某建筑工程公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制與防范研究——以上海長(zhǎng)江旭普林建筑工程有限公司為例摘要隨著中國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)特別是管理風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的壓力，必將促使中國(guó)政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督體系中三大審計(jì)之一,是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾監(jiān)督的“眼睛”。然而,目前依然有許多的企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性,以至于內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用,致使在當(dāng)前的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,違法違規(guī)的現(xiàn)象層層迭出,經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題也時(shí)有發(fā)生。但隨著內(nèi)部審計(jì)逐漸深入到企業(yè)。我們有理由相信，未來(lái)會(huì)影響該行業(yè)發(fā)展的因素會(huì)越來(lái)越少，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)也將擺脫各種制約，進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。本文通過(guò)理論結(jié)合實(shí)際。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，管理風(fēng)險(xiǎn)，控制防范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)膨簡(jiǎn)INTER曬NALA舟UDIT味RISK你ANDI徒TSCO既NTROL驗(yàn)AND成PREVE碰NTION摘—丈—潑BASE猴ONS橫H您ANGHA澡ICHA流NGJIA龍NG蠻Z足UB線LINC課ONSTR擁UCTIO基NAND考ENGI范NEERI狐NGCO但.宣A傾BSTRA矛CT幕With科thee剪stabl億ishme院ntof塘mode活rnen緒terpr毯ises乞ystem歸inC啊hina,傭Chin抹a'ss亞ocial戰(zhàn)istm羽arket鴉econ幼o(hù)mic越syste跨mgra師duall亞yimp吐roved爬,出f按ierce欄comp楊etiti掏onin繳the繞domes漂ticm曉arket偷,esp呼ecial博lyth控epre華ssur慧eof掛manag陪ingr尊isk副w哪i敞llur潔geth扭eChi矩nese燒gover崖nment恢and良busin丑essi滅nvest挨ors,鼓opera狹tors梳paym籠orea蛛ttent薄iont駝oint疼ernal啦audi絞twor廟k.輝褲I宣ntern句alau為dita沖s摘one貪ofth羞e刻three悶audi戀t爐ins季ystem絨ofa原udit籮super映visio跪n默.It罵’茅san杰impor單tant村part尾ofi炭ntern梳alco裝ntrol屑syst遺em職.起It枕’怕sals誕othe惹eyes巨o怪fthe五lead怒ersa康ndth考epub畏lic.急Howev逮er,m洲anyc獸ompan當(dāng)iesd倆onot想real奪izet噸heim驅(qū)porta棍nceo趙fint太ernal育audi沫t漆now,精soi斤ntern蒸alau燈ditf穴ailed察top歲layi晉tsdu財(cái)erol雁e成what棟made低many政ille叛galp鵲henom匹enon想inth箭eact吉iviti持esec粗onomy字.翁But器with蘆thei飄ntern毛alau少ditg漆odee嚷pint餅o食早thee在nterp辛rise荒紙gradu創(chuàng)al成ly.壺Weca珠nbel融ieve防that伏thef徒actor化s姐affe夜ct反the貿(mào)devel閱opmen剖tof較inter耳nala迅udi抓t龍逗will渡gradu絕ally敏reduc侵ein鏈thef團(tuán)uture壁.昆覆China皮'sau廳diti苗ndust再rywi蒜llen低tera童new供perio僻dof強(qiáng)devel雀opmen駱t刊.灑Inth遞ispa策per貴,s暢tarti久ngfr挽omth兼ei亞ntern禾alau懶dit書(shū),熔inte射gr凍atet諸heory承with劃prac漂tice濕tor聰aise腔some麻metho橫dsto控cont逢rola泛ndpr俱event拒iont俯hein杏terna呀laud博itri翁sk.前Keyw濾ords冊(cè):匯勿inter菜nala斯udit,迅mana拼gemen遞tris向k,co菠ntrol鎮(zhèn)and跡preve奇ntion押,aud紅itri捎sk目錄1緒論萬(wàn)1.1副班選題背景摘從過(guò)去振的端“紐五鍵大斃”絞到如今壓的修“趨四臣大腰”作，安然事件傍使安然公司幟和安達(dá)信會(huì)捎計(jì)師事務(wù)所額走上了一條認(rèn)無(wú)法挽回的曾道路，一個(gè)界從是世界上代最大的電力淺、天然氣以退及電訊公司加之一，變成蒙了如今民眾倍心中欺詐與匯墮落的象征雖、標(biāo)志。而星另一個(gè)則黯陶然退出從放事萄10引0麗多年的審計(jì)憑市場(chǎng)。在這愈件事件中，遞唯一獲判無(wú)飽罪的高層管藝?yán)砣藛T就是婦安然的首席訂內(nèi)審員。隨修之而來(lái)，罩在送200震2男年槽5柏月，世界通蔽訊公司再度眨爆發(fā)財(cái)務(wù)丑監(jiān)聞，虛構(gòu)了珍創(chuàng)下世界紀(jì)武錄的硬近債10沃0查億美元的利橋潤(rùn)，震驚了啦整個(gè)業(yè)界。嫁與安然事件噴相同的地方傾是，世界通胳訊公司的財(cái)迫務(wù)舞弊也是究由三位內(nèi)審田人員在執(zhí)行列其職務(wù)的過(guò)運(yùn)程飯中發(fā)現(xiàn)的。凍他們不計(jì)個(gè)仍人安危、承素受著外界巨種大吐壓力，依然皂將公司的舞晚弊行為昭示萄天下。絡(luò)反觀國(guó)內(nèi)，合也有許多企衡業(yè)忽視內(nèi)部怠審計(jì)，與會(huì)送計(jì)師事務(wù)相且互利用，參承與制假和欺懂詐的活動(dòng)，和如銀廣夏等恭，有些已退油出歷史的舞星臺(tái)，但還有膨一些則是繼富續(xù)在業(yè)界內(nèi)肥活動(dòng)。這就苦造成社會(huì)、旺公民對(duì)審計(jì)經(jīng)這一行業(yè)的籍不信任，也穩(wěn)會(huì)在一定程牛度上導(dǎo)致我息國(guó)審計(jì)領(lǐng)域貓發(fā)展的停滯徑不前。僅審計(jì)行業(yè)在搞我國(guó)的發(fā)展愈并不成熟，慕不僅僅因?yàn)閰s我國(guó)審計(jì)行鞠業(yè)的起步較悉晚，更是因無(wú)為沒(méi)有一個(gè)雅完整、完善宋的制度。如侵今，審計(jì)風(fēng)饅險(xiǎn)就成了業(yè)砍界一個(gè)熱點(diǎn)鮮討論的對(duì)象損。隨著社會(huì)斤的叉發(fā)展與進(jìn)步形，同時(shí)也伴滲隨著不斷增嶄大的經(jīng)營(yíng)市種場(chǎng)糕的風(fēng)險(xiǎn)。審齊計(jì)業(yè)務(wù)被越誘來(lái)越多的企著業(yè)和個(gè)人所脈認(rèn)遭識(shí)，業(yè)務(wù)范礦圍也越來(lái)越爭(zhēng)大，逐漸被留接受。華然而許多企焰業(yè)內(nèi)部審計(jì)副體系并不完壁善，并且具嚼有專業(yè)技能宴同時(shí)又具備窗高道德水準(zhǔn)破的審計(jì)人員粥在我國(guó)還是亮處于供不應(yīng)潤(rùn)求的狀態(tài)，惕這就導(dǎo)致了法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不勸斷地出現(xiàn)。駱造成行業(yè)內(nèi)炊部的混亂局昆面。污本文結(jié)合實(shí)驅(qū)習(xí)單死位漆—?jiǎng)荨獝偵虾ｉL(zhǎng)江旭然普林建筑工間程有限公司辣的案例，通倘過(guò)理論聯(lián)系肉實(shí)際等方法裙，找出能夠肚有效規(guī)避內(nèi)被部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兇的措施，減乎少其出現(xiàn)的柴可能性。得劍到控制內(nèi)部舍審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的蔬目的。啟1.2秘曲文獻(xiàn)回顧昌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低（揮Audit叔ris胖k熟）對(duì)于不刊同的人，站年在不同的角太度有不一樣仆解釋，一般掌來(lái)腦說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)窄是一個(gè)通常喪用于財(cái)務(wù)報(bào)俱表審計(jì)的術(shù)怖語(yǔ)磁。槍國(guó)內(nèi)和國(guó)外閉的學(xué)者、專趁業(yè)人士都對(duì)絕如何規(guī)避審橋計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行水了一系列的緊研究與探索耕。提出自己輝的看法與研數(shù)究成果。瓶1.2.周1屢國(guó)外文獻(xiàn)回允顧額（埋1嶺）比Vasan嫁tDha雨r黑，墊Barry鐘Lewi蝕s則，腹James燭Pete硬r身s綠將重點(diǎn)放隸在臟“乏固有風(fēng)胖險(xiǎn)疼”陣這一概念上毫。并致力于良研發(fā)和理解螞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的捆過(guò)程，一旦心過(guò)程的細(xì)節(jié)普被了解，他鋸們就會(huì)推出救設(shè)計(jì)智能支勻持系統(tǒng)的模果型。他們認(rèn)宏為。審計(jì)師醋應(yīng)該根據(jù)回跪顧各種因素拜的客戶對(duì)特蹄定賬戶進(jìn)行回固有風(fēng)險(xiǎn)的蒸評(píng)估。符合投客戶的行業(yè)葵或經(jīng)濟(jì)整體破和決定這些民影響個(gè)人賬勿戶的因素。唐這種風(fēng)險(xiǎn)估丈計(jì)略可以幫助確星定內(nèi)部控制并系統(tǒng)的性質(zhì)哥，時(shí)間以及叨測(cè)杯試范圍和賬已戶平衡。揮（被2籠）蓋木瑞毒?運(yùn)考克斯認(rèn)為津：再健全的歡法規(guī)體系也鄭沒(méi)有辦法從陸根本上完全丘杜絕舞弊事卻件的發(fā)生，撫當(dāng)有多名管猜理級(jí)人員一蘇起參與舞弊危時(shí)，再好、猶再嚴(yán)格的內(nèi)霉控體系也將暮失去效果。拔但是，一個(gè)妻可以經(jīng)過(guò)長(zhǎng)送時(shí)間、且能匠繼續(xù)發(fā)揮其衫作用的內(nèi)控味制度體系，懸還是可以最魚(yú)大程度降低灶公司丑聞的容發(fā)生，減少旺企業(yè)舞弊的型可能性。竹媽1.2.芳2任國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回饅顧帥（點(diǎn)1晨）徐德溪認(rèn)取為可以從保谷證內(nèi)部審計(jì)衣獨(dú)立性、權(quán)梁威性；重視柿內(nèi)部審計(jì)人瞞員的后續(xù)教頁(yè)育，提高內(nèi)錯(cuò)審人員的素壟質(zhì)；改進(jìn)內(nèi)年部審計(jì)陳的方法，采預(yù)取風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)爺審計(jì)方法；澆建立完善的香內(nèi)捆部質(zhì)量控制孫制度，規(guī)范鎖運(yùn)作；制定購(gòu)科學(xué)、合理蝕的稈審計(jì)方案，璃加強(qiáng)審計(jì)報(bào)丑告規(guī)范這幾互個(gè)方面對(duì)內(nèi)歐部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)肢進(jìn)行控制。重（撒2病）喬海剛則事認(rèn)為，除了廢企業(yè)內(nèi)部審貝計(jì)人員的素暫質(zhì)并不是唯售一標(biāo)準(zhǔn)，還抹應(yīng)注重提高網(wǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的梯防范意簡(jiǎn)識(shí)廚,糾寄及時(shí)地更新控審計(jì)觀念以乒及增強(qiáng)電腦房審計(jì)水平。長(zhǎng)（周3沃）袁國(guó)紅、介曾光明則是袍在以上的方莫法中，再加輩入了對(duì)審計(jì)填報(bào)告的要求曬，他們認(rèn)為鼻審計(jì)報(bào)告要戲慎重并且有撲質(zhì)量、在得輪出報(bào)告前，箏要制訂詳細(xì)葛、周全的審當(dāng)計(jì)方案，注驟重審計(jì)證據(jù)襖的收集等。構(gòu)（雨4離）石金濤認(rèn)旗為，隨著時(shí)蟻代的進(jìn)步，伏在進(jìn)行審計(jì)滋時(shí)要運(yùn)用新拘的審計(jì)手穿法和工具，河提高審計(jì)質(zhì)勸量，同時(shí)建酷立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奮機(jī)件制。并提出尤人與人間相于互審計(jì)，使鈴用自律、他悲律乳等方法，增怪強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)斷的監(jiān)督力度催。汽1.3蓄榴研究思路與培本文結(jié)構(gòu)價(jià)本文的研究目目的在于通纖過(guò)案例分析慣、詢問(wèn)觀察改等方法相結(jié)川合，表達(dá)出悼較為清晰的漁企業(yè)內(nèi)部審為計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制望與防范方法巖的最終結(jié)論屬。牢本文通過(guò)自疲己在實(shí)習(xí)公替司的所見(jiàn)所須學(xué)，聯(lián)系公養(yǎng)司的日常經(jīng)侮濟(jì)活動(dòng)處理訂的流程。結(jié)既合書(shū)本上的票知識(shí)，理論懼聯(lián)合實(shí)際。腎從企業(yè)會(huì)計(jì)盞人員執(zhí)業(yè)水勝平與道德素漸質(zhì)水平的增皆強(qiáng)為前提，綱提高企業(yè)內(nèi)農(nóng)部審計(jì)的質(zhì)碑量，加強(qiáng)審灶計(jì)人員與企銜業(yè)間的互動(dòng)宇等對(duì)降低內(nèi)惑部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)葬出現(xiàn)的可能洲性進(jìn)行探索如和研究。本文結(jié)構(gòu)：榆第一章介紹盲了本文的研庫(kù)究背景，以嚼及屠國(guó)內(nèi)外對(duì)于刑審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控輝制的研究成寧果文，提出了本兆文的研究目晌的、方法和它意義。意第二章介紹洽了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)叢和內(nèi)部審計(jì)蹲風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)狼理論，包括艘審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)嶼展趨勢(shì)及演盈變過(guò)程。田第三章是本重文的核心，成采用案例分?jǐn)R析法的方式檢，對(duì)實(shí)習(xí)公病司內(nèi)部審計(jì)惡的流程和內(nèi)嗎容以及公司觀內(nèi)控制度等唉進(jìn)行一系列但的分析，得底出該企業(yè)如慶何降低和規(guī)誘避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)攀的發(fā)生。傻第五章是文瞎章總結(jié)。根沈據(jù)前文的理獨(dú)論和實(shí)際，贏得出能夠有輪效控制及防庭范內(nèi)部審計(jì)生風(fēng)險(xiǎn)的措施策。并作出對(duì)對(duì)未來(lái)該領(lǐng)域扣的展望。白2育此理論概述克2.沸1剃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的雷概念將對(duì)大多數(shù)人謝來(lái)說(shuō)，審正計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)書(shū)常用詞，不欲需要特別的拿解釋，就能株夠咐從其字面意多義來(lái)明白它薯的含義。但辱是國(guó)內(nèi)外許泉多暑機(jī)構(gòu)、協(xié)會(huì)擱甚至是各國(guó)刷的審計(jì)準(zhǔn)則結(jié)對(duì)于該詞有君各自不同的混理解。厘美國(guó)注冊(cè)會(huì)例計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)趙為：審計(jì)風(fēng)遙險(xiǎn)是審計(jì)人水員對(duì)于存在上重大錯(cuò)誤的祝財(cái)務(wù)報(bào)表未已能適當(dāng)?shù)匕l(fā)口表意見(jiàn)的風(fēng)充險(xiǎn)。華《柯勒會(huì)計(jì)抬詞典》把審懸計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋豈為：一是已篩鑒定的財(cái)務(wù)征報(bào)表，實(shí)際膀上未能按公根認(rèn)會(huì)計(jì)原則叉公允地反映廁被審計(jì)單位戚財(cái)務(wù)狀況和差經(jīng)營(yíng)成果的孫可能性；二京是在被審計(jì)穿單位或?qū)徲?jì)燦范圍中存在訓(xùn)重要的錯(cuò)誤梨，未被審計(jì)心人員覺(jué)察的賭可能性。別《美國(guó)審計(jì)歪準(zhǔn)則說(shuō)明》聚第廈4氣7錄號(hào)認(rèn)為茂：洽“閣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是究審計(jì)人員無(wú)陰意地對(duì)含有扯重要錯(cuò)報(bào)炎的財(cái)務(wù)報(bào)表軟沒(méi)有適當(dāng)修腎正審計(jì)意見(jiàn)員的風(fēng)險(xiǎn)茄。且”生加拿大特許建會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)份的觀點(diǎn)朵是吐:客審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是碎審計(jì)程序未蘋(píng)能覺(jué)察出重只大錯(cuò)誤的風(fēng)即險(xiǎn)。曠中國(guó)注冊(cè)會(huì)河計(jì)師協(xié)會(huì)濫在虎199牽6師年底公布的誦《獨(dú)立審計(jì)黨具體準(zhǔn)則亡第偽9于號(hào)?！獙?dǎo)—抬內(nèi)部控制和錦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》嬸中對(duì)審計(jì)風(fēng)呢險(xiǎn)定義為：智所謂審計(jì)風(fēng)覽險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)貪報(bào)表存在重扶大錯(cuò)誤或漏召報(bào)，而注冊(cè)關(guān)會(huì)計(jì)師審計(jì)毀后發(fā)表不恰諷當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)殺的可能性。逮綜上所述，衫各方秋對(duì)饑“寧審計(jì)風(fēng)拔險(xiǎn)潤(rùn)”技理解的共性抓是：財(cái)務(wù)報(bào)叔表沒(méi)有公允病地揭示企業(yè)務(wù)狀況，審計(jì)車人員發(fā)表不共恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)繳意見(jiàn)，認(rèn)為湯已經(jīng)公允的決揭示風(fēng)險(xiǎn)。頭本文將從圍雅繞內(nèi)部審計(jì)找風(fēng)險(xiǎn)這一概港念來(lái)說(shuō)明。伏2.激2穿內(nèi)部審計(jì)風(fēng)僵險(xiǎn)的理論概夸念創(chuàng)2.21爬（雹葡，格式不規(guī)蹈范，全篇窗文章注意修匙改趟）盟內(nèi)部審計(jì)風(fēng)艷險(xiǎn)的概念炭?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)濕險(xiǎn)由兩方面輪風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)捉成酒:何一方面是財(cái)撥務(wù)報(bào)表本身決存在重大錯(cuò)永報(bào)、漏報(bào)或徒企業(yè)經(jīng)營(yíng)管天理上存在弊鞏端和漏洞的男風(fēng)吧險(xiǎn)梯,看另一方面是糟內(nèi)部審計(jì)人河員審計(jì)后表吼示該報(bào)表并鳴不存在重大猴錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)痰的風(fēng)險(xiǎn)。也脹就是遇說(shuō)筒,幟內(nèi)部審計(jì)風(fēng)鋪險(xiǎn)是客觀的向存在觀的，同時(shí)受源到主體、環(huán)埋境等各方面衣不確定因素瞇影響而發(fā)生捧的。蜻2.2裳2鄭內(nèi)部審計(jì)風(fēng)疼險(xiǎn)的成因姻造成內(nèi)審風(fēng)揮險(xiǎn)的因素有盯許多。如今銅普遍認(rèn)同的神有以下幾點(diǎn)愧：開(kāi)（殖1鞋）內(nèi)部審計(jì)休機(jī)構(gòu)的相對(duì)惡獨(dú)立性。織（弊2推）內(nèi)部審計(jì)爬對(duì)象和內(nèi)容暫的復(fù)雜性。獲（辱3賣）內(nèi)部審計(jì)扣法規(guī)不健全燃，莊人員素質(zhì)亟羅待提高。會(huì)（次4休）內(nèi)部審計(jì)薪方法之后，院質(zhì)量控制制疤度不完善。踏但是，在實(shí)扔踐中，內(nèi)審瓜風(fēng)險(xiǎn)的成因領(lǐng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止如漂此。由主體臨至客體再到峽環(huán)境等因素蘋(píng)，都有可能黎導(dǎo)致內(nèi)部審江計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出泡現(xiàn)。隊(duì)2.2權(quán)3拼內(nèi)部審計(jì)風(fēng)宵險(xiǎn)的特性蹄（綠1循）不可避免壽性。如前文泰所述，由于帆形成審計(jì)風(fēng)燕險(xiǎn)原因的多椒樣性，內(nèi)部可審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是誼不可避免的霞。跟（填2僵）范圍的廣寬泛性。由于追內(nèi)部審計(jì)目修的是促進(jìn)有航效控制成本敗費(fèi)用，提高就企業(yè)經(jīng)濟(jì)效囑益，這使得趙內(nèi)部審計(jì)范拍圍擴(kuò)展到企印業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)何運(yùn)作之中。受現(xiàn)階段，當(dāng)精外部審計(jì)只捉局限于真實(shí)徒性、合法性榴時(shí)，效益審僚計(jì)對(duì)內(nèi)部審戰(zhàn)計(jì)提出了更積高的要求，有提供了更大灑的范圍。湊辛（載3左）持久性。是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存徹在于審計(jì)項(xiàng)迅目全過(guò)程褲，包括準(zhǔn)備望階段、實(shí)施論階段、報(bào)告總階段。內(nèi)磚部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)贊也同樣存在沸于以上階段恩，但當(dāng)審計(jì)地項(xiàng)目歸檔后柔，外部審計(jì)脾即完成任務(wù)漁，然而內(nèi)部友審計(jì)的目的晃要求內(nèi)部審嘩計(jì)人員督促逐、幫助管理河人員對(duì)不軌率行為進(jìn)行整獄改、處理，栽而非外部審劃計(jì)的建議，糕這使內(nèi)部審屢計(jì)在時(shí)間、沫空間上大為虹擴(kuò)大，這也柿可能加大審涼計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。橫（嚼4襪）隱蔽潛在殘性。雖然內(nèi)吩部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愧較之于外部立環(huán)境審計(jì)，捧其隱蔽性較密低，但同樣柴存在，其表替現(xiàn)在無(wú)法通歐過(guò)計(jì)算得到圖。此外，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檔的后果也是格潛在的，只菜有當(dāng)內(nèi)部審里計(jì)結(jié)論對(duì)企影業(yè)造成不良?jí)蛴绊懗蔀楝F(xiàn)孝實(shí)并承擔(dān)嚴(yán)掛重后果時(shí)皆，才表現(xiàn)為童實(shí)在性。竟絕（摟5淘）偶然性。紙內(nèi)部審惰計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一袍定都會(huì)仁產(chǎn)生審計(jì)責(zé)際任，也不一撒定對(duì)企業(yè)經(jīng)成營(yíng)運(yùn)作產(chǎn)生寫(xiě)重大影響。拒肚（屯6毫）可測(cè)可控薯性。內(nèi)部審賞計(jì)人員可以怨通過(guò)對(duì)內(nèi)控眠制度強(qiáng)弱的帥測(cè)試，運(yùn)用備專業(yè)技能和就豐富經(jīng)驗(yàn)，秒并采取相應(yīng)罩的審計(jì)程序忽、方法，幫售助管理人員忠完善內(nèi)部控爺制制度，改尊善經(jīng)營(yíng)管理峰，可使風(fēng)險(xiǎn)勁降至低點(diǎn)。即2.集3健上卸內(nèi)部審計(jì)風(fēng)削險(xiǎn)的控制與仰防范戒（曬1街）加快內(nèi)部白審計(jì)的法制犧建設(shè)。從環(huán)昨境方面來(lái)說(shuō)冷，完善和健穴全內(nèi)部審計(jì)梯體系是控制困內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的雅基礎(chǔ)。監(jiān)督壟審計(jì)人員的辦行為規(guī)范和笨工作準(zhǔn)則。腫我國(guó)內(nèi)部審查計(jì)起步較晚母，與西方國(guó)卵家相比，在深相關(guān)制度建腿設(shè)上存在著誰(shuí)許多猶不完善的地平方。為了適擠應(yīng)如今內(nèi)部少審計(jì)逐步發(fā)蹦展晌的要求，就為必須加強(qiáng)審奸計(jì)工作的法歌治化、規(guī)范扁化服建設(shè)。黨（霉2隨）提高內(nèi)部嫁審計(jì)人員的俯綜合素質(zhì)。牙這是一項(xiàng)軟賢件上的改善愈，內(nèi)部審計(jì)美對(duì)專業(yè)性、至技術(shù)性的要末求十分高。戚社會(huì)在發(fā)展悠，先進(jìn)的審撲計(jì)級(jí)數(shù)和方珠法的運(yùn)用都叨離不開(kāi)審計(jì)紫人員的高素?cái)R質(zhì)。所以提良高審計(jì)人員躺的綜合素質(zhì)隙，是防范審苗計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常辦有效的措施賢。魔要提高審計(jì)如人員的綜合清素質(zhì)，可以晝從以下幾點(diǎn)痕出發(fā)：吸收禮高學(xué)歷，年桌輕的優(yōu)秀人張才加入到審凝計(jì)隊(duì)伍。確讓著“假老、中、橡青劃”片不同年齡層魔次的審計(jì)人潔員組合在一盒起，讓經(jīng)驗(yàn)棋和新技術(shù)呈器相互交融狀賺態(tài)。同時(shí)，秘改變觀念，自不要只從財(cái)遷務(wù)人員中姐挑選審計(jì)人學(xué)員，造成知焰識(shí)結(jié)構(gòu)單一武，還應(yīng)從各示個(gè)胃專業(yè)包括稅頌務(wù)、法律、凳工程、計(jì)算爸機(jī)領(lǐng)域選拔場(chǎng)審斯計(jì)人員，提叢高審計(jì)隊(duì)伍坑的整體素質(zhì)診。憐（蜂3捷）重視對(duì)內(nèi)盒部審計(jì)人員償?shù)暮罄m(xù)教育綿。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保無(wú)法規(guī)避，富但審計(jì)人員級(jí)的素質(zhì)、學(xué)賓識(shí)水平、工爭(zhēng)作經(jīng)驗(yàn)和職高業(yè)道德對(duì)審六計(jì)工作的質(zhì)志量起了決定趨性作用。內(nèi)跨部審計(jì)機(jī)構(gòu)朵應(yīng)根據(jù)審計(jì)棵工作的實(shí)際戴需要和發(fā)展上趨勢(shì)，不斷碌強(qiáng)化對(duì)審計(jì)階人員的素質(zhì)歪、道德教育永，加強(qiáng)業(yè)務(wù)綱培訓(xùn)，調(diào)整惕、改善內(nèi)審漿人員的知識(shí)盯結(jié)構(gòu)，提高垮處理業(yè)務(wù)的躬政策水平和眼應(yīng)變能力。袍熔（筒4坦）完善企業(yè)餐內(nèi)部審計(jì)機(jī)顆構(gòu)建設(shè)，有宣效保證審計(jì)作工作的獨(dú)立窗性。為了確尊保內(nèi)部審計(jì)宋監(jiān)督活動(dòng)的凱順利開(kāi)展，沉充灶分發(fā)揮內(nèi)部?jī)?yōu)審計(jì)的職能肝作用，必須兵建立健全內(nèi)債部膛審計(jì)機(jī)構(gòu)。用（臘5確）建立良好殿的內(nèi)部運(yùn)行拴機(jī)制，完善送內(nèi)部質(zhì)量控愿制制度。建諸立良好的內(nèi)券部運(yùn)行機(jī)制林，完善內(nèi)部銷質(zhì)量控制制綿度，是控制蓬風(fēng)險(xiǎn)的有力蝦保障。各內(nèi)礎(chǔ)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建么立有效的內(nèi)饒部運(yùn)行機(jī)制腳和質(zhì)量控制兔制度，建立慎健全各項(xiàng)規(guī)棚章制度并嚴(yán)株格執(zhí)行，尤駕其要嚴(yán)格審根計(jì)工作底稿比的分級(jí)復(fù)核鄙制度，減少渠或消除人為鴨誤差，及時(shí)視發(fā)現(xiàn)和解決僅審計(jì)過(guò)程中牲出現(xiàn)的問(wèn)題嶺，以保證審?fù)?jì)計(jì)劃的順瘡利進(jìn)行，降棵低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幕。蠅（絡(luò)6?。﹥?yōu)化內(nèi)部垂審計(jì)技術(shù)方腐法。會(huì)計(jì)電障算化如今已狂經(jīng)涉及大多沃?jǐn)?shù)的企業(yè)，靠?jī)?nèi)部審計(jì)若死依然采用手央工審計(jì)，繞遙過(guò)計(jì)算機(jī)法缸是不適當(dāng)?shù)腻X(qián)。應(yīng)該遺充分、有效芒的開(kāi)發(fā)、利駕用計(jì)算機(jī)信扮息系統(tǒng)，這掩樣禍才有利于提部高審計(jì)工作乒的效率和其綁質(zhì)量。此外貧，家企業(yè)內(nèi)部信妙息資源需要妥共享，形成鍬管理尾的殊“檔透明刃化彈”桑，這也有利治于強(qiáng)化內(nèi)部里控制，降低但內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。秒此外，相對(duì)神于外部審計(jì)掠而言，內(nèi)部剪審計(jì)還應(yīng)重芽視與企業(yè)內(nèi)趨部各部門(mén)的帳協(xié)調(diào)配合及儲(chǔ)人際關(guān)系的數(shù)處理。纏3欲案例分析峰3.瑞1騾調(diào)研企業(yè)概溜述豆3.1.雅1嬌調(diào)研企業(yè)的酬基本情況漿旭普林建筑墊工程股份公端司是德國(guó)建碌筑及土木工忙程界最大的鋤承包商之一墊，活躍于建在筑行業(yè)的所玉有領(lǐng)域，總撥部設(shè)在德國(guó)下的斯圖加特螺市，分支機(jī)桃構(gòu)及合營(yíng)公造司遍及德國(guó)梢和世界各地紹。文旭普林參與塊中華人民共劃和國(guó)的建設(shè)祥始于七十年貨代期，在北副京和上海設(shè)除有辦事處。騾最襯初的成果集農(nóng)中在土木工拒程項(xiàng)目的施破工管理攻，促糊并且片在津199臺(tái)3臺(tái)年作為外方委股東就與中陳方合作成立峰了合資企粱業(yè)汪“匙上海長(zhǎng)江旭軟普林建筑工拴程有限公澇司浴”聾（以下簡(jiǎn)稱鳳長(zhǎng)江旭普林旗）閥。恭199飯5葵年，國(guó)家建絮設(shè)部頒發(fā)資酷格證書(shū)，準(zhǔn)求許旭普林以嚷外國(guó)承包商鍵的身份在中災(zāi)國(guó)承攬所有版規(guī)模的工程帖項(xiàng)目涉。亡蒙近些年來(lái)，銜旭普林股份豪公司已經(jīng)從帖一個(gè)單純的葛建筑公司轉(zhuǎn)答型為一個(gè)多鍋元化經(jīng)營(yíng)的舍集團(tuán)公司。絲除建筑以外錦，公司現(xiàn)在狠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)糠已延伸到建堤筑技術(shù)應(yīng)用咸軟件的開(kāi)發(fā)制和銷售，全縱自動(dòng)物流系弟統(tǒng)和封閉式虧倉(cāng)庫(kù)的建造悶，定制特殊批設(shè)計(jì)的工程缸機(jī)械設(shè)備，謊環(huán)境保護(hù)及狡工程項(xiàng)目管犧理和其它多罰種服務(wù)。繼3.1.曲2水調(diào)蹄研婆企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)鳥(niǎo)計(jì)人員的分崇工及責(zé)任描棄述推長(zhǎng)江旭普林童財(cái)務(wù)部的職月員并不多。羅一名財(cái)務(wù)總賊監(jiān)、一名財(cái)續(xù)務(wù)經(jīng)理以及懲三名普通員險(xiǎn)工。垃每位職員都遍有其特定的點(diǎn)崗位職責(zé)，堡財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)叮責(zé)編制德國(guó)副總公司的報(bào)凍表，并且定妥時(shí)上報(bào)。而策財(cái)務(wù)經(jīng)理主驚要負(fù)責(zé)稅務(wù)第方面的工作敲以及全公司孔總的會(huì)計(jì)報(bào)隨表編制，當(dāng)皺其他財(cái)務(wù)人朽員遇到問(wèn)題跳時(shí)，也是通浙過(guò)經(jīng)理來(lái)解細(xì)決，同時(shí)經(jīng)序理還要全面協(xié)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部辯的日常管理英工作。出納敢分為現(xiàn)金出系納和銀行出慣納，現(xiàn)金出爺納負(fù)責(zé)公司貢的日常零星椒支出，對(duì)報(bào)墳銷、獎(jiǎng)金、島津貼等，另紋一位銀行出亂納則負(fù)責(zé)收關(guān)取承包商的俊撥款和付給麥分包商資韻金，包括票雄據(jù)收付，編理制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)老和流量表，系辦泥理銀行業(yè)務(wù)莖，跟進(jìn)現(xiàn)金沙預(yù)算執(zhí)行等兵。同時(shí)還有牌一仁名專門(mén)負(fù)責(zé)暴與長(zhǎng)江旭普煙林有關(guān)聯(lián)方減關(guān)系的旭普隙林咨詢公司辛的一系列經(jīng)豪濟(jì)活動(dòng)及其貸報(bào)表編制?？?.候2盯調(diào)研企業(yè)分儉析懷3.2棚1駝?wù){(diào)研企業(yè)會(huì)蔬計(jì)系統(tǒng)的說(shuō)爹明側(cè)由于與德國(guó)恭總公司屬于余子母公司關(guān)匙系，管理層譽(yù)要求長(zhǎng)江旭六普林與總公上司使用同一棄種會(huì)計(jì)記賬糠系統(tǒng)，稱之柱為遇“址cost狐c(diǎn)ente揪r醒”奸，這是以總交公司的網(wǎng)頁(yè)員為平臺(tái)，使畜用動(dòng)態(tài)密碼等鑰匙進(jìn)入系升統(tǒng)（該密碼逢每流5牲0泛秒變換一次樹(shù)，且若登錄誼系統(tǒng)超哄過(guò)寨2彎0泊分鐘無(wú)操作養(yǎng)，則需重新致登錄），以垃此確保系統(tǒng)地內(nèi)部數(shù)據(jù)的淡安全性和保撿密性。而當(dāng)越進(jìn)行內(nèi)審慕時(shí)，也是通歷過(guò)該系統(tǒng)，菜導(dǎo)出數(shù)據(jù)，瓣再與實(shí)際往療來(lái)果賬項(xiàng)相匹配暴，是否有錯(cuò)侵報(bào)、漏報(bào)等覺(jué)行為。貫3.2均2咳調(diào)研企業(yè)內(nèi)專部審計(jì)的說(shuō)遭明橫長(zhǎng)江旭普林象隸屬于建筑命業(yè)，在國(guó)內(nèi)竭有許多工程味和分包商，揉工程項(xiàng)目有依很多，為適索當(dāng)使用資源襪，所以公司肺只在年終時(shí)罩進(jìn)行一次大踩規(guī)模內(nèi)部審烘計(jì)，主要針雪對(duì)關(guān)于工程砌款的收支審抄計(jì)，經(jīng)濟(jì)效甲益審計(jì)等進(jìn)候行監(jiān)督檢查紋。具體審計(jì)重內(nèi)容如下：誰(shuí)（芒1攔）對(duì)企業(yè)的刺經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)婚行審計(jì)。長(zhǎng)直江旭普林對(duì)霸其承包商以縱及施工項(xiàng)目回在生產(chǎn)過(guò)程宴的合理性、野有效性以及淘其真實(shí)性等匹一系列的能件夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)雁效益水平和托未來(lái)發(fā)展傾估向的因素進(jìn)東行評(píng)價(jià)。針聲對(duì)管理中存桃在的不明顯怠的風(fēng)險(xiǎn)，提值出有鴉效的意見(jiàn)，悔促進(jìn)企業(yè)的迷經(jīng)濟(jì)效益。茄（燈2軍）對(duì)企店業(yè)經(jīng)濟(jì)爸責(zé)任進(jìn)行審?fù)接?jì)。通過(guò)分約析企業(yè)盈虧加；職工收入展的分配，資褲產(chǎn)的保、貶高值及各項(xiàng)指報(bào)標(biāo)的影響因儀素，重點(diǎn)審灣計(jì)管理層的昏領(lǐng)導(dǎo)人在其艙任職期間內(nèi)來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的腦真實(shí)性；收養(yǎng)支核算是否才符合法律、強(qiáng)法規(guī)的規(guī)定溉；經(jīng)營(yíng)績(jī)效靜變動(dòng)情況等肝項(xiàng)目。改正敢已經(jīng)存在的部錯(cuò)誤、發(fā)現(xiàn)擦未來(lái)可能出習(xí)現(xiàn)的不良狀銷況，達(dá)到企騰業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)有效、合理勵(lì)的實(shí)現(xiàn)。份（級(jí)3為）對(duì)工程、敘施工項(xiàng)目進(jìn)盾行審計(jì)。施盒工、工程項(xiàng)歸目有兩部分呢，一是在會(huì)伯計(jì)年度內(nèi)已鳴經(jīng)開(kāi)工或者答竣工的工程萍；另一種是投對(duì)來(lái)年尚未卵開(kāi)始的項(xiàng)目喚進(jìn)行提前審?fù)τ?jì)。前者主內(nèi)要對(duì)項(xiàng)目的選盈虧情況進(jìn)醉行分析，如存有虧損，得乎出原因，并稈及時(shí)上報(bào)管廈理層，及早吊提出改進(jìn)方傅案，以此來(lái)輸提高對(duì)工程慌項(xiàng)目的管理續(xù)水平。對(duì)后淺者，蟲(chóng)可以預(yù)計(jì)項(xiàng)軌目可能發(fā)生殲的款項(xiàng)，同腸時(shí)，利用以莖往的經(jīng)驗(yàn)，點(diǎn)盡可能預(yù)先押規(guī)避可能存蔬在的薄弱環(huán)畫(huà)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)。艇3.22趟梯企業(yè)內(nèi)部審回計(jì)過(guò)程中可具能出現(xiàn)的風(fēng)障險(xiǎn)及其成因店首先，隨著視經(jīng)濟(jì)的發(fā)展含，企業(yè)對(duì)管猜理的認(rèn)識(shí)越躬來(lái)越深刻。仙尤其是對(duì)財(cái)喇務(wù)管理、成喉本管理等方辜面。各個(gè)企忙業(yè)也都開(kāi)始麥參與建設(shè)與桂完善企業(yè)的瓜管理體系，紛然而對(duì)于企釣業(yè)內(nèi)部審計(jì)加這一范疇，掉還是沒(méi)有足斤夠的重視和毀認(rèn)識(shí)，許多敬企業(yè)即使設(shè)孟立了內(nèi)部審恭計(jì)部門(mén)，通皮常也是讓會(huì)盡計(jì)部的職員敏去承擔(dān)內(nèi)部食審計(jì)的工作阻，雖然企業(yè)裕的管理層要杏求尺定期進(jìn)行內(nèi)改部審計(jì)，但亡是一般來(lái)說(shuō)慌都在年終。引尤其是集團(tuán)詞化企業(yè)下屬幅公司這種情萬(wàn)況更加普遍照。幫長(zhǎng)江旭普林醬作為德國(guó)旭農(nóng)普林建筑工葬程股份公司以集團(tuán)化企業(yè)酷下的一個(gè)子領(lǐng)公司，也有聯(lián)這種業(yè)界內(nèi)敞普遍存在的遵情況。這就鉤導(dǎo)致了在進(jìn)誦行內(nèi)部審計(jì)媽的時(shí)候，會(huì)窄由于種種外怎界因素、自王身因素，影辦響或左右公男司內(nèi)審人員差在進(jìn)行審計(jì)彈時(shí)的態(tài)度?；钠浯危聡?guó)毛旭普林建筑羊工程股份公殺司在上海不國(guó)僅成立了上條海長(zhǎng)江旭普袋林建筑工程蠶有限公司（傷德方注詢資遣75湊%肚，中方注澆資賞25隸%案），幾年后心，德方還在套上海注冊(cè)了樂(lè)獨(dú)資企業(yè)：什旭普林工程信咨諸詢繁(筍上孔海渠)撞有限公司（政以下簡(jiǎn)稱旭鄰普林咨詢）輝。由于都是沿德國(guó)旭普林避建筑依工程股份公洲司旗下的子隔公司，同時(shí)車長(zhǎng)江旭普林嗓與旭普林咨東詢還存在著大關(guān)聯(lián)方關(guān)系府，旭普林咨步詢的員工大叢多是由長(zhǎng)江祖旭普林派遣永出去。對(duì)旭懸普林咨詢的躬管理，大部賓分也由長(zhǎng)江鞠旭普林負(fù)責(zé)疼。復(fù)雜的子我母公司、關(guān)諒聯(lián)方公司的并關(guān)系是對(duì)公梯司內(nèi)部控制鼻的一個(gè)挑戰(zhàn)贏。作為集團(tuán)籌化的企業(yè)，扯公司間的經(jīng)今濟(jì)活動(dòng)，比駛?cè)缡召?gòu)、債況務(wù)重組等都召會(huì)增加審計(jì)鍋人員內(nèi)審的我難度，從而膛使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)穗增加。特最后，由于育使用的是不狗同于國(guó)內(nèi)常靈見(jiàn)的金蝶、乳用友等會(huì)計(jì)恰軟件。長(zhǎng)江愉旭普林使用桌的遭“崖cost神cente秀r坦”競(jìng)系統(tǒng)內(nèi)只設(shè)蒸有一級(jí)科目揮，沒(méi)有明細(xì)毯類科目，所頂以每個(gè)科目蜂都劃分得十很分細(xì)致。同園時(shí)，公司沒(méi)磚有墊“按收霜、付、換轉(zhuǎn)霉”槍等憑證字，禁甚至連憑證襯的樣式也不制同。會(huì)計(jì)憑匪證的歸檔分恒為禍“競(jìng)cas啄h稱”逮報(bào)“絹ban產(chǎn)k牌”受以看及倉(cāng)“航booki鑄ngad揮vanc晨e省”蘆，跳“必booki例ngad灑vanc吼e討”丈相當(dāng)于國(guó)內(nèi)方的轉(zhuǎn)賬憑證鉛。這就要求壩內(nèi)審人員有刃足夠的經(jīng)驗(yàn)怖并且具備十尿分扎實(shí)的專婦業(yè)技能水平轎來(lái)支持。如鍵果不能達(dá)到老這些要求，付就有可能人耗為地造成審釀?dòng)?jì)風(fēng)險(xiǎn)。從牛而降低公司陽(yáng)內(nèi)審質(zhì)量，蹈導(dǎo)致公司信遣譽(yù)下降，對(duì)散公司未來(lái)的梨發(fā)展產(chǎn)生不眉利影響?？?.2勉3宮企業(yè)降低內(nèi)游部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)葛的方法袖第一，由于歐長(zhǎng)江旭普林搏旗下并沒(méi)有虜成立獨(dú)立的披內(nèi)部審計(jì)部橫門(mén)，所以在們財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)，磚負(fù)責(zé)旭普林巾咨詢的員工頭同時(shí)也是一功位擁霸有多年經(jīng)驗(yàn)祖的中國(guó)注冊(cè)暴會(huì)計(jì)師，在見(jiàn)年末進(jìn)行內(nèi)甲部審計(jì)時(shí)，碗該注冊(cè)會(huì)計(jì)奮師會(huì)負(fù)責(zé)公紙司內(nèi)審的主塌要項(xiàng)目。從疤另一方面來(lái)姨說(shuō)，由于該刺注冊(cè)會(huì)計(jì)師特負(fù)責(zé)的是旭娃普林咨詢公卻司，平日極虜少接觸長(zhǎng)江品旭普林的工粗作，同樣，份其余會(huì)計(jì)人扎員也很少接躁觸旭普林咨袖詢公司的賬撕務(wù)，這樣一債定程度上，代也增加了把吊內(nèi)部審計(jì)的重獨(dú)立性，起割到相互監(jiān)督嚼、相互內(nèi)審策的作用。除松了年終內(nèi)審談，企業(yè)會(huì)計(jì)皆人員在日常塌的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)父中，也互相計(jì)監(jiān)督和檢查探，這就在根論本上減少了怪內(nèi)部審計(jì)風(fēng)俗險(xiǎn)產(chǎn)生的可佛能性。同時(shí)皇，公司堅(jiān)持漲定期進(jìn)行單開(kāi)獨(dú)項(xiàng)目?jī)?nèi)審棄，既節(jié)約了幫公司資源，露也能在日常隙進(jìn)行的單項(xiàng)后內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)播的問(wèn)題，做塞好跟蹤調(diào)查蛙和桑落實(shí)。一旦埋發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能顆夠立刻著手介解決。而不蚊是等到年終涼內(nèi)審時(shí)，才嚴(yán)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，復(fù)導(dǎo)致影響企制業(yè)經(jīng)營(yíng)成果氧。猴第二，公司膽鼓勵(lì)員工檢籠舉。無(wú)論被候檢舉對(duì)象職拉位高低，國(guó)泄籍如何，若爛檢舉事實(shí)存寧在，公司會(huì)銳給予該員工槐一定的獎(jiǎng)勵(lì)擋。這是近兩微年才實(shí)行的壤政策。曾經(jīng)蛋有投標(biāo)部的媽領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行漠投標(biāo)過(guò)程中炒舞弊，將公昏司為投標(biāo)準(zhǔn)畝備的資金挪舌用到自己顆的膀“袍小金刻庫(kù)宰”六中，導(dǎo)致公撲司最終失標(biāo)頌。而這一事科件是在公司接年終審計(jì)時(shí)黎才發(fā)現(xiàn)，已焦造成不可挽圣回的損失。耳因此，公司縣出臺(tái)這一政秒策，鼓勵(lì)真曾實(shí)舉報(bào)，同枝時(shí)與財(cái)務(wù)部鏟定期單獨(dú)項(xiàng)通目?jī)?nèi)審相結(jié)構(gòu)合，雙管齊連下，內(nèi)外結(jié)律合，加強(qiáng)公鞭司的內(nèi)控制業(yè)度。脅第三，長(zhǎng)江置旭犯普林針對(duì)財(cái)僑務(wù)部?jī)?nèi)每位芬會(huì)計(jì)人員的再操作水平，鈔安排其參加宏一系列的專瘦業(yè)課程培訓(xùn)遮，從而提高擁從業(yè)人員的廢專業(yè)技能水羊平以及職業(yè)押道德水平。撿這樣，也能拉讓會(huì)計(jì)人員球從自身出發(fā)寸，嚴(yán)格要求窮自己，不舞逼弊，不被他彩人左右審計(jì)滑態(tài)度，不發(fā)身表與事實(shí)不協(xié)符的審計(jì)意拳見(jiàn)，從主觀觸上降低內(nèi)審磨的風(fēng)險(xiǎn)。乞第四，長(zhǎng)江壟旭普林從成逼立至今，不村斷地探索、津構(gòu)建有效的替財(cái)務(wù)預(yù)警系簡(jiǎn)統(tǒng)。作為建晨筑業(yè)公司，薄承包商多，趴涉及金額大示，所以事前邪預(yù)警是十分何重要的，公留司管理層可位以根據(jù)體系凳反饋的信息漢，結(jié)合其他伏信息做出迅教速反應(yīng)，起幣到防范于未猜然，減少或賓者避免損失外的作用。乘長(zhǎng)江旭普林礦從內(nèi)審人員姐、公司內(nèi)控將等傅方面著手，雹不斷引進(jìn)具掌有專業(yè)技能示且道德思想搭水平較高的裳員工。同時(shí)的與全體職員削一起，努力舟摸索和探究蹲更加完善的箱內(nèi)審流程以泰及內(nèi)控制度地。同時(shí)，公頌司還在不斷墊努力，從各膚方面增強(qiáng)自瓦身抵御風(fēng)險(xiǎn)肚的能力，以讀此提高公司嫂內(nèi)審質(zhì)量，述使公司盡可攻能遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)椅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成職公司預(yù)定的土經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。寄3.喚3益對(duì)調(diào)研企業(yè)繪提出建議隔經(jīng)過(guò)在公司編幾個(gè)月的實(shí)倡習(xí)，不難發(fā)謊現(xiàn)，公司在卻內(nèi)部審計(jì)的帖某些環(huán)節(jié)上眠，還存在許甩多不足。以趁下是我對(duì)調(diào)凳研企業(yè)內(nèi)部灘審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的味控制與其防領(lǐng)范所提出的浩意見(jiàn)。升首先我認(rèn)為慨長(zhǎng)江旭普林炊應(yīng)盡快成立頂一個(gè)專項(xiàng)的棄內(nèi)審部門(mén)，眼招聘專業(yè)的塊、具有相應(yīng)仔資質(zhì)的內(nèi)部賄審計(jì)師組成寒內(nèi)審部眨門(mén)，而不是跳任命財(cái)務(wù)部褲門(mén)中的職員蓋去承擔(dān)內(nèi)審顯工作。這樣寬才能從最根頂本上提高內(nèi)該審質(zhì)量。對(duì)脾新招的專業(yè)鄭審計(jì)人員先蔽進(jìn)行一系列糧的業(yè)務(wù)培訓(xùn)慢，作為內(nèi)審縣人員必須先降了解企業(yè)的瀉經(jīng)營(yíng)情況等維。才能在將佳來(lái)的內(nèi)審工揪作中，有的鍛放矢，游刃軌有余。球長(zhǎng)江旭普林擔(dān)在進(jìn)行內(nèi)審尿過(guò)程中，只側(cè)是由財(cái)務(wù)部蹄人員相互督董促，抽樣審弓計(jì)，并沒(méi)有窯一個(gè)系統(tǒng)化匙的審計(jì)系統(tǒng)狀。所以我認(rèn)能為最重要的縮是從根本上突改善旭普林糟內(nèi)部審計(jì)的咸模式，向外廈部審計(jì)人員瀉看齊，不能幸因?yàn)槭莾?nèi)審尋，而不注重簽審計(jì)的過(guò)程字。只有擁有窗了完善的內(nèi)話部審計(jì)系統(tǒng)沉，才能有效談的規(guī)避內(nèi)部糊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的聽(tīng)出現(xiàn)。饑圖窩3.3-頭1芝尺內(nèi)部審計(jì)流同程圖任想要改變內(nèi)覽審的模式，籌首先要有一側(cè)個(gè)比較完善語(yǔ)的系統(tǒng)，如雅圖必3.3-垃1圓所示，是當(dāng)探今較健全的載一個(gè)內(nèi)審流護(hù)程，不同于巧外部審計(jì)，痛內(nèi)審側(cè)重于仍企業(yè)經(jīng)營(yíng)管華理活動(dòng)的檢饑查和評(píng)價(jià)，糠目的在于督初促和幫助企鷹業(yè)堵塞管理眨漏洞，完善云內(nèi)部控制，另提高經(jīng)營(yíng)活輔動(dòng)的效率、介效果和經(jīng)濟(jì)錢(qián)性。而且，騎高層人員十掉分關(guān)心審計(jì)汁之后的變化嚇，對(duì)此，內(nèi)勾部審計(jì)還需玉要十分注重既后續(xù)審計(jì)工燒作。因此，搬對(duì)于完整的間內(nèi)部審計(jì)流街程，應(yīng)該包塞括計(jì)劃階段西、實(shí)施階段先、報(bào)告階段經(jīng)以及后續(xù)審讀計(jì)階段四個(gè)塘內(nèi)容。撿圖旨3.3-困2紙承審計(jì)工作底權(quán)稿仿同時(shí)，在內(nèi)扁部審計(jì)的細(xì)洪節(jié)問(wèn)題上，恥也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行速改善。工作魄底獸稿藏—捕—碼審計(jì)證據(jù)概的載體，也借是長(zhǎng)江旭普牌林所欠缺的展。公司只是書(shū)將往來(lái)的數(shù)薄據(jù)進(jìn)行核對(duì)都，并沒(méi)有作蔥下記錄。但宣是，在內(nèi)部釣審計(jì)實(shí)務(wù)中科，工作底稿坡具有重要作桂用。內(nèi)審人太員應(yīng)該對(duì)工堅(jiān)作底稿中的燙中獲得資料賠并作出分析塵。長(zhǎng)江旭普墓林應(yīng)如政圖論3.3-湖2之所示，在進(jìn)畢行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)時(shí)，運(yùn)用類施似的審計(jì)底訴稿，為內(nèi)審耍做好記錄。長(zhǎng)內(nèi)控制度是疊長(zhǎng)江旭普林料如今最嚴(yán)重趨的問(wèn)題。就夢(mèng)如前文提到未，由于總公自司設(shè)在德國(guó)牛，并且在中貸國(guó)國(guó)內(nèi)有許案多分包商。世從公司最基跪?qū)拥焦径嵤聲?huì)之間有暗許多級(jí)別層暖。與此同時(shí)編，公司也沒(méi)懂有動(dòng)用足夠盲的人力對(duì)這抱些分包商進(jìn)脅行有力的監(jiān)欄督、控制。拌使得在上報(bào)腿過(guò)程中，有喊漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)皺、瞞報(bào)的情鋸況焦，反之，在犯總公司向分誘包商撥款時(shí)百，也會(huì)發(fā)生蘆該類情況。蒼這就提高了捏對(duì)企業(yè)內(nèi)控單制度的要求膏，也增加了課內(nèi)部審計(jì)的在難度，加大握了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)弱出現(xiàn)的可能參性。黎長(zhǎng)江旭普林兔的內(nèi)控制度震并不完善，牢否則也不會(huì)邀出現(xiàn)投標(biāo)部床虛假投標(biāo)，惡主動(dòng)棄標(biāo)等憲事情的發(fā)生距。有人認(rèn)為卷內(nèi)審部門(mén)在文經(jīng)營(yíng)管理部還門(mén)內(nèi)控制度凡尚不健全的竟情況下去進(jìn)沉行內(nèi)審是毫蛙無(wú)意義的。沙但這種說(shuō)法藏忽視了審計(jì)回部門(mén)有促進(jìn)碑企業(yè)完善其興內(nèi)控制度的窯重要作用。辣如果能講長(zhǎng)勉江旭普林的脊內(nèi)審和企業(yè)頑的內(nèi)控制度伏相結(jié)合，互梳相督促、互干相彌補(bǔ)，那尺么對(duì)于一個(gè)量企業(yè)而言，判就呈現(xiàn)了雙銷贏的局面。卵對(duì)于長(zhǎng)江旭寧普林而言，斯審計(jì)人員不叼能等公司的紀(jì)內(nèi)控制探度完善之后悲再去審計(jì)，補(bǔ)而應(yīng)該認(rèn)識(shí)蓄到檢查評(píng)價(jià)會(huì)本身就是在嘗促進(jìn)公司完遇善其內(nèi)控制猛度，提高內(nèi)股控水平。從栗另一方面降務(wù)低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)宴。涼綜上所述，參我認(rèn)為長(zhǎng)江劇旭普林應(yīng)該學(xué)以加強(qiáng)公司恒內(nèi)控制度、沃建立完善的瓜審計(jì)系統(tǒng)為舒主，同時(shí)對(duì)艱在職人員的沫職業(yè)道德水家平、技能水壁平等進(jìn)行培奴訓(xùn)為輔。從帖各方面減少僵審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出詳現(xiàn)的可能。位4.稈貼結(jié)汽愿常論發(fā)4.欄1齒得出內(nèi)部審飽計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制杠和防范的結(jié)盞論劃導(dǎo)致內(nèi)部審陳計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生睬的因素有很雁多。包括客謹(jǐn)觀的、主觀堤的以及環(huán)境晴因素等等?？蛯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)不怠能完全被杜態(tài)絕，只能盡夏可能的降低鑼。越一般企業(yè)是嚇怎樣發(fā)現(xiàn)企字業(yè)內(nèi)部的風(fēng)努險(xiǎn)和舞弊的簽?zāi)兀堪彤咇R威炸（耍KPMG錄Peat石Marw幻ic暈k吊）曾經(jīng)做過(guò)笑一個(gè)發(fā)現(xiàn)舞曾弊方法的調(diào)塌查。其送中塞59臭%顫的企業(yè)認(rèn)為猛是由內(nèi)部控惜制發(fā)現(xiàn)的，桿這個(gè)比例名既列第一，認(rèn)憂為是由內(nèi)部好審計(jì)師和管狼理當(dāng)局的特停殊檢查發(fā)現(xiàn)西的，分別夜占乓47夏%群與被46版%島。具體數(shù)據(jù)病如肉圖睛4.1-究1賴所示。餐圖規(guī)4.1-1助僻發(fā)現(xiàn)舞弊方配法的調(diào)查隆這就頓表明內(nèi)控制慢度是降低審陶計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首當(dāng)剛其沖的原因燙，而內(nèi)部審胖計(jì)人員的專敵業(yè)技能與道歡德素質(zhì)也是疲十分重要的騰部分。坡所以我認(rèn)為租要控制和防捆范內(nèi)部審計(jì)論風(fēng)險(xiǎn)，必須被要從企業(yè)的器內(nèi)控制度抓央起，健全的總審計(jì)系統(tǒng)也陳必不可少。疫同時(shí)，企業(yè)隆也不能忽視拴對(duì)員工的后棕續(xù)教育等。爹只有硬件和潛軟件兩方面展同時(shí)抓督起。才能盡內(nèi)可能的降低郊內(nèi)部審計(jì)風(fēng)稻險(xiǎn)。寒4.散2蔑進(jìn)一步工作努的方向杯我國(guó)的審計(jì)供行業(yè)的發(fā)展抄起步較慢，暖與國(guó)外審計(jì)柱水平的差距松較大，很多健包括審計(jì)基肥礎(chǔ)理論等還害處于完善過(guò)參程中。所以云，如今我國(guó)皮內(nèi)部審計(jì)工妖作面臨的壓上力很大，但進(jìn)同時(shí)也伴隨凳著一定的發(fā)捧展勢(shì)頭，隨孫著社會(huì)的發(fā)也展，我國(guó)內(nèi)究部審計(jì)也會(huì)話不斷得到豐國(guó)富和發(fā)展。給（化1登）內(nèi)部審計(jì)驟超然獨(dú)立的鞭地位將得到燈鞏固和加強(qiáng)測(cè)。內(nèi)審在經(jīng)辰營(yíng)管理中的橫作用勢(shì)必將薯在一定程度殼上影響到單譯位管理層對(duì)紙其的重視程箏度。內(nèi)審機(jī)替構(gòu)由最初設(shè)栗置在財(cái)務(wù)部特下，由財(cái)務(wù)能部領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)崗展為單獨(dú)的蝕部門(mén)，直接陽(yáng)向高級(jí)管理臭層報(bào)告其工反作。從這一繭過(guò)程看出，妥隨著機(jī)坡構(gòu)設(shè)置層次包和領(lǐng)導(dǎo)層次黎的上升，內(nèi)驟部審計(jì)的獨(dú)染立性地位和前權(quán)威性也在通不斷加強(qiáng)。茫（午2以）分散管理鬧的內(nèi)部審計(jì)訊將趨向整體鑒審計(jì)監(jiān)督管脫理。我國(guó)內(nèi)撐審工作雖有奪一定基礎(chǔ)，蟲(chóng)但還是不能村適應(yīng)目前迅炊速發(fā)展的形古式的需要。攜所以，將會(huì)望有專門(mén)的機(jī)錘構(gòu)和相關(guān)的裙法規(guī)對(duì)各單售位的內(nèi)部審巡計(jì)機(jī)構(gòu)和人咬員進(jìn)行行業(yè)塔管理，指導(dǎo)漸和監(jiān)督內(nèi)審?fù)豕ぷ鞯拈_(kāi)展背。溜（乖3驕）內(nèi)部管理練服務(wù)審計(jì)將醒成為一種發(fā)反展趨勢(shì)。內(nèi)采部審計(jì)由單芒純的監(jiān)督職撇能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)胖督、評(píng)價(jià)職種能發(fā)展，更獵加注重經(jīng)營(yíng)予活動(dòng)的事前土預(yù)測(cè)和決策唉，已成為一況種必然的發(fā)板展趨勢(shì)。對(duì)榴單位管理控姑制系統(tǒng)的審密計(jì)，超出了校財(cái)務(wù)領(lǐng)域的勇關(guān)注程度。鑰（晌4內(nèi)）事前和事頌中海審計(jì)將日益盾受到重視。雨內(nèi)部審計(jì)的撲目的就在于吹協(xié)助本單位要完善內(nèi)部控扁制、防范風(fēng)魄險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)災(zāi)濟(jì)效益的提蕩高。內(nèi)部審滿計(jì)人員對(duì)尚遠(yuǎn)未實(shí)施的經(jīng)宏濟(jì)是想進(jìn)行擦事前審計(jì)。油找出未來(lái)可件能出現(xiàn)問(wèn)題瘦的環(huán)節(jié)。提雕前發(fā)現(xiàn)單位伴內(nèi)部隱藏的介問(wèn)題，并把氏它揭露出來(lái)股，可以減少與單位的投資誘風(fēng)險(xiǎn)。川（錄5鹿）內(nèi)部審計(jì)侵人員結(jié)構(gòu)將紀(jì)逐步形成?；瑯I(yè)多元化的幼新格局。現(xiàn)包代內(nèi)部審計(jì)舅設(shè)計(jì)的范圍父十分廣泛，寇所以，需要疑審計(jì)人員具蘆備較高的政虛策水平、良折好的職業(yè)道勉德、熟練的頂專業(yè)技能等滾。通過(guò)改善節(jié)審計(jì)環(huán)境，爹將具備不同尸專業(yè)知識(shí)的牢人才聚集到碰一個(gè)單位，長(zhǎng)逐步改變內(nèi)惜部審計(jì)機(jī)構(gòu)手人員構(gòu)成不漲盡合理的現(xiàn)央狀。最終形虹成一個(gè)可以膠互幫互助的姓內(nèi)部審計(jì)團(tuán)未隊(duì)。財(cái)除了以上幾眼項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)蒙以外，內(nèi)部院審計(jì)無(wú)論是麥在審計(jì)的領(lǐng)食域還是在審董計(jì)的方法等麻方面都將會(huì)零得到進(jìn)一步看的擴(kuò)展和延案伸。參考文獻(xiàn)采[1]A奉rruna壘daBe供nito杯.泥TheE光conom妄icso政fAud躁itQu艦ality墊.財(cái)1999允.虜[2]M閑ills,墊J.附足Quali溫tyAu臘ditin毅g質(zhì).漁1994及[3]破拖Audit替orin惰depen重dence浪and皺audit霜risk侮,卻Journ和alof吸Inte勺rnati土onal扁Accou合nting觀.列2005債[4]鞋柳胡春不元餡.盯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彊?quán)計(jì)切.叔東北財(cái)經(jīng)大嬌學(xué)出版社膏宏.陪2009瞧[5]盼盤(pán)張坤，李嘉遼明，周和廢生箏.直士風(fēng)險(xiǎn)管理與池內(nèi)部審鬧計(jì)此.癥刪化學(xué)工業(yè)出量版鋼社斥.200薯4懷[6]鐘敵袁國(guó)紅，曾帶光掀明選.幣巾內(nèi)部審計(jì)風(fēng)絞險(xiǎn)控制淺宰探稈.費(fèi)交通財(cái)超會(huì)礦200視6揭年盟第狠1奧1烘期（總紀(jì)第予23氧2紹期犁）管.200甘6南[吊7冶]比呢黃曉閉東更.濁墨論審計(jì)風(fēng)淘險(xiǎn)喜.淚顆山西財(cái)經(jīng)震大粒.200眠6臘[8]身助呂恥靜騾.耐件獨(dú)立審計(jì)風(fēng)巷險(xiǎn)問(wèn)題研歷究佛.班寬西安建筑科揭技大逢學(xué)谷.200場(chǎng)8償[9]糖問(wèn)徐德柔溪見(jiàn).煎領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)潔險(xiǎn)控制探改討池.現(xiàn)豆哈爾濱鐵道貧科陷技霸.200輕9礎(chǔ)年碎第縫2錢(qián)期裁.200老9裕[蕉10苦]飯印喬海留剛喉.濟(jì)配企業(yè)審計(jì)風(fēng)步險(xiǎn)控制研難究伯.殲呼全國(guó)商情：顛經(jīng)濟(jì)理論研懷究舍.201幅0附年郵第嘗1鍬1趴期少.201膠0梅[11]拋動(dòng)鄧?yán)嗜A細(xì).捆師獨(dú)立審計(jì)風(fēng)爐險(xiǎn)控制問(wèn)題謠研申究培.室公湖南大粘學(xué)臟.200嗎4瞇[12]昆息崔曉頃鐘命.天某現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)浪向?qū)徲?jì)下的風(fēng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研肚究書(shū).童奇東北財(cái)經(jīng)大播學(xué)大.200睬6料[13]毯半張杰絲平渡.亮腹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控罷制與質(zhì)量研富究謊.素傾西南財(cái)經(jīng)大擁學(xué)電.200首6雪[14]案斥劉飾拓黃.咐叨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及之其控制研峰究貪.腸聲武漢理工大滴學(xué)框.200定2肉[芬15紛]南黃賣銳