第十一章會(huì)計(jì)核算組織形式

1第十一章賬務(wù)處理程序2本章主要內(nèi)容11.1賬務(wù)處理程序概述11.2記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序11.3

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序11.4

科目匯總表賬務(wù)處理程序11.5分錄日記賬賬務(wù)處理程序11.6日記總賬賬務(wù)處理程序重點(diǎn)：1、記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的具體應(yīng)用方法；2、各種賬務(wù)處理程序的異同；3、理解選擇不同核算程序的原則311.1賬務(wù)處理程序概述

會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)核算組織程序它是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序、記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織形式。

包括賬簿組織、記賬程序。

賬簿組織：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的聯(lián)系方法。

記賬程序：形成憑證、登記賬簿、編制報(bào)表的工作程序和方法。4記賬憑證類型與賬務(wù)處理程序記賬憑證種類匯總記賬憑證非匯總記賬憑證部分匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序科目匯總表匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序基本原則：1、會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合2、遵守統(tǒng)一規(guī)定與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合；3、如實(shí)反映情況與力求簡(jiǎn)化工作相結(jié)合。5賬務(wù)處理程序共同點(diǎn)

原始憑證④①收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證（分錄日記賬）現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②總分類賬明細(xì)分類賬③④會(huì)計(jì)報(bào)表⑤611.2記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)各記賬記賬憑證，直接逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。原始憑證④①收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②總分類賬明細(xì)分類賬③④會(huì)計(jì)報(bào)表⑤P2367▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍811.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。原始憑證⑥①收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦明細(xì)分類賬③總分類賬⑤④收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證9匯總收款憑證貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證合計(jì)借方貸方合計(jì)借方科目：3605400400616064012506002490400500800170014007150180010350現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款300現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金60貸：其他應(yīng)收款60現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：其他業(yè)務(wù)收入800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)：其他應(yīng)收款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款1號(hào)-6號(hào)7-10號(hào)11-15號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金月末合計(jì)，記入庫(kù)存現(xiàn)金總賬匯收1號(hào)

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110

14P254圖11-19，21,2410例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下銀行付款業(yè)務(wù)：銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)4000貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200匯總付款憑證借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證合計(jì)借方貸方合計(jì)貸方科目：11500400053200300071700250025006000600020000400053200300080200應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)固定資產(chǎn)短期借款1號(hào)-6號(hào)7號(hào)8號(hào)銀行存款月末合計(jì)，記入銀行存款總賬匯付1號(hào)

16

17

1517P255圖11-20，21,2311例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200匯總轉(zhuǎn)賬憑證借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證合計(jì)借方貸方合計(jì)貸方科目：550042002004007300450045006000600010000420020040014800生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用1號(hào)-6號(hào)7號(hào)8號(hào)原材料月終合計(jì)，記入原材料總賬貸方匯轉(zhuǎn)2號(hào)

7272

929212▲在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！纱蟠鬁p少登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魠R總記賬憑證時(shí)，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，不利分工。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍1311.4科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證⑥①收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦科目匯總表④明細(xì)分類賬③總分類賬⑤定期按會(huì)計(jì)科目，匯總?cè)坑涃~憑證，形成科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬的財(cái)務(wù)處理程序。14現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證P261例15優(yōu)點(diǎn)▲匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額，可以試算平衡。▲可大大減少了登記總賬的工作量。▲適用性強(qiáng)。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。缺點(diǎn)適用范圍◆編制科目匯總表的工作量較大。◆在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。1611.5分錄日記賬賬務(wù)處理程序?qū)⑺薪?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以分錄形式記錄日記賬，再據(jù)以登記總賬的核算組織形式。原始憑證①分錄日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②明細(xì)分類賬③會(huì)計(jì)報(bào)表⑥④總分類賬⑤⑤172010年摘要過(guò)賬符號(hào)借方貸方月日

分錄日記賬單位：元121銀行存款實(shí)收資本50000005000000取得投資者追加投資取得借款存入銀行312銀行存款短期借款200000200000優(yōu)點(diǎn)：反映企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺點(diǎn)：原始憑證與起記賬憑證作用的分錄日記賬相分離。適用：計(jì)算機(jī)管理的企業(yè)事業(yè)單位。P24718我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)具體過(guò)程經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)填制記賬憑證登記賬薄總分類賬（每月過(guò)賬）明細(xì)分類賬（每日過(guò)賬）期末調(diào)整賬戶記錄期末核對(duì)賬項(xiàng)期末結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量19經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)表賬戶記錄分錄記錄過(guò)賬購(gòu)置設(shè)備，貨款220000對(duì)方開(kāi)具銷貨發(fā)票，作為應(yīng)付賬款增加的依據(jù)借：固定資產(chǎn)220000貸：應(yīng)付賬款220000固定資產(chǎn)220000應(yīng)付賬款220000220000220000資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款20本章小結(jié)賬務(wù)處理程序；記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；普通日記賬賬務(wù)處理程序。211.以下各項(xiàng)中，不屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容的是（

）

A.憑證名稱、填制日期和編號(hào)

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.對(duì)應(yīng)的記賬憑證號(hào)數(shù)

D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章2.下列不屬于匯總原始憑證的是（

）

A.發(fā)料憑證匯總表B.限額領(lǐng)料單C.差旅費(fèi)報(bào)銷單D.工資結(jié)算匯總表3.按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)劃分，下列不屬于專用記賬憑證的是（

）.

A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.結(jié)算憑證4.下列不可以作為同一張記賬憑證填列根據(jù)的是（

）

A.某一原始憑證B.若干張?jiān)紤{證

C.原始憑證匯總表D.不同內(nèi)容和類別的原始憑證5.下列不屬于按外型特征不同分類的賬簿是（

）

A.備查賬簿B.訂本式賬簿C.活頁(yè)式賬簿D.卡片式賬簿6.下列不屬于賬簿按其帳頁(yè)格式不同分類的是（

）

A.分類賬簿B.三欄式賬簿C.多欄式賬簿D.數(shù)量金額式7.賬簿的格式繁多，下列不屬于賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容的是（

）

A.封面B.賬夾C.扉頁(yè)D.賬頁(yè)8.按照規(guī)定，不能用紅色墨水記賬的情況是（

）

A.按照紅字更正法沖銷錯(cuò)誤記錄

B.在三欄式賬頁(yè)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額

C.在借方多欄式明細(xì)賬頁(yè)中，登記增加數(shù)

D.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬簿單選題：229.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用（

）賬簿

A活頁(yè)式B訂本式C備查D復(fù)幣10．賬簿按（

）的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬

簿。

A用途B外表形式C格式D啟用時(shí)間11．在一定期間內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證是（

）

A原始憑證B累計(jì)憑證C記賬憑證D一次憑證1C2B3D4D5A6A7B8C9B10A11B231、下列各項(xiàng)中，屬于自制原始憑證的包括（

）

A、借款單B、領(lǐng)料單C、工資結(jié)算匯總表D、材料請(qǐng)購(gòu)單2、從銀行提取現(xiàn)金，不應(yīng)編制（

）

A、轉(zhuǎn)帳憑證B、現(xiàn)金收款憑證

C、銀行存款付款憑證D、銀行存款收款憑證3、下列業(yè)務(wù)，不需要編制銀行存款收款憑證的有（

）

A、以銀行存款購(gòu)入設(shè)備B、接受投入一臺(tái)設(shè)備

C、從銀行借入款項(xiàng)，存入銀行D、資本公積轉(zhuǎn)增資本4、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得采用（

）賬簿。

A、活頁(yè)式B、訂本式C、備查D、數(shù)量金額式5、“原材料”、“庫(kù)存商品”等存貨類明細(xì)賬，一般不采用（

）賬簿。

A、三欄式B、多欄式C、數(shù)量金額式D、卡片式6、在登記賬簿時(shí)，每記滿一頁(yè)時(shí)，下列不正確的操作為（

）

A、只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額

B、只計(jì)算本頁(yè)的余額

C、計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣

D、不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣7、對(duì)賬的內(nèi)容一般包括（

）

A、賬證核對(duì)B、賬表核對(duì)C、賬賬核對(duì)D、賬實(shí)核對(duì)多選題：248、明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用（

）等不同格式的賬頁(yè)。

A、三欄式B、數(shù)量金額式C、多欄式D、平行登記式9、年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，下列操作不正確的有（

）

A、不需要編制記賬憑證，但需將上年賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年

B、需編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結(jié)平

C、不需要編制記賬憑證，也不需要將上年賬戶的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可

D、需編制記賬憑證予以結(jié)平，但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平10、不能反應(yīng)出科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不

便于查對(duì)賬目，指的是（

）

A、記賬憑證賬務(wù)處理程序B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C、日記賬賬務(wù)處理程序D、科目匯總表賬務(wù)處理程序11、按賬戶清查的范圍可分為（

）

A、重點(diǎn)清查B、定期清查C、全面清查D、局部清查12、賬存實(shí)存對(duì)比表不是（

）

A、登記總分類賬的直接依據(jù)B、調(diào)整賬簿記錄的記賬憑證

C、調(diào)整賬簿記錄的原始憑證D、登記日記賬的直接依據(jù)13．由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧一般應(yīng)作為（

）處理。

A營(yíng)業(yè)外支出B管理費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D其他應(yīng)收款14.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（

）

A會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B會(huì)計(jì)預(yù)算與會(huì)計(jì)決算

C會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督

D會(huì)計(jì)分析與會(huì)計(jì)決策2515.以下屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成內(nèi)容的有（

）

A資產(chǎn)負(fù)債表B利潤(rùn)表C會(huì)計(jì)報(bào)表附注D財(cái)務(wù)情況分析16.銀行將短期借款200000元轉(zhuǎn)為對(duì)本公司的投資，下列表述不正確的為（

）

A負(fù)債減少資產(chǎn)增加

B負(fù)債減少所有者權(quán)益增加

C資產(chǎn)減少所有者權(quán)益增加

D所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減17.某公司資產(chǎn)總額為60000元，負(fù)債總額30000元，以銀行存款20000元償還短期借款，并以銀行存款15000元購(gòu)置設(shè)備，則上述業(yè)務(wù)入賬后該公司的資產(chǎn)總額發(fā)生變化，下列不正確的為（

）

A30000

B40000

C25000

D1500018.某企業(yè)月初資產(chǎn)總額為50萬(wàn)元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向銀行借款30萬(wàn)元存入銀行（2）用銀行存款購(gòu)買材料2萬(wàn)元：（3）收回應(yīng)收賬款8萬(wàn)元存入銀行（4）以銀行存款償還借款6萬(wàn)元。則月末資產(chǎn)總額不正確的為（

）萬(wàn)元

A80

B74

C82

D7219.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照（

）分項(xiàng)列示。

A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D未分配利潤(rùn)1ABC2ABD3ABD4ACD5ABD6ABD7ACD8ABC9ABD10CD11CD12ABD13BD14ABD15ABCD16ACD17ACD18ACD19ABCD26三、判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點(diǎn)。本類題共30題，每小題1分，共30分。答案正確得1分，答案錯(cuò)誤倒扣1分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1、收款憑證的左上角的會(huì)計(jì)科目為貸方科目。（）2、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)科目、金額有誤，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明沖銷某月某日某號(hào)憑證字樣，再用藍(lán)字做一張正確登記入賬。（）3、在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑