2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)講義-企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入總額考點(diǎn)頻率:★★★★難度：中題型：選擇、判斷一、辨別各種收入形式收入形式具體規(guī)定貨幣①現(xiàn)金、存款②應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)③準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免非貨幣固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益注意：非貨幣形式收入應(yīng)按“公允價(jià)值”確定收入【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款C.股權(quán)投資D.銀行存款『正確答案』ABD『答案解析』支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。所以選擇ABD。股權(quán)投資是指企業(yè)（或者個(gè)人）購(gòu)買(mǎi)的其他企業(yè)（準(zhǔn)備上市、未上市公司）的股票或以貨幣資金、無(wú)形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)直接投資于其他單位，最終目的是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過(guò)分得利潤(rùn)或股利獲取，也可以通過(guò)其他方式取得。其屬于投資行為，所以不選C。二、辨別各種收入類(lèi)別收入類(lèi)別具體內(nèi)容銷(xiāo)售貨物企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義提供勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)收入+各項(xiàng)服務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入權(quán)益性因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入（股息、紅利等）禾1」息存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息租金提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)特許權(quán)企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入接受捐贈(zèng)企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)注意：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)其他收入①企業(yè)資產(chǎn)溢余收入②逾期未退包裝物押金收入③確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)④已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)⑤債務(wù)重組收入⑥補(bǔ)貼收入⑦違約金收入⑧匯兌收益三、辨別收入確認(rèn)時(shí)間收入類(lèi)別確認(rèn)時(shí)間銷(xiāo)售貨物托收承付辦妥托收手續(xù)時(shí)預(yù)收款發(fā)出商品時(shí)安裝和檢驗(yàn)①一般情況：購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)②安裝程序簡(jiǎn)單：發(fā)出商品時(shí)委托代銷(xiāo)收到代銷(xiāo)清單時(shí)分期收款合同約定的收款日期產(chǎn)品分成分得產(chǎn)品的日期提供勞務(wù)在各個(gè)納稅期末（完工百分比法）股息、紅利被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期接受捐贈(zèng)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.銷(xiāo)售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入D.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入『正確答案』BC『答案解析』（1）選項(xiàng)A，銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（2）選項(xiàng)D，銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠考點(diǎn)頻率:★★★★難度：難題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)、免稅收入與不征稅收入免稅收入不征稅收入①國(guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；④符合條件的非營(yíng)利」組織的收入①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金二、各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠項(xiàng)具體規(guī)定32020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；減、免稅⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、所得 牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈免稅收入。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（3）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅減、免稅所得（4）三免三減半①國(guó)家扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利【提示】企業(yè)“承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)”和“內(nèi)部自建自用”上述項(xiàng)目“不免稅”②從事符合條件環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得【記憶口訣】鐵公基節(jié)能節(jié)水搞環(huán)保（5）二免三減半依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義(6)五年免征經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅【提示】從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位【記憶口訣】集軟二三文化五稅率優(yōu)惠小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)“300萬(wàn)兀”、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)“300人”、資產(chǎn)總額不超過(guò)“5000萬(wàn)元”等三個(gè)條件的企業(yè)【記憶口訣】額散、人散、資不五①對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，“減按25%”計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按“20%”的稅率繳納企業(yè)所得稅；②對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，“減按50%計(jì)入”應(yīng)納稅所得額，按“20%”稅率繳納企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)符合條件的，減按15%的稅率西部地區(qū)符合條件的，減按15%稅率民族自治地區(qū)依法減免稅技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)貿(mào)易企業(yè)符合條件的，減按15%稅率加計(jì)扣除三新費(fèi)用開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研發(fā)費(fèi)①般規(guī)定：加計(jì)75%扣除或按無(wú)形資產(chǎn)成本175%攤銷(xiāo)②不適用：火煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)殘疾人工資安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資100%加計(jì)扣除2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義抵扣稅基抵扣條件①股權(quán)投資方式②投資“未上市”的中小高新技術(shù)企業(yè)；③持股期間“兩年以上”抵扣金額①“投資額的70%”在股權(quán)持有“滿兩年”的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。②當(dāng)年不足抵扣，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣特殊有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)，其法人合伙人，從合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額適用上述政策稅額抵免企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以投資額的10%實(shí)行稅額抵免減計(jì)收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)符合國(guó)家規(guī)定的收入，減按90%計(jì)入收入總額【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C,已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款D.國(guó)債利息收入『正確答案』D『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)征稅的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！纠}?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)征稅的收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。【例題?單選題】2018年，甲企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定的科技型中小企業(yè)，當(dāng)年開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)年損益，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于甲企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整說(shuō)法中，正確的是()A.調(diào)減30萬(wàn)元B.調(diào)增30萬(wàn)元C.調(diào)減45萬(wàn)元D.調(diào)增45萬(wàn)元『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理考點(diǎn)頻率:★★★難度：中題型：選擇、判斷一、辨別固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義 (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)『正確答案』AD『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)折舊范圍。二、確認(rèn)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)取得方式計(jì)稅基礎(chǔ)外購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+支付的相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出自行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入租賃合同約定付款總額合同約定的付款總額+簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用租賃合同未約定付款總額資產(chǎn)的公允價(jià)值+簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用盤(pán)盈同類(lèi)固定資產(chǎn)的“重置完全價(jià)值”捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)改建改建支出增加相應(yīng)的計(jì)稅基礎(chǔ)【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義定的表述中，正確的有（）。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)『正確答案』ABD『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。三、固定資產(chǎn)折舊年限的記憶固定資產(chǎn)類(lèi)型折舊年限房屋、建筑物20年飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具4年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等5年電子設(shè)備3年【例題?單選題】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。A.家具B.小汽車(chē)C.火車(chē)D.電子設(shè)備『正確答案』D『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)折舊年限的相關(guān)規(guī)定。家具的最低折舊年限為5年;小汽車(chē)的最低折舊年限為4年；火車(chē)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算考點(diǎn)頻率：★★★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)（一）收入總額應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一以前年度虧損收入總額一般銷(xiāo)售貨物收入結(jié)合前述的內(nèi)容掌握特殊收入確認(rèn)商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除特殊收入確認(rèn)銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入（二）扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他注意：增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；②企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；③除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除借款費(fèi)用①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。②企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除利息費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出③同業(yè)拆借利息支出④企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出10

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義限額扣除非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除公益捐贈(zèng)間接捐贈(zèng)必須為通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的捐贈(zèng)扣除比例①不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分，可扣除②超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。扣除廣告宣傳費(fèi)上般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除特殊企業(yè)①化妝品制造或銷(xiāo)售②醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)）不超過(guò)當(dāng)年“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。③煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除手續(xù)費(fèi)和傭金保險(xiǎn)企業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的“18%”的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額提取扣除企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除（三）不得扣除項(xiàng)目不得扣①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)11

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義除項(xiàng)目②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息虧損彌補(bǔ)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)“5年”注意：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)“具備資格”年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年境外所得抵免稅額的計(jì)算:確定境外稅前所得額①題目直接給出稅前所得②題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外已納的稅款③題目給出分回的利潤(rùn)和國(guó)外所得稅稅率計(jì)算抵免限額境外稅前所得額義25%分國(guó)不分項(xiàng)不同國(guó)家地區(qū)的抵免限額單獨(dú)計(jì)算不混同補(bǔ)稅原則多不退、5年抵免、少要補(bǔ)【易錯(cuò)易混辨析】可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度處理的情形情形限額比例減除對(duì)象結(jié)轉(zhuǎn)年限職工教育經(jīng)費(fèi)工資總額的8%納稅調(diào)整事項(xiàng)無(wú)期限規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%納稅調(diào)整事項(xiàng)無(wú)期限規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額12%部分以內(nèi)納稅調(diào)整事項(xiàng)3年保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)及傭金當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%納稅調(diào)整事項(xiàng)無(wú)期限規(guī)定境外所得所納稅款境外所得義25%抵免所得稅5年虧損彌補(bǔ)所得額5年或10122020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義年創(chuàng)投企業(yè)投資額的70%抵扣所得額無(wú)期限規(guī)定購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的設(shè)備投資額的10%抵免所得稅5年【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。下列選項(xiàng)中，對(duì)超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分處理正確的是（）。A.不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除B.準(zhǔn)予無(wú)限結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后一年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除『正確答案』D『答案解析』本題考核公益性捐贈(zèng)扣除的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【例題?單選題】甲化妝品銷(xiāo)售企業(yè)2017年取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出35萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)本年廣告費(fèi)支出55萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，甲企業(yè)2017年準(zhǔn)予稅前扣除的金額是（）萬(wàn)元。A.90 B.30C.45 D.60『正確答案』A『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2017年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=300義30%=90（萬(wàn)元）。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的55萬(wàn)元均可以在本年扣除。132020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義【例題?單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用3600萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，境內(nèi)分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方稅率為15%）,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.26 B.9C.15 D.18『正確答案』B『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%0。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（4800+400）義5%。=26（萬(wàn)元）＞15義60%=9（萬(wàn)元），可以扣除9萬(wàn)元。【例題?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以下適用該扣除規(guī)定的行業(yè)有（）。A.化妝品銷(xiāo)售B.煙草零售C.酒類(lèi)飲料的制造D.銷(xiāo)售藥品的藥店『正確答案』A『答案解析』本題考核廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定。自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！纠}?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下支出可以直接在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)142020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義B.稅收滯納金C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息『正確答案』C『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。選項(xiàng)AC，企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，但是為職工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和本企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是可以扣除的；選項(xiàng)8，稅收滯納金、行政性罰款、被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。知識(shí)點(diǎn)：工資、薪金所得考點(diǎn)頻率:★★★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)項(xiàng)目具體規(guī)定非工資薪金項(xiàng)目①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)助、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助離退休①按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅②“再任職”取得的收入，屬于“工資、薪金所得”股票股票增值權(quán)所得、限制性股票所得按照工資、薪金所得納稅出租車(chē)個(gè)人所有經(jīng)營(yíng)所得單車(chē)承包單車(chē)承租工資、薪金所得企業(yè)年金個(gè)人繳納時(shí)：超過(guò)工資4%的部分并入本月工資，按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅非營(yíng)利」性科依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利」性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)規(guī)定，從職務(wù)科技152020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。【例題?單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成個(gè)人所得稅工資、薪金所得的項(xiàng)目是（）。A.加班費(fèi)B.特殊工種補(bǔ)助C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.獎(jiǎng)金『正確答案』C『答案解析』獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得，不計(jì)算征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得考點(diǎn)頻率:★★★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)一、勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目具體規(guī)定基本規(guī)定個(gè)人從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所得項(xiàng)目具體規(guī)定特殊主體保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員證券經(jīng)紀(jì)人①?gòu)淖C券公司、保險(xiǎn)公司取得的傭金收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。②以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。③收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。④展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。并入綜合所得的金額二不含稅收入義（1-20%）義（1-25%）-附16

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義加稅費(fèi)【易錯(cuò)易混辨析】勞務(wù)報(bào)酬所得與其他應(yīng)稅所得職業(yè)收入性質(zhì)稅目劃分翻譯受托從事翻譯勞務(wù)報(bào)酬所得受雇從事翻譯工資、薪金所得自行翻譯后出版稿酬所得老師、演員在受雇單位授課、演出工資、薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報(bào)酬所得二、稿酬所得項(xiàng)目具體規(guī)定一般規(guī)定“出版、發(fā)表”取得的所得特殊規(guī)定作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)：特許權(quán)使用費(fèi)所得考點(diǎn)頻率:★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)項(xiàng)目具體規(guī)定一般規(guī)定提供或轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)（不含發(fā)表權(quán)的稿酬所得）、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的所得特殊規(guī)定手稿作者將自己的文字作品“手稿原件或復(fù)印件”公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅經(jīng)濟(jì)賠償收入個(gè)人取得特許權(quán)的“經(jīng)濟(jì)賠償收入”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅劇本編劇從電視劇的制作單位取得的“劇本使用費(fèi)”，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)稅172020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義知識(shí)點(diǎn)：綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算考點(diǎn)頻率:★★★★難度：難題型：不定項(xiàng)一、計(jì)稅方法“居民個(gè)人”的綜合所得，按“年”計(jì)征所得稅。二、稅率執(zhí)行3%?45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。綜合所得適用級(jí)數(shù)全“年”應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)含稅級(jí)距1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000的部分45181920三、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率-速算扣除數(shù)（一）年收入（1）工資、薪金所得。為居民個(gè)人的“年收入額”。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。收入額=收入X（1-20%）（3）稿酬所得。18 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義 收入額=收入X（1-20%）X70%應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率-速算扣除系數(shù)（二）費(fèi)用扣除每人每年扣除限額為“60000元”。應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率-速算扣除數(shù)（三）專(zhuān)項(xiàng)扣除個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”應(yīng)當(dāng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)納稅所得額=年收入-費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額義稅率-速算扣除數(shù)（四）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除教育住房大病贍養(yǎng).子女教育要點(diǎn)具體規(guī)定扣除主體法定監(jiān)護(hù)人子女類(lèi)型婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女準(zhǔn)予扣除的教育類(lèi)型學(xué)前教育年滿“3歲”至小學(xué)入學(xué)前教育學(xué)歷教育（全日制）①義務(wù)教育：小學(xué)+初中②高中教育：普通高中+中等職業(yè)+技工教育③高等教育：專(zhuān)科、本科、碩士研究生、博士研究生扣除標(biāo)準(zhǔn)“每個(gè)，，子女每年12000元（每月1000元）扣除方式①父母“分別”按扣除標(biāo)準(zhǔn)的“50%”扣除②經(jīng)父母“約定”，由“其中一方”按扣除標(biāo)準(zhǔn)的“100%”扣除【提示】扣除方式在“一個(gè)納稅年度內(nèi)”不得變更.繼續(xù)教育19

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義要點(diǎn)具體規(guī)定準(zhǔn)予扣除類(lèi)型學(xué)歷（學(xué)位）教育①高中教育②高等教育：專(zhuān)科、本科、碩士研究生、博士研究生職業(yè)教育①技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育②專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)①學(xué)歷（學(xué)位）教育：每月400元定額扣除【補(bǔ)充1】入學(xué)的當(dāng)月至繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月【補(bǔ)充2】同學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月②職業(yè)教育：“取得”相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，一次性扣除3600元（定額扣除）扣除方式個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除3.大病醫(yī)療扣除要點(diǎn)具體規(guī)定扣除范圍在醫(yī)保管理信息系統(tǒng)記錄的由“個(gè)人負(fù)擔(dān)”超過(guò)“15000元”的醫(yī)藥費(fèi)用支出（當(dāng)年）扣除標(biāo)準(zhǔn)按照每年80000元標(biāo)準(zhǔn)限額“據(jù)實(shí)扣除”【提示1】?jī)H此一處為“據(jù)實(shí)限額扣除”，其他均為定額扣除【提示2】“大病”不具有特定性，只看錢(qián)數(shù)扣除主體①納稅人選擇由本人或者其配偶②未成年子女發(fā)生的，可選擇由父母一方扣除扣除憑證醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）4.住房貸款利息扣除要點(diǎn)具體規(guī)定扣除范圍①誰(shuí)買(mǎi)房：納稅人本人OR配偶②貸款類(lèi)型：商業(yè)貸款OR公積金貸款③房屋類(lèi)型：“住房”+“首套”20

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義④扣除對(duì)象：貸款“利息”扣除標(biāo)準(zhǔn)償還貸款期間，每年12000元（每月1000元）定額扣除扣除方式經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由“其中一方”扣除【提示】具體扣除方式一年內(nèi)不得變更時(shí)間①為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月②扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月（20年）5.住房租金扣除要點(diǎn)具體規(guī)定扣除范圍①“主要工作城市”沒(méi)有住房，而在其租賃住房發(fā)生的租金支出②夫妻雙方“主要工作城市”相同的，只能由“一方”扣除租金支出③夫妻雙方“主要工作城市”不相同的，且各自在其中'均無(wú)住房”的，可以“分別”扣除租金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市每年18000元（每月1500元）市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的其他城市每年11000元（每月1100元）扣除標(biāo)準(zhǔn)市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人的其他城市每年9600元（每月800元）扣除人及其憑證①簽訂租賃住房合同的承租人扣除②房屋租賃合同為扣除憑證扣除限制納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)間①為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。②提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)6.贍養(yǎng)老人扣除21

2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義要點(diǎn)具體規(guī)定扣除范圍贍養(yǎng)“60芝”以上父母（包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母）以及其他法定贍養(yǎng)人【提示】祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，統(tǒng)一按照定額扣除：每年24000元（每月2000元）【提示】夫妻雙方分別扣除時(shí)間被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的“年末”（四）其他扣除（1）個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。（2）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的“商業(yè)健康保險(xiǎn)”、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康保險(xiǎn)支出:扣除限額為2400元/年（200元/月）?！静欢?xiàng)選擇題綜合訓(xùn)練?個(gè)人所得稅】中國(guó)公民張某擔(dān)任國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理。2019年全年工資收入和其他情況如下：（1）月工資明細(xì)表（部分?jǐn)?shù)據(jù)，全年相同）。姓名崗位工資基本工資工齡補(bǔ)貼誤餐補(bǔ)助工資總額代扣實(shí)發(fā)工資基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金個(gè)人所得稅張某17808000200201000064016163960（2）出版一本財(cái)經(jīng)類(lèi)書(shū)籍，獲得收入20000元；為某上市公司提供咨詢勞務(wù)，取得收入50000元。（3）張某的父母均年過(guò)60歲；張某在居住城市有住房?jī)商?，使用公積金首套房貸款20萬(wàn)元，商業(yè)二套房貸款80萬(wàn)元，均在貸款償還期內(nèi)；張某2019年通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技22 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義 術(shù)資格考試并獲得證書(shū)；張某與妻子育有兩個(gè)子女，均在本地上初中。已知：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由張某一方納稅時(shí)扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題?！镜谝粏?wèn)】張某當(dāng)月取得的下列收入中，應(yīng)征個(gè)人所得稅的是（）。A.崗位工資8000元B.誤餐補(bǔ)助20元C.工齡補(bǔ)貼200元D.基本工資1780元『正確答案』ACD『答案解析』誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金所得性質(zhì)，不征收個(gè)人所得稅。【第二問(wèn)】張某當(dāng)年繳付的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予作為專(zhuān)項(xiàng)扣除，從應(yīng)納稅所得額中減除的是（）。A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)163元B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)640元C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)16元D.住房公積金960元『正確答案』ABCD【第三問(wèn)】計(jì)算張某全年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除總額的列式中，正確的是（）。A.12000X2+3600+12000+24000=63600（元）B.12000+3600+12000+24000=51600（元）C.12000+3600+12000+24000X2=75600（元）D.12000X2+12000X2+24000=72000（元）『正確答案』A『答案解析』納稅人子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照“每個(gè)”子女每年12000元扣除；繼續(xù)教育支出，在取得證書(shū)的年度，按照每年3600元扣除；首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元扣除，第二套房貸款利息支出不得扣除；納稅人為獨(dú)生子女的按照每年24000元扣除。232020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義 【第四問(wèn)】張某當(dāng)年取得稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額算式中，正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得：50000X（1-20%）=40000（元）B.勞務(wù)報(bào)酬所得：50000元C.稿酬所得：20000X（1-20%）=16000（元）D.稿酬所得：20000X（1-20%）X70%=11200（元）『正確答案』AD案解析』勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得收入額減按70%計(jì)算。【附加綜合計(jì)算】張某當(dāng)年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（一）收入工資、薪金收入額：9980X12=119760（元）稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得：11200+40000=51200（元）（二）扣除（1）費(fèi)用扣除：60000元（2）專(zhuān)項(xiàng)扣除：1779X12=21348（元）（3）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：63600元共計(jì)：144948元（三）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=119760+51200-144948=26012（元）（四）通過(guò)稅率表找稅率適用稅率3%,速算扣除數(shù)為0。（五）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=26012義3%=780.36（元）知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策考點(diǎn)頻率：★★★★★難度：中題型：選擇、判斷、不定項(xiàng)項(xiàng)目具體規(guī)定免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、242020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險(xiǎn)賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目（應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注）①外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得；②個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；③個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費(fèi)；④個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得⑤對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅；⑥個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅【例題?單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金B(yǎng).彩票中獎(jiǎng)所得C.保險(xiǎn)賠款D.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金『正確答案』B『答案解析』個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅，彩票中獎(jiǎng)所得本身不屬于免稅項(xiàng)目。【例題?多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.著名作家莫言獲得的諾貝爾文學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金B(yǎng).趙某購(gòu)買(mǎi)發(fā)票中獎(jiǎng)1000元C.錢(qián)某取得的軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)D.孫某退休后按月領(lǐng)取的養(yǎng)老金252020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義『正確答案』ACD『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的減免。選項(xiàng)A,屬于外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免交個(gè)稅。選項(xiàng)B,單張有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下是免稅的。選項(xiàng)C,軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免交個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D,個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老金是免征個(gè)稅的。【不定項(xiàng)選擇題綜合訓(xùn)練?企業(yè)所得稅】(2019年)甲公司為居民企業(yè)，登記注冊(cè)地在W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2018年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)建筑材料銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元，國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元，存款利息收入0.8萬(wàn)元，存貨盤(pán)盈0.2萬(wàn)元。(2)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元，直接向某大學(xué)捐款1萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)用1.7萬(wàn)元。(3)購(gòu)置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資額45萬(wàn)元，當(dāng)年即投入使用。(4)全年利潤(rùn)總額為280萬(wàn)元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題?！镜谝粏?wèn)】甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是()。A.存貨盤(pán)盈0.2萬(wàn)元B.存款利息收入0.8萬(wàn)元C.生產(chǎn)設(shè)備出租收入60萬(wàn)元D.國(guó)債利息收入1.5萬(wàn)元『第一問(wèn)答案』ABCD『答案解析』企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。26 2020初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)講義 【第二問(wèn)】甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.向金融企業(yè)借款利息支出3萬(wàn)元B.合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2萬(wàn)元C.訴訟費(fèi)用1.7萬(wàn)元D,直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1萬(wàn)元『第二問(wèn)答案』D『答案解析』根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在本年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以直接向某大學(xué)的捐贈(zèng)1萬(wàn)元，不得稅前扣除，選項(xiàng)D正確?！镜谌龁?wèn)】計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。（280—1.5+1）又25%—45義10%=65.375（萬(wàn)元）（280—1.5—0.8—0.2+3+1.7）義25%—45?（1—10%）又10%=65.55（萬(wàn)元）（280—1.5—0.2+1+1.7—45義10%）又25%=69.125