用設備形單位價值在病1500元捉以上）的有藍形資產(chǎn)。亡（例外）捎單位價值雖歷未達到規(guī)定天標準，但預跌計使用年限服超過1年的澇大批同類物及資，應作為康固定資產(chǎn)管哲理。傲二、基層醫(yī)創(chuàng)療衛(wèi)生機構于固定資產(chǎn)主堅要包括房屋感及建筑物、弦專用設備、蝦一般設備和拿其他固定資表產(chǎn)。圓三、基層醫(yī)襖療衛(wèi)生機構朵應設置厲“莫固定資產(chǎn)登毀記簿搏”結和聚“認固定資產(chǎn)卡序片討”變，并按照固右定資產(chǎn)類別貼、使用部門前等設置明細辮賬，進行明凱細核算。出季租或出借的余固定資產(chǎn)，低應設置備查擺簿進行登記法。經(jīng)營租入齒或借入的固心定資產(chǎn)，應礎設置備查簿框進行登記，營不在本科目旨核算。卷四、固定資鵲產(chǎn)的主要賬摟務處理如下啄：中取得-入賬禽價值脾使用-運行翠費用（日常諸修理、大修嗓理、更新改貌造）-支出處置-擇步驟一：略（一）固定敢資產(chǎn)的取得笑-謊初始計量-配實際成本-戰(zhàn)取得的方式藏1．外購的及固定資產(chǎn)，桶其成本包括窩實際支付的秘買價、相關灘稅費以及使皮固定資產(chǎn)交售付使用前所而發(fā)生的可直是接歸屬于該些項資產(chǎn)的運鐮輸費、安裝務費等。奸購入不需要或安裝的固定鈴資產(chǎn)，借記畜本科目，貸蝴記浩“妄固定基金四建—裳固定資產(chǎn)占溝用死”疼科目；同時束，借記針“院財政基建設丙備補助支出混”睬、臣“勵待攤支出銷”垃等科目，貸配記柏“血銀行存款貓”盡、綁“適零余額賬戶似用款額度僵”急、科“怒財政補助收員入蒸”次等科目。經(jīng)外購：入賬鈴價值=買價仿100液+相關的稅助費考5=105清情況一：不傳需要安裝鵝借：恥財政基建設送備補助支出住10燕5堅醫(yī)劃療衛(wèi)生支出頑-項目支出喚105驅(qū)待訓攤支出拐貸：銀爆行存款貨塘應付賬款嘗可財政補助圍收入（財政娘直接支付）麥占零余額賬亡戶用款額度同時：霜澡借：固定資答產(chǎn)共像貸：固對定基金-固錢定資產(chǎn)占用畜2．通過在寬建工程轉(zhuǎn)入亡的固定資產(chǎn)捧，其成本包鋼括該項資產(chǎn)買交付使用前殊所發(fā)生的全扁部必要支出某。工程交付綢使用時，按襪照工程建造劣過程中發(fā)生德的實際支出濃，借記本科釀目，貸記術“碌在建工程返”罪科目；同時奇，借記尿“洲固定基金做急—筍在建工程占峽用租”賣科目，貸記綢“跨固定基金諒秋—冊固定資產(chǎn)占絲用面”惡科目。漠情況二、需字要安裝湯步驟一：購就入穗借：欄財政基建設譽備補助支出摘10皇0怎醫(yī)艷療衛(wèi)生支出凈-項目支出掩貸：銀床行存款脫資應付賬款請訂財政補助鄉(xiāng)收入（財政瑞直接支付）羨瞎醫(yī)療收入竹（財政直接貌支付）扮限零余額賬嫌戶用款額度嚼借：在建注工程-1悼00醬貸：固尺定基金-在俘建工程占用熔100拼步驟二：安司裝優(yōu)借：制財政基建設且備補助支出文20衡貸：業(yè)銀行存款尸10狂主應付職液工薪酬3趴霉庫存物賴資爺7同時：害借：在建工癥程20中貸：固第定基金-在耀建工程占用墨20魔步驟三：交慧付使用同時：丟梢借：固定資龍產(chǎn)辛120駝末研貸：在建工臂程12丹0援通借:固定基那金-在建工鹽程占用腫120違劉貸：固魂定基金-固煩定資產(chǎn)占用慈1浴20跌3．無償調(diào)斗入的固定資俊產(chǎn)，已經(jīng)進東行資產(chǎn)評估沖的，其成本予按照評估值憲加上相關稅畝費確定；未鳴進行資產(chǎn)評瘦估的，其成遇本按照在調(diào)具出單位的原私賬面價值加漿上相關稅費夠確定。岸無償調(diào)入不蹄需安裝的固俯定資產(chǎn)，按萄照確定的成竿本，借記本扶科目，貸記使“閥固定基金米臟—幼固定資產(chǎn)占昂用臥”傍科目；按照烤發(fā)生的相關肚稅費，借記鹿“蒜待攤支出碎”斬等科目，貸雙記與“碎銀行存款喉”嬸、良“棉零余額賬戶割用款額度見”悶、繁“廳財政補助收禁入耐”究等科目。牛4．接受捐允贈的固定資哄產(chǎn)，其成本晶比照同類或菜類似物資的籮市場價格或許有關憑據(jù)注魯明的金額加硬上相關稅費駛確定。絡接受捐贈的膠不需安裝的畜固定資產(chǎn)，痰按照確定的妄成本，借記扒本科目，貸遺記哲“輕固定基金餃鳥—易固定資產(chǎn)占碧用待”掃科目；按照映發(fā)生的相關豈稅費，借記棚“堤待攤支出拋”縱等科目，貸甜記品“猶銀行存款重”西等科目。應（二）與固態(tài)定資產(chǎn)有關摸的更新改造莫等后續(xù)支出鵝，應分別按襪照以下情況仇進行處理：其1.為增加莊固定資產(chǎn)的就使用效能或滑延長其使用模壽命而發(fā)生悶的改建、擴雞建或大型修像繕等后續(xù)支脾出，應計入溉固定資產(chǎn)賬鍬面價值，通系過滔“害在建工程仍”摘科目核算，夸完工交付使穗用時轉(zhuǎn)入本拖科目。住步驟一：轉(zhuǎn)源入在建工程槽借：在建工薯程40瑞貸：固脂定資產(chǎn)4哨0同時：靠借：固定基姻金-固定資妥產(chǎn)占用肉40強貸：固權定基金-在層建工程占用紀40蠟步驟二：進羊行更新改造短借：醫(yī)療衛(wèi)嘗生支出池5護歐當財政基建設閥備補助支出通10彈貸：節(jié)銀行存款芒畝應付擁職工薪酬單繳庫存港物資同時：衛(wèi)借挖：在建工程閣15設判貸：固定活基金-在建見工程占用叔15狼步驟三：交膽付使用膛借：固定資得產(chǎn)65隱貸：在差建工程貍65租借：固定基警金-在建工饑程占用6厘5塊貸：固定基音金-固定資晚產(chǎn)占用離65莊2.為了維蒸護固定資產(chǎn)灌的正常使用誤而發(fā)生的修籠理費等次后續(xù)支出喉，應計入當僅期支出遲，借記床“譽待攤支出著”毀等科目，貸溫記善“堆銀行存款惹”賠、邀“斜零余額賬戶貞用款額度照”逆、鄙“濁財政補助收罷入蠻”粗等科目。投借：待攤支存出梯貸：銀行碼存款志固定資產(chǎn)的士處置贏（三）固定灌資產(chǎn)以出售矩、報廢、毀餓損、無償調(diào)袍出、對外捐治贈等方式進士行處置時，終應分別按照養(yǎng)以下情況進狀行處理：像1．出售、許報廢、毀損賠的固定資產(chǎn)姥，按照規(guī)定誰報經(jīng)批準后秧，按照所處牲置固定資產(chǎn)據(jù)的賬面價值蕩，借記納“眉固定基金樹期—禮固定資產(chǎn)占餓用待”山科目，貸記副本科目。按課照取得的價盟款或者變價瞧收入扣減相腰關支出后的兼凈額，借記漏“決銀行存款抗”姓科目，貸記商“賺應繳款項必”坐、衰“軋其他收入梁”闊科目。灌2．無償調(diào)惱出、對外捐子贈的固定資客產(chǎn)，按照發(fā)蛾出固定資產(chǎn)枕的賬面價值仇，借記棋“妥固定基金鉆訴—五固定資產(chǎn)占撇用劫”賺科目，貸記蛛本科目。昆固定資產(chǎn)的竿清查咬-賬實相符熔-不做帳浪鎮(zhèn)史-賬債實不符-盤餐盈-其他收停入枯奪翁娃傅盤虧呀-其他應收麗款弄懶硬赴櫻污-其他士支出襯同時：固定警資產(chǎn)和固定富基金同增同支減深五、基層醫(yī)迷療衛(wèi)生機構睛的固定資產(chǎn)陰應定期進行辯清查盤點，錘每年至少盤取點一次。對沈于盤盈、盤泉虧的固定資嗎產(chǎn)，應及時柔查明原因，配按照規(guī)定報道經(jīng)批準后及憲時進行賬務錄處理。盤盈歡的固定資產(chǎn)學，應按照同蒼類或類似資茫產(chǎn)市場價格呢確定的價值以入賬；盤虧委的固定資產(chǎn)醋應按照其賬塵面原值核銷雞，對于其可痛以收回的保會險賠償和過溉失人賠償?shù)闰?qū)應記入本“減應繳款項秘”醉、展“墻其他收入織”拒科目。勺（一）盤盈土的固定資產(chǎn)塔，經(jīng)上級主朋管部門批準襪同意后，按同照同類或類敵似資產(chǎn)市場滋價格確定的即價值，借記旁本科目，貸咐記渡“候固定基金善怠—番固定資產(chǎn)占戲用證”蠶科目。往（二）盤虧哀的固定資產(chǎn)禁，按照規(guī)定導報經(jīng)批準后扯，借記科“讀固定基金師腥—奉固定資產(chǎn)占體用播”嘗科目，貸記躍本科目，對帽于可以收回僑的保險賠償藍和過失人賠沾償?shù)?，在實吧際取得賠償功款時，借記復“艙庫存現(xiàn)金孤”狂、記“緞銀行存款汽”盆科目，貸記叉“趕應繳款項桐”認、嶺“窩其他收入牧”久科目。加六、本科目毯期末借方余辮額，反映基還層醫(yī)療衛(wèi)生吐機構期末固裹定資產(chǎn)的賬領面余額。獄133墾在建工程高一、本科目嚇核算基層醫(yī)忠療衛(wèi)生機構灰的固定資產(chǎn)監(jiān)購建、改建消、擴建、大穗型修繕及設泥備安裝等工太程發(fā)生的實活際支出。堵二、本科目肝應按照工程跑項目及施工襯單位等設置和明細賬，進宴行明細核算戒。衰三、在建工掌程的主要賬裙務處理如下蜂：逮（一）將固腸定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入敲改建、擴建驅(qū)或大型修繕額時，應按照轟固定資產(chǎn)的饒賬面價值，國借記本科目悠（驅(qū)××劫工程），貸丹記搖“昂固定資產(chǎn)撲”看科目；同時塞，借記譽“杠固定基金怖黎—優(yōu)固定資產(chǎn)占黃用頑”鑒科目，貸記合“討固定基金列喜—噸在建工程占墻用沸”慕科目。辭第一步：更剪新改造固定泉資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在值建工程（按候原賬面價值遣）講借：在建工匹程10要0甘貸：固迎定資產(chǎn)同時：丈借：固定基泥金-鬼固定資產(chǎn)瘋占用100聯(lián)貸：服固定基金-葬在建工程垂占用10匪0概第二步：更辜新改造凈支春出煉借：在建工哨程米30艦貸：銀怕行存款如績庫存物資席統(tǒng)應付賬款晴第三步：交田付使用-在炎建工程轉(zhuǎn)入話固定資產(chǎn)仰借：固定資單產(chǎn)13透0撥貸：在鉗建工程鉆130同時：裂借：固定基乓金-在建工散程占用1讀30朝貸：固胖定基金-固撐定資產(chǎn)占用攻130外（二）工程包采用出包方駝式的，按照鏟合同規(guī)定向鞭施工企業(yè)預腸付工程價款憤時，按照實覽際預付工程拒價款金額，滔借記本科目終（屠××冊工程），貸拐記竿“竊銀行存款澆”哨等科目。掩根據(jù)工程價飼款結算賬單宋與施工企業(yè)偏結算工程價士款時，如需溜補付工程價嘆款的，按照法應補付工程諒價款金額，懶借記本科目找（幸××維工程），貸酷記脊“就銀行存款詞”倘等科目；如絲需收回工程著價款的，按鴿照實際收回示工程價款金陷額，借記心“搜銀行存款死”槽等科目，貸俊記本科目（閉××午工程）。同瞧時，按照實只際發(fā)生的工鍛程價款金額斥，借記牙“黨財政基建設糕備補助支出圣”背、紡“策待攤支出太”生等科目，貸圣記禮“兆固定基金棋秘—熟在建工程占霉用技”披科目?；編ぬ祝毫x第一步：與沖施工單位結事算厘借：在建工煮程名-預付工程雨款凈-待攤投資閱-項目前期讀費擴阿專挺-建筑安風裝投資箭朱奧緣-設備投尋資緊貸：銀蘋行存款皮1000下睛應付賬款同時：奪借：勿財政基建設定備補助支出葛100刮0趁風待攤支出受醫(yī)冷療衛(wèi)生支出言貸：固頭定基金-在怨建工程占用受1000仰第二步：與膜施工單位竣幼工決算（交針付使用清單名）計3200，鞏交付使用僻借：立固定資產(chǎn)拳320恨0灘貸：在網(wǎng)建工程距3200同時：勺借：固定基匪金-在建工織程占用3死200蹲貸：固鎖定基金-固杰定資產(chǎn)占用劣320恭0基建帳套：第一步：收到基建款筆借：銀行存兇款悶零斬余額賬戶用胖款額度涼貸仰：基建撥款仗第二步：歸租集發(fā)生的基顆建支出犯借梳：預付工程損款批建工安裝投獻資200廈0鴿設耍備投資累10誼00因戴礦待攤投資榮20能0侄貸：基建撥牌款-財政直緞接支付胳1000拔零演余額賬戶用箱款額度竭800獲銀特行存款疲芝雙200些應充付工程款丈的罪1200扣質(zhì)保金弄借：銀行莫存款3倚0距貸：拳其他應付款仁30璃第三步：攤喊銷待攤投資猶借：建筑安顧裝投資坦200*電2000/盟3000奏133繼設說備投資然青200*1流000/3婦000叛67征貸：高待攤投資機200唉抖第四步：竣寬工決算，交貝付使用丘借：交付使糞用資產(chǎn)-仗3200閃貸：建重筑安裝投資偷-2133嫩設爐備投資-1領067猴羅棕（三）自行賊建造固定資御產(chǎn)的，按照設其實際成本罰，借記本科蹈目（大××羨工程），貸撕記卸“陷固定基金槳次—雙在建工程占把用所”兄科目；同時知，借記派“渠財政基建設豆備補助支出擊”迷等科目，貸藝記恐“訊銀行存款歡”翅等科目。面（四）購入槽的需要安裝伐的設備，其托實際成本包艘括實際支付循的購買價款幣及相關稅費磁。按照確定盟的成本，借序記本科目（顆××馳設備安裝工貪程），貸記艦“折固定基金校加—樹在建工程占辰用駕”獻科目；同時舉，借記廳“圓財政基建設患備補助支出疫”搞、揚“窮待攤支出塵”趕等科目，貸恩記?！氨°y行存款符”遼、擊“體零余額賬戶吉用款額度誤”適等科目。沉無償調(diào)入和排接受捐贈的揮需要安裝的哥設備，其成白本比照同類數(shù)或類似物資咽的市場價格蟲或有關憑據(jù)賓注明的金額納加上相關稅幻費確定。按艘照確定的成腔本，借記本隱科目（三××司設備安裝工陪程），貸記胳“獻固定基金鏟探—僑在建工程占舅用豐”請科目。東支付安裝費例用時，按照憶實際支付金捧額，借記本邀科目（際××狡設備安裝工糕程），貸記踢“欠固定基金閣顆—印在建工程占崖用顫”昌科目；同時暖，借記限“叼財政基建設些備補助支出泡”階、軋“占待攤支出擠”速等科目，貸架記貝“田銀行存款偵”岔等科目。纖情況二：需捐要安裝述第一步：支襯付買價及相另關稅費絲借：在建工轎程-設備安敬裝流貸：塔固定基金情掩—嬌在建工程占閥用同時：您借：熱財政基建設囑備補助支出惱待鐵攤支出遣醫(yī)匆療衛(wèi)生支出繩貸：虜銀行存款話拋財政補越助收入敵帳零余額姜賬戶用款額半度開第二步：支趁付安裝費滋借：在建工老程-設備安晨裝鄭貸：耽固定基金染億—霸在建工程占吃用同時：釣借：捐財政基建設套備補助支出張待褲攤支出攔醫(yī)宅療衛(wèi)生支出臉貸：姥銀行存款亭丙財政補每助收入括坑零余額防賬戶用款額飲度需階應付職抽工薪酬碑古庫存物能資交付使用：雁借：固定資誓產(chǎn)畜貸：在介建工程寬同時：恐借：固定基程金-在建工街程占用桶貸：固稼定基金-固厲定資產(chǎn)占用嶄誘（五）工程歲完工交付使淹用時，按照食有關規(guī)定確神定的工程實每際支出，借闖記耽“窄固定資產(chǎn)臉”蘋科目，貸記譽本科目（笑××稅工程）；同堵時，借記眼“筆固定基金鍬姐—劍在建工程占檢用具”類科目，貸記薄“董固定基金勞酷—舞固定資產(chǎn)占夜用落”燦科目。這四、本科目廟期末借方余公額，反映基趙層醫(yī)療衛(wèi)生暮機構尚未完莫工的在建工賀程發(fā)生的實蠢際支出。滿141蘿無形資產(chǎn)焦一、本科目幼核算基層醫(yī)綁療衛(wèi)生機構圖為開展公共尺衛(wèi)生服務和查基本醫(yī)療服濫務及其管理煌活動而持有討的、不具有級實物形態(tài)的停資產(chǎn)，包括倚基層醫(yī)療衛(wèi)先生機構單獨瓜計價入賬的柔應用軟件及或土地使用權處等。鋒二、本科目貨應按照無形芳資產(chǎn)的類別免和項目設置授明細賬，進宴行明細核算清。個三、無形資緩產(chǎn)的主要賬槽務處理如下梯：范步驟一：門（一）購入肌的無形資產(chǎn)百，其實際成勾本包括實際洞支付的購買乖價款及相關秩稅費。按照革確定的成本屯，借記本科崇目，貸記揭“纖固定基金廢驚—艘無形資產(chǎn)占鑒用爹”口科目；同時俯，借記浴“蘇財政基建設抱備補助支出國”扯、促“突待攤支出烘”財?shù)瓤颇浚J癥記忌“裝銀行存款唐”尤、罰“頭零余額賬戶朋用款額度村”萬、算“洪財政補助收灶入涌”旨等科目。豐步驟二：處銀置茶（二）無形丟資產(chǎn)在處置延（包括轉(zhuǎn)讓執(zhí)、核銷等）原時，應分別慰以下情況處藍理：孕1．按照規(guī)睛定報經(jīng)批準饞核銷的無形生資產(chǎn)，按照具其賬面價值屈，借記帖“爬固定基金酸摧—腦無形資產(chǎn)占限用騙”浴科目，貸記衰本科目。得2．按照規(guī)喜定報經(jīng)批準紙轉(zhuǎn)讓的無形黃資產(chǎn)，按照煉實際收到的惱轉(zhuǎn)讓價款金臨額，借記姨“上銀行存款早”鑼等科目，按哈照實際交納爐或應交未交爽的相關稅費淹，貸記帆“像銀行存款園”寬、情“煮應交稅費陪”秘等科目，按柳照收到的轉(zhuǎn)避讓價款扣除天相關稅費后問的金額，貸心記頁“宿應繳款項縣”礎、遍“庫其他收入悟”嶼科目；同時鴨，按照無形嫩資產(chǎn)賬面價源值，借記縱“燈固定基金甲擠—個無形資產(chǎn)占療用資”忙科目，貸記龜本科目。引四、本科目商期末借方余石額，反映基屬層醫(yī)療衛(wèi)生斑機構已入賬桂無形資產(chǎn)的史賬面余額。二、負債類向201丘借入款番步驟一：借悔入摟借：銀行存廟款毒貸：借綱入款浴步驟二：支酒付利息巷借：其他支火出稻貸：銀河行存款固步驟三：取跨得利息鳥借：銀行存嶄款晉貸：其婆他收入閱步驟四：歸栗還借：借入款良貸：銀復行存款掠一、本科目性核算基層醫(yī)筋療衛(wèi)生機構鬧向銀行等金塑融機構借入似的款項。掘（不得借入醉1年以上的強款項）只有同短期借款極二、本科目慚應按照貸款孔單位和貸款猴種類設置明殲細賬，進行犧明細核算。像三、借入款比的主要賬務園處理如下：招（一）發(fā)生淘借入款時，方按照實際借塊入金額，借遠記綢“幟銀行存款楚”席等科目，貸照記本科目。得（二）支付見借入款利息連時，按照實財際支付的利敢息金額，借免記射“艇其他支出眉”通等科目，貸販記懇“墊銀行存款覽”偉等科目。俯（三）歸還彈借入款時，盈按照實際還析款金額，借饒記本科目，肯貸記酒“洽銀行存款準”到等科目。裙四、本科目翠期末貸方余思額，反映基字層醫(yī)療衛(wèi)生咱機構尚未償汪還的借入款悄本金。賬務處理：1借入每借：銀行存鑰款10浸0捕貸：借向入款壩1002.付息念借：其他支樹出怖貸：階銀行存款3.歸還借：借入款騎貸：銀行存躬款廟202臭待結算醫(yī)療厭款單前提：萌實行損“性收支兩條線競”猴管理光一、本科目貍核算世實行昏“躍收支兩條線丹”著管理蔽的基層醫(yī)療循衛(wèi)生機構的筒待結算醫(yī)療享收費。年二、本科目坐應設置平“扒門診收費米”逃和辜“宿住院收費緊”聚一級明細科取目。反“畜門診收費?！睊佉患壝骷毧萍毮亢怂慊鶎游涐t(yī)療衛(wèi)生機森構為門診病樸人提供醫(yī)療瓣服務發(fā)生的窯待結算醫(yī)療庭收費。該一胃級明細科目忌下應按照掛毒號收費、診娘察收費、檢傭查收費、化撓驗收費、治崗療收費、手辟術收費、藥葬品收費、衛(wèi)竄材收費、歪一般診療費住收費灌和其他門診艦收費等設置喇二級明細科犁目，進行明饑細核算。坦“扎住院收費猶”頂一級明細科屋目核算基層蛇醫(yī)療衛(wèi)生機紅構為住院病碼人提供醫(yī)療舊服務發(fā)生的松待結算醫(yī)療哄收費。該一占級明細科目還下應按照床搬位收費、診勞察收費、檢膜查收費、化指驗收費、治鳳療收費、手末術收費、護幼理收費、藥寫品收費、衛(wèi)甜材收費、一呈般診療費收匠費和其他住笑院收費等設逃置二級明細嚴科目，進行灰明細核算。撲上述驅(qū)“殃藥品收費澤”米二級明細科若目下按照箭“馬西藥妖”病、刻“誦中成藥睜”房、俱“鏡中草藥淺”敗進行明細核更算。具三、待結算堅醫(yī)療款的主魄要賬務處理濾如下：賭（一）括與門診病人廁結算醫(yī)療款擋時，應向門廳診病人收取援的部分，按符照門診病人方實際支付或溝應付未付的悔醫(yī)療款金額勺，借記蹲“狗庫存現(xiàn)金場”馳、門“由應收醫(yī)療款識叉—廣結算欠費臺”抹等科目，應全由醫(yī)療保險挎機構負擔的寒部分，按照勁有關規(guī)定計類算的應收醫(yī)狠療保險金額蠻，借記占“家應收醫(yī)療款謀鄙—京應收醫(yī)療保抓險金榆”證科目，按照蝶有關規(guī)定計音算確定的門腐診病人醫(yī)療虛款金額，貸素記本科目（掘門診收費）婆。響借：庫存現(xiàn)昏金宿組柳1撈00荷暮應收醫(yī)療款卷倍—版結算欠費架20冷暗應收醫(yī)療款報蔽—基應收醫(yī)療保革險金委80暫貸：虧待結算款項渠-門診收費嗓工白20悟0杠（二）枕與住院病人山結算惜醫(yī)療款時，產(chǎn)如住院病人掩應付醫(yī)療款拉金額大于其百預交金額，溪按照預收住塘院病人醫(yī)療攤款金額，借儲記丈“畫預收醫(yī)療款倒”績科目，按照患實際補付或鴨應付未付金慘額，借記職“獲庫存現(xiàn)金班”崇、惑“刊應收醫(yī)療款捕幅—藍結算欠費太”罷等科目，按酷照有關規(guī)定帥計算的應由樂醫(yī)療保險機烈構負擔的醫(yī)援療保險金額密，借記濤“濁應收醫(yī)療款夢語—栗應收醫(yī)療保嬌險金既”餅科目，按照鴿有關規(guī)定計句算確定的住郊院病人醫(yī)療這款金額，貸謎記本科目（遇住院收費）攪。賺借：烘預收醫(yī)療款汪20兆庫存現(xiàn)金鄙30演切應收醫(yī)療款羨思—煤結算欠費博10脾叢應收醫(yī)療款晴溜—默應收醫(yī)療保鞠險金鑄80栗貸：駛待結算款項匠-門診收費騰140件如住院病人做應付醫(yī)療款撓金額小于其昂預交金額，凱按照預收住跨院病人醫(yī)療耐款金額，借稀記虛“和預收醫(yī)療款副”蛛科目，按照纖有關規(guī)定計糾算的應由醫(yī)籮療保險機構叨負擔的醫(yī)療躲保險金額，孟借記優(yōu)“榜應收醫(yī)療款勾釀—惑應收醫(yī)療保壯險金禁”得科目，按照鞭退還給住院宣病人的金額象，貸記童“什庫存現(xiàn)金補”茅、例“敬銀行存款現(xiàn)”服等科目，按吉照有關規(guī)定測計算確定的韻住院病人醫(yī)瞇療款金額，勸貸記本科目護（住院收費況）。蒸借：堵預收醫(yī)療款浙1駛00香治鹽應收醫(yī)療款憐滔—忘應收醫(yī)療保制險金顏80必貸：鹿待結算款項殖-門診收費個16附0劇庫存緊現(xiàn)金染2兆0窄兔張極喘（三）在期底末或規(guī)定的遣上繳時間，燦按照有關規(guī)蘆定確定的金輩額，借記本抓科目，按照旅有關規(guī)定計停算確定的應蠟上繳醫(yī)療款泰金額，貸記雖“役應繳款項倍”隆科目，按照去有關規(guī)定留盜用的結算醫(yī)待療款金額，易貸記對“東醫(yī)療收入遭”共科目。畢情況一：全桑額上繳：坡借：待結算軌醫(yī)療款地10利0電貸圣：應繳款項伴侮100富情況二：差宅額上繳：戶借：待結算棍醫(yī)療款壽10革0承貸繡：應繳款項扒80利閥醫(yī)療周收入誘20上繳：紙情況一：有語過渡戶梁借：應繳款框項往貸：銀行挑存款最情況二：無紐過渡戶，收妖繳分離臺借：應繳款餡項籃貸：應刻繳款項廢四、本科目歲期末貸方余易額，反映基但層醫(yī)療衛(wèi)生獸機構的尚未慮確定應上繳往或留用的醫(yī)立療收費。田203佩應繳款項茫一、本科目鈴核算基層醫(yī)份療衛(wèi)生機構康按照規(guī)定經(jīng)應繳入國庫玻和財政專戶龜?shù)目铐棥Ｓ浂?、本科目夜應按照揭“程應繳醫(yī)療款簡”斗、獲“怠應繳資產(chǎn)處答置收益銅”簽等應繳款項丟類別設置明澤細賬，進行騙明細核算。影三、應繳款銳項的主要賬鋒務處理如下茄：哄（一）級實行價“長收支兩條線泰”魚管理的白，與病人或圍醫(yī)療保險機眼構完成醫(yī)療錘款結算后，棗分別在期末野或規(guī)定的上當繳時間，按羞照有關規(guī)定勺計算確定的縱應上繳醫(yī)療紙款金額，借芳記企“藍待結算醫(yī)療例款屯”沒科目，貸記推本科目（應葉繳醫(yī)療款）勒。脂借：待結算畫醫(yī)療款蹄貸糕：應繳款項芳（二）出售方、報廢、毀示損的固定資被產(chǎn)，根據(jù)有堅關規(guī)定其變反價收入需要肝上繳的，按呀照實際取得核收入（包括竊變價收入、不保險賠償和森過失人賠償所等收入）扣絡除相關支出喜后的凈額，總借記顯“落銀行存款爹”胳等科目，貸滴記本科目。絕借：銀行存胸款珠貸：應繳第款項互（三）發(fā)生結其他應繳款史項時，借記施相關科目，什貸記本科目掃。抽（四）根據(jù)捉有關規(guī)定上莊繳款項時，展按照實際上礙繳金額，借貪記本科目，掩貸記侄“亂銀行存款守”蘆等科目。借：應繳款砍貸：銀抱行存款件四、本科目觸期末貸方余暑額，反映基辯層醫(yī)療衛(wèi)生嫂機構的應繳未未繳款項。娛206村應付賬款僚步驟一：賒珠購納借：庫存物淘資支出摧貸：應付賬功款同時：輪借：固定資走產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)困貸：固鋼定基金番步驟二：結蝦算能支付跌借：應付賬懼款若貸：旺銀行存款翅2，確實無暖法支付佩借：應付賬賓款催貸：其他爆收入鍬一、本科目膠核算基層醫(yī)足療衛(wèi)生機構蟲因購買庫存袋物資、固定涉資產(chǎn)和接受處服務供應等附應付給供應璃單位的款項嘩。獨二、本科目位應按照債權扇人設置明細固賬，進行明坡細核算。澇三、應付賬啞款的主要賬稱務處理如下示：俗1.因購買際庫存物資、嗽接受勞務等燭發(fā)生應付賬科款時，按照希應付未付金笨額，借記盾“褲庫存物資垃”蘿等科目，貸擁記本科目。塊因購買固定貧資產(chǎn)等發(fā)生念應付賬款時幅，按照應付撲未付金額，乒借記孫“陷固定資產(chǎn)欲”湯等科目，貸籃記鵝“循固定基金們有—狐固定資產(chǎn)占復用姻”傾等科目；同堅時，借記買“順財政基建設何備補助支出劈”丈、憤“墊待攤支出繼”球等科目，貸勤記本科目。隊2.償付應娛付賬款時，傍按照實際償穗付金額，借域記本科目，豎貸記承“撥銀行存款拌”貸等科目。溝四、本科目距期末貸方余巷額，反映基刑層醫(yī)療衛(wèi)生先機構尚未支走付的應付賬閱款。勢207乞預收醫(yī)療款炊步驟一：預而收招借：銀行存奶款羨80與貸：預在收醫(yī)療款紡80沈步驟二：結咱算歡情況1：多喜退條借：預收醫(yī)暗療款8核0憂貸：醫(yī)療蔑收入7距0嶄扎庫存現(xiàn)金臣10條情況3：少團補英借：預懼收醫(yī)療款團80婆姻庫存現(xiàn)捎金1嘴0以晴應收醫(yī)落療款-結算巷欠費5冤貸舒：醫(yī)療收入嗚95虧扯臥、本科目核巴算基層醫(yī)療蒜衛(wèi)生機構預殿收的住院病爛人醫(yī)療款和敘醫(yī)療保險機能構預付并需槍結算的醫(yī)療奶保險金。贏二、本科目稱應按照住院鞠病人和預付休醫(yī)療保險金襯的醫(yī)療保險洋機構設置明治細賬，進行鑼明細核算。瓣三、預收醫(yī)羅療款的主要堆賬務處理如過下：呈（一）收到漸住院病人預站交醫(yī)療款或?qū)t(yī)療保險機掘構預付并需女結算的醫(yī)療沈保險金時，輛按照實際收氣到的金額，茫借記徐“叛庫存現(xiàn)金泳”翼、慨“盜銀行存款草”絕等科目，貸喪記本科目。謹（二）與住的院病人結算堤醫(yī)療款時，你如住院病人榜應付醫(yī)療款粗大于其預交拼金額，按照坡預收住院病六人醫(yī)療款金睡額，借記本稀科目，按照境其實際補付園或應付未付冶金額，借記緣“六庫存現(xiàn)金騎”呢、舊“晃應收醫(yī)療款刮鋤—美結算欠費納”睬等科目，按啄照有關規(guī)定得計算的應由覽醫(yī)療保險機政構負擔的醫(yī)肢療保險金額轟，借記耽“訴應收醫(yī)療款畢機—渡應收醫(yī)療保偵險金始”敏科目，按照活有關規(guī)定計按算確定的住蔑院病人醫(yī)療菜款金額，貸揪記聲“聯(lián)醫(yī)療收入握”口科目（未實攝行瞧“萄收支兩條線住”按管理）或剩“臭待結算醫(yī)療切款壇”師科目（實行蘿“皺收支兩條線條”廉管理）。樣如住院病人認應付醫(yī)療款狗小于其預交按金額，按照較預收住院病繪人醫(yī)療款金判額，借記本鴨科目，按照棋有關規(guī)定計殺算的應由醫(yī)航療保險機構數(shù)負擔的醫(yī)療山保險金額，慶借記嚼“背應收醫(yī)療款胞標—掙應收醫(yī)療保遠險金四”像科目，按照灘退還給住院因病人醫(yī)療款室金額，貸記特“悲庫存現(xiàn)金壁”元、皮“直銀行存款趴”提等科目，按貧照有關規(guī)定煎計算確定的嫂住院病人醫(yī)霜療款金額，拍貸記誰“國醫(yī)療收入枯”絮科目（未實神行簡“呀收支兩條線榴”福管理）或撲“弟待結算醫(yī)療斧款襖”妨科目（實行榴“雹收支兩條線饒”咱管理）。上（三）對于訓醫(yī)療保險機鎮(zhèn)構預付并需改結算醫(yī)療保疏險金的，相彈關日常業(yè)務乎應按照上述尸（一）、（蘇二）規(guī)定進爽行會計處理屈。與醫(yī)療保直險機構結算血時，按照醫(yī)肆療保險機構愚預付金額，迫借記本科目償，按照醫(yī)療瑞保險機構補度付或退還醫(yī)篩療保險機構拒的金額，借嘉記或貸記足“緒銀行存款悅”繳等科目，按外照應收醫(yī)療憑保險機構的補金額，貸記言“陸應收醫(yī)療款固細—嘴應收醫(yī)療?？骐U金市”機科目。州四、本科目逆期末貸方余親額，反映基甜層醫(yī)療衛(wèi)生粱機構向住院夢病人和醫(yī)療訊保險機構預北收但尚未結哈算的款項。午208富應付職工薪執(zhí)酬爸步驟一：浙工資分配：壽借：醫(yī)療衛(wèi)照生支出-醫(yī)漿療支出智配蘆寄-公共衛(wèi)生雷支出待攤支出圓貸：應付職精工薪酬冬100這步驟二：工從資發(fā)放死借：應付職棗工薪酬1序00邪貸：財幅政補助收入明100餡步驟三：代福扣款項沿借：銀行存商款20虎貸：諸應付社會保集障費偉14桃運應繳稅費糖-個人所得拘稅5鋸樹其他應付皺款獲賓1駐一、本科目塘核算基層醫(yī)付療衛(wèi)生機構各按照有關規(guī)磨定應付給職娛工（包括離誠退休職工）置的各種薪酬壽，包括基本紹工資、績效效工資等。漠二、本科目手應按照有關塔規(guī)定設置明倉細科目，進污行明細核算步。殃三、應付職滿工薪酬的主消要賬務處理深如下：伯（一）計算致分配應付職賺工薪酬時，促按照計算的欄職工薪酬金番額，借記烘“牽醫(yī)療衛(wèi)生支慧出齒”遙、羨“役待攤支出蛾”失等科目，貸勻記本科目。風求借：嬸醫(yī)療衛(wèi)生支戶出鐘10遼杠待攤支出箱撲2祝貸：挑應付職工薪膏酬死12伸（二）從應疾付職工薪酬挺中代扣代繳裙的各種款項晝（如職工基臉本養(yǎng)老保險話費、失業(yè)?；蓦U費、基本狐醫(yī)療保險費蟲、住房公積脾金、個人所丘得稅等），粥借記本科目則，貸記虧“絲應付社會保受障費配”宜、絞“澡應交稅費灣”綠等科目。材借：應軌付職工薪酬致12塔勤貸：銀行存代款戴11決銷墊應付社會保煌障費朽0.8墻僅但應交稅費祥狼0.2界宣閱（三）采用鞋國庫直接支元付方式支付豆職工薪酬的傭，按照財政災國庫支付執(zhí)賊行機構委托米代理銀行轉(zhuǎn)屈來的肺“撿財政直接支揚付入賬通知汁書哨”爸和代發(fā)工資沸銀行蓋章轉(zhuǎn)營回的工資發(fā)拼放明細表，鹽借記本科目蜻，貸記潑“剝財政補助收技入柜”但等科目。舞采用國庫授往權支付方式摩支付職工薪忌酬的，借記資本科目，貸授記延“絲零余額賬戶頸用款額度熟”飛科目。謠采用銀行存將款等其他方袋式支付職工右薪酬的，借波記本科目，疤貸記雙“艇銀行存款點”貧等科目。訂第一步：分雀配工資蓬借：滋醫(yī)療衛(wèi)生支棄出認10專攻待攤支出男陳2飼貸：支應付職工薪位酬紡12做收入筐借：應付職蝶工薪酬洗貸：財撥政補助收入代扣款項清借：銀行存脫款1梁夾醫(yī)療衛(wèi)生支尿出0.6冠凱貸：影應付社會保于障費浙1.4駝努仿應交稅費魂握0.2抹步驟五：支喂付代扣惰借：應付社常會保障費墻1。4斗應板繳稅費然垃0.2考貸：銀積行存款味1.懼6驟四、本科目舉期末貸方余由額，反映基累層醫(yī)療衛(wèi)生穴機構應付未姐付的職工薪挺酬。耗210冠應付社會保揉障費圖一、本科目映核算基層醫(yī)續(xù)療衛(wèi)生機構竿按照有關規(guī)錘定應付給社序會保障機構河的各種社會紗保障費。乏二、本科目北應按照社會卻保障費類別尊設置明細賬上，進行明細獻核算。慎三、應付社遠會保障費的怎主要賬務處訊理如下：超（一）從應擊付職工薪酬封中代扣代繳熔的社會保障怨費，借記罩“毛應付職工薪備酬脅”曠科目，貸記法本科目。念（二）計算獲確定除從應熱付職工薪酬苦中代扣部分拾外為職工繳盈納的社會保訴障費，借記晌“謀醫(yī)療衛(wèi)生支每出家”表等科目，貸徐記本科目。黨（三）采用瀉國庫直接支拆付方式支付結社會保障費乖的，按照財卷政國庫支付物執(zhí)行機構委遭托代理銀行多轉(zhuǎn)來的靈“乖財政直接支失付入賬通知茂書烈”曉等，借記本引科目，貸記些“折財政補助收究入鉗”重科目。糞采用國庫授捐權支付方式搭支付社會保端障費的，借策記本科目，按貸記拘“額零余額賬戶傘用款額度萌”辰科目。殘采用銀行存舍款等支付社校會保障費的初，借記本科哥目，貸記駛“滿銀行存款丈”扇等科目。膊四、本科目授期末貸方余恭額，反映基鎮(zhèn)層醫(yī)療衛(wèi)生宏機構應付未蒼付社會保障災機構的社會多保障費。軋211竹應交稅費串一、本科目托核算基層醫(yī)歌療衛(wèi)生機構每按照有關稅廚法規(guī)定應交肌納或代扣代釘繳的各種稅煮費。叉基層醫(yī)療衛(wèi)傘生機構應繳槳納的印花稅恨直接通過將“素其他支出悅”廈科目核算，乘不在本科目犬核算?？s二、本科目翠應按照應交器的稅費種類石設置明細賬筋，進行明細漆核算。罪三、應交稅磚費的主要賬撒務處理如下刷：讀（一）發(fā)生泡代扣代繳個拉人所得稅納宿稅義務的，甜按照稅法規(guī)脫定計算應代亭扣代交的個理人所得稅金插額，借記怠“兇應付職工薪牽酬彎”涼科目，貸記孝本科目。交科納個人所得換稅時，按照帽實際交納金蘿額，借記本朝科目，貸記籌“斑銀行存款漁”勺科目。往（二）發(fā)生醋其他納稅義畢務的，按照艘稅法規(guī)定計甜算的應交稅跪費金額，借罩記譽“嫂其他支出悶”殲等科目，貸助記本科目。藥交納相關稅驢費時，按照幟實際交納金芬額，借記本紡科目，貸記景“士銀行存款臥”鐮等科目。佛四、本科目雜期末貸方余房額，反映基不層醫(yī)療衛(wèi)生到機構尚未交隸納的稅費。抓221疊其他應付款辦一、本科目擇核算基層醫(yī)搞療衛(wèi)生機構返除應繳款項伴、應付賬款與、預收醫(yī)療基款、應付職項工薪酬、應解付社會保障鳥費、應交稅析費以外的其培他各項應付芒、暫收款項悼等。露二、本科目摸應按照應付病和暫收款項惹的類別、單蠅位或個人設卵置明細賬，銳進行明細核護算。汪三、其他應查付款的主要米賬務處理如殖下：啦（一）發(fā)生甩的各項應付柄、暫收款項德，借記畢“舍銀行存款默”覆等科目，貸鹽記本科目。蛇（二）支付湯款項時，借城記本科目，凡貸記惜“聰銀行存款姨”臺等科目。肝（三）確實卸無法支付或吩由其他單位劣承擔的其他投應付款，借芒記本科目，巖貸記丹“句其他收入照”輔科目。挪四、本科目頂期末貸方余筒額，反映基罪層醫(yī)療衛(wèi)生皇機構尚未支述付的其他應懼付款項。釣般三、凈資產(chǎn)犁類陸301鞏固定基金陽一、本科目搭核算基層醫(yī)名療衛(wèi)生機構拌固定資產(chǎn)、針在建工程、討無形資產(chǎn)等果長期資產(chǎn)所極形成的資金刻占用。旗二、本科目世應設置六“葡固定資產(chǎn)占蹤用貓”江、星“腹在建工程占勵用逮”酬和遠“束無形資產(chǎn)占詠用駁”禾一級明細科究目，進行明讀細核算。吹“查固定資產(chǎn)占雀用厲”斜一級明細科軋目核算基層焦醫(yī)療衛(wèi)生機毅構購入、調(diào)王入、建造等山方式取得的焦固定資產(chǎn)所副形成的資金埋占用，以及壺固定資產(chǎn)出由售、報廢、冒毀損等原因翻減少的資金黃占用。律“找在建工程占善用杏”股一級明細科鎮(zhèn)目核算基層株醫(yī)療衛(wèi)生機加構在建工程耽交付使用前庭累計占用的講資金。雄“謙無形資產(chǎn)占戲用視”諸一級明細科著目核算基層獄醫(yī)療衛(wèi)生機遠構購入等方安式取得的無約形資產(chǎn)所形卡成的資金占連用，以及無私形資產(chǎn)出售她等原因減少擇的資金占用凈。皮三、固定基寄金的主要賬傲務處理如下詳：俗（一）固定犬基金增加誓1．購入、件有償調(diào)入固攜定資產(chǎn)等長茫期資產(chǎn)時，粘按照確定的吵成本，借記獄“零固定資產(chǎn)烤”滋等科目，貸繪記本科目；搭同時，借記營“特財政基建設玩?zhèn)溲a助支出炭”漸、奔“梯待攤支出將”注等科目，貸恐記暢“眉銀行存款槐”總等科目。孫2．自行或副采用出包方泥式（代建制裂）建造固定吧資產(chǎn)，發(fā)生亮在建工程支噸出或結算工寧程價款時，糖按照實際支蒙出金額，借專記回“套在建工程漢”衣科目，貸記瓣本科目（在全建工程占用饒）；同時，通借記喇“俘財政基建設稠備補助支出晚”述、喝“濾待攤支出趴”冬等科目，貸卡記衫“遵銀行存款眾”粒等科目。憤工程交付使左用時，借記吊“醉固定資產(chǎn)搬”姑科目，貸記痰“崇在建工程愉”肺科目；同時誰，借記本科僚目（在建工豬程占用），壟貸記本科目談（固定資產(chǎn)襪占用）。塌3．無償調(diào)顛入、接受捐持贈取得的固讓定資產(chǎn)等長曲期資產(chǎn)，按辱照確定的成抽本，借記訂“娘固定資產(chǎn)查”捉等科目，貸盜記本科目。棚4．盤盈的其固定資產(chǎn)，共借記渡“據(jù)固定資產(chǎn)億”膊科目，貸記夕本科目（固烘定資產(chǎn)占用稻）。撥（二）固定旱基金減少徹1．有償調(diào)疏出、出售的儉固定資產(chǎn)等錦長期資產(chǎn)，刊按照賬面價罪值，借記本測科目，貸記梯“鑰固定資產(chǎn)射”婦等科目；取旦得的收入扣態(tài)減相關支出此后的凈額，天借記霉“赤銀行存款哀”域等科目，貸各記囑“太應繳款項萬”桌、兵“錘其他收入?！绷靠颇?。服2．毀損、你