內(nèi)部審計工作方案課件

審計部200x年內(nèi)部審計工作方案為了建立健全本公司內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，統(tǒng)一組織多個審計組對本公司各部門及各控股、子公司或者專項資金等審計項目實施審計，順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，制定二00x年內(nèi)部審計工作方案。審計工作方案的主要內(nèi)容包括：一、對公司各部門及控股、子公司監(jiān)查審計計劃（一）內(nèi)部審計體系構(gòu)成（二)內(nèi)部審計制度建設(shè)計劃（三）審計軟件使用計劃（四）內(nèi)部審計工作計劃二、實施推進(jìn)工作安排（一）認(rèn)真完成200x年度財務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益審計（二）積極開展各項專項審計和專項評審工作1、開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審。2、對主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項評審。（三）認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計4/22/20231審計部200x年內(nèi)部審計工作方案（四）其它各項審計任務(wù)

1、每月對公司及控股、子公司財務(wù)收支事項進(jìn)行日常審計。

2、開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計。

3、對總公司與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目投入的資金、財產(chǎn)的使用及效益情況，以及以資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保的情況，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

4、根據(jù)本公司主要負(fù)責(zé)人或者董事會的要求，辦理其他審計事項。

三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計（一）組建“飛行隊”1、對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求2、聘用內(nèi)部審計人員的要點3、要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計1、內(nèi)部審計應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心2、內(nèi)部審計的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計、

管理審計、效益審計等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計3、內(nèi)部審計應(yīng)做到事前、事中、事后審計相結(jié)合4/22/20232一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計計劃

內(nèi)部審計是公司實施內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立檢查本公司及控股、子公司的會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動或者經(jīng)營管理進(jìn)行檢查和評價的行為。

4/22/20233（一）內(nèi)部審計體系構(gòu)成內(nèi)部控制制度審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計財務(wù)收支審計內(nèi)部管理控制制度審計內(nèi)部會計控制制度審計

內(nèi)部審計控制制度審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人

任期經(jīng)營審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任審計財經(jīng)法規(guī)財務(wù)制度審計財務(wù)管理審計會計核算審計基建修繕工程物資采購審計基建項目審計修繕項目審計物資采購審計經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)營審計管理審計績效評價資產(chǎn)重組審計

經(jīng)濟(jì)合同審計

一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計計劃

根據(jù)內(nèi)部審計體系構(gòu)成內(nèi)容，結(jié)合公司2003年財務(wù)、經(jīng)營管理計劃，針對審計部及其職責(zé)，我部200x年工作安排如下：（二)內(nèi)部審計制度建設(shè)計劃4/22/20234制度內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人內(nèi)部審計辦法起草、修訂及上報審批內(nèi)部控制制度審計規(guī)定

起草、修訂及上報審批經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）審計制度

起草、修訂及上報審批建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法

起草、修訂及上報審批內(nèi)部審計工作流程起草、修訂及上報審批內(nèi)部審計檔案管理辦法

起草、修訂及上報審批內(nèi)部審計工作保密制度

起草、修訂及上報審批審計部崗位職責(zé)

起草、修訂及上報審批內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范起草、修訂及上報審批內(nèi)部審計管理考核辦法起草、修訂及上報審批其他審計業(yè)務(wù)管理規(guī)定起草、修訂及上報審批一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計計劃4/22/20235工作內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人審計軟件的選購?fù)瓿赡K選購審計部審計軟件人員培訓(xùn)審計人員培訓(xùn)合格審計部審計軟件的試用運(yùn)行正常）審計部（三）審計軟件使用計劃一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計計劃4/22/20236工作內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人內(nèi)部審計人員配置審計人員招聘到位開展對本公司及控股、子公司內(nèi)部控制制度的評審協(xié)助建立合理、有效的內(nèi)控制度審計部開展對對公司及控股、子公司年度財務(wù)決算等財務(wù)收支事項進(jìn)行審計完成審計報告并上報批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計完成審計報告并上報批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部開展對公司及控股、子公司經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益審計完成審計報告并上報、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部開展對公司及控股、子公司主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項評審?fù)瓿蓪徲媹蟾娌⑸蠄蟆⑴鷾?zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部開展對公司及控股、子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計完成審計報告并上報、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部對本公司及控股、子公司經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查

完成審計報告并上報、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計部辦理其他審計事項

完成審計報告并上報、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行不定時審計部（四）內(nèi)部審計工作計劃二、實施推進(jìn)工作安排4/22/20237

（一）認(rèn)真完成200x年度財務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益審計審計部成立后，首先應(yīng)總本公司、控股、子公司和聯(lián)營公司等經(jīng)營單位進(jìn)行一次全面審計，重點側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益的審計與評審。這是內(nèi)部審計最重要的一項工作任務(wù)，也是總公司通過內(nèi)審真實掌握下屬各公司財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況的主要辦法。計劃于200x年4月份開始預(yù)審，至200x年6月份結(jié)束，歷時三個月。審計結(jié)束后，審計部要認(rèn)真地分析各個經(jīng)營單位的情況，出具詳細(xì)的審計報告，對存在的問題和需要改進(jìn)的方面提出審計建議，使總公司的經(jīng)營效益情況得到正確的反映，避免潛虧等情況的發(fā)生。

（二）積極開展各項專項審計和專項評審工作審計部結(jié)合總公司的經(jīng)營管理狀況，有針對性地開展專項審計，每年突出一至兩個重點項目，將企業(yè)的內(nèi)審工作從單一的財務(wù)審計逐步向全方位結(jié)合審計展開，加強(qiáng)專項評審。200x年，重點進(jìn)行以下幾項評審：

1、開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審。內(nèi)控制度的評審是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分，為此，審計部計劃于200x年2-4月近三個月的時間，對總公司及5個控股、子公司進(jìn)行內(nèi)控制度的

評審，并側(cè)重于銷售、采購、財務(wù)和存貨等四個方面的內(nèi)控制度。通過收集資料、審閱初評、

測試、提出評審結(jié)果和協(xié)助建立合理、有效的內(nèi)控制度等步驟來進(jìn)行。

二、管理咨詢和實施推進(jìn)工作安排4/22/20238

2、對主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項評審。全面了解總公司及5個控股、子公司經(jīng)濟(jì)合同的簽訂情況和履行狀況，重點對與經(jīng)營活動較為密切的經(jīng)濟(jì)合同如銷售合同、采購合同和租賃合同等進(jìn)行評審，及時掌握和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同方面存在的問題，有針對性地提出審計報告和審計建議。

（三）認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為了加強(qiáng)總公司對控股、子公司總經(jīng)理的管理和監(jiān)督，正確評價其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，審計部根據(jù)總公司的計劃，200x年12月對各控股、子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計。

（四）其它各項審計任務(wù)

200x年，審計部還必須進(jìn)行了以下審計工作：

1、每月對公司及控股、子公司財務(wù)收支事項進(jìn)行日常審計。

2、開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計。

3、對總公司與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目投入的資金、財產(chǎn)的使用及效益情況，以及以資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保的情況，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

4、根據(jù)本公司主要負(fù)責(zé)人或者董事會的要求，辦理其他審計事項。

三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/20239（一）組建“飛行隊”

1、對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。隨著現(xiàn)代經(jīng)營，管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及電子計算機(jī)技術(shù)的普及，內(nèi)部審計技術(shù)從傳統(tǒng)的手工測試轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以數(shù)理技術(shù)和電子技術(shù)為標(biāo)志的自動測試。在這種情況下，對公司內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)要求越來越高。

公司必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)。除聘用會計專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質(zhì)，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍——“飛行隊”。

2、聘用內(nèi)部審計人員的要點公司在聘用內(nèi)部審計人員時，主要考慮以下四點：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財務(wù)會計人員、經(jīng)營管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。不僅會使用計算機(jī)、懂英語，而且許多內(nèi)審人員要學(xué)幾個專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，任命時一般都要

三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202310（一）組建“飛行隊”考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達(dá)能力。

3、要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，制定完善的內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育制度，每年要保證至少有40個小時脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。同時公司還鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）等資格考試。對于那些取得CIA、CPA資格的人員，公司不僅要給予物質(zhì)的獎勵，與工資掛鉤，而且請他們參加公司的一些重要會議?？傊酶鞣N措施激勵內(nèi)審人員積極向上。每年要針對不同層次人員，定期進(jìn)行審計理論、審計技能、專業(yè)知識培訓(xùn)。此外，審計部要定期或不定期實行崗位輪換制度，甚至內(nèi)審工作崗位與企業(yè)其他管理部門工作崗位在條件允許時也要進(jìn)行輪換。三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202311（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計

總公司內(nèi)部審計的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計、

管理審計、效益審計等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計。

1、內(nèi)部審計應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心

傳統(tǒng)的財務(wù)審計，主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評價及報告?？偣镜膬?nèi)部審計，則應(yīng)站在公司的立場上，為維護(hù)本公司正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，以經(jīng)濟(jì)效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力；注重于本公司經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果進(jìn)行審查和評價；注重于如何當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)經(jīng)營管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計建設(shè)性的職能作用。同時，應(yīng)搞好效益審計和其他各類審計的結(jié)合，更好地為決策層和管理層服務(wù)。

內(nèi)部審計要以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，在核實財務(wù)會計資料真實、正確的基礎(chǔ)上，展開經(jīng)濟(jì)效益審計。審查總公司生產(chǎn)經(jīng)營中的財務(wù)成果是否真實、準(zhǔn)確，審查利潤率等，還可以對影響企業(yè)財務(wù)成果的因素進(jìn)行分析，以評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以及挖掘企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。具體內(nèi)容有：（1）成本費用效益審計著重審查企業(yè)成本費用開支是否合理,有無損失浪費,最大限度地降低企業(yè)的產(chǎn)品成本;三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202312（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計

（2）產(chǎn)品銷售效益審計主要是對公司的營銷策略、市場占有率、產(chǎn)品是否適銷對路,銷售與生產(chǎn)的聯(lián)系程度,銷售費用是否經(jīng)濟(jì)合理,售后服務(wù)是否到位等進(jìn)行評審,最大程度地提高產(chǎn)品的銷售量;

（3）物資供應(yīng)效益審計主要審查物資儲備定額、采購批量與間隔是否恰當(dāng),供應(yīng)商的選擇是否合理等,促進(jìn)企業(yè)壓縮儲備資金,加速資金周轉(zhuǎn),降低采購費用。

2、內(nèi)部審計的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計、

管理審計、效益審計等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計

總公司內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)自身的特點，利用自身的優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)的需要，適時確定其內(nèi)部審計的內(nèi)容。公司內(nèi)部審計的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計、

管理審計、效益審計等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計。以便為總公司決策層和管理層提供有效的服務(wù)，。經(jīng)營管理審計主要內(nèi)容有：

（1）經(jīng)營審計

經(jīng)營審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個新領(lǐng)域，它是以被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為具體的審計對象，評價生產(chǎn)力的各要素的利用程度，以挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計，是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)效益審計的一個重要方面。

三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202313（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計（2）管理審計

管理審計是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計單位在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，促進(jìn)被審計單位提高管理水平，促使生產(chǎn)力要素的更好配合，以提高經(jīng)濟(jì)效益的審計。提高經(jīng)濟(jì)效益的手段和方法，大體可分為兩大途徑：一是向生產(chǎn)力各要素要效益，二是向管理要效益。當(dāng)代審計的目標(biāo)不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展，這也是管理審計的目標(biāo)，它要求內(nèi)部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則，一旦確定有問題，應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題，達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

（

3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計人員對承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人，對其履行責(zé)任期間的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價的一種審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項重要的內(nèi)部審計內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心，評價各責(zé)任人在一定時期的各項經(jīng)營業(yè)績。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對承包經(jīng)營者、廠長、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動成果，企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況，企業(yè)對國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202314（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計

（4）經(jīng)濟(jì)合同審計

經(jīng)濟(jì)合同審計是指對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險性進(jìn)行檢查和評價的一種審計，其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同審計是事前審計的一個重要內(nèi)容，內(nèi)部審計人員通過對合同的審查對合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評價，起到防患于未然的作用。具體在審計時應(yīng)注意：審查和評價經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整和正確；參與簽訂合同的當(dāng)事人有無簽約資格；合同對方有無履行誠意和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；合同的履行是否正常；違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。

（5）績效評價

績效評價是績效審計的一個重要環(huán)節(jié)，它涉及審查和評價經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。效率性（Efficiency）指用一定的資源是否取得更大成果，或使用較少的資源是否達(dá)到一定的成果；效果性(Effectiveness)指是否實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)和達(dá)到預(yù)期效果；經(jīng)濟(jì)性(Economy)指投入的各項經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約，是否合理?？冃гu價是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面。建立一套現(xiàn)代企業(yè)的績效評價體系，通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評價，分析經(jīng)濟(jì)效益高低的原因，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和奮斗的方向，對公司的發(fā)展具有十分重要的意義，這也是企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。

三、組建“飛行隊”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計4/22/202315（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計

（6）資產(chǎn)重組審計

資產(chǎn)重組審計是適應(yīng)總公司資產(chǎn)重組活動的一項重要內(nèi)部審計工作。資產(chǎn)重組審計是一項政策性和操作性都非常強(qiáng)的工作，要求審計人員參與資產(chǎn)重組事前、事中、事后的全過程。在資產(chǎn)重組前，對被收購兼并企業(yè)的情況進(jìn)行深入了解，摸清資產(chǎn)價值、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營管理和盈虧情況，并對其市場現(xiàn)狀與潛力進(jìn)行可行性分析，給重組決策方案提供有力的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)重組過程中，應(yīng)配合社會中介機(jī)構(gòu)組織參與資產(chǎn)評估，正確評價企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀和價值，尤其是要做好產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)變動審計。具體來說，應(yīng)針對資產(chǎn)重組的不同類型確定審計重點。在資產(chǎn)重組以后，應(yīng)針對產(chǎn)權(quán)變動后賬務(wù)處理的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。（7）質(zhì)量審計開展質(zhì)量審計，促進(jìn)公司參與市場競爭