2022-2023年貴州省安順市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年貴州省安順市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為500萬元。2019年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

2.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

3.

第

15

題

某大型生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)前進行聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應計人的會計科目是（）。

4.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款

5.第

7

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.93B.95C.100D.102

6.DUIA公司2016年度的財務報告于2017年4月10日批準報出，2017年1月10日，因產(chǎn)品質量原因，客戶將2016年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是（）

A.沖減2017年度財務報表主營業(yè)務收入等相關項目

B.沖減2016年度財務報表主營業(yè)務收入等相關項目

C.不做會計處理

D.在2016年度財務報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入等相關項目的上年數(shù)

7.2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2021年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2021年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2021年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

D.2021年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

8.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

9.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

10.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計人營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

11.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元。該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程于2012年3月底達到預定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日因質量問題停工。則2011年借款費用的資本化金額為()萬元。

A．7．5

B．32

C．95

D．39．5

12.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是()。

A.初始確認時確認所有者權益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

13.下列關于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的賬務處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計人成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量不一定與實際可行權工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數(shù)量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額

14.第

9

題

下列各項日中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計人相關資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經(jīng)費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利

15.甲公司為增值稅一般納稅人，于2014年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元?？铐椧阎Ц?；另支付保險費l5萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000B.3020C.3510D.3530

16.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨設計制造，總價款為600萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。小海公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預計還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應確認收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

17.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務。普通股的面值為1元，股，市場價格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準備12萬元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

18.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

19.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

20.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應交的所得稅

二、多選題(20題)21.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

22.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

23.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉帳支票

C普通支票

D劃線支票

24.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為10年，無殘值。轉換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

C.轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債175萬元

D.轉換日該項交易應確認資本公積700萬元

25.下列各項中，關于以組合方式進行債務重組(不考慮增值稅的影響)的說法正確的有()。

A.債權人應將重組債權的賬面余額與收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，以及已提壞賬準備之間的差額作為債務重組損失

B.債權人應將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金、因放棄債權而享有股權的公允價值，以及已提壞賬準備之間的差額作為債務重組損失

C.債權人應先以收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄債權而享有的股權的公允價值沖減重組債權的賬面價值，余額與將來應收金額進行比較，據(jù)此計算債務重組損失

D.債權人應將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、因放棄債權而享有股權的公允價值，以及已提壞賬準備之間的差額作為債務重組損失

26.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

27.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

28.

第

21

題

下列關于無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的有（）。

29.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

30.下列各項中，影響當期損益的有（）。

A.長期股權投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權益工具投資公允價值的增加

31.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

32.下列關于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

33.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

34.

第16題關于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應當計人當期損益

35.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產(chǎn)

36.下列有關金融資產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量

B.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

C.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量

37.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

38.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保。不考慮其他因素，下列各項中，M公司不應確認預計負債的有（）。

A.甲公司運營良好，M公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，M公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，M公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，M公司基本確定承擔還款責任

39.以下關于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()。

A．投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量

B．滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應當計入在建工程

C．采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷

D．固定資產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益

40.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應將交易費用計人初始確認金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應收款項

D.可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.如果商譽已經(jīng)分攤到某一資產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則在確定處置損益時，與該處置經(jīng)營相關的商譽應當包括在該處置經(jīng)營的賬面價值中，且商譽一定按照該項處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的短期債券投資利息，應計入當期損益。（）

A.是B.否

43.在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

44.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，但仍然需要編制合并財務報表。（）

A.是B.否

45.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產(chǎn)，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

46.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。（）A.是B.否

47.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

49.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

50.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

51.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關稅金后的余額確定。()

A.是B.否

52.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

53.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

54.股東大會(或類似機構)在資產(chǎn)負債表El后期間審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

56.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

57.政府單位的合并財務報表至少應當包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。（）

A.是B.否

58.企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定實行股權激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

59.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

60.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算2012年12月31日甲公司該項投資的賬面價值。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2013年1月1日A公司從非關聯(lián)方取得B公司80％股權，合并對價為一項可供出售金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)(土地使用權)，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計提累計攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當日辦理完畢股權轉讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權。當日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應付賬款不用再支付。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當年未發(fā)放股利。當年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當年A公司對外出售50％。2014年B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權的會計分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

65.

參考答案

1.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

2.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

3.C

4.D預付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

5.B融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95萬元。

6.B選項AC說法錯誤，選項B說法正確，企業(yè)符合收入確認條件確認資產(chǎn)銷售收入，但資產(chǎn)負債表日后獲得關于資產(chǎn)收入的進一步證據(jù)，如發(fā)生銷售退回、銷售折讓等，應調(diào)整報告年度（2016年）財務報表相關項目的金額。

選項D說法錯誤，資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應調(diào)整報告年度（2016年）利潤表的本年收入、費用等及應納稅所得額。

綜上，本題應選B。

7.C2021年1月1日，資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

8.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

9.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

10.B應計人營業(yè)外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應計入營業(yè)外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

11.D【答案】D

【解析】2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額：600×8%×8/12=32（萬元）；一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7．5（萬元）。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5（萬元）。

12.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等相關的成本費用科目，貸記“應付職工薪酬”科目，不涉及所有者權益類科目。

13.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量，故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據(jù)最新取得的可行權職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數(shù)量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數(shù)量應當與實際可行權工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數(shù)量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額，故選項D也正確。

14.D在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。

15.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C對于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應在發(fā)出商品并符合收入確認條件時，確認收入；在此之前預收的貨款，應確認為負債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時候，預收的款項，應作負債處理，不應確認收入。

綜上，本題應選C。

17.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應該選C。

19.B總價款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項專利權的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。

20.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，可以作為長期股權投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值。

21.ABC相關分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

22.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表13可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

23.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉賬支票只能用于轉賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。

24.BC2011年12月31日轉換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=6000-1200=4800（萬元）;形成應納稅暫時性差異700萬元。相關分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負債175

25.ABCD

26.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

27.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

28.AD

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

30.ABC長期股權投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

31.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權益。

綜上，本題應選ABC。

32.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

33.ACD選項B，無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

34.ABD選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

35.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉入到非限定性凈資產(chǎn)。

36.ABCD以上說法均正確。

37.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

38.AB對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

39.AC【答案】AC

【解析】滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，通過“投資性房地產(chǎn)——在建工程”核算；不同于固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的核算；自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。

40.BCD選項A，交易費用應計入投資收益；選項BCD，交易費用均應計入初始確認金額。

41.N如果商譽已經(jīng)分攤到某一資產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，則在確定處置損益時，與該處置經(jīng)營相關的商譽應當包括在該處置經(jīng)營的賬面價值中，按照該項處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價值的比例為基礎進行分攤，除非企業(yè)能夠表明其他更好的方法來反映與處置經(jīng)營相關的商譽。（所以并不是一定，有例外情況）

因此，本題表述錯誤。

42.N購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領取的短期債券投資利息計入應收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”，不計入當期損益。

43.Y對于專門借款而言，應是在資本化期問內(nèi)按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

44.N如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不需要編制合并財務報表。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地。不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

47.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

48.N對子公司的投資應采用成本法核算

49.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

50.N每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

51.Y

52.Y

53.Y

54.Y

55.Y

56.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務，或部分地履行了同等義務的合同;虧損合同是指履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

57.Y合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。

58.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

59.Y

60.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

61.計算2012年12月31日長期股權投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。計算2012年12月31日,長期股權投資賬面價值=3800+200+700-360+360=4700(萬元)。

62.0資料(2)應確認預計負債：預計負債的最佳估計數(shù)=(350+450)÷2=400(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出400貸：預計負債400資料(3)不應確認預計負債。理由：該事項不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),不符合或有事項確認預計負債的條件。資料(4)應確認預計負債。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×