怎樣做好企業(yè)年度預(yù)算

如何做好2013年

企業(yè)年度預(yù)算主講老師：BOB第一頁，共五十七頁。柳傳志為什么能做到？聯(lián)想電腦今年已經(jīng)成為全球第一。在歐美，聯(lián)想沒有派出一個中國人，老外都會說“復(fù)盤”二字，做到了戰(zhàn)略、文化毫不走形，成為名副其實的國際化公司。第二頁，共五十七頁。柳傳志為什么能做到？你的看法？第三頁，共五十七頁。柳傳志為什么能做到？預(yù)算管控是聯(lián)想成功的重要基礎(chǔ)。三大經(jīng)驗的綜合操作系統(tǒng)定戰(zhàn)略建班子帶隊伍第四頁，共五十七頁。預(yù)算到底是什么小組討論：

√目的

√過程

第五頁，共五十七頁。預(yù)算到底是什么不是……,是……!

不是預(yù)測,是全面規(guī)劃!

不是僅僅財務(wù)部門,是公司各個業(yè)務(wù)部!

不是下屬的事情,是一把手工程!

不是斗爭武器,是協(xié)調(diào)平臺!

不是造假文章,是真正的執(zhí)行!

不是僅僅業(yè)績考核,而是系統(tǒng)完成!

不是年初的設(shè)計,是貫串全年的工程!

不是數(shù)字游戲,而是公司能力體現(xiàn)!第六頁，共五十七頁。全面預(yù)算管理計劃評價激勵協(xié)調(diào)控制預(yù)算功能第七頁，共五十七頁。

企業(yè)在不同階段需要不同的預(yù)算模式創(chuàng)業(yè)期間成長期間成熟期間衰退期間第八頁，共五十七頁。預(yù)算編制的5大出發(fā)點01基于目標(biāo)完成02基于資本受限03基于考核衡量04基于資源平衡05基于執(zhí)行支持第九頁，共五十七頁。預(yù)算的基本觀念整體觀念全面觀念計劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念第十頁，共五十七頁?！皟缮蟽上隆钡念A(yù)算編制過程高管層3.總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與租預(yù)算2.預(yù)算啟動總結(jié)/計劃模板及所附表單4.各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算5.高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)6.領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單8.各個部門上報詳細(xì)工作計劃和預(yù)算

財務(wù)預(yù)算表單1.預(yù)算準(zhǔn)備7.各部門編制詳細(xì)的計劃與預(yù)算9.財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算10.審批下發(fā)預(yù)算、各部門貫徹事業(yè)部職能部門時間分配2周3周2周2周第十一頁，共五十七頁。預(yù)算編制十步法01定戰(zhàn)略02建組織03明價值04有什么05配什么06找什么07資金流08估成果09備應(yīng)急10通上下第十二頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第一步：定戰(zhàn)略--范圍一、驅(qū)動要素（1）戰(zhàn)略定位：經(jīng)營范圍（2）資源配置：關(guān)鍵要素與資源（3）競爭優(yōu)勢：與競爭對手的差異化優(yōu)勢（4）協(xié)同作戰(zhàn)：合力與分力第十三頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第一步：定戰(zhàn)略--范圍二、風(fēng)險控制（1）機(jī)會與能力匹配（2）主觀因素變動（3）過度擴(kuò)張（4）資源浪費第十四頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第一步：定戰(zhàn)略--范圍三、戰(zhàn)略與預(yù)算資源匹配擴(kuò)張戰(zhàn)略收縮戰(zhàn)略上游一體化下游一體化橫向系統(tǒng)化低成本戰(zhàn)略差異化戰(zhàn)略品牌增值戰(zhàn)略第十五頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第一步：定戰(zhàn)略--范圍多層次計劃預(yù)算：規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略計劃3-5年長期計劃預(yù)算企業(yè)的年度計劃可以按年、季、月編制考核控制的依據(jù)預(yù)測企業(yè)的短期計劃可以到每周指導(dǎo)短期執(zhí)行第十六頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第一步：定戰(zhàn)--范圍全面預(yù)算戰(zhàn)略計劃與考核的關(guān)系：公司戰(zhàn)略只有一個范圍、性質(zhì)、目標(biāo)、選擇業(yè)主業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個產(chǎn)品市場競爭優(yōu)勢的來源職能戰(zhàn)略為每個重要職能設(shè)立戰(zhàn)略、市場、人力資源公司計劃業(yè)務(wù)計劃財務(wù)計劃預(yù)算考核激勵第十七頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第二步：建組織{預(yù)算的組織及關(guān)系預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算考評機(jī)構(gòu)第十八頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第二步：建組織--某集團(tuán)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會各級財務(wù)部門各責(zé)任中心{各級財務(wù)部門內(nèi)部審計委員會預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu){預(yù)算管理委員會人力資源管理委員會經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理委員會第十九頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第三步：明價值要關(guān)注誰的利益？第二十頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第三步：明價值價值鏈--股東價值（EVA)戰(zhàn)略是憲法、原則與方向；預(yù)算是基本法、逐條遵守。橫向是職能配合；縱向是時間安排。第二十一頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第三步：明價值誰代表了價值創(chuàng)造會計利潤與經(jīng)濟(jì)利潤區(qū)別？第二十二頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第三步：明價值EVA是經(jīng)濟(jì)增加值（economicvalueadded)EVA=第二十三頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第三步：明價值EVA----企業(yè)贏利價值的體現(xiàn)更準(zhǔn)確衡量全面利潤?？紤]了資金時間價值和風(fēng)險因素?？紤]股東利益保障。清除利潤操作，更關(guān)注資金效率。提供了單一，協(xié)調(diào)目標(biāo)，更易推進(jìn)公司整體績效。6.對經(jīng)理人考核更全面，更長遠(yuǎn)，更有激勵作用。第二十四頁，共五十七頁。預(yù)算戰(zhàn)略地圖政治經(jīng)濟(jì)技術(shù)社會文化}宏觀環(huán)境行業(yè)發(fā)展行業(yè)競爭產(chǎn)業(yè)政策}行業(yè)環(huán)境}外部環(huán)境企業(yè)生命周期價值觀使命與愿景戰(zhàn)略分析目標(biāo)EVA戰(zhàn)略預(yù)算評價EVA戰(zhàn)略選擇預(yù)算的實施與控制內(nèi)部環(huán)境{資源管理能力{人力物資技術(shù)市場環(huán)境{目標(biāo)實施方法組織信息化控制{生產(chǎn)研發(fā)供應(yīng)銷售第二十五頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法宜未雨綢繆，勿臨渴掘井！確定經(jīng)營目標(biāo)監(jiān)控經(jīng)營活動制定全面計劃分析、考核工作業(yè)務(wù)保證目標(biāo)實現(xiàn)第二十六頁，共五十七頁。年度經(jīng)營目標(biāo)制定要點1.公司價值目標(biāo)2.重要的投資比率

EVA

長期投資比例投資回報率研發(fā)投資比例市場開拓比例預(yù)算管理步法第二十七頁，共五十七頁。使預(yù)算符合公司面臨的市場環(huán)境變化的方式：

—資源調(diào)整

—模擬可能遇到的市場狀況（最優(yōu)正常最差）—預(yù)留資金—彈性預(yù)算預(yù)算管理步法第二十八頁，共五十七頁。

年度計劃制定步驟：預(yù)算管理步法戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃市場計劃銷售/渠道計劃大客戶計劃服務(wù)計劃庫存計劃

研發(fā)計劃生產(chǎn)/供應(yīng)計劃采購計劃IT計劃IS09000計劃培訓(xùn)計劃人員計劃公關(guān)計劃品質(zhì)管理計劃品牌計劃物流計劃第二十九頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法預(yù)算目標(biāo)確定與分解的原則領(lǐng)先性目標(biāo)可能性行動合理性關(guān)鍵第三十頁，共五十七頁。全面預(yù)算內(nèi)容逐漸形成：預(yù)算管理步法長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算期末存貨預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表銷售及管理費用預(yù)算資本預(yù)算當(dāng)期實施方案預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表第三十一頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法客戶需要什么？第三十二頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法銷售預(yù)測--考慮因素過去的銷售狀況產(chǎn)品價格銷售部門的估計市場調(diào)研一般經(jīng)濟(jì)狀況廣告和促銷計劃競爭對手的行為第三十三頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法銷售預(yù)算的編制--預(yù)算過程編制部門：銷售部門銷售預(yù)測產(chǎn)品需求預(yù)測表產(chǎn)品價格預(yù)測表產(chǎn)品銷售計劃產(chǎn)品銷售預(yù)算表第三十四頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法我們能提供什么？品類數(shù)量收入成本措施費用投入時間老產(chǎn)品ABCD......改進(jìn)ABCD......研發(fā)ABCD......合計第三十五頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法如：某企業(yè)銷售預(yù)算表項目單價第1季度第2季度第3季度第4季度全年銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額產(chǎn)品1400200800001506000018072000250100000312000產(chǎn)品2800300240000350280000400320000380304000銷售額合計320000340000404000期初應(yīng)收賬款余額200000200000期初預(yù)收賬款余額-4000-400001季度銷售1600001600003200002季度銷售340001360001700003400003季度銷售392001568001960003920004季度銷售40400161600202000期末預(yù)收賬款3000030000現(xiàn)金收入合計354000335200367200387600期末應(yīng)收賬款202000單位：元第三十六頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第五步：配什么--研發(fā)、能力（收入：成本/費用）關(guān)鍵成功因素公司能力分析第三十七頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第六步：找什么--外部合作者（收入：成本/費用）合作伙伴--利益相關(guān)者第三十八頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第七步：資金流--資金管理的整體方案長期計劃銷售計劃資金流入生產(chǎn)計劃采購計劃采購計劃資金流入資金流入資金流入現(xiàn)金流量表采購計劃投資計劃資產(chǎn)負(fù)債表日常經(jīng)營籌資投資應(yīng)收管理報賬中心票據(jù)管理籌資投資活動所產(chǎn)生的資金流量應(yīng)付管理現(xiàn)金流量經(jīng)營活動所產(chǎn)生的資金流量短期預(yù)測資金流入銷售訂單應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)存款到期經(jīng)常性收入資金流出采購定單應(yīng)付款應(yīng)付票據(jù)貨款到期經(jīng)常性支出第三十九頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法-第七步：資金流——現(xiàn)金預(yù)算表第一周第二周第三周第四周月度（1）期初現(xiàn)金余額10.00015.00015.00015.32510.000如：銷售現(xiàn)金收入120.000140.000150.000200.000610.000應(yīng)收賬款回籠5.00010.0008.00021.00044.000其他收入2.0002.000可供使用的現(xiàn)金135.000165.000175.000236.325666.000（2）減：生產(chǎn)用原料20.00035.00035.00054.200144.200工資及獎金25.00020.00020.00017.00082.000辦公費用10.00010.00010.0009.20039.200水電費用55.00060.00055.00060.000230.000車雜費用12.00015.00015.00020.00062.000運輸費用13.00010.00010.00020.00053.000所得稅5.0005.00010.000購買設(shè)備10.00010.000支付股利10.00010.000支出合計140.000150.000150.000200.400640.400加：現(xiàn)金最低需存量15.00015.00015.00015.00015.000現(xiàn)金需要量155.000165.000165.000215.400655.400（3）現(xiàn)金不足或多余-20.00010.00020.92510.600（4）現(xiàn)金籌集與運用向銀行借款-9.000-11.000-20.000還銀行借款（本金）-675-1.100-1.775借款利息-9.675-12.100-1.775合計20.000-9.675-12.100-1.775（5）期末現(xiàn)金余款15.00015.00015.32523.82523.825第四十頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表預(yù)算就是要將財務(wù)報告，走進(jìn)……第四十一頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表利潤表項目行次誰在這里誰的職責(zé)一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務(wù)費用6資產(chǎn)減值損失7加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）8投資收益（損失以“-”號填列）9其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益10二、營業(yè)利潤（虧損以“-“號填列）11加：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13其中：非流動資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額（虧損總額以“-“號填列）15減：所得稅費用16四、凈利潤（凈虧損以“-“號填列）17第四十二頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)誰在這里誰的職責(zé)負(fù)債及所有者權(quán)益或股東權(quán)益誰在這里誰的職責(zé)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計第四十三頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)誰在這里誰的職責(zé)負(fù)債及所有者權(quán)益誰在這里誰的職責(zé)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資預(yù)計負(fù)債投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)其他非流動負(fù)債在建工程非流動負(fù)債合計工程物資負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長期待攤費用未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東利益）合計第四十四頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表現(xiàn)金流量表（一）項目誰在這里誰的職責(zé)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅收支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司和其他經(jīng)營單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計第四十五頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第八步：估成果——財務(wù)成果，三張報表現(xiàn)金流量表（二）項目誰在這里誰的職責(zé)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額第四十六頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第九步：備應(yīng)急——潛在外部問題，應(yīng)急計劃行業(yè)重大技術(shù)變革經(jīng)濟(jì)形式不好消費者習(xí)慣變化國家政策變化……第四十七頁，共五十七頁。預(yù)算管理步法第十步：通上下上報董事會批準(zhǔn)管理委員會分解崗位下屬貫徹部門第四十八頁，共五十七頁。第十步：通上下

（一）預(yù)算編制在程序預(yù)算管理步法董事局預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心財經(jīng)類制定集團(tuán)預(yù)算方案制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級財務(wù)部門匯總各責(zé)任中心預(yù)案草案編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算匯總表年度預(yù)算案審批預(yù)算草案提出調(diào)整意見審核預(yù)算草案提出調(diào)整意見是否通過確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案NNY董事局預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心財經(jīng)類制定集團(tuán)預(yù)算方案制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級財務(wù)部門匯總各責(zé)任中心預(yù)案草案編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算匯總表審核預(yù)算草案提出調(diào)整意見年度預(yù)算案審批預(yù)算草案提出調(diào)整意見是否通過確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案董事局預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心財經(jīng)類制定集團(tuán)預(yù)算方案制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級財務(wù)部門匯總各責(zé)任中心預(yù)案草案編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核預(yù)算匯總表審核預(yù)算草案提出調(diào)整意見第四十九頁，共五十七頁。第十步：同上下(二)預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整條件：產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化。公司組織·戰(zhàn)略在調(diào)整。預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整在其他事項。

預(yù)算調(diào)整在權(quán)限及程序：申請：財經(jīng)委。審議：預(yù)算管理委員會。批準(zhǔn)：集團(tuán)公司董事局。預(yù)算管理步法第五十頁，共五十七頁。

第十步：通上下

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

責(zé)任中心和各單位/部門是預(yù)算在執(zhí)行機(jī)構(gòu)。實際經(jīng)營活動嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心在負(fù)責(zé)人和各單位/部門負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理步法第五十一頁，共五十七頁。

第十步：同上下（三）預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算監(jiān)控預(yù)算管理步法預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控財務(wù)部門審核監(jiān)控高層審批監(jiān)控內(nèi)部審計委員會獨立監(jiān)控一級監(jiān)控二級監(jiān)控三級監(jiān)控四級監(jiān)控第五十二頁，共五十七頁。

第十步：同上下