2022-2023年貴州省六盤水市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年貴州省六盤水市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年1月1日發(fā)行在外普通股1200萬(wàn)股，6月1日按平均市價(jià)增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，9月1日回購(gòu)普通股900萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1590萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1060萬(wàn)元。則甲公司2012年度基本每股收益為()。

A.0．75元／股B.0．6元／股C.0．42元／股D.0．4元／股

2.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股l00萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問(wèn)題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800B.950C.1000D.1030

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬(wàn)元

4.東大企業(yè)于2010年12月31日購(gòu)買一座建筑物，于2011年月1日開(kāi)始用于出租。該建筑物的成本為1420萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.180B.200C.20D.140

5.第

2

題

下列選項(xiàng)中，屬于甲與乙存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲、乙兩企業(yè)同受某一行業(yè)主管部門管轄

B.甲與乙生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)相同

C.甲與乙同受某一法人代表領(lǐng)導(dǎo)

D.甲企業(yè)持有乙企業(yè)10%股份

6.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.984B.888C.936D.1000

7.

第

9

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司取得60%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，賬面成本300萬(wàn)元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值為200萬(wàn)元。假定甲公司、乙公司和A公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.68B.600C.668D.0

8.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

9.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，賬面成本800萬(wàn)元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬(wàn)元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

10.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬(wàn)元

B.資料二，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為192.7萬(wàn)元

C.資料三，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為14萬(wàn)元

D.資料四，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1萬(wàn)元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元A.600B.770C.1000D.1160

12.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

13.甲欲殺死乙，在乙飯碗里投放毒藥，不料朋友丙分食了乙的飯菜，甲為了殺死乙，沒(méi)有阻止丙，結(jié)果導(dǎo)致乙和丙均中毒死亡。甲對(duì)丙死亡所持的心理態(tài)度是（）。

A.過(guò)于自信的過(guò)失B.疏忽大意的過(guò)失C.間接故意D.直接故意

14.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的是()。

A.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)研制的專利權(quán)

B.為擴(kuò)大商標(biāo)知名度而支付的廣告費(fèi)

C.企業(yè)長(zhǎng)期積累的客戶關(guān)系

D.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

15.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)于2013年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬(wàn)元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設(shè)甲公司該建造辦公樓如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒(méi)有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.0

B.2．5

C.7．5

D.15．0

16.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

17.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設(shè)B公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

18.下列關(guān)于每股收益的表述中不正確的是（）

A.公司庫(kù)存股無(wú)權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)分配

B.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份

C.以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期個(gè)別凈利潤(rùn)

D.為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應(yīng)當(dāng)按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至每股收益達(dá)到最小值

19.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開(kāi)B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開(kāi)；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

20.

第

15

題

下列不屬于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。

A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)金流量D.現(xiàn)值

21.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

22.2020年1月1日，A公司以55000萬(wàn)元購(gòu)入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元；B公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。

A.35B.37C.41D.45

23.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

24.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。甲公司因購(gòu)買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

25.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

26.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元

27.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.187B.200.40C.207D.204

28.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬(wàn)元B.75.88萬(wàn)元C.981.49萬(wàn)元D.77.15萬(wàn)元

29.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.6100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元

30.甲公司2018年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股為5000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬(wàn)股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。不考慮其他因素，甲公司2018年基本每股收益是（）

A.0.32元/股B.0.30元/股C.0.25元/股D.0.29元/股

二、多選題(15題)31.企業(yè)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，不需要對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息

B.稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金

D.可轉(zhuǎn)換公司債券與利息相關(guān)的所得稅影響

32.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

33.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬(wàn)元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬(wàn)元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬(wàn)元

34.下列發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的說(shuō)法中，表述正確的有（）

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本，成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致

B.月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制

C.采用先進(jìn)先出法時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；物價(jià)下降時(shí)，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值

D.移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨成本的結(jié)存情況，但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用

35.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

36.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

37.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

38.下列對(duì)于帶薪缺勤的說(shuō)法正確的有（）

A.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

C.企業(yè)職工休婚假通常按照非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

39.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

40.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加的有（）

A.以自身權(quán)益工具結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.發(fā)行普通股

C.發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

D.發(fā)行一般公司債券

41.關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，下列說(shuō)法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的

B.企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具

42.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬(wàn)元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)800萬(wàn)元

43.下列關(guān)于出租人未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的處理正確的有（）

A.出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核

B.未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整

C.有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少，計(jì)入當(dāng)期損失

D.已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率

44.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅

45.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制單位：甲公司2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000減：營(yíng)業(yè)成本35000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1Ooo財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000加：營(yíng)業(yè)外收入200減：營(yíng)業(yè)外支出1200三、利潤(rùn)總額9000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)其他假定：

（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)？

（2）除交易或事項(xiàng)

（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)

（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤(rùn)表。

50.2003年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬(wàn)元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購(gòu)入甲公司平價(jià)發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.2009年1月2日，甲公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2340萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅；③無(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110萬(wàn)元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元，成本為1.6萬(wàn)元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2009年年末已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。2010年甲公司沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：

計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本；

52.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

53.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫(xiě)字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫(xiě)字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫(xiě)字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述寫(xiě)字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫(xiě)字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫(xiě)字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說(shuō)明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票畫(huà)年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬(wàn)元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬(wàn)元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬(wàn)元，稅款170萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)25萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值及每年的折舊額。

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開(kāi)工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.

逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫(xiě)山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.D2012年度甲公司發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=1200+3000×7／12—900×4／12=2650(萬(wàn)股)，基本每股收益一歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)／發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=1060／2650=0．4(元／股)。

2.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50所以，20×7年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬(wàn)元)

3.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬(wàn)元)．初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬(wàn)元。

4.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=200—20=180(萬(wàn)元)。

5.C按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，A、B、D選項(xiàng)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

6.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬(wàn)元)。

7.A合并成本=468+200=668（萬(wàn)元）。購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=668—1000×60%=68（萬(wàn)元）。

8.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

9.C合并成本=1000+170+400=1570（萬(wàn)元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2000×70%=1400（萬(wàn)元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)170萬(wàn)元，但確認(rèn)的商譽(yù)也體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1570萬(wàn)元。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬(wàn)元）；

資料二：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬(wàn)元）；

資料三：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬(wàn)元）；

資料四：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝200×5-200×3＝400（萬(wàn)元）。

11.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故該項(xiàng)甲公司2×18年計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計(jì)提非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫(kù)存商品500

12.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

13.C該題考查我國(guó)《刑法》對(duì)犯罪的主觀條件的界定。我國(guó)《刑法》界定了犯罪主體的主觀要件：故意和過(guò)失。其中，犯罪故意是指明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。如果行為主體希望結(jié)果的發(fā)生就構(gòu)成直接故意，如果是放任了結(jié)果的發(fā)生，則是間接故意。題中甲放任了丙的做法導(dǎo)致其死亡，C項(xiàng)正確。故選C。

14.A選項(xiàng)B，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)自創(chuàng)的品牌，其成本無(wú)法可計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

15.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)予資本化的金額，所以選項(xiàng)A正確。

16.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

17.C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。對(duì)子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

18.C選項(xiàng)A表述正確，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算每股收益時(shí)扣除；

選項(xiàng)B表述正確，基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，以合并報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D表述正確，為了反映潛在普通股最大的稀釋作用，應(yīng)當(dāng)按照各潛在普通股的稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至每股收益達(dá)到最小值，稀釋程度根據(jù)增量股的每股收益衡量，即假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為普通股的情況下，將增加的歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以增加的普通股股數(shù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

20.C會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值等。

21.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

22.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為980萬(wàn)元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬(wàn)元)。

23.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

24.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)的成本為100萬(wàn)元，甲公司2013年出售乙公司股票時(shí)確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬(wàn)元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬(wàn)元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬(wàn)元)。

25.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

26.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第10題完全相同。

27.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬(wàn)元。

28.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

29.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額＝（9500-9000）（出售損益）＋5500（其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益的金額）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（萬(wàn)元）。

30.C甲公司2018年基本每股收益＝1600/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.25（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或應(yīng)由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間

31.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息，（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用，上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響，對(duì)于包含負(fù)債和權(quán)益成分的金融工具，僅需調(diào)整屬于金融負(fù)債部分的相關(guān)利息、利得或損失；

選項(xiàng)B、C符合題意，稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的股本溢價(jià)和可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí)可能支付的現(xiàn)金對(duì)附屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤(rùn)沒(méi)有影響，不需要進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

33.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬(wàn)元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬(wàn)元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

34.ABCD選項(xiàng)A正確，個(gè)別計(jì)價(jià)法能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本，成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致；

選項(xiàng)B正確，月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理與控制；

選項(xiàng)C正確，采用先進(jìn)先出法時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出存貨成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；物價(jià)下降時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，移動(dòng)加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨成本的結(jié)存情況，簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單位成本，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)較頻繁的企業(yè)不適用。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AD開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

36.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

37.DE選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

38.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

40.ABC選項(xiàng)A符合題意，對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；因確認(rèn)其他資本公積，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)行普通股屬于增加實(shí)收資本的方法之一，所有者投入，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)C符合題意，發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)增加歸屬于權(quán)益成分的其他權(quán)益工具，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)D不符合題意，發(fā)行一般公司債券只會(huì)增加相應(yīng)的負(fù)債，不會(huì)影響所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

可分離交易可轉(zhuǎn)債屬于附認(rèn)股權(quán)證公司債，附認(rèn)股權(quán)證公司債指公司債券附有認(rèn)股權(quán)證，持有人依法享有在一定期間內(nèi)按約定價(jià)格（執(zhí)行價(jià)格）認(rèn)購(gòu)公司股票的權(quán)利，也就是債券加上認(rèn)股權(quán)證的產(chǎn)品組合。

41.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過(guò)“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口；

綜上，本題選BCD。

42.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬(wàn)元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)700萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

43.ABCD選項(xiàng)A正確，出租人應(yīng)定期對(duì)未擔(dān)保余值進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于未擔(dān)保余值的增加，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)C正確，如果有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確定應(yīng)確認(rèn)的租賃收入；

選項(xiàng)D正確，如果確認(rèn)減值損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)在原先確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)的融資收入。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B正確；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確。

45.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)8錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)：選項(xiàng)C正確，攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：選項(xiàng)D正確，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期損益。

46.N

47.Y

48.Y

49.（1）上述事項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的6項(xiàng)，都屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項(xiàng)（1）、（2）屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（3）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理均不正確。理由及調(diào)整處理：

事項(xiàng)（1）：估計(jì)變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用16.25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債16.25

[07年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬(wàn)元），08年變更計(jì)提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75（萬(wàn)元），該公司錯(cuò)誤地追溯調(diào)減了16.25萬(wàn)元（50-33.75），會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中應(yīng)調(diào)回來(lái)。]

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用16.25

事項(xiàng)(2)：在與w公司協(xié)議下，甲公司已對(duì)ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75[680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—cr7年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—o7年投資收益87

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(xiàng)(3)：按完工百分比法確認(rèn)收入，完.工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整—O8年?duì)I業(yè)成本20

事項(xiàng)(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：以前年度損益調(diào)整—o7年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整—_08年管理費(fèi)用6

貸：累計(jì)折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費(fèi)用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時(shí)性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)28.35

盈余公積3.15

事項(xiàng)(5)：預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在預(yù)計(jì)負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~能夠可靠計(jì)量的情況下才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄：

事項(xiàng)(1)借：以前年度損益調(diào)整-8年?duì)I業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.O8

事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3270

(5200×60%+150)

(3)計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬(wàn)元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400.—24..3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費(fèi)用=2053.25萬(wàn)元

注：102萬(wàn)元是確認(rèn)的投資收益，即680×15%=m2（萬(wàn)元），對(duì)于102萬(wàn)元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬(wàn)元是事項(xiàng)5中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，稅法規(guī)定該項(xiàng)損失在計(jì)提和實(shí)際發(fā)生時(shí)都不允許稅前扣除，但是因?yàn)橛?jì)算根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整的利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)調(diào)整減少利潤(rùn)總額800萬(wàn)，所以此時(shí)應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)；3270萬(wàn)元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計(jì)提時(shí)還是實(shí)際發(fā)生時(shí)都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000一600—400一2448976減：營(yíng)業(yè)成本35000一20—25034730續(xù)表項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額營(yíng)業(yè)稅金及附加30003000銷售費(fèi)用700700管理費(fèi)用1000+61006財(cái)務(wù)費(fèi)用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000一6859315加：營(yíng)業(yè)外收入200200減：營(yíng)業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤(rùn)總額90004245減：所得稅費(fèi)用2053.25四、凈利潤(rùn)2191.75

50.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

51.計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬(wàn)元)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬(wàn)元)

52.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬(wàn)元)合同成本=1000×

60％=600(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬(wàn)元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬(wàn)元)(4)營(yíng)業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬(wàn)元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認(rèn)收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬(wàn)元)因此2012年期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=1300—1144．08=155．92(萬(wàn)元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時(shí)分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價(jià)值變動(dòng)155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engineeringconstructionbalance—Engineerings目tlementbalance=(600+120)一350=370(tenthousandYuan)(2)Occurredrepaire×penditure：Dr．Otherbusinesscost30Cr．Bank10an30Receivedcurrentyearrental：Dr．Cashatbankl00Cr．Otherbusinessincom日

OOD目erminedfairvaluechangeattheendofterm：Dr．Investmentproperty--fairvaluechange400Cr．ProfitOr10ssoffairvaluechange400(3)Theamountofdisposingavailableforsalefinancialass目

affectsonstatementofcom—prehensiveincome—Disposalvalue——Bookvaluewhendisposin9上Theamountofrecognizedfairvaluechangeconvertintocapitalreserve=1250—1300+[1300一(1177+1177×4％一l000×8％)]=105．92(tenthousandYuan)(4)Businessincome=60000+720+100=60820(tenthousandYuan)BusinesscOst=8000+600+30=48630(tenthousandYuan)Businessprofit=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(tenthousandYuan)

53.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬(wàn)元)(2)甲公司換人寫(xiě)字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬(wàn)元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)