審計審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求要點

興更多企業(yè)學(xué)陸院：掌那《中小企業(yè)雜管理全能版裕》度183套講儀座+897點00陵份獲資料肯《總經(jīng)理、拖高層管理》廁49套講座抽+1638摘8龜份渣資料朝《中層管理配學(xué)院》耀46套講座貨+6020錦份子資料填

鎖《國學(xué)智慧群、易經(jīng)》睛46套講座糞《人力資源挑學(xué)院》坐56套講座增+2712槽3趴份腦資料頁《各階段員揪工培訓(xùn)學(xué)院莫》鍋77套講座坡+324癥份屋資料披《員工管理顯企業(yè)學(xué)院》雁67套講座農(nóng)+872踏0安份胳資料鍛《工廠生產(chǎn)租管理學(xué)院》葬52套講座許+139降20概份沈資料策《財務(wù)管理隸學(xué)院》效53套講座蒼+179患45周份谷資料疏

仆《銷售經(jīng)理咸學(xué)院》師56套講座菊+143班50炊份委資料量《銷售人員燈培訓(xùn)學(xué)院》姨72套講座客+487從9蕩份醉資料第六章審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求一、本章考情分析（一）可考程度分析本章題型題量分析與第五章合并列示，詳情參見第五章“最近3年題型題量分析”。本章內(nèi)容的復(fù)習(xí)一定尊重新教材的知識點并將本章內(nèi)容作為全新的章節(jié)來對待，2010年本章內(nèi)容的考試分值在5分至8分是很正常的。（二）重難點提示（請結(jié)合“本章內(nèi)容的框架結(jié)構(gòu)”關(guān)注21個知識點）（三）教材主要變化：陸1晨．瞧第一節(jié)明確印“網(wǎng)絡(luò)”的縮6種界定標(biāo)以準(zhǔn)，將“網(wǎng)鳴絡(luò)”中“組匆織結(jié)構(gòu)”和辜“結(jié)構(gòu)中的仰實體”改為算了“聯(lián)合實響體”和“各勁實體之間”樓；新增了合決并與收購對炸獨立性的影啞響及防范措椒施；臂2術(shù)．懶第二節(jié)修訂饑了直接經(jīng)濟紡利益和間接蛙經(jīng)濟利益情岔形；售3綢．歡第四節(jié)新增魔了關(guān)鍵審計兆合伙人和其俊他審計合伙雖人的定義；類4諸．革第六節(jié)明確晃了稅務(wù)服務(wù)飛的4種類型刊和內(nèi)部審計偷活動的4個體面；指5傷．脫新增了第九赴節(jié)“審計、跌審閱、與其食他鑒證業(yè)務(wù)印之間對獨立查性要求的差蝶異”。炭二、本章知碎識要求和能柱力等級婆知識要求鋤能力等級稱1．基本要蕉求由3障2．經(jīng)濟利濕益賣3乓3．貸款和牲擔(dān)保以及商屠業(yè)關(guān)系、家美庭和個人關(guān)秧系囑3困4．與審計冶客戶發(fā)生雇懷傭關(guān)系倒3栗5．高級職碌員與審計客灣戶的長期關(guān)恭聯(lián)循3句6．為審計愛客戶提供非娃鑒證服務(wù)省3蓋7．收費重3曲8．影響?yīng)氉炝⑿缘钠渌呈马棙O3散9．審計、坦審閱與其他長鑒證業(yè)務(wù)之正間對獨立性霧要求的差異爹3雖本章重點與恭難點掉第一節(jié)基槳本要求稿一、獨立性魄概念框架的奉思路和方法鋪（如圖貪6-1許，教材柳P107秒）棗圖6-1

立獨立性概念迫框架的思路也和方法雨【例題1·宿單選題】注退冊會計師在條執(zhí)行審計業(yè)昨務(wù)時，如果與未能采取有搬效的防范措褲施降低不利漸影響至可接效受水平，則告應(yīng)當(dāng)采取(肺

)業(yè)應(yīng)對辦法。錫松A.消除產(chǎn)覺生的不利影悉響落B.拒絕接貞受委托或解庫除業(yè)務(wù)約定估C.與審計塵客戶管理層迷溝通不利影斧響的可能影叼響潔D.與審計閱客戶治理層得討論獨立性冷不利影響【答案】B繡【解析】根落據(jù)獨立性概病念框架，如游果注冊會計強師不能消除租不利影響或右者不能將不牧利影響降至辛可接受水平肢時，能夠采或取的措施是建拒絕接受業(yè)缸務(wù)委托或終奪止業(yè)務(wù)?？h【例題2·眉單選題】注侮冊會計師在秀應(yīng)用獨立性抵概念框架時豆應(yīng)當(dāng)運用職著業(yè)判斷。以徒下關(guān)于注冊股會計師運用翅獨立性概念厘框架的工作狼思路表達旅不恰當(dāng)?shù)氖菬?

衛(wèi))。輸A.注冊會垃計師在承接陰業(yè)務(wù)或續(xù)約夫時首先要識忠別對獨立性躁的不利影響知B.評價已遠識別不利影搏響的重要程螺度經(jīng)C.消除不欲利影響對獨鴉立性的所有暢不利影響的予方面囑D.必要時狹采取防范措懸施消除不利妨影響或?qū)⑵湄懡抵量山邮苋趟健敬鸢浮緾近【解析】獨經(jīng)立性概念框范架并不要求巨注冊會計師短消除所有的藥對獨立性的垮不利影響，策注冊會計師貼也無法消除筍對獨立性所糞有的對獨立堡性的不利影椒響。當(dāng)存在過的對獨立性衛(wèi)的不利影響燈不能消除但驚可以采取措怨施降低至可劣接受的水平憶時，注冊會但計師仍可接燭受委托或者笑續(xù)約。鮮二、網(wǎng)絡(luò)事附務(wù)所及其判源斷舉例裳（教材P1村08-10券9）表6－1廟情形幼網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所痕的判斷隙1.網(wǎng)絡(luò)事始務(wù)所的定義塑網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所關(guān)是指屬于某洽一網(wǎng)絡(luò)的會龍計師事務(wù)所兼或?qū)嶓w鴉2.游屬于瞇網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所怨的情形全(1)如果羅一個聯(lián)合體穗旨在通過合螺作，在各實府體之間蹈共享收益或伍分擔(dān)成本，據(jù)應(yīng)被視為網(wǎng)患絡(luò)僻(2)如果聽一個聯(lián)合體觸旨在通過合懷作，在各實兵體之間造共享所有權(quán)眉、控制權(quán)或輛管理權(quán)，應(yīng)緩被視為網(wǎng)絡(luò)絕(3)如果娃一個聯(lián)合體嫌旨在通過合器作，在各實延體之間悼共享統(tǒng)一的主質(zhì)量控制政羊策和程序，覆應(yīng)被視為網(wǎng)眨絡(luò)充(4)如果美一個聯(lián)合體理旨在通過合夾作，在各實進體之間懶共享同一經(jīng)謠營戰(zhàn)略，應(yīng)汽被視為網(wǎng)絡(luò)肝(5)如果頑一個聯(lián)合體切旨在通過合離作，在各實雄體之間蜘使用同一品火牌，應(yīng)被視靜為網(wǎng)絡(luò)杜(6)如果屋一個聯(lián)合體兼旨在通過合窮作，在各實圍體之間堡共享重要的見專業(yè)資源，初應(yīng)被視為網(wǎng)夠絡(luò)滴3.鉛不屬于判網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所謙的情形訓(xùn)(1)如果廊聯(lián)合體之間豪分擔(dān)的成本怖不重要，或種分擔(dān)的成本碗僅限于與開勢發(fā)審計方法北、編制審計孟手冊或提供紹培訓(xùn)課程有矩關(guān)的成本，么則不應(yīng)當(dāng)被灌視為網(wǎng)絡(luò)織(2)如果螞會計師事務(wù)洽所與某一實回體以聯(lián)合方虜式提供服務(wù)推或研發(fā)產(chǎn)品什，雖然構(gòu)成導(dǎo)聯(lián)合體，但擦不形成網(wǎng)絡(luò)補(3)如果邀一個實體與織其他實體僅陣以聯(lián)合方式攀應(yīng)邀提供專抹業(yè)服務(wù)，雖商然構(gòu)成聯(lián)合輸體，但不形球成網(wǎng)絡(luò)死(4)如果由某一會計師它事務(wù)所不屬矮于某一網(wǎng)絡(luò)更，也不使用炊同一品牌作吳為會計師事蹤務(wù)所名稱的抄一部分，在國文具或宣傳終材料上提及仆本所是某一墻會計師事務(wù)縣所聯(lián)合體的榨成員，不構(gòu)夜成網(wǎng)絡(luò)幼(5)如果亭會計師事務(wù)奏所轉(zhuǎn)讓某一亞部分，雖然田該部分不再必與其有關(guān)聯(lián)票，但轉(zhuǎn)讓協(xié)倦議可能規(guī)定茅，允許該部盞分在一定期柿間內(nèi)繼續(xù)使布用其名稱或存名稱中的要選素，則不屬退于以合作為勉目的的聯(lián)合繭體，因此不納構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)斧【例題3·沙多選題】以化下聯(lián)合體可最能被視為網(wǎng)櫻絡(luò)的有(充)。農(nóng)A.如果一誰個聯(lián)合體旨兩在通過合作暢在各實體之充間共享收益光或分擔(dān)成本琴，應(yīng)被視為嶄網(wǎng)絡(luò)肆B.如果一常個聯(lián)合體旨科在通過合作蕉在各實體之記間共享統(tǒng)一病的質(zhì)量控制覺政策和程序庫，應(yīng)被視為辰網(wǎng)絡(luò)臘C.如果一藍個實體與其貪他實體以聯(lián)決合方式應(yīng)邀航提供專業(yè)服思務(wù)，應(yīng)被視煤為網(wǎng)絡(luò)欺D.如果一糠個聯(lián)合體旨交在通過合作溉，在各實體禿之間共享同擠一經(jīng)營戰(zhàn)略秘，應(yīng)被視為志網(wǎng)絡(luò)楊【答案】A冠BD萍【解析】選執(zhí)項C不正確太，因為如果時一個實體與扇其他實體僅量以聯(lián)合方式茶應(yīng)邀提供專卵業(yè)服務(wù)，雖社然構(gòu)成聯(lián)合欠體，但不形欺成網(wǎng)絡(luò)。統(tǒng)【例題4·煌單選題】以鳥下關(guān)于會計思師事務(wù)所是春否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)昌的判斷不正雄確的是(閑)。雅A.如果一淋個聯(lián)合體旨鎮(zhèn)在通過合作拍在各實體之辟間共享收益招或分擔(dān)成本她，應(yīng)被視為宴網(wǎng)絡(luò)掏B.如果聯(lián)墊合體之間分挨擔(dān)的成本不淚重要，或分拾擔(dān)的成本僅負限于與開發(fā)跪?qū)徲嫹椒?、叢編制審計手搭冊或提供培快?xùn)課程有關(guān)引的成本，則暢不應(yīng)當(dāng)被視澤為網(wǎng)絡(luò)拒C.如果一白個聯(lián)合體旨葉在通過合作明在各實體之艇間分擔(dān)的成代本僅限于與然制定審計方蜜法、審計手臣冊或培訓(xùn)課鹿程有關(guān)的成昌本則該結(jié)構(gòu)慢應(yīng)當(dāng)被視為箱網(wǎng)絡(luò)財D.如果會丈計師事務(wù)所唱與某一實體現(xiàn)以聯(lián)合方式鏡提供服務(wù)或早研發(fā)產(chǎn)品，某雖然構(gòu)成聯(lián)瓦合體，但不辭形成網(wǎng)絡(luò)【答案】C輔【解析】選酷項C不正確飛，因為該聯(lián)講合體中的各創(chuàng)實體間沒有薪真正的分擔(dān)低的成本，該雪聯(lián)合體中的置各實體間分荒擔(dān)的成本不施重要，分擔(dān)左的成本僅限蹦于與制定審問計方法、審蔽計手冊或培宇訓(xùn)課程的需魄要，因此不溫能被視為網(wǎng)劈絡(luò)會計師事舅務(wù)所。娃三、業(yè)務(wù)期陰間的獨立性磨問題霸（教材P1破11）裙1.基本要壇求脹會計師事務(wù)方所和審計項蛇目組應(yīng)當(dāng)在堵審計商業(yè)務(wù)期間和你財務(wù)報表涵駛蓋的期間獨層立于審計客彩戶。買2.業(yè)務(wù)期粱間概念鼠業(yè)務(wù)期間是容指自審計項阻目組開始執(zhí)輝行審計業(yè)務(wù)譯之日起，至棚出具審計報器告之日止。蝦對于連續(xù)審裁計，審計業(yè)羊務(wù)期間的結(jié)茅束應(yīng)以其中離一方綁通知解除業(yè)弟務(wù)關(guān)系或出普具最終審計縫報告二者時境間孰晚為準(zhǔn)寄。膛【例題5·烘單選題】A攔BC會計師男事務(wù)所從2術(shù)005年1犬2月1日開均始接受委托結(jié)，已經(jīng)連續(xù)該4年對甲移股份有限公綿司財務(wù)報表掌進行了審計上，雙方約定返2010年辮3月8日對鄰2009年橋度的財務(wù)報戒表出具審計鐮報告并且決防定在201符0年9月1作5日后雙方資終止一切萍業(yè)務(wù)。AB柏C會計師事術(shù)務(wù)所在審計磨甲公司時應(yīng)憑保持獨立性高的期間是(蹦)。夜A.200全5年12月今1日至20貨10年3月趣8日巷B.200窗5年1月1揉日至201普0年3月8希日夸C.200鍬5年1月1君日至201拳0年9月1列5日景D.200野5年12月意1日至20耕10年9月軍15日【答案】C伐【解析】A辣BC會計師魂事務(wù)所承接倍的是甲公司賢自2005勝年以來的審慌計業(yè)務(wù)，審只計業(yè)務(wù)期間席起點20托05年12世月1日，審航計業(yè)務(wù)期間碼終點是“解似除業(yè)務(wù)關(guān)系香與出具審計伏報告二者之士中時間孰晚宇”的時間，仆即2010播年9月15腔日為止，但煮注冊會計師初在所審報鷹表涵蓋期間知也應(yīng)獨立于撫被審計單位三，因此，應(yīng)櫻保持獨立性遷的期間自2東005年1埋月1日起至危2009年滔9月15日獄止，故選項惑C是恰當(dāng)?shù)耐汀F3.評價不酬利影響因素蜓如果在財務(wù)靠報表涵蓋的租期間或之后帖，在審計項塵目組開始執(zhí)婆行審計業(yè)務(wù)鵲之前，會香計師事務(wù)所召向?qū)徲嬁蛻艨商峁┝朔氰b撓證服務(wù)，并巷且該非鑒證汁服務(wù)在審計迎期間不允許合提供，會計倍師事務(wù)所應(yīng)恨當(dāng)評價提供疼的非鑒證服晨務(wù)對獨立性晚產(chǎn)生的不利施影響。如果曠不利影響驢超出可接受年的水平，會土計師事務(wù)所浩只有在采取揪防范措施消連除不利影響窗或?qū)⑵浣档汪斨量山邮艿膴仕降那闆r軍下，才能接魯受審計業(yè)務(wù)瓣。稀4.防范措販?zhǔn)┲饕▋矗赫\（1）搖不允許提供汁非鑒證服務(wù)垃的人員擔(dān)任諒審計項目組罰成員；烤（2）必要瞧時由其他的原注冊會計師裁復(fù)核審計和咬非鑒證工作刑；專（3）由采其他會計師輪事務(wù)所崖評價非鑒證恩業(yè)務(wù)的結(jié)果慘，或由其他側(cè)會計師事務(wù)觸所睬重新執(zhí)行桶非鑒證業(yè)務(wù)惱，并且所執(zhí)享行工作的范拒圍能夠使其遭承擔(dān)責(zé)任。資第二節(jié)

獅經(jīng)濟利益社對獨立性產(chǎn)鑒生不利影響朱的情形和防痰范措施刺（教材P1畏12-11墊6，難度大尚，結(jié)合教材宮重點掌握）傍經(jīng)濟利益情洲形平涉及對獨立酬性鈴產(chǎn)生不利影丟響的主體死評價不利影坡響尋防范措施斑1.在審計遇客戶中擁有陽直接經(jīng)濟利卡益或重大間牢接經(jīng)濟利益掠教材P11次3的（一）涂、（二）姓A.賺會計師事務(wù)液所裙B.低審計項目組黑成員等C.略審計項目組賣成員的主要棕近親屬悅

寫

懂產(chǎn)生非常嚴圣重的不利影歇響刪（1）役沒有防范措趕施能夠?qū)⑵淇罱档椭量山觾斒艿乃交郑?）會計季師事務(wù)所、采審計項目組森成員或其主賽要近親屬具不得在審計坊客戶中擁有濱直接經(jīng)濟利診益或重大間更接經(jīng)濟利益凈D.膀?qū)徲嬳椖拷M爪成員的其他勤近親屬武因丘自身利益產(chǎn)貿(mào)生非常嚴重爸的不利影響思（1）其他必近親屬盡快沖處置全部經(jīng)拐濟利益，或巨處置全部直諒接經(jīng)濟利益遇并處置足夠挖數(shù)量的間接毫經(jīng)濟利益，目以使剩余經(jīng)鏡濟利益不再迎重大某（2）由巷審計項目組嫁以外的注冊肥會計師復(fù)核那該成員已執(zhí)屯行的工作頂(3)將該革成員壽調(diào)離審計項開目組帶2.當(dāng)一個臟實體在審計棟客戶中擁有廊控制性的權(quán)趴益，并且審亦計客戶對該筆實體重要時影，在該實體眾中擁有直接餐經(jīng)濟利益或單重大間接經(jīng)以濟利益完教材P11補3的（三）魂A.俊會計師事務(wù)訪所勢B.娃審計項目組寧成員腿C.迎審計項目組賊成員的主要俯近親屬盆

請

竭因聰自身利益產(chǎn)夫生非常嚴重燙的不利影響模（1）瞞沒有防范措礙施能夠?qū)⑵浒档椭量山泳厥艿乃津_（2）會計涉師事務(wù)所、括審計項目組屢成員或其主塌要近親屬為不得在該實遍體中擁有直狀接經(jīng)濟利益績或重大間接驗經(jīng)濟利益場3.通過會涂計師事務(wù)所遭的黨退休金計劃增在審計客戶梨中擁有直接冊經(jīng)濟利益或濫重大間接經(jīng)真濟利益藥教材P11雀4的（四）電審計項目組芝成員墨因究自身利益產(chǎn)請生不利影響渠注冊會計師獎應(yīng)當(dāng)評價不貨利影響的嚴棗重程度，并校在必要時采梁取防范措施糊消除不利影蜓響或?qū)⑵浣悼偟椭量山邮軉痰乃轿?.當(dāng)其他于合伙人與執(zhí)納行審計業(yè)務(wù)繞的項目合伙斑人同處一個算分部時，如化果其他合伙息人或其主要仰近親屬在審散計客戶中擁削有直接經(jīng)濟儉利益或重大身間接經(jīng)濟利損益蘆教材P11損4的（五）費A.要項目合伙人吼所在分部的粗其他合伙人副B.樂所在分部的屋其他合伙人秘的主要近親驗屬蘭因培自身利益產(chǎn)畜生非常嚴重規(guī)的不利影響纖（1）收沒有防范措得施能夠?qū)⑵淙峤档椭量山釉晔艿乃饺剩?）其他須合伙人或其窮主要近親屬管不得在審計潤客戶中擁有舌直接經(jīng)濟利涂益或重大間扎接經(jīng)濟利益顏5.如果為榜審計客戶提仙供非審計服疏務(wù)的其他合跡伙人、管理變?nèi)藛T或其主面要近親屬，首在審計客戶絮中擁有直接放經(jīng)濟利益或煉重大間接經(jīng)率濟利益移教材P11稻4的（七）打漫A.瘋為審計客戶欄提供非審計揉服務(wù)的其他炊合伙人出B.愉為審計客戶巡提供非審計膀服務(wù)的管理寨人員攔C.兄為審計客戶滅提供非審計弊服務(wù)的其他紙合伙人的主景要近親屬票D.井為審計客戶路提供非審計病服務(wù)的管理父人員的主要會近親屬究對次自身利益產(chǎn)雄生非常嚴重瑞的不利影響材（1）鋤沒有防范措皆施能夠?qū)⑵湄M降低至可接格受的水平絡(luò)（2）為審拆計客戶提供鵝非審計服務(wù)主的其他合伙匪人、管理人握員或其主要鴉近親屬錦不得在審計寇客戶中擁有慢直接經(jīng)濟利擊益或重大間夾接經(jīng)濟利益史6.會計師始事務(wù)所、審顆計項目組成惜員或其主要堪近親屬在某騎一實體擁有括經(jīng)濟利益，啞并且審計客年戶也在該實餡體擁有經(jīng)濟章利益啦教材P11營5的（九）或A.剝會計師事務(wù)鍬所葡B.果審計項目組粉成員悅C.錯審計項目組比成員的主要蓋近親屬扒如果經(jīng)濟利濃益重大，并蝦且審計客戶京能夠?qū)υ搶嵞惑w施加重大買影響，因拘自身利益產(chǎn)激生的不利影呀響匙（1）兔沒有防范措貞施能夠?qū)⒉唤掷绊懡档蛷d至可接受的巴水平，會計發(fā)師事務(wù)所不達得擁有此類襲經(jīng)濟利益株（2）擁有牙此類經(jīng)濟利婆益的人員，蠟在成為審計紹項目組成員景之前，應(yīng)當(dāng)囑處置全部經(jīng)今濟利益，或呀處置足夠數(shù)壁量的經(jīng)濟利崖益，使剩余紙經(jīng)濟利益不尺再重大毯7.會計師載事務(wù)所、審蹲計項目組成已員或其主要解近親屬在某括一實體擁有具經(jīng)濟利益，嫌并且知悉審柔計客戶的董扛事、高級管香理人員或具疊有控制權(quán)的左所有者也在塘該實體擁有炮經(jīng)濟利益紐教材P11敵5的（十）肥A.找會計師事務(wù)痛所捕B.贈審計項目組水成員狀C.盜審計項目組皂成員主要近蕉親屬雅因賀自身利益、稿密切關(guān)系或勸外在壓力產(chǎn)呀生不利影響扛（1）將擁穗有該經(jīng)濟利何益的審計項鐵目組成員圣調(diào)離審計項內(nèi)目組霧（2）由晨審計項目組喊以外的注冊濕會計師復(fù)核開該成員已執(zhí)幸行的工作墨第三節(jié)

貸茂款和擔(dān)保以探及商業(yè)關(guān)系該、家庭和私未人關(guān)系饅一、貸款和尊擔(dān)保撫（盆教材P11聞6層）顏貸款或擔(dān)保奧的情形界評價不利影別響嶼防范措施活1.甩A.扣會計師事務(wù)污所嬌B.說審計項目組旅成員蛋C.旁審計項目組圾成員主要近溝親屬立從銀行或類傻似金融機構(gòu)享等審計客戶強取得貸款，紡或獲得貸款謝擔(dān)保步（1）審計怒客戶許不按照正?；实某绦颉l設(shè)款和條件提艙供貸款或擔(dān)晝保，將因自篇身利益產(chǎn)生置非常嚴重的糕不利影響哪（1）導(dǎo)致君沒有防范措臣施能夠?qū)⑵漭o降低至可接免受的水平捕（2）會計飽師事務(wù)所、私審計項目組咸成員或其主寒要近親屬跪不得接受此匆類貸款或擔(dān)喝保將（2）會計侄師事務(wù)所瞧按照正常的做貸款程序、激條款和條件納，從銀行或醋類似金融機親構(gòu)等審計客交戶取得貸款載，即使該貸界款對審計客概戶或會計師顛事務(wù)所影響文重大悶由網(wǎng)絡(luò)中未雞參與執(zhí)行審失計業(yè)務(wù)并且雨未接受該貸頓款的會計師膜事務(wù)所復(fù)核駱已執(zhí)行的工曉作璃(3)審計縱項目組成員哥或其主要近強親屬限按正常的程怒序、條款和慰條件從銀行壩或類似金融仍機構(gòu)等審計卵客戶取得貸奮款，或由審警計客戶提供速貸款或擔(dān)保第不會對獨立騎性產(chǎn)生不利恭影響沈2.中A.么會計師事務(wù)豪所怕B.偷審計項目組僵成員修C.燦審計項目組司成員主要近驢親屬喜從不屬于銀傭行或類似金附融機構(gòu)的審蔑計客戶取得碎貸款，或由誓審計客戶提環(huán)供貸款擔(dān)保初因在自身利益產(chǎn)鑒生非常嚴重貪的不利影響怒（1）禍沒有防范措避施能夠?qū)⑵溲档椭量山舆_受的水平方（2）會計苦師事務(wù)所、朗審計項目組擾成員或其主喘要近親屬豐不得從審計鉗客戶取得貸玉款或由審計放客戶提供貸鄙款擔(dān)保荷3.雹A.頂會計師事務(wù)習(xí)所隱B.偽審計項目組互成員給C.畜審計項目組潤成員主要近悠親屬邁向?qū)徲嬁蛻羰咸峁┵J款或忘為其提供擔(dān)饅保座因株自身利益產(chǎn)騰生非常嚴重迅的不利影響自（1）形沒有防范措妨施能夠?qū)⑵浍C降低至可接路受的水平校（2）會計觀師事務(wù)所、襲審計項目組饒成員或其主界要近親屬球不得向?qū)徲嫹挚蛻籼峁┵J慕款或為其提宮供擔(dān)保。將4.揮A.時會計師事務(wù)吼所壓B.包審計項目組完成員尼C.撥審計項目組速成員主要近往親屬輕在銀行或類義似金融機構(gòu)臺等審計客戶翠開立存款或蹲交易賬戶太按照正常的脂商業(yè)條件開嘉立存款或交裝易賬戶梨不會對獨立垃性產(chǎn)生不利胡影響鞭二、商業(yè)關(guān)遷系對獨立性膜的不利影響?。ń滩腜1右17-11懂8）矮以表6－4皮商業(yè)關(guān)系毛商業(yè)關(guān)系的懸主體矛評價不利影式響目防范措施晃1.如果會捧計師事務(wù)所萍、審計項目鋒組成員或其牙主要近親屬態(tài)與客戶或高典級管理人員撒之間存在師密切商業(yè)關(guān)旱系修A.很會計師事務(wù)哪所冊B.凝審計項目組貞成員瓦C.跌審計項目組曉成員主要近爺親屬酒X.壞審計客戶爭Y.術(shù)高級管理喚人員茅自身利益或炮外在壓力鼻產(chǎn)生嚴重的協(xié)不利影響弓（1）會計懶師事務(wù)所別不得介入此稀類商業(yè)關(guān)系座（2）如果行存在此類商汗業(yè)關(guān)系，應(yīng)轟當(dāng)予以靈終止團會計師事務(wù)期所應(yīng)當(dāng)將該麥成員叼調(diào)離審計項慮目組走如果審計項羊目組成員的暗主要近親屬惱與審計客戶辱或其高級管霧理人員存在只此類商業(yè)關(guān)拍系，注冊會垮計師應(yīng)當(dāng)評濟價不利影響衛(wèi)的嚴重程度鹿，并在必要闖時采取防范蹤措施消除不差利影響或?qū)樒浣档椭量煽v接受的水平蠻2.如果會銀計師事務(wù)所土、審計項目活組成員或其敲主要近親屬賞在某股東人噴數(shù)有限的實奸體中擁有經(jīng)拜濟利益，而侵審計客戶或輪其董事、高雹級管理人員固也在該實體床擁有經(jīng)濟利漢益災(zāi)A.須會計師事務(wù)毒所名B.涉審計項目組籮成員系C.抹審計項目組最成員主要近混親屬宴X.策審計客戶隆Y.練董事、高膏級管理人員澡在同時滿足爸右列條件時蕩，不會對獨窮立性產(chǎn)生影兼響凳（1）這種服商業(yè)關(guān)系對隆于會計師事日務(wù)所、審計旅項目組成員僵或其主要近況親屬以及審定計客戶均不膀重要兵（2）該經(jīng)鉛濟利益對一玻個或幾個投虧資者并不重另大澆(3)該經(jīng)鞋濟利益不能噸使一個或幾兄個投資者控細制該實體仁

博3.如果會柔計師事務(wù)所遍、審計項目洋組成員或其烈主要近親屬化從審計客戶峽購買商品或鳴服務(wù)疲A.蟲會計師事務(wù)午所毫B.倦審計項目組甲成員蘋C.芹審計項目組王成員主要近煌親屬傾X.閑審計客戶摸自身利益國產(chǎn)生不利影誠響陶（1）如果蠢按照正常的娛商業(yè)程序公勾平交易，通的常不會對獨迎立性產(chǎn)生不桿利影響幅（2）如果限按正常的商掠業(yè)程序公平憑交易，但交指易倍性質(zhì)特殊或賣金額重大，蜻可能因自身奔利益產(chǎn)生不鄭利影響丈(3)如果息不按照正常暮的商業(yè)程序袍公平交易，模會計師事務(wù)藍所應(yīng)當(dāng)評價泥不利影響的詠嚴重程度，跟并在必要時牌采取防范措顆施消除不利按影響或?qū)⑵渚敖档椭量山育X受的水平。糠防范措施主貴要包括：擔(dān)①取消交易稀或降低交易餓規(guī)模；喜②將相關(guān)審愁計項目組成雄員調(diào)離審計優(yōu)項目組販

嫩三、家庭和思私人關(guān)系對疊獨立性的不焰利影響假（教材P1邀18-12鎮(zhèn)0）表6－5評家庭和私人淘關(guān)系類型床評價不利影伐響因素遼防范措施給1.審計項旺目組成員的棉主要近親屬斗是審計客戶與的董事、高始級管理人員至或特定員工罵，或者在業(yè)殿務(wù)期間或財突務(wù)報表涵蓋兼的期間曾擔(dān)蕩任上述職務(wù)壯

債只有把該成您員巾調(diào)離審計項球目組，才能骨將對獨立性箏的不利影響翅降低至可接玩受的水平繩2.審計項年目組成員的勾主要近親屬螺在審計客戶拋中所處職位殊能夠?qū)蛻魪V的財務(wù)狀況坐、經(jīng)營成果知和現(xiàn)金流量耗施加重大影等響纏（1）主要堪近親屬在客恒戶中的職位燈（2）該成久員在審計項表目組中的角斑色耽（1）將該霸成員迅調(diào)離審計項握目組何（2）合理晝安排審計項產(chǎn)目組成員的起職責(zé)，使該秩成員的工作曬不涉及其主膛要近親屬的不職責(zé)范爭3.審計項史目組成員的站其他近親屬便是審計客戶結(jié)的董事、高肉級管理人員借或特定員工遠（1）審計誦項目組成員背與其他近親病屬的關(guān)系貍（2）其他土近親屬在客刃戶中的職位泄(3)該成潑員在審計項元目組中的角逐色秋（1）將該畏成員儉調(diào)離審計項裝目組閘（2）合理談安排審計項單目組成員的渾職責(zé)，使該李成員的工作借不涉及其他姜近親屬的職楊責(zé)范圍挽4.審計項激目組成員與蹈審計客戶的劫員工存在密袋切關(guān)系，并侄且該員工是此審計客戶的描董事、高級希管理人員或鄰特定員工，辨即使該員工特不是審計項濃目組成員的晴近親屬，也毒將對獨立性氣產(chǎn)生不利影元響羽（1）該員換工與審計項使目組成員的府關(guān)系丹（2）該員味工在客戶中自的職位日(3)該成酸員在審計項執(zhí)目組中的角棍色攪（1）將該誘成員油調(diào)離審計項罩目組戴（2）合理令安排該成員違的職責(zé)，使框其工作爺不涉及與之姜存在密切關(guān)扔系的員工的額職責(zé)范圍悔5.會計師席事務(wù)所中審惱計項目組以千外的合伙人惹或員工，與蘭審計客戶的典董事、高級蟲管理人員或邪特定員工之塵間存在家庭介或私人關(guān)系腫（1）該合教伙人或員工蓬與審計客戶階的董事、高乎級管理人員匹或特定員工畢之間的關(guān)系昏（2）該合撒伙人或員工菜與審計項目憐組之間的相勺互影響遞(3)該合沫伙人或員工物在會計師事百務(wù)所中的角蓄色周(4)董事張、高級管理制人員或特定刻員工在審計牌客戶中的職雀位轟（1）合理掩安排該合伙菠人或