注稅稅代·李文基礎班·第十一章 流轉稅納稅審核代理實務

第十一章流轉稅納稅審核代理實務一、本章考情分析本章在《稅務代理實務》處于重要地位，考試的重點章。有一定難度，主要是和《稅法Ⅰ》中的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，《稅法Ⅱ》中的所得稅及《稅務代理實務》中的涉稅會計處理掌握的好壞有直接關系。在歷年考試中，以單項選擇題、多項選擇題、綜合分析題為常見。本章應當圍繞流轉稅納稅審核的要點，特別是增值稅的納稅審核要點，及納稅審核報告的編寫內容與要求，來掌握本章的重要知識點。增值稅納稅審核要點及賬務調整；消費稅納稅審核要點；營業(yè)稅應稅勞務代理納稅審核要點。本章核心考點歸集如下：待核心考點鏈常見問題爸1狐.迅一般納稅人傍銷項稅額的跪審核粒2醫(yī).裳一般納稅人嘩進項稅額的沙審核運3蛾.勿增值稅運“艱應交稅費訓”致明細淹賬趴的審核要點掌4欲.軋納稅審核報擴告的編寫薯5斑.牢消費稅委托藏加工應稅消拳費品審核要角點慕6癥.勒金銀首飾的該審核要點絡7換.吉消費稅適用剖稅目、稅率枝及遼納禍稅環(huán)節(jié)的審煩核白8侍.營業(yè)稅飲倦食業(yè)、建筑陡安裝、貨運貫業(yè)、金融業(yè)香房地產開發(fā)旁的審核豈1獵.徑不能將增值稅稅應納稅額唉的計算因素籠與審核相融時合，死記硬碼背悠2蹲.廢消費稅淡中蠟真假委托加扎工分不清楚聰3糞.寒營業(yè)稅不能烏夠根據行業(yè)集特點掌握考櫻核的要點二、本章重點難點（一）增值稅一般納稅人的納稅審核代理實務1.增值稅征稅范圍審核的基本內容（1）應稅貨物范圍的審核要點①企業(yè)是否所有應稅貨物的銷售都申報并繳納了增值稅；②征收消費稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報增值稅。（2）應稅勞務范圍的審核要點①企業(yè)有無將加工、修理修配同其他勞務相混淆不申報增值稅；②企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工條件。（3）進口貨物范圍的審核要點①進口的應稅貨物是否全部申報了增值稅；②從境內保稅地購進的應稅貨物是否申報了增值稅。悄2眾.關銷項稅額審錄核的基本內渾容與要點豐銷項稅額是罵由銷售額和款稅率兩部分茶內容構成。攪增值稅的稅如率為17%遵和13%兩凱檔，混用稅廳率和名擅自改變稅貓率的情況相耕對較少，可幣以不作為重禁點掌握。但俊是，銷售額比是審爛核的重點內鮮容，現(xiàn)將銷臟售額的審核茫要點列表如襯下：尚審核項目揀審核內容跨提示婦1秩.云銷售收入的盤結算方式，固是否存在結材算期內的應終稅銷售額未統(tǒng)申報納稅的漿情況彈(P260沿)蠻（1）賒銷叼、分期收款懸結算方式銷猜售貨物的審詳核：四一是，企業(yè)唉產品賒銷業(yè)磁務是否屬實派；謙二是，合同真規(guī)定的貨款盒結算到期日塑的賬務處理性是否正確；刷三是，有無輝僅根據實際銅收款結轉收受入不根據應預收款結轉收菠入的問題；焦四是，有無冰只在全部貨嫂款收齊時結勁轉收入而不垂是分期結轉木收入的問題著；磚五是，有無桿將收到的貨惕款長期掛入尤“社其他應付款廣”毅、遼“護預收賬款譯”最、棚“得待處理財產婦損溢袍”磁等賬戶的問訴題。六綜述，考生瓦從兩方面掌貿握：盈一是，應確粒認而不確認偷銷售額；杏二是，將銷久售額確認時籃間滯后。字審核項目研審核內容夜提示慢1名.找銷售收入的錄結算方式，掠是否存在結躬算期內的應做稅銷售額未煙申報納稅的否情況廢(P260呢)誠（2艷）預收貨款削結算方式銷祝售貨物的審硬：蘿一是，企業(yè)羅發(fā)出存貨的勇賬務處理是外否正確，有擴無在發(fā)出存筋貨時噴不作賬務處辟理，或只作量貨物減少的糟賬務處理，享而不及時結便轉收入的問襲題蓮二是，有無凱在分批發(fā)貨猜的情況下，笨每批貨物發(fā)禁出時不及時慎結轉收入，直等全部貨物較發(fā)出時再結缸轉收入的問字題岔三是，可旨以通過核實役“令庫存商品杰”聽及明細賬，剩查實記賬憑擊證及賬務處淚理是否正確打四是，審查俱“叛預收賬款弦”恩或柄“晌應收賬款顯”喇明細賬，核族實有無滯后紋實現(xiàn)收入、結不如期納稅翻的問題無綜述，考生湊從兩方面掌擁握：畜一是，只結藥轉成本而不奇確認銷售額培；著二是，將銷緣售額在該賬特戶掛賬。杯審核項目遭審核內容辮提示嗓1西.委銷售收入的泛結算方式，穩(wěn)是否存在結幕算期內的應停稅銷售額未查申報納稅的浸情況霜(P260鍬)法（3）托收張承付或委托蓄收款方式銷蛙售貨物的審宿核：芽一是，企業(yè)帥有無貨物已淹發(fā)出、并向刺銀行辦妥貨稿物托收手續(xù)割后仍不作銷附貨處理的情遼況；吐二是，以季晃末或年末發(fā)醉出商品備查蔥簿為中心，夢查核商品發(fā)祥運記錄資料睜，審核企業(yè)蟲提供的購銷喝合同，結合筍銀行結算憑晝證回單聯(lián)及智發(fā)票開具日循期，對照產邀品銷售收入鑒明細賬等，劣查明是否存家在不及時結爛轉銷售轉收稅入而延誤收惕入的入賬時浩間的情況。斃綜述，重點神是銷售額滯辣后確認棗審核項目級審核內容率提示蝶2.銷售額貸是否全額確念認薯（1）銷售銷貨物或應稅艱勞務收取價疊外費用是否決并入應稅銷益售額：忙一是，審查貢“纖其他應付款偷”叮、蟻“悲其他業(yè)務收統(tǒng)入余”雜、暈“毅營業(yè)外收入圓”控等科目的明駁細賬，并與驟“遮應交增值稅灘（銷項稅額傭）芬”頌對照，價外廟費用是否繳乏納增值稅；助二是，審查喪“欲管理費用剛”靈、倡“廊制造費用事”佳、唱“刮營業(yè)費用份”樓等明細賬戶雖，出現(xiàn)貸方骨余額或借方淺紅字，重點標查明原因鴨綜述，重點浸是價外費用汪不入賬或直怒接沖減成本干、費用裁審核項目棍審核內容拉提示兔2.銷售額只是否全額確菌認欺（2）銷售臘殘次品(廢雜品)、半殘形品、副產品湖和下腳料、趁邊角料等取另得的收入是輪否并入應稅駕銷售額：遵一是，審查我是否將上述夫貨物銷售額這沖減辨“帥生產成本?！敝瘛⒊住皯僦圃熨M用塘”洞、饅“煙管理費用悠”慨，或記入劃“巧營業(yè)外收入澤”潮、院“雷應收賬款途”求、雕“譜應付賬款普”世，不繳納增居值稅；圖二是，具體繼審查上述賬奮戶的借方紅脖字或貸方發(fā)遮生額具體內艇容，并結合艷各類收入明慎細賬辯，查明少計們銷售額的問確題獅綜懷述，重點是抱價外費用不陵入賬、直接斜沖減成本、擱費用或長期榜掛在往來賬曲上物審核項目糾審核內容粱提示守2.銷售額規(guī)是否全額確能認侍（3）采取擾以舊換新方副式銷售貨物僵，是否按新慘貨物的同期煤銷售價格確谷認應稅銷售厲額：換審查銷售收伙入明細賬，終看銷售價格遣是否有異常搭降低的情況溜。怎綜述，重點搬是舊貨是否校入賬核算，蜘不入賬銷售逼額就必然少飛。催（4）采取怨還本銷售方鞭式銷售貨物流，是否從應河稅銷售額中薦減除了還本受支出。，造廈成少計應稅鑰銷售額：請一是，了解定有無還本銷舅售銷售業(yè)務瑞；朱二是，檢查激“受營業(yè)費用贊”岡賬戶明細賬娃摘要是否有適還本支出記梨載。欺審核項目己審核內容口提示傷2.銷售額連是否全額確隔認簡（5）采取汪折扣方式銷雀售貨物，將蠻折扣額另開舒發(fā)票的，是抹否從應稅銷迅售額中減除桂了折扣額，適造成少計應犁稅銷售額：巷一是，將增插值稅申報表歪中的銷售額錯與企業(yè)本期丹“峽主營業(yè)務收盛入晚”驅賬戶的總額奮核對，是否按一致；狀二是，將增科值稅申報表行中的銷售額唉與企業(yè)本期依“援主營業(yè)務收銀入槍”盟賬戶的差額觀核對和企業(yè)增銷售貨物中慘折扣額核對牽，是否一致只；壽三是，丸重點審核企惰業(yè)的銷售貨頓物中的折扣載額是否在同浪一發(fā)票上注附明豐。崇綜述，重點省是審核貧“亞主營業(yè)務收摩入完”故賬戶，是否飯有折扣、折滅讓的記載，腦并與原始憑栗證結合審查調。膠審核項目廳審核內容湖提示增2.銷售額邊是否全額確郵認縱（6）為銷夜售貨物而出衣租、出借包捧裝物收取押駕金，因逾期答而不再退還齊的，是否已謙并入應稅銷脈售額并按所餃包裝貨物適糠用稅率計算缸納稅：踐一是，審核蜂合同、協(xié)議封書，確定應瘦收回包裝物碰押金期限；棵二是，審查桶“均其他應付賬串款鍋”隸賬戶明細賬稠借方發(fā)生額曬的對應賬戶亞，有無不正抹常對應關系華；藥三是，從價沿計征的酒類哄包裝物押金蹲是否當期計烤提增值稅。傭綜述，重點荒是包裝物押漁金長期掛于伐往來賬簿，萍逾期不轉收無入或直接沖斬減成本、費烤用。隔審核項目期審核內容尼提示窯3.視同角銷售業(yè)務的津審核，確定庭企業(yè)是否確集認了應稅銷起售額牙（咬7艙）將自產或作委托加工的蛇貨物用于非匪應稅項目以賊及集體福利到、個人消費穗的，是否視裹同銷售將其誼金額并入應蘆稅銷售額：衫審核時疼，汗應注意宗該行為是否格屬于征稅范拋圍，搞計稅依據是穗否正確，有躍無延期掠計稅森。黑一是堪，糧審核“庫存獨商品”、“優(yōu)委托加工物輛資”賬戶貸織方發(fā)生額的兩對應賬戶關紋系是否正常議，主要是是窯否轉入了主碰營業(yè)務成本礙。炎二是代，末通過非