如何在經(jīng)濟責任審計中巧用AO

如何在經(jīng)濟責任審計中巧用AO

第一步：調(diào)查了解某學(xué)校財務(wù)管理不規(guī)范，存在結(jié)算中心管理經(jīng)費賬和學(xué)校自行管理收支賬兩套賬目，且賬面掛賬私人借款數(shù)額巨大，確定了核實調(diào)查借入款項的真實性為本次經(jīng)濟責任審計重點。第二步：根據(jù)審計重點要求，利用AO的查詢分析功能對借入款項的借款明細、還款明細進行分析處理。根據(jù)審計需要，對兩套賬借入款項收支明細進行了手工錄入EXCEL表。1.結(jié)算中心賬債務(wù)統(tǒng)計表，包括字段名：憑證號、借款人、借款日期、借入款項、應(yīng)付及暫存款、還款日期、應(yīng)收及暫付款、還款金額、利息、還款借款日、借款本金、備注。2.學(xué)校自管賬債務(wù)統(tǒng)計表，包括字段名：憑證號、借款人、借款日期、借入款項、還款日期、還款金額、還款利息、還款借款日、借款本金、備注。第三步：將所需數(shù)據(jù)整理規(guī)范導(dǎo)入AO，形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，編制查詢語句進行分析比對。利用借款人姓名的唯一性、以借款人、還款金額、還款借款日、借款本金相同為條件連接上述兩表，查詢有無重復(fù)償還借款本金和利息的人員，共查出4人。將查詢結(jié)果導(dǎo)出生成重復(fù)償還借款本金和利息名單，進行調(diào)查核實。查詢語句如下：selecta.借款人結(jié)算中心賬借款人，a.還款日期結(jié)算中心賬還款日期，a.還款金額結(jié)算中心賬還款金額，a.利息結(jié)算中心賬利息，a.還款借款日結(jié)算中心賬還款借款日，a.借款本金結(jié)算中心賬借款本金，b.借款人自管賬借款人，b.還款日期自管賬還款日期，b.還款金額自管賬還款金額，b.還款利息自管賬還款利息，b.還款借款日自管賬還款借款日，b.借款本金自管賬借款本金into重復(fù)歸還借款本金及利息表from結(jié)算中心賬債務(wù)統(tǒng)計表a，自管賬債務(wù)統(tǒng)計表bwherea.借款人=b.借款人anda.還款金額=b.還款金額anda.還款借款日=b.還款借款日anda.借款本金=b.借款本金。第四步：利用借款人姓名的唯一性、以借款人、借款日期、借入款項金額相同為條件連接上述兩表，查詢有無借入款項重復(fù)記賬的人員，共查出4人。將查詢結(jié)果導(dǎo)出生成借入款項重復(fù)記賬名單，進行調(diào)查核實。查詢語句如下：selecta.借款人結(jié)算中心賬借款人，a.借款日期結(jié)算中心賬借款日期，a.借入款項結(jié)算中心賬借入款項，a.應(yīng)付及暫存款結(jié)算中心賬應(yīng)付及暫存款，b.借款人自管賬借款人，b.借款日期自管賬借款日期，b.借入款項自管賬借入款項into借款重復(fù)記賬表from結(jié)算中心賬債務(wù)統(tǒng)計表a，自管賬債務(wù)統(tǒng)計表bwherea.借款人=b.借款人anda.借款日期=b.借款日期and（a.借入款項=b.借入款項ora.應(yīng)付及暫存款=b.借入款項）第五步：找相關(guān)人員核實調(diào)查，得出結(jié)論。審計部門根據(jù)調(diào)查核實后確定重復(fù)償還私人借款和本金57.17萬元、借入款項重復(fù)記賬38.50萬元等嚴重違紀違規(guī)問題案件線索，已移送縣紀檢、檢察機關(guān)立案查處。審計成效明顯。審計啟示：A