2023年會計繼續(xù)教育會計信息系統(tǒng)

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會計信息系統(tǒng)

第一章會計信息系統(tǒng)基礎

【理論知識目的】

1理解信息時代的變革。

1掌握數(shù)據(jù)、信息、會計信息系統(tǒng)等基本概念。

1了解會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢。

第一節(jié)概述

“會計電算化”是指會計業(yè)務解決電子計算機化。

我們主張用“會計信息系統(tǒng)”這個名稱來代替“會計電算化”，其理由有以下幾點。

(1)會計信息系統(tǒng)有明確的含義，它是管理信息系統(tǒng)的一個重要的子系統(tǒng)，是屬

于計算機信息系統(tǒng)的一部分。

(2)眾所周知，計算機已在各行各業(yè)得到廣泛的應用，如銀行、電力、交通、郵

電、稅收等計算機的應用已達成較高的水平，他們的業(yè)務工作、管理工作都離不開計算機。

他們都使用“銀行信息系統(tǒng)”、“稅收信息系統(tǒng)”等名稱，會計也是社會中的一個行業(yè)，我

們使用“會計信息系統(tǒng)”的名稱可與其他行業(yè)保持一致。

(3)使用“會計信息系統(tǒng)”與國際上通用的會計信息系統(tǒng)AIS(Accounting

InformationSystem)的概念保持一致，這樣便于國際上的交流。

近年來有不少人使用“會計信息化”一詞，我們認為“會計信息化”比“會計電算化”的含

義擴展了,但仍然表達一種事業(yè)或奮斗目的，它必須通過會計信息系統(tǒng)的研制、推廣和應用

來實現(xiàn)。這表白“會計信息系統(tǒng)”與“會計電算化”、“會計信息化”之間存在著緊密的

聯(lián)系。

第二節(jié)信息系統(tǒng)

一、信息社會

信息技術是信息社會的核心支撐和本質(zhì)內(nèi)涵，它將對社會經(jīng)濟生活產(chǎn)生深遠影響。

未來學家阿爾溫?托夫勒敏銳地指出：“世界已經(jīng)離開了依靠暴力與金錢控制的時代，而

未來世界政治的魔力將在擁有信息強權的人手中，他們會使用手中掌握的網(wǎng)絡控制權、信

息發(fā)布權，運用英語這種強大的語言文化優(yōu)勢,達成暴力和金錢無法達成的目的?！?/p>

---------_|節(jié)下

二、數(shù)據(jù)

在信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)通常是指人們反映客觀世界而記錄下來的可以鑒別的一組用來表達數(shù)

量、質(zhì)量、活動等情況的非隨機符號，它不僅僅指數(shù)字，還可以指文字、圖形、符號、聲

音、圖像等。

數(shù)據(jù)的概念涉及兩個方面。其一是客觀實體的屬性，即由屬性名稱和屬性特性值構成，例如,

“工資1000元”這一數(shù)據(jù)項，“工資”是屬性名稱，“1000元”是屬性特性值，這兩者缺

一不可。其二是記錄的符號，對客體的記載，要借用一定的符號來實現(xiàn)。一般來說，數(shù)據(jù)

還不能作為人們判斷得出結論的可靠依據(jù)，它是決策的“原材料”。

三、信息與會計信息

信息是世界上一切事物的狀態(tài)、特性和變化的反映，其最高形式是人類的思想理論。

在計算機數(shù)據(jù)解決系統(tǒng)中，人們將數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)進行加工之后的結果稱為信息。

會計信息是通過加工解決并對會計業(yè)務或經(jīng)營管理活動產(chǎn)生決策影響的數(shù)據(jù)。

四、信息系統(tǒng)

（一）信息系統(tǒng)的概念

1.系統(tǒng)

系統(tǒng)是具有共同目的、互相聯(lián)系與作用的要素組成的集合。

會計就是一個由總賬、應收款、應付款等要素組成的系統(tǒng)。

2.信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是由一組互相關聯(lián)的元素組成，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)進行采集、解決、存儲、傳輸和向人

們提供有用信息的系統(tǒng)。如圖1—1所示，信息系統(tǒng)輸入的是數(shù)據(jù).通過加工解決后輸出各

種有用的信息。

控制

解決

輸入（數(shù)據(jù)）

輸出（信息）

反饋

圖1-1信息系統(tǒng)的基本模型

信息系統(tǒng)也有手工信息系統(tǒng)、機械信息系統(tǒng)、電子信息系統(tǒng)。

3.信息系統(tǒng)的特性

信息系統(tǒng)除了具有系統(tǒng)的一般特性之外，還具有信息性、綜合性、集成性、多樣性以及發(fā)展

性。

4.信息系統(tǒng)的分類

（1）按信息解決技術分類?？梢苑譃槭止ず陀嬎銠C信息系統(tǒng),其中后者也叫電子數(shù)

據(jù)解決系統(tǒng)。

(2)按應用領域分類。可以分為政府信息系統(tǒng)、金融信息系統(tǒng)、商業(yè)信息系統(tǒng)、

教育信息系統(tǒng)、醫(yī)療信息系統(tǒng)、軍事信息系統(tǒng)、科技信息系統(tǒng)、農(nóng)業(yè)信息系統(tǒng)等。

（3）按解決對象分類?？梢苑譃榕繑?shù)據(jù)解決、查詢檢索等系統(tǒng)。

（4）按提供信息的層次分類。信息系統(tǒng)由低層到高層可以分為事務解決系

統(tǒng)，管理信息系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)等等。

（二）信息系統(tǒng)的功能

1.信息解決

信息解決又稱數(shù)據(jù)解決，是信息系統(tǒng)最基本的功能，一般涉及數(shù)據(jù)的采集、存儲、解決、

傳輸和輸出等活動。

（1）數(shù)據(jù)的采集。數(shù)據(jù)采集涉及數(shù)據(jù)的收集、整理和輸人.

（2）數(shù)據(jù)的存儲。數(shù)據(jù)的存儲管理必須依靠先進的物理存儲和邏輯組織兩種技

術。

（3）信息的解決。信息解決的目的就是將數(shù)據(jù)加工成信息，基本方法一般有計

算、記錄、合并、排序、分類、匯總、查詢等。

（4）信息的傳輸。為了實現(xiàn)信息共享和分派，信息必須在系統(tǒng)和子系統(tǒng)之

間、子系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間或不同網(wǎng)點之間進行傳輸。

（5）信息的輸出。信息系統(tǒng)必須提供方法簡便、響應迅速的檢索功能，并按習慣的

格式顯示與打印輸出，或者送給其他解決系統(tǒng)作進一步解決。

2.業(yè)務解決

(1)聯(lián)機事務解決。

(2)脫機事務解決。

——一-..-....2節(jié)上

3.組織管理

公司的管理職能涉及計劃、記錄、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術工藝、財務、供應、銷售、科研、人

事、后勤等中層管理,信息系統(tǒng)應當具有對這些管理職能的信息的收集提取、記錄分析、控

制反饋以及簡樸的決策支持功能。

4.輔助決策

信息系統(tǒng)必須具有支持各管理層決策活動的功能，但一般只能以信息、模型、方案的形式輔

助決策，而不能代替管理人員直接作出決策。鑒于決策活動的復雜性，目前信息系統(tǒng)一般只

能輔助解決結構化與半結構化的決策問題，對非結構化決策問題目前一般只能以信息的形

式提供決策支持。

(1)結構化決策問題是指決策目的明確、具有擬定的規(guī)則、程序與信息需求

的決策問題,例如目的函數(shù)為求利潤最大、費用最小、時間最短之類的決策問題。

(2)非結構化決策問題是指那些決策過程復雜、決策變量難以準確辨認、無固定的

決策規(guī)則和模型的一類問題。由于沒有固定的模式、方法和環(huán)節(jié)，目前難以用計算機自動

化代替決策。

(3)半結構化決策問題兼有結構化決策和非結構化決策的部分特點，其難度介

乎兩者之間。

(三)信息系統(tǒng)的結構

1.概念結構

信息系統(tǒng)概念上由信息源、信息解決器、信息用戶和信息管理者組成。

2.功能結構

信息系統(tǒng)由一個目的和實現(xiàn)目的的多種功能組成，各種功能之間又有各種聯(lián)系，構成一個

有機整體，這就是功能結構。

3.軟件結構

軟件結構指由實現(xiàn)信息系統(tǒng)各種功能的軟件系統(tǒng)或軟件模塊所組成的系統(tǒng)結構。軟件結構

通常是樹型結構。

4.硬件結構

硬件結構說明硬件的組成及其連接方式和硬件所能達成的功能。信息系統(tǒng)硬件結構的關鍵

問題是用微機局域網(wǎng)還是用小型機終端組成。

5.計算結構

信息系統(tǒng)的計算結構又稱計算模式，是指信息系統(tǒng)與計算機硬件、軟件、網(wǎng)絡集成后的系

統(tǒng)結構。常見的有基于單臺計算機的集中式計算結構與基于網(wǎng)絡的文獻/服務器結構(F/

S)、客戶機/服務器結構(C/S)以及瀏覽器/服務器結構(B/S)。

第三節(jié)會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)是一個將會計數(shù)據(jù)轉換為信息的信息系統(tǒng)，由于會計在經(jīng)濟管理中的重要地位,

無論它是一個獨立的系統(tǒng)還是ERP的一個子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)都是組織信息化的一個

重要系統(tǒng)。

一、會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)生與發(fā)展

（-）手工會計信息系統(tǒng)階段

手工操作是指所有的會計數(shù)據(jù)解決工作是借助簡樸的手工工具（筆、紙張、算盤）將發(fā)生的

經(jīng)濟事項記錄下來，并按一定的會計解決程序進行加工、傳輸、存儲和輸出等一系列的會

計數(shù)據(jù)解決操作。

（二）機械會計信息系統(tǒng)階段

財會人員借助穿孔機、卡片分類機、機械式計算機、機械制表機等機械設備,實現(xiàn)會計信息

的記錄、計算、分類、匯總和編制報表。

（三）基于計算機的會計信息系統(tǒng)階段

計算機的產(chǎn)生為會計數(shù)據(jù)解決帶來了主線性的變革。采用計算機進行會計信息解決后，會

計數(shù)據(jù)的重要解決過程所有由計算機系統(tǒng)自動完畢,如數(shù)據(jù)檢查、分類、記賬、算賬、編制

會計報表等，并能準確、高效地完畢任務。

二、會計信息系統(tǒng)的基本概念

（一）會計信息系統(tǒng)的定義

會計信息系統(tǒng)是一個通過人或計算機對物流、資金流、信息流實行管理的信息系統(tǒng)，是運用

信息技術對會計信息進行采集、存儲、解決和傳遞,完畢會計核算任務，并能提供進行會計

管理、分析、決策用的輔助信息的人機系統(tǒng)，其目的是將會計數(shù)據(jù)轉換為會計信息。

會計信息系統(tǒng)可以是手工系統(tǒng)，也可以是以計算機為工具的信息系統(tǒng)。我們本課程闡

述的是基于計算機的會計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)一詞指的就是計算機會計信息系統(tǒng)。

----------------------------------2節(jié)下

（二）會計信息系統(tǒng)的基本功能

具有會計信息解決、會計業(yè)務解決、會計組織管理以及輔助決策等功能。

（三）會計信息系統(tǒng)的層次

會計事務解決系統(tǒng)，也可以是會計管理信息系統(tǒng)或會計決策支持系統(tǒng)。

（四）會計信息系統(tǒng)的基本模型

基于帕喬利所建立的會計循環(huán)和會計恒等式之上，人們稱之為DCA（DebitandCr

editAccounting）模型，它的核心思想是基于會計科目的分類。

三、會計信息系統(tǒng)的特點

（一）遵循世界通用的復式記賬原則

會計信息系統(tǒng)遵循復式記賬的原則，即有借必有貸、借貸必相等，資產(chǎn)=負債十所有者

權益，利潤=收入-費用。

（-）收集會計憑證仍然是會計解決的起點

收集和確認會計信息仍然是會計核算的起點，并且憑證都是最重要的數(shù)據(jù)源和最重要

的會計檔案。但有相稱部分是由機器自動編制的，這就是所謂的電子憑證。

（三）簡化會計循環(huán)并改善信息解決的質(zhì)量

在整個會計循環(huán)中對會計人員的技術規(guī)定，只在于從原始憑證到記賬憑證的編制和確

認，由于是計算機自動編制和解決會計數(shù)據(jù)，因此極大地改善了信息解決的質(zhì)量。

（四）強化了會計的職能

不僅加強財務會計與業(yè)務部門的聯(lián)系,對信息資源進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享;并且

可以通過遠程解決與網(wǎng)上支付，實現(xiàn)網(wǎng)絡財務管理，促使財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，有助于集

團公司、跨國公司的實時管理。

（五）會計內(nèi)部控制程序化

相稱一部分要由計算機系統(tǒng)自動實現(xiàn)，即實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化，例如對操作權限、數(shù)據(jù)檢

查、解決過程、數(shù)據(jù)輸出,都可由計算機系統(tǒng)自動進行控制。

（六）財務報告內(nèi)容多元化并提供定期與實時相結合的報表

1.可以提供定期和即時兩種財務報告

2.可以提供基于多種計量屬性的財務報告

3.可以授權信息使用者或有關部門自己通過網(wǎng)絡和按自己的需求自動生成報告

四、實現(xiàn)會計電算化的意義

（-）減輕勞動強度，提高工作效率

實現(xiàn)會計電算化后，大量的會計核算工作都由計算機完畢，財會人員可從繁瑣的手工操作中

解脫出來。

（二）促進會計職能轉變

會計電算化的目的應是通過核算手段的現(xiàn)代化，更好地發(fā)揮會計參與管理、參與決策的職

能，為提高現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟效益服務。

（三）全面、及時、準確地提供會計信息

大量的會計信息可以得到及時記錄、匯總、分析,并通過網(wǎng)絡系統(tǒng)迅速傳送，有助于公司經(jīng)

營者掌握經(jīng)濟活動的最新情況和存在的問題，并采用相應措施，從而保證國民經(jīng)濟連續(xù)、穩(wěn)

定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）提高會計人員素質(zhì),促進會計工作規(guī)范化

（五）促進會計理論和技術的發(fā)展，推動會計管理制度的改革。

五、會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)的比較

（一）會計數(shù)據(jù)的采集

1.直接輸入

財會人員根據(jù)原始憑證或記賬憑證，通過輸入設備將數(shù)據(jù)直接關入計算機，顧入憑證文獻

中。

2.間接輸入

財會人員一方面將會計數(shù)據(jù)存放在存儲介質(zhì)上，然后再將近其轉換面計算機所能接受的憑證,

并保存在憑證文獻中。

3.自動輸入

計算機自動編制憑證，如固定資產(chǎn)系統(tǒng)的計提折舊業(yè)務。

-----------------3節(jié)上

（二）會計數(shù)據(jù)的解決

只要人工輸入有關的記賬憑證，并經(jīng)審核無誤后，計算機可自動完畢記賬、算賬、編制會計

報表等一系列工作。

（三）會計信息的存儲

無論是記賬憑證、賬簿，還是會計報表都是以磁介質(zhì)為主，紙介質(zhì)為輔的形式保存。

（四）會計信息的輸出方式

會計數(shù)據(jù)是保存在存儲介質(zhì)中，只要從存儲介質(zhì)中提取信息，即可輸出。

1.屏幕顯示輸出

2.打印輸出

3.磁盤輸出

4.網(wǎng)絡輸出

（五）數(shù)據(jù)解決流程

1.手工會計解決流程

手工數(shù)據(jù)解決的一般流程如圖1—2所示。

日記賬

核對

記賬憑證總賬

會計報表原始憑

證核對

明細賬

圖1-2手工解決流程

2.會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)解決流程

計算機會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程如圖1—3所示。

原始憑證

憑證輸出匯總文獻

錄入

記賬憑證

歷史憑

憑證文獻登記賬簿證文獻生成報表

自動生成

機制憑證其他

數(shù)

據(jù)文獻會計報表

審核

圖1-3會計信息系統(tǒng)解決流程

（六）會計內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制形式的變化

一方面手工會計下的一些內(nèi)部控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總

表、憑證匯總表等試算平衡的檢查；另一方面手工會計下的一些外部控制措施，在電算化后

轉移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查。

2.內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化

增長了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部

牽制，計算機機內(nèi)有存儲介質(zhì)內(nèi)會計信息的安全保護，計算機病毒防治，計算機操作管理，系

統(tǒng)管理員，系統(tǒng)維護人員等的崗位責任等。

3.內(nèi)部控制的重點變化

重點將放在原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互解決的控制、計

算機系統(tǒng)之間的連接控制幾方面。

（七）會計職能

會計在完善傳統(tǒng)的會計職能的基礎上更加側重發(fā)展管理職能，進行事中控制，事前預測并參

與經(jīng)營決策,具體表現(xiàn)為：

(1)會計人員從繁重的體力勞動和簡樸的腦力勞動中解放出來，可以把更多的精力用到“控

制現(xiàn)在，籌劃未來”的會計管理活動中。

(2)提高了信息的準確度、用時性、為實行控制提供了保障。

六、會計信息系統(tǒng)的基本組成

(-)財務會計系統(tǒng)

一般涉及總賬(即賬務)、應收款、應付款、工資、固定資產(chǎn)、存貨、通用會計報表等職能

子系統(tǒng)。

(二)管理睬計與財務管理系統(tǒng)

一般涉及預算管理、項目管理、資金管理(即籌資投資管理)、成本管理。財務分析、商業(yè)

智能以及決策支持等功能子系統(tǒng)。

七、會計信息系統(tǒng)系統(tǒng)建立的途徑

1.購買商品化會計軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；

2.自行開發(fā)會計軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；

3.購買商品化軟件與自行開發(fā)會計軟件相結合,實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)；

4.使用上級主管單位推廣的軟件，實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)。

----------3節(jié)下

第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的發(fā)展

一、會計信息系統(tǒng)發(fā)展總結

第一個階段，從1978年至IJ1988年，自行研發(fā)與自行應用的2023。在這個階段，大部

分企事業(yè)單位還是手工記賬。一些公司自主開發(fā)財務軟件，然后在內(nèi)部推廣應用，但不是軟件

商品化的方式。這一階段重要是探索，各個行業(yè)都在積累經(jīng)驗，但同時導致了大量反復勞

動。

第二個階段，從1988年到1998年，商品化財務軟件大發(fā)展的2023。1988年是一個轉

折，標志性的事件就是出現(xiàn)了商品化的軟件公司。

第三個階段，從1998年到2023年，會計信息系統(tǒng)和公司信息系統(tǒng)融合的2023。1997年,

中國軟件行業(yè)協(xié)會財務及公司管理軟件分會在北京召開了一次發(fā)布會，主題叫“向ERP

進軍”，吹響了由財務管理向公司管理轉型的號角，這又是一個標志性事件。

第四個階段，從2023年開始，會計信息化向標準化和國際化發(fā)展。2023年，我國會

計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織成立，這是中國會計信息化發(fā)展史上又一個新的里

程碑。財政部提出，力爭通過5~2023乃至更長一段時間的努力，建立起我國的會計信息化

管理體系。

二、會計軟件的發(fā)展

（一）核算軟件階段

1996年以前我國會計軟件基本屬于核算型軟件的范疇，重要實現(xiàn)會計賬務以及工資、固

定資產(chǎn)、應收、應付、存貨、成本等業(yè)務核算,部分會計軟件還具有采購、庫存和銷售等業(yè)

務管理功能。

（二）管理軟件階段

我國1996年和1998年先后提出發(fā)展管理型會計軟件和公司管理軟件。管理型軟件初步實

現(xiàn)了財務會計與管理睬計融合，現(xiàn)在不少系統(tǒng)的管理睬計軟件部分已經(jīng)具有較強的預算管

理、資金管理、成本管理、項目管理、財務分析、決策支持功能。

（三）網(wǎng)絡財務管理軟件階段

網(wǎng)絡財務管理軟件是建立在Internet/Intranet基礎上的會計軟件,與一般會計軟件的區(qū)

別是通過internet實現(xiàn)遠程解決和支持電子商務，實現(xiàn)事中動態(tài)會計核算與網(wǎng)絡財務管

理。

三、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢

（-）多層次的會計信息系統(tǒng)將長期并存

目前我國多數(shù)公司尚處在面向公司財務部門的會計信息系統(tǒng)，不少企事業(yè)單位剛剛步入全

面應用的會計信息系統(tǒng),還處在“信息孤島”狀態(tài)，數(shù)據(jù)在各子系統(tǒng)之間不能共享，信息還不

暢通。

（二）要對的解決好會計信息系統(tǒng)與審計的關系

（三）發(fā)展國際化和網(wǎng)絡化的財務軟件系統(tǒng)

（四）向決策型和智能型會計信息系統(tǒng)發(fā)展

【本章小結】

信息與數(shù)據(jù)是兩個既密切聯(lián)系又有明顯區(qū)別的概念。信息與人、財、物都是公司的重要資

源,其中后三種資源是有形的，我們統(tǒng)稱為物質(zhì)資源，而信息資源是無形的，我們稱之為概

念資源。現(xiàn)代公司的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動存在三種“流”，即物流、資金流和信息流。會計

信息系統(tǒng)是一個將會計數(shù)據(jù)轉換為信息的信息系統(tǒng)，由于會計在經(jīng)濟管理中的重要地位，無

論它是一個獨立的系統(tǒng)還是ERP的一個子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)都是組織信息化的一個重要

系統(tǒng)。實行公司信息化,其重點是對公司進行充足調(diào)研和需求分析，將公司的核心問題歸納出

來，分析公司最需要什么樣的信息化系統(tǒng)，及時定位管理目的?？傊谔岣吖竟芾硭焦ぷ?/p>

中，會計信息系統(tǒng)將起到積極的推動作用。

【問題思考】

1.什么是會計信息系統(tǒng)？組成要素有哪些？

2.實行會計信息化有什么意義？

3.試舉例說明數(shù)據(jù)與信息的聯(lián)系與區(qū)別

4.會計信息系統(tǒng)與手工會計信息系統(tǒng)有何不同？

5.會計信息系統(tǒng)在未來幾年的發(fā)展趨勢是如何的？

6.公司中如何實行建立會計信息系統(tǒng)？

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第二章會計信息系統(tǒng)開發(fā)

【理論知識目的】

1了解會計信息系統(tǒng)的四種開發(fā)方法。

1明確系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計和系統(tǒng)實行的重要思想和方法。

1掌握系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計和系統(tǒng)實行的重要工具。

第一節(jié)會計信息系統(tǒng)開發(fā)方法

一、生命周期法

會計信息系統(tǒng)的生命周期，指的是從系統(tǒng)開發(fā)任務的提出,通過系統(tǒng)系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系

統(tǒng)實行和系統(tǒng)維護等幾個階段，又通過系統(tǒng)更新，重新提出新系統(tǒng)開發(fā)任務的全過程，如圖

2-1所示。

特點：

1.開發(fā)過程有明顯的階段性。

2.開發(fā)是一個循環(huán)過程，不是簡樸反復而螺旋式地上升，是一個不斷發(fā)展和提高的過程。

3.用戶至上，每一個開發(fā)階段及開發(fā)環(huán)節(jié)不僅要從用戶的需求出發(fā)，并且要得到用戶的批

準。

系統(tǒng)分析

提出

任務

擬定

目的

初步調(diào)查

可行性

分析

審核

具體調(diào)查

功能數(shù)據(jù)分析

邏輯設計

統(tǒng)開

系發(fā)

程過

系統(tǒng)設計

審核

系

統(tǒng)

設

計

修改更新任務

改善系統(tǒng)

系統(tǒng)維護

審核

系統(tǒng)運營

系統(tǒng)轉換

程序調(diào)試

編寫程序

系統(tǒng)維護系統(tǒng)實施

圖2—1系統(tǒng)生命周期表

軟件生命周期每個階段的名稱、關鍵問題和結束標準概述如表2—1。

表2-1軟件生命周期表

階段

關鍵問題

結束標準

確定目標

擬定系統(tǒng)要干什么？

關于規(guī)模和目的的報告書

可行性研究

有可行的方案嗎？

可行性論證報告、項目實行計劃

需求分析

系統(tǒng)必須做什么？

需要規(guī)格說明（邏輯模型）

概要設計

應當如何解決這個問題？

結構圖或?qū)哟螆D（物理模型）

詳細設計

如何具體地實現(xiàn)這個系統(tǒng)？

編碼規(guī)格說明（物理模型）

單元測試

對的的程序模塊

源程序清單、單元測試結果

綜合測試

符合規(guī)定的軟件

符合測試方案和結果

維護

持久地滿足使用部門需要的軟件

完整、準確的維護記錄

二、原型法

1.原型法的概念

在獲得用戶基本需求的基礎上，投入少量人力和物力，盡快建立一個原始模型，使用戶及時

運營和看到模型的概貌和使用效果，并提出改善意見，開發(fā)人員進一步修改完善如此循環(huán)

迭代，宜到得到一個用戶滿意的模型為止。

2.建立原型的過程

(1)擬定初步需求

(2)設計初始原型

(3)試用和評價原型

(4)修改和完善原型

原型法具有明顯的優(yōu)點，它的開發(fā)周期短，見效快，可以邊開發(fā)邊使用，較適合于開發(fā)環(huán)境

和管理體制多變、系統(tǒng)結構不穩(wěn)定的情況。

圖2-2原型法開發(fā)流程

3.原型法的特點

(1)開發(fā)過程是一個循環(huán)往復的反饋過程，它符合用戶對計算機應用的結識逐步發(fā)展、螺

旋式上升的規(guī)律。

(2)原型法很具體，使用戶能不久接觸和使用系統(tǒng)，容易為不熟悉計算機應用的用戶所接

受。

(3)原型開發(fā)周期短，使用靈活,合用于小型軟件或管理體制和組織結構不穩(wěn)定、有變化的

軟件的開發(fā)。

--——.............-4節(jié)下

三、面向?qū)ο蠓?/p>

1.面向?qū)ο蟮能浖_發(fā)方法概述

它可以用計算機邏輯來描述系統(tǒng)自身，涉及系統(tǒng)的組成、系統(tǒng)的各種也許狀態(tài)以及系統(tǒng)中

也許產(chǎn)生的各種過程和過程引起的系統(tǒng)狀態(tài)切換。

面向?qū)ο蟮膯栴}求解就是力圖從實際問題中抽象出這些封裝了數(shù)據(jù)和操作的對象，通過定義

其屬性和操作來表述它們的特性和功能，通過定義接口來描述它們的地位及與其他對象的

關系，最終形成一個廣泛聯(lián)系的可理解、可擴充、可維護和更接近于問題本來面目的動態(tài)

對象模型系統(tǒng)。

2.面向?qū)ο蟮能浖_發(fā)過程

面向?qū)ο蟮姆治?Object-OrientedAnalysis,簡稱00A)、面向?qū)ο蟮脑O計(Obj

ect-OrientedDesign,簡稱OOD)和面向?qū)ο蟮膶崿F(xiàn)(Object-OrientedProgra

mming,簡稱。OP)三個階段。

(1)面向?qū)Α鱿蠓治?Object-OrientedAnalysis,簡稱0OA)

提出00A邏輯模型。

(2)面向?qū)ο笤O計(Object-0rientedDesign,簡稱00D)

設計軟件系統(tǒng)應當“怎么做”。在OOA模型的基礎上進行人機界面設計、系統(tǒng)資源管理

功能設計和系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫接口設計，并進一步擴充OOA模型。這三部分設計再加上00A

邏輯模型,構成了最初的00D物理模型，然后對該模型做進一步的細化設計和驗證。

(3)面向?qū)ο髮崿F(xiàn)(Object-OrientedProgramming,簡稱00P)

選擇一種合適的面向?qū)ο蟮木幊陶Z言，如C++、0bjectPascal或Java等，具體編碼實現(xiàn)對

具體設計環(huán)節(jié)所得的公式、圖表、說明和規(guī)則等軟件系統(tǒng)各對象類的詳盡描述。

3.面向?qū)ο筌浖_發(fā)方法的優(yōu)勢

(1)可重用性

(2)可擴展性

(3)可管理性

四、商業(yè)軟件包法

商業(yè)軟件包指市場上的商品化軟件，例如財務會計軟件包、供應鏈軟件包、人力資源管理

軟件包，這些軟件包具有特定的功能。

第二節(jié)會計信息系統(tǒng)分析

系統(tǒng)分析在會計信息系統(tǒng)中具有重要地位，是系統(tǒng)開發(fā)過程中最重要的工作。其基本任務是

建立一個會計信息系統(tǒng)的邏輯模型，重要是研究“做什么”的問題，其重要采用結構化系統(tǒng)

分析方法。

一、結構化系統(tǒng)分析方法

結構化分析(StructuredAnalysis)簡稱SA方法，是一個簡樸、實用并被廣泛采用的

一種方法。這種方法又稱為自頂向下的結構化系統(tǒng)分析方法，即先把分析對象抽象成為一

個系統(tǒng)，然后自頂向下地層層分解找出各部分之間的數(shù)據(jù)接口，用這種抽象與分解的方法來剖

析一個系統(tǒng)。

S

1

3

2

2.1

2.3

2.2

3.1

3.2

3.3

3.4

圖2-3自頂向下、逐層分解示意圖

結構化系統(tǒng)分析方法的優(yōu)點：

1.使用模塊式圖表描述系統(tǒng)，簡樸、直觀、明了，易于理解。

2.自頂而下的逐步分解，由粗到細,由復雜到簡樸的分析方法，不僅可以了解整個系統(tǒng)的全

貌，并且也能掌握局部模塊的需求，使用戶和開發(fā)人員做到心中有數(shù)。

3.結構化系統(tǒng)分析的方法重要是弄清楚系統(tǒng)的邏輯功能，而不涉及到物理實現(xiàn)的方法。

4.當用戶需要增長或刪除某些功能模塊時，可以很方便地進行修改。

二、初步調(diào)查與可行性分析

1.初步調(diào)查

對公司的環(huán)境、開發(fā)的各項條件進行初步調(diào)查,掌握有關情況，作為可行性研究和制定開發(fā)計

劃的依據(jù)。

2.可行性分析

(1)開發(fā)新系統(tǒng)的必要性

(2)技術可行性

(3)經(jīng)濟可行性

(4)社會可行性

4.給出可行性研究結論和編寫可行性研究報告

(1)給出可行性研究結論

也許有以下四種情況:立即開發(fā)、暫緩開發(fā)、修改目的、不必或不能開發(fā)。

(2)編寫可行性研究報告

①引言

②初步調(diào)查資料

③可行性分析

④系統(tǒng)開發(fā)計劃

⑤開發(fā)方案的比較

三、結構化系統(tǒng)分析的工具

1.數(shù)據(jù)流程圖

數(shù)據(jù)流程圖(DadaFlowDiagram)簡稱DFD,是結構化系統(tǒng)分析的重要工具，它表

達了系統(tǒng)內(nèi)部的信息流向,并表達了系統(tǒng)的邏輯解決的功能。

一―--——-一一5節(jié)上

(1)數(shù)據(jù)流程圖的基本符號

數(shù)據(jù)流程圖的組成，有四個基本元素:外部實體、數(shù)據(jù)流、數(shù)據(jù)解決和數(shù)據(jù)存儲。

①外部實體

外部實體數(shù)據(jù)流數(shù)據(jù)解決文

獻

圖2-4數(shù)據(jù)流程圖基本符號

②數(shù)據(jù)流

③數(shù)據(jù)解決

④文獻

(2)數(shù)據(jù)流程圖的繪制方法

財務處

理系統(tǒng)

1

賬簿

憑證

報表

圖2-5賬務解決系統(tǒng)的頂層數(shù)據(jù)流圖

總賬

a賬簿

歷史憑證文獻

輸出

1.4

輸入

1.1

記賬

1.3

記賬憑證

憑證

審核

1.2

其他數(shù)據(jù)文獻

圖2-6賬務解決系統(tǒng)一級數(shù)據(jù)流圖

2.數(shù)據(jù)字典

對數(shù)據(jù)流程圖中的每一個元素成分，做出確切而完整的定義與說明，并分門別類按一定順

序排列組織起來，這就是一套完整又統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典。

四、系統(tǒng)分析報告

1.原系統(tǒng)的概況。

2.原系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程圖。

3.新系統(tǒng)的目的與需求。

4.新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)字典等。

系統(tǒng)的邏輯模型=數(shù)據(jù)流程圖+數(shù)據(jù)字典+系統(tǒng)分析報告

第三節(jié)會計信息系統(tǒng)設計

一、系統(tǒng)設計的任務和規(guī)定

1.系統(tǒng)設計的任務

系統(tǒng)設計的重要任務是擬定會計信息系統(tǒng)由哪幾個部分組成（即涉及哪幾個子系統(tǒng)），以及

各部分之間的關系。設計出物理模塊。

2.系統(tǒng)設計的基本規(guī)定

滿足用戶規(guī)定、安全可靠性、可變更性、完整性、簡便性、經(jīng)濟實用性、設計文檔齊全。

二、系統(tǒng)的總體設計

系統(tǒng)的總體設計面對的問題是如何將系統(tǒng)劃分為若干個模塊，明確模塊間的調(diào)用關系和模塊

間傳送的數(shù)據(jù)，如何評價模塊結構的質(zhì)量等。

1.結構化設計方法的基本內(nèi)容

結構化設計（StructuredDesign,簡稱SD方法）是從數(shù)據(jù)流程圖導出系統(tǒng)模塊結構圖，以低

耦合、高內(nèi)聚作為模塊劃分的原則。先將整個系統(tǒng)劃分為若干個較大模塊，每個模塊實現(xiàn)其

中一部分功能，再將較大的模塊進一步劃分為較小的模塊，直至每個最低層模塊都是功能單一,

不能再分為止。

2.系統(tǒng)設計的原則

（1）提高模塊的內(nèi)聚度

(2)減少模塊間的耦合度

3.會計信息系統(tǒng)的功能模塊設計

會計信息系統(tǒng)

賬務解決子系統(tǒng)

工資核算子系統(tǒng)

材料核算子系統(tǒng)

銷售及應收賬款子系統(tǒng)

固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)

成本核算子系統(tǒng)

會計報表核算子系統(tǒng)

圖2-14系統(tǒng)功能模塊圖

三、系統(tǒng)具體設計

總體設計的任務是建立系統(tǒng)的模塊結構，而具體設計的任務則是給出模塊實現(xiàn)的方法和必要

的細節(jié)。

1.數(shù)據(jù)庫文獻設計

2.代碼設計

(1)代碼設計的原則

涉及唯一擬定性、標準化與通用性、穩(wěn)定性和可擴展性、規(guī)律性、簡明性。

(2)代碼的分類

①順序碼

例如，記賬憑證中的憑證日期和憑證編號都可用順序碼。

②組碼

例如：一級科目中表達會計科目的性質(zhì)，可用組碼，規(guī)定"1000-1999"表達資產(chǎn)類科目,

規(guī)定“2023-2999w表達負債類科目.

③層次碼

會計科目中的二級科目，三級科目的分類,可用這種編碼方法。例如，某面包廠原材料設三級

明細科目，則“原材料一原料及重要材料一面粉”可編碼為12110103。

④助憶碼

例如，用kg來作為公斤的代碼。

(3)校驗碼的設計

一般有幾何級數(shù)法、算術級數(shù)法、質(zhì)數(shù)法和拼音法校驗。

(4)代碼設計說明書的編制

例如，憑證文獻庫的代碼設計說明書的格式見表2—4。

表2—4代碼設計說明書

編碼名稱

憑證號

代碼對象

記賬憑證

代碼類型

組碼+順序碼

使用范圍

賬務核算系統(tǒng)

代碼位數(shù)

4

使用期限

長期

代碼結構:

XXXX

I1----------?該類順序碼

1--------------?憑證種類

編碼說明：

憑證種類的意義：“1”表達收款憑證；“2”表達付款憑證；“3”表達轉賬憑證。

如：1036表達收款憑證中的第36號憑證。

備注：

(5)會計科目代碼的設計

在新會計準則中，對一級科目代碼進行了統(tǒng)一的規(guī)定，即由四位數(shù)字組成。最高位是1的

表達資產(chǎn)類，例如，編碼為1001的表達庫存鈔票，1002表達銀行存款等。會計制度規(guī)定一

級科目不允許任意改變,也不可以打亂重編，但可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某

些科目，公司也可根據(jù)經(jīng)濟情況自行編制二級以后的明細科目代碼，例如,某單位會計科目代

碼級別分為4級，分別為：第一級4位、第二級2位、第三級2位、第四級2位，如圖2-1

7所示。

XXXXxxxxxx

第四級會計科目代碼2位

第三級會計科目代碼2位

第二級會計科目代碼2位

第一級會計科目代碼4位

圖2—17四級會計科目代碼

3.輸出設計

一一一_-----5節(jié)下

(1)輸出方式設計

打印輸出、屏幕顯示輸出和文獻格式輸出。

(2)輸出格式設計的原則

(1)輸出格式要符合用戶規(guī)定。

(2)盡量保持和原手工格式一致，并改造手工格式中的不合理之處。

(3)格式的設計要考慮系統(tǒng)發(fā)展的需要，要留有備用項目與數(shù)據(jù)長度。

(4)打印輸出的報表格式要規(guī)范、標準，符合現(xiàn)行制度的規(guī)定，屏幕顯示輸出的報表

格式要簡明、扼要、易讀。

4.輸入設計

輸入設計至關重要?？梢哉f，最佳的系統(tǒng)始于最佳的輸入。

5.系統(tǒng)設計說明書

(1)概述

(2)系統(tǒng)總體設計

(3)系統(tǒng)具體設計

(4)系統(tǒng)實行計劃

第四節(jié)會計信息系統(tǒng)實行

一、會計信息系統(tǒng)程序設計與調(diào)試

第一步1.程序設計

(1)選擇計算機程序設計語言

計算機語言有VisualBASIC語言、VisualC++語言、Java語言、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)Acce

ss和SQL等。

(2)繪制程序流程圖

開始/結束框解決框分支連接框流程路

線

圖2—24程序流程圖符號

(3)編寫計算機程序

第二步2.程序調(diào)試

(1)單個功能模塊的調(diào)試

(2)總體調(diào)試

(3)并行調(diào)試

計算機和人工同時解決會計業(yè)務，通過一段時間的并行調(diào)試(三個月或半年)證明了系統(tǒng)的

完整性、合法性、對的性和合理性，就可以逐步由計算機幫助人工進行各種會計業(yè)務的解

決，實現(xiàn)會計的信息化。

3.程序評價

(1)對的、可靠和容易使用。

(2)嚴謹、清楚、易修改、易測試、易擴充和易移植。

⑶允錯性。

(4)可理解性。

(5)效率。指的是程序的執(zhí)行效率(時間)和存儲效率(空間)，也稱為時空效率，這兩者

往往是矛盾的，但需作一定的平衡和優(yōu)化。

二、會計信息系統(tǒng)的轉換

1.系統(tǒng)實行的時間選擇

選擇兩種時間比較穩(wěn)妥，第一種是在年初進行切換。第二種是在第三季度末實行轉換。而

對工資核算、固定資產(chǎn)等子系統(tǒng)，由于與年度數(shù)據(jù)關系不大，可在某月初或月終實行轉換。

2.系統(tǒng)轉換方式

(1)直接轉換

直接轉換是規(guī)定一個時點，在規(guī)定的時點停止原有系統(tǒng)的工作，改用新系統(tǒng)繼續(xù)進行業(yè)務

解決。

(2)并行轉換

并行轉換是指規(guī)定一個時間段，在這段時間內(nèi)原有系統(tǒng)繼續(xù)正常工作,新系統(tǒng)也開始投入使

用,新舊系統(tǒng)同時解決同一業(yè)務，以便互相核對并及時發(fā)現(xiàn)和糾正新系統(tǒng)存在的問題。

(3)分段轉換

分段轉換是指在進行系統(tǒng)轉換時，分期分批，逐個子系統(tǒng)甚至是逐個模塊進行轉換。

3.替代手工記賬的審批

(1)計算機系統(tǒng)和手工系統(tǒng)并行運營三個月以上(一般不超過半年)，且計算機與手工核

算的數(shù)據(jù)完全一致。

(2)通過評審，符合會計核算軟件的規(guī)定。

(3)建立和配備了相適應的組織機構和人員。

(4)有嚴格的管理制度。

【本章小結】

會計信息系統(tǒng)的開發(fā)方法重要有生命周期法、原型法、面向?qū)ο蠓?、商業(yè)軟件包法以及計

算機輔助軟件工程法等。會計信息系統(tǒng)一般綜合應用這些方法,其中特別綜合應用生命周期

法與快速原型法進行開發(fā)。

系統(tǒng)分析采用結構化分析方法。其重要工具有數(shù)據(jù)流程圖和數(shù)據(jù)字典。數(shù)據(jù)流程圖、數(shù)據(jù)

字典和系統(tǒng)分析報告綜合在一起即為系統(tǒng)分析所完畢的系統(tǒng)邏輯模型。

系統(tǒng)設計根據(jù)系統(tǒng)分析報告提出的邏輯模型，建立新系統(tǒng)的物理模型。通常分為總體設計

和具體設計。總體設計一般采用結構化設計方法.具體設計是在總體設計的基礎上，對每

個功能模塊解決環(huán)節(jié)和細節(jié)的設計。

系統(tǒng)實行的工作一般涉及計算機程序設計、程序調(diào)試、程序評價和系統(tǒng)實行。

【問題思考】

1.生命周期法、原型法、面向?qū)ο蠓ǖ认到y(tǒng)開發(fā)方法的基本思想是什么?各有哪些重要特點

和優(yōu)缺陷？

2.系統(tǒng)分析的重要工作是什么？

3.試述數(shù)據(jù)流圖和數(shù)據(jù)字典之間的關系？

4.試述結構化設計的基本原則。

5.簡述程序調(diào)試和程序評價的內(nèi)容？

6節(jié)上

第三章會計信息系統(tǒng)管理

【理論知識目的】

1了解會計信息系統(tǒng)的安全管理。

1明確會計軟件選擇的方法、環(huán)節(jié)和評價標準。

1掌握會計信息系統(tǒng)運營管理和系統(tǒng)評價指標。

第一節(jié)會計信息系統(tǒng)運營管理

一、建立健全會計信息系統(tǒng)的崗位責任制度

基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗位、稽核、會計檔案管理等工作崗

位。

電算化會計崗位是直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位，可以設立會

計信息系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記賬員、系統(tǒng)管理員、檔案保管員、審查稽核員等崗

位.

1.會計信息系統(tǒng)主管

(1)負責會計信息系統(tǒng)的平常管理工作，監(jiān)督會計信息系統(tǒng)的正常運營，保證整個系統(tǒng)的合

法、安全、保密、可靠和可審計;在系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候,組織有關人員盡快恢復系統(tǒng)的正常

?--M-

15宮。

(2)組織各單位對軟件系統(tǒng)運營，協(xié)調(diào)本系統(tǒng)中各類人員之間的工作關系。

(3)負責對本系統(tǒng)各崗位人員的工作質(zhì)量進行考評，合理調(diào)整人員分工。

(4)檢查計算機輸出賬表數(shù)據(jù)的對的性和及時性。

(5)完善現(xiàn)有管理制度，制定崗位責任制和考核制度。

2.操作人員

(1)負責對所分管的財務業(yè)務中的原始憑證進行審查、匯集的工作,按會計核算工作的規(guī)

定和會計信息系統(tǒng)的規(guī)定對憑證進行預解決，編制記賬憑證。

(2)通過計算機輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，在輸入過程中，如發(fā)現(xiàn)輸入憑證有錯誤

時，應及時向系統(tǒng)管理員或會計主管反映，不得擅自作廢或修改，在數(shù)據(jù)輸入完畢后進行自檢

核對工作,擬定無誤后交審核員復核。

(3)進行所分管業(yè)務的會計數(shù)據(jù)解決工作，打印輸出有關記賬憑證、會計賬簿、報表。

(4)嚴格按照操作程序操作計算機和會計軟件，及時做好數(shù)據(jù)備份；

(5)當天的日記賬數(shù)據(jù)做到當天輸入，登錄后即打印出當天的賬表,做到當天賬當天清。鈔

票出納天天都必須將鈔票日記賬的余額與庫存鈔票進行核對一致。銀行出納每月都必須將

銀行存款賬戶的余額與銀行對賬單進行核對一致。

(6)注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，需定期更換自己的密碼。

(7)每次操作后，應按照有關規(guī)定填寫上機記錄。

(8)離開機房前，或因故長時間離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件系統(tǒng)。

3.審核記賬員

(1)負責對輸入系統(tǒng)的記賬憑證和原始憑證數(shù)據(jù)進行審核，審核內(nèi)容涉及各類代碼的合法

性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的對的性。

(2)對不符合財務會計制度和有關規(guī)定的不真實、不合法的憑證退還各有關人員更正、補

齊。對填制的不符合規(guī)定、不完整、不規(guī)范的憑證，涉及金額錯誤、會計科目錯誤和分錄

錯誤的憑證，規(guī)定操作人員查明因素并進行修改。

(3)對操作人員輸入的憑證進行審核并及時記賬，打印出有關賬表。

(4)對不符合規(guī)定的憑證和輸出的賬表不予簽章確認。

(5)審核記賬人員不得兼任出納工作。

(6)結賬前檢查已審核簽字的記賬憑證是否所有記賬。

4.系統(tǒng)管理員

(1)負責從整體上協(xié)調(diào)和管理睬計信息系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)運營環(huán)境的建立，負責新單位會

計信息系統(tǒng)的軟硬件及網(wǎng)絡設備的安裝和調(diào)試。

(2)負責對會計信息系統(tǒng)的硬件設備和會計軟件的運營情況進行定期檢查，保證系統(tǒng)的正

常運營。

(3)負責發(fā)現(xiàn)和解決各單位系統(tǒng)運營中的軟硬件操作故障,在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應及時到場,

組織有關人員盡快排除軟硬件故障和會計數(shù)據(jù)錯誤。

(4)當會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)不可解決的錯誤時，應及時與會計軟件開發(fā)單位的技術人員聯(lián)系，及

時解決問題。

(5)負責本系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)的安全性、對的性、及時性和保密性的檢查。

(6)按規(guī)定的程序負責對會計數(shù)據(jù)及程序?qū)嵭型暾浴⑦m應性和對的性的維護。

(7)做好本系統(tǒng)操作運營情況的總結工作，并提出改善會計信息系統(tǒng)的管理、操作、維護的

需求報告。

(8)對本系統(tǒng)有關資源(涉及硬件設備、網(wǎng)絡設備、軟件、數(shù)據(jù)、文檔資料)的調(diào)用、修改和

更新提出的報告。

5.會計檔案管理員

(1)負責管理存檔的會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤(光盤)及各類賬表、憑證、資料的備份

和打印的會計賬表、憑證和各種資料的保管工作。

(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。經(jīng)批準允許借閱的會計

資料，應認真進行借閱登記。

(3)按規(guī)定的期限，向各類有關人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔資料。

6.系統(tǒng)維護員

(1)定期檢查會計信息系統(tǒng)的軟件、硬件的運營情況。

(2)應及時對會計信息系統(tǒng)運營中的軟件、硬件的故障進行排除。

(3)負責會計信息系統(tǒng)升級換版的調(diào)試工作。

(4)當會計信息系統(tǒng)人員發(fā)生變動或會計科目發(fā)生調(diào)整時，負責對會計信息系統(tǒng)進行維護。

二、建立健全會計信息系統(tǒng)的操作管理制度

1.系統(tǒng)運營環(huán)境的管理

(1)經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。

(2)保護計算機設備,防止各種非指定人員進入機房操作計算機，保證機內(nèi)程序與數(shù)據(jù)的

安全。

(3)使用不間斷電源，避免因掉電而破壞會計數(shù)據(jù)。

2.上機操作管理

(1)明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作內(nèi)容和權限。

(2)杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件，防止操作人員越權使用軟件。

(3)按軟件的操作功能和會計業(yè)務解決流程操作軟件。

(4)操作人員離開機房前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件,。

(5)根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄。

(6)每次上機完畢及時做好所需的各項備份工作，以防發(fā)生意外事故。

(7)防止計算機病毒。

____————6-pfF

3.會計業(yè)務解決程序管理

(1)要按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定解決會計業(yè)務。

(2)防止已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿，保證

會計數(shù)據(jù)對的合法。

(3)替代手工記賬后，各單位應做到當天發(fā)生的業(yè)務，當天登記入賬，鈔票和銀行存款日記賬

必須日清月結。

(4)要保證會計記賬憑證的連續(xù)編號。

(5)要按規(guī)定程序編制轉賬憑證。

(6)期末要按規(guī)定期間及時結賬。

(7)期末應及時生成和打印輸出會計報表，打印輸出會計報表應防止本期尚有未記賬的憑

證.

(8)在保證憑證、賬簿清楚的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當減少。

(9)可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額有余額對照表”替代當期總分類賬。

(10)要按有關規(guī)定裝訂會計原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等。

(11)要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告重要財務指

標和分析結果。

三、建立健全會計信息系統(tǒng)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護管理制度

1.計算機硬件設備的維護

(1)在系統(tǒng)運營過程中，出現(xiàn)硬件故障時，及時進行故障分析，做好記錄，及時修復。

(2)在設備更新、擴充、修復后，由系統(tǒng)管理員與維護員共同研究決定，并由系統(tǒng)維護員實

行安裝和調(diào)試。

(3)硬件維護工作中，小故障的維護可以通過計算機命令或各種軟件工具來解決，一般都由本

單位的維護人員來做；較大的故障，本單位的技術人員沒有能力解決的，一般需要與硬件生

產(chǎn)或銷售廠商聯(lián)系，協(xié)助解決。

(4)要定期對計算機場地的安全措施進行檢查，如對消防和報警設備、地線和接地、防靜

電、防雷擊、防電磁波等設備和措施進行檢查，保證這些措施的有效性。

(5)要經(jīng)常對有關設備進行保養(yǎng)，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。

2.計算機軟件的維護

(1)系統(tǒng)軟件的維護。

(2)會計軟件的維護。：

3.會計數(shù)據(jù)的安全維護

(1)必須經(jīng)常進行備份工作，以避免意外和人為錯誤導致數(shù)據(jù)的丟失。

(2)需要做備份的內(nèi)容，一般涉及系統(tǒng)設立文獻、科目代碼文獻、期初余額文獻、憑證、各

種賬簿、報表及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文獻。

(3)對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份,備份盤應當定期復制，以保證數(shù)據(jù)沒有丟失。

(4)系統(tǒng)維護一般由系統(tǒng)維護員或指定的專人負責，數(shù)據(jù)錄入員、系統(tǒng)操作員等其別人員不

得進行維護操作，系統(tǒng)管理員可以進行操作維護但不能執(zhí)行程序維護。

(5)在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要制定保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全的工作

程序。

(6)健全必要的防治計算機病毒的措施，并應及時對殺毒軟件進行升級更新。

(7)制定會計信息系統(tǒng)發(fā)生意外事故時有關會計數(shù)據(jù)的維護制度。

四、建立會計檔案管理制度

1.數(shù)據(jù)及時備份

(1)必須制定數(shù)據(jù)備份制度；發(fā)生會計數(shù)據(jù)丟失時，必須及時用備份數(shù)據(jù)進行恢復。

(2)數(shù)據(jù)備份可以以周或月為單位循環(huán)實行。

2.安全保密措施

(1)對存檔的會計資料要檢查記賬憑證上是否有制單人、審核人、記賬人、會計主管的署

名和蓋章。

(2)對會計檔案的管理要做好防磁、防火、防潮、防塵、防蟲蛀、防霉爛、防鼠咬等工

作。重要的會計檔案應準備雙份，存放在不同的地點，最佳在不同的建筑物內(nèi)。

(3)采用磁性介質(zhì)保存的會計資料，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)

損壞，而使會計檔案丟失。

(4)大中型公司應采用磁帶、光盤、縮微膠片等介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，盡量避免使用軟盤存

儲會計檔案。

(5)存有會計信息的介質(zhì)，在未打印成書面形式前，應妥善保存副本。

(6)嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

(7)各種會計資料，未經(jīng)主管領導批準，不得外借和拿出單位。

(8)經(jīng)領導批準的借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字。存放在磁

性介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應當認真檢查病毒，防止感染病毒。

第二節(jié)會計軟件的選擇

一、選擇商品化會計軟件的方法和環(huán)節(jié)

1.收集市場信息，確認候選的供應商

2.訪問軟件公司，了解其綜合實力和產(chǎn)品信息

3.訪問軟件公司的客戶

4.請有關征詢公司幫助選型

5.模擬運營方式

6.招標比價

二、軟件評價標準

1.軟件的功能

2.開發(fā)工具

3.軟件文檔

4.售后服務與支持，

5.軟件商的信譽和穩(wěn)定性

6.價格問題

7.公司原有資源的保護

第三節(jié)會計信息系統(tǒng)的評價

一、系統(tǒng)評價的重要指標

1.經(jīng)濟指標:涉及系統(tǒng)費用、系統(tǒng)收益、投資回收期和系統(tǒng)運營維護預算等。

2.性能指標:涉及系統(tǒng)的TMBF(平均無端障時間)、聯(lián)機作業(yè)響應時間、作業(yè)解決速度。

系統(tǒng)運用率、對輸入數(shù)據(jù)的檢查和糾錯功能、輸出信息的對的性和精確度、操作方便性、

安全保密性、可靠性、可擴充性、可移植性等。

3.應用指標：涉及公司領導、管理人員、業(yè)務人員對系統(tǒng)的滿意限度；管理業(yè)務覆蓋面;

對生產(chǎn)過程的管理深度；提高公司管理水平;對公司領導的決策參考等。

-——-------——7節(jié)上

二、評價方法

(1)結果觀測法:完全通過觀測對系統(tǒng)的效果進行評價。

（2）模擬法：采用人工或計算機做定性的模擬計算，估計實際的效果。

（3）對比法：與基本相同的系統(tǒng)進行對比，得出大約的結果。

（4）專家打分法:同行專家評審打分,再加權平均。

二、系統(tǒng)評價報告

1.系統(tǒng)運營的一般情況

涉及:（1）系統(tǒng)功能是否達成設計規(guī)定；（2）用戶付出的資源（人力、物力、時間）是否控制

在預定界線內(nèi)，即資源的運用率；（3）用戶對系統(tǒng)工作情況的滿意限度（響應時間、操作方便

性、靈活性等）。

2.系統(tǒng)的使用效果

涉及：（1）用戶對所提供的信息的滿意限度（哪些有用，哪些無用，引用率是多少）；（2）提

供信息的及時性；（3）提供信息的準確性、完整性。

3.系統(tǒng)的性能

涉及：（1）計算機資源的運用情況（主機運營時間的有效部分的比例;數(shù)據(jù)傳輸與解決速度

的匹配、外存是否夠用，各類外設的運用率）;（2）系統(tǒng)可靠性（平均無端障時間、抵御誤操

作的能力、故障恢復時間）；（3）系統(tǒng)可擴充性。

4.系統(tǒng)的經(jīng)濟效益

涉及：（1）系統(tǒng)費用，涉及系統(tǒng)的開發(fā)費用和各種運營維護費用；（2）系統(tǒng)收益，涉及有

形效益和無形效益，如庫存資金的減少，成本下降，生產(chǎn)率的提高，勞動費用的減少，管理費

用的減少，對對的決策影響的估計等;（3）投資效益分析。

5.系統(tǒng)存在的問題及改善意見

第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的安全管理

一、會計信息系統(tǒng)安全概述

1.會計信息安全系統(tǒng)的生命周期

會計信息安全系統(tǒng)是一種信息系統(tǒng)，因此其發(fā)展需要用到生命周期方法。會計信息安全系

統(tǒng)的發(fā)展應用了已經(jīng)建構的系統(tǒng)分析、設計、實行，以及操作、評價和控制方法。

表3-1生命周期各階段目的

生命周期階段

目標

系統(tǒng)分析

系統(tǒng)設計

系統(tǒng)實行

系統(tǒng)操作、評價和控制

分析就有關威脅及其連帶損失風險而言的系統(tǒng)脆弱性。

設計安全措施和偶爾事件計劃以控制明確的損失風險。

按照設計實行安全措施。

操作此系統(tǒng)并評估其效果和效率。視情況需要可做改動。

會計信息安全系統(tǒng)生命周期第一階段的目的是產(chǎn)生一份脆弱性和威脅分析報告。第二階段

的目的是設計一套綜合的風險控制措施，涉及用于防止損失的安全措施和用于對付也許發(fā)

生的損失的偶爾事件計劃?？偟膩碚f，這四個階段合起來被稱為會計信息系統(tǒng)風險管理。

會計信息系統(tǒng)風險管理是評估和控制會計信息系統(tǒng)風險的過程。

2.組織中的會計信息安全系統(tǒng)

一個會計信息安全系統(tǒng)若想有效，必須由一個首席安全官（CSO）來管理。

表3-2生命周期各階段應提交的報告

生命周期階段

給董事會的報告

系統(tǒng)分析

系統(tǒng)設計

系統(tǒng)實行、系統(tǒng)操作、評價和控制

一份有關所有損失風險的總結。

控制與管理損失的具體計劃，涉及一個完整的會計信息安全系統(tǒng)預算。

會計信息安全系統(tǒng)的實行細節(jié)，涉及一個損失和安全破壞的分條細目、一份符合性分析以及

操作安全系統(tǒng)的成本。

3.分析脆弱性與威脅

第一種是定量方法。在定量風險評估方法中，每種損失風險由單個損失成本與其發(fā)生也許性

的乘積計算而得。這種分析的一個重要好處在于，通過這種分析可以發(fā)現(xiàn)，最也許發(fā)生的威

脅并不是損失風險最大的威脅。例如，在表3-3中，最也許發(fā)生的威脅是設備盜竊,然而這

種威脅卻是最小的損失暴露風險之一。

表3-3威脅分析報告

另一種會計信息安全風險評估方法是定性方法。這種方法僅僅列出系統(tǒng)脆弱性和威脅，根據(jù)

它們對公司總損失風險的影響大小，主觀地將其分為各個等級。

即業(yè)務中斷、軟件損失、數(shù)據(jù)損失、硬件損失、設備損失、服務與人員損失

二、脆弱性和威脅

威脅有兩種：積極威脅和被動威脅。積極威脅涉及會計信息系統(tǒng)舞弊和計算機破壞行為;被

動威脅涉及系統(tǒng)故障和自然災害，例如地震、洪水、火災以及颶風。

1.會計信息系統(tǒng)舞弊的嚴重性

登記表白，公司由于舞弊和貪污導致的損失在很大限度上超過由于行賄、入室盜竊和入店

行竊引起損失的總和。

表3-4國際計算機安全法律

2.把威脅引入會計信息系統(tǒng)的個人

三類人一一會計信息系統(tǒng)的操作者、用戶和計算機竊密者——因其接近系統(tǒng)的能力不同而

有所區(qū)別。系統(tǒng)管理員經(jīng)常引入威脅，由于他們經(jīng)常獲得大范圍授權以接近敏感數(shù)據(jù)和程

序。另一方面，用戶的接近途徑很有限,但他們?nèi)匀蝗ふ彝緩竭M行欺詐。計算機竊密者不會

獲得任何特權，但他們經(jīng)常是有能力給組織帶來巨大損失的人。

3.會計信息系統(tǒng)的積極威脅

(1)輸入操作

?UnionDime銀行雇用的一個出納員被發(fā)現(xiàn)從銀行賬戶中揩油撈錢。他是通過會計信息

系統(tǒng)解決時輸入虛假科目來達成目的的。警察在搜捕該出納員經(jīng)常接觸的一個賽馬賭徒

時，發(fā)現(xiàn)這個出納員每周下的賭金都超過了300()0美元，從而暴露出這項犯罪。銀行的損

失超過了1000000美元。

?摩根擔保銀行收到了來自尼日利亞中央銀行的舞弊通報。基金中的20230000美元鈔

票已經(jīng)通過電子轉賬至三家不同的銀行。但當這筆錢試圖通過電子轉賬發(fā)到加利福尼亞圣

安娜一個近期開戶的只有50美元的賬戶時，這筆轉賬被拒絕了。這使摩根擔保銀行在沒有

受到任何損失的情況下發(fā)現(xiàn)了舞弊。

?另一個案件中，一名女性通過篡改輸入文獻，在2023間不僅每月盜竊200美元，并

且給自己發(fā)放雙份工資。

?一個倉儲部門里的系統(tǒng)分析師用自己的私人賬戶購買了一些貨品，隨后截取輸入文

獻，并給自己減少價格。

(2)程序變更

?一名程序員通過給計算機編程來忽略自己賬戶上的透支額。當計算機出現(xiàn)故障不得不

手工解決這些記錄的時候,他的行為才被發(fā)現(xiàn)。

(3)文檔直接變更

?華爾街十大經(jīng)紀人公司之一的沃特森公司的一名雇員,通過把一部分公司收入轉到他的個

人賬戶上非法盜竊了278000美元。檢察官認可，假如被告沒有認罪，起訴是不會有證據(jù)

的。

?WellsFargo的一名營運官，使用銀行計算機系統(tǒng)解決分行間交易科目的結算過程

時，撤消從別的支行撥來的鈔票，并用偽造貸款填補撤消款空白。那家銀行在3年的時間里

損失了2023多萬美元。

---------7節(jié)下

(4)惡意破壞

?某信用卡公司數(shù)據(jù)中心的負責人，出于對最高管理層的不滿，洗去了總值數(shù)百萬美元

的應收賬款的電腦資料。

?克利夫蘭市某制造商的一名有不滿情緒的雇員，在其單獨滯留于數(shù)據(jù)儲存室的幾分鐘時

間內(nèi)，用手中的一塊磁鐵洗去了許多數(shù)據(jù)資料，從而導致了公司的破產(chǎn)。

三、劫難風險管理

1.防止劫難

防止劫難的發(fā)生是劫難風險管理的第一步。研究顯示下列劫難發(fā)生的概率為:

自然災害30%

蓄意破壞45%

人為錯誤25%

這些數(shù)據(jù)表白，通過貫徹良好而全面的安全政策，可以減免很大一部分的劫難損失。

2.針對劫難的偶爾事件計劃

制定劫難恢復計劃的第一步是取得高級管理層的支持，并應成立專門的計劃委員會，在計劃

制定完畢之后，劫難恢復計劃必須被完整存檔并且由這些人員批準，對會計信息系統(tǒng)特別如

此。在《會計法》中明確規(guī)定：“……未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失

的?！婪ㄗ肪啃淌仑熑巍?。

第五節(jié)會計信息系統(tǒng)中安全系統(tǒng)的構建

有一種被廣泛接受的關于會計信息系統(tǒng)的理論指出，某些積極威脅不也許被阻止，由于過度

地保證系統(tǒng)的安全性會使系統(tǒng)喪失實用性，并且，假如沒有一個總體的誠實和安全謹慎的氣

氛，安全系統(tǒng)便沒有價值。

一、控制環(huán)境

1.管理哲學和經(jīng)營風格

構造安全系統(tǒng)的第一個也是最重要的一個活動，是制造高漲的士氣和有助于系統(tǒng)安全的良

好氛圍。

2.組織結構

3.董事會及其下屬委員會

4.管理控制活動

5.內(nèi)部審計職能

6.人事政策和實踐

7.外部影響

二、對積極威脅進行控制

1.站點進入控制

2.系統(tǒng)進入控制

3.文檔進入控制

三、對被動威脅進行控制

1.容錯系統(tǒng)

2.文獻備份

（四）1nternet安全

?操作系統(tǒng)及其配置

?網(wǎng)絡服務器及其配置

?內(nèi)部網(wǎng)絡及其配置

?各種各樣的服務程序

?重要的安全環(huán)節(jié)

【本章小結】

會計信息系統(tǒng)的運營管理涉及建立健全會計信息系統(tǒng)的崗位責任制度、操作管理制度、維

護管理制度和會計檔案管理制度。只有制定和嚴格執(zhí)行會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，才干

保證會計信息系統(tǒng)工作的成功。會計軟件的選擇涉及六大環(huán)節(jié)和七大標準。會計信息系統(tǒng)

的評價指標有經(jīng)濟指標、性能指標和應用指標，評價方法有結果觀測法、模擬法、對比法

和專家打分法等。會計信息系統(tǒng)的安全管理重要是如何建立安全系統(tǒng)防范脆弱性和威脅以

及如何進行劫難風險管理。

【問題思考】

1.會計信息系統(tǒng)運營管理的重要內(nèi)容。

2.簡述會計軟件評價的標準。

3.如何保證會計信息系統(tǒng)的安全？

---8節(jié)上

第四章會計信息系統(tǒng)審計

【理論知識目的】

1理解會計信息系統(tǒng)審計的含義、特點、基本框架以及產(chǎn)生的必然性。

1熟悉會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點、功能及其審計評價的目的。

1掌握會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的審計方法、內(nèi)容以及常用審計工具。

第一節(jié)會計信息系統(tǒng)審計概述

一、會計信息系統(tǒng)審計的含義

電子數(shù)據(jù)審計、電子數(shù)據(jù)解決(ElectronicDataProcessing,EDP)審計、電算化審計、

計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計等。

從發(fā)展趨勢來看，計算機審計稱為IT審計更為恰當，但在我國，計算機審計還處在發(fā)展初

期，對信息系統(tǒng)的審計目前基本局限于對會計信息系統(tǒng)的審計，此外，也為了便于會計專業(yè)的

學生理解，因此本章把計算機審計稱為會計信息