2021年湖南省邵陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年湖南省邵陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

2.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

3.某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場進行促銷活動，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的禮品。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時應(yīng)確認的收入為()元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

4.甲公司因購貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬元，貨款償還期限為3個月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組。雙方協(xié)議：以甲公司的一棟自用寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓原值為500萬元，已提折舊25萬元，已計提減值準備25萬元，2014年4月1日公允價值為400萬元。不考慮相關(guān)稅費。則債務(wù)人甲公司因該事項計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.50C.150D.200

5.關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的估計中，下列表述正確的是()。

A．對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

B．資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

C．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D．若生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

6.甲公司為上市公司，其2012年度財務(wù)報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-880B.-1000C.-1200D.-1210

7.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

8.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6.60元人民幣，當日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2009年3月31日的即期匯率為1美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

9.（）不是企業(yè)會計確認計量和報告選擇貨幣計量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況

D.貨幣是價值尺度和流通手段

10.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式

11.

12.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

13.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預(yù)計可以使用10年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術(shù)更新，甲公司將該資產(chǎn)折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預(yù)計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

15.甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2013年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2013年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。2013年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。

A.30B.6C.24D.5

16.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項C.長期應(yīng)付款D.持有至到期投資

17.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

18.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

19.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價為0．05萬元。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計銷售30000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預(yù)計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

20.

第10題下列各項中，不屬于民間非營利組織會計要素的是（）。

二、多選題(20題)21.下列各項中，應(yīng)計入出租人租賃收款額的有（）。

A.承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，應(yīng)當扣除租賃激勵相關(guān)金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定

C.能合理確定承租人將行使購買選擇權(quán)而將支付的行權(quán)價格

D.租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)的情況下，承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項

22.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

23.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額

B.持有至到期投資應(yīng)當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)計提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計提的減值損失，應(yīng)當計入當期損益

24.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

25.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

26.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

27.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.確認預(yù)計負債165萬元B.確認預(yù)計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

28.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關(guān)稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費

29.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）。

A.預(yù)計總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應(yīng)計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構(gòu)成合同成本

30.

第

25

題

下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券(認股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會計處理的表述中，正確的有（）。

31.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項

D.與維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

32.

第

22

題

債務(wù)重組的方式主要包括（）。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C.修改其他債務(wù)條件

D.以上三種方式的組合

33.對于持有至到期投資，下列各項中對交易費用的說法正確的有（）。

A.交易費用包括融資費用、內(nèi)部管理成本等

B.交易費用應(yīng)計入持有至到期投資的初始確認金額

C.支付給咨詢公司的手續(xù)費屬于交易費用

D.交易費用構(gòu)成實際利率的組成部分

34.不考慮其他因素，下列交易中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以800萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以公允價值為600萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補價140萬元

C.以公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），另支付補價150萬元

D.以持有至到期投資換取一項長期股權(quán)投資

35.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中，正確的有()。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)范圍，最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍下限金額確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及相關(guān)概率加權(quán)計算確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

36.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

37.第

18

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)正確的會計處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計固定資產(chǎn)使用壽命時發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進行會計處理

38.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務(wù)招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

39.

40.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)當增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方不需要進行會計處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當增加長期股權(quán)投資的賬面價值

三、判斷題(20題)41.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

42.由于經(jīng)濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

43.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

44.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

45.對于換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在每一資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。（）

A.是B.否

46.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)將該科目當期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

48.民間非營利組織的會計報表反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

50.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

35

題

附或有支出的債務(wù)重組，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收人）。（）

A.是B.否

53.通常情況下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認收入。

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的情況下，某項固定資產(chǎn)期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊總額。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

58.母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

60.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(3)至(5)，分析甲公司的會計處理是否恰當，并簡要說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當年實際發(fā)生的廣告費為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費產(chǎn)生的暫時性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準備的轉(zhuǎn)回對遞延所得稅費用的影響，并編制相關(guān)會計分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

64.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務(wù)報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價嚴重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設(shè)備并負責進行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設(shè)備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設(shè)備運抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項在2011年確認銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認預(yù)計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準備;（3）長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;并對上述調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

65.考核長期股權(quán)投資+合并報表編制

甲公司為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，在2010年進行了如下的并購活動及其他交易活動：

(1)2010年4月1日，甲公司從其母公司（A公司）處購入乙公司80%的股權(quán)，實際支付價款6000萬元，另發(fā)生審計費．律師費等相關(guān)交易費用20萬元。甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，改組了董事會，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。合并日，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。

甲公司對該項投資進行了如下會計處理：

①在合并日，將支付的價款確認為長期股權(quán)投資初始投資成本6020萬元，將支付的價款少于取得的被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額確認為營業(yè)外收入780萬元。

②在2010年12月31日，甲公司將乙公司納入合并范圍。在編制甲公司合并報表時，將乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日發(fā)生的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入了合并范圍；在編制合并資產(chǎn)負債表，沒有調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

(2)甲公司與乙公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司。該批A產(chǎn)品的成本600萬元，銷售價格為700萬元，甲公司收取貨款819萬元（含增值稅）。乙公司購入的A商品在本年全部實現(xiàn)對外銷售，取得收入850萬元（不含稅），收取貨款994．5萬元（含增值稅）。

甲公司在年末編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假定不考慮所得稅影響）：

a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為850萬元，列示營業(yè)成本為600萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示銀行存款為994．5萬元。

c．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為819萬元。

②2010年9月8日，乙公司將生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司作為固定資產(chǎn)。

該產(chǎn)品在乙公司的生產(chǎn)成本為8001萬元，銷售給甲公司的價格為1000萬元。甲公司估計該項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司收到了甲公司支付的貨款1170萬元（含增值稅）。

甲公司在編制合并報表時，對上述交易進行了如下會計處理（假設(shè)不考慮所得稅影響）：a．在合并利潤表中列示營業(yè)收入為1000萬元，列示營業(yè)成本為800萬元，列示管理費用為50萬元。

b．在合并資產(chǎn)負債表中列示固定資產(chǎn)為800萬元。

e．在合并現(xiàn)金流量表中列示銷售商品．提供勞務(wù)收到現(xiàn)金為1170萬元。

(3)2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有的對丙公司投資換取A公司對B公司投資。

甲公司對丙公司持有35%的表決權(quán)資本，采用權(quán)益法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為4200萬元，賬面價值為4000萬元，其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。同日，丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為11200萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11800萬元。

A公司對B公司持有60%的有表決權(quán)股份，采用成本法核算。股權(quán)置換日，該長期股權(quán)投資公允價值為5000萬元，賬面價值為3600萬元。A公司收到甲公司支付的補價800萬元。

股權(quán)置換日，B公司凈資產(chǎn)賬面價值為7300萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。

在本次股權(quán)置換前，甲公司．丙公司與A公司．B公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

股權(quán)置換后，丙公司．B公司董事會進行了改組，甲公司取得對B公司生產(chǎn)經(jīng)營的控制權(quán)，A公司派出董事，但沒有達到控制。

甲公司對該股權(quán)置換，進行了如下會計處理：

①認定股權(quán)置換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②對B公司的投資采用權(quán)益法核算。

③股權(quán)置換日確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為4800萬元。

④股權(quán)置換日確認投資收益200萬元。

⑤在年末編制合并報表時，確認商譽金額為800萬元。

⑥在年末編制合并報表時，甲公司將B公司自2010年10月1日至12月31日

的收入．費用．利潤以及現(xiàn)金流量納入合并范圍。

⑦在年末編制合并報表時，甲公司調(diào)整了合并資產(chǎn)負債表的年初數(shù)。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷上述長期股權(quán)投資．合并報表編制等經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理（答案中金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.D

2.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進行考核】

3.D解析：按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為230元(因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品)，因此該商場應(yīng)確認的收入=2340／1．17-230=1770(元)。

4.A債務(wù)重組利得計人營業(yè)外收入的金額=500-400=100(萬元)，處置固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出的金額=(500-25-25)-400=50(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出，選項B不正確；預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項C不正確；應(yīng)該按照公平交易對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整后預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，選項D不正確。

6.D本題中的資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司2012年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

7.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

8.B購入時：借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576.8財務(wù)費用

7.2貸：銀行存款——人民幣戶(240×6.6)15843月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款——美元戶(240×(6.58-6.57))2.4貸：財務(wù)費用

2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)。

9.C貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、儲藏手段和支付手段等特點。

10.D本題考核的是實質(zhì)重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊。

【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】

11.A

12.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

13.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準備15萬元。

14.B未變更前2018年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應(yīng)提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

15.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A原材料本期應(yīng)計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

16.B【答案】B

【解析】選項B，屬于非貨幣性項目。

17.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。

18.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權(quán)投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

19.B該公司的兩項存貨中，甲產(chǎn)品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格為基礎(chǔ)確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值，即0．05萬元。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。

用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的成本=400+230=630(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。

20.D民間非營利組織會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用。

21.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項，包括：(1)承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵的，應(yīng)當扣除租賃激勵相關(guān)金額。(2)取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定。(3)購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。(4)承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。(5)由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟能力履行擔保義務(wù)的獨立第三方向出租人提供的擔保余值。

22.AB選項CD表述正確；

選項AB表述不正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類金融資產(chǎn)相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

23.ABD【解析】選項C，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，期末不計提減值損失，直接按公允價值調(diào)整其賬面價值。

24.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

25.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

26.ABD

27.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認管理費用15萬元。

28.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.AB【解析】選項C，因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，應(yīng)當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；選項D，耗用的機械使用費屬于合同成本的直接費用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。

30.ABD

31.ABC預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費用、帶來的經(jīng)濟利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCD債務(wù)重組的方式主要包括：（一）以資產(chǎn)清償債務(wù)；（二）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（三）修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方式；（四）以上三種方式的組合等。

33.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.BC非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。

選項AD不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)收債權(quán)、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)；

選項B，廠房、投資性房地產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝140÷600×100%＝23.33%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C，專利技術(shù)、可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補價的比例＝150÷（150＋600）×100%＝20%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.BC【答案】BC

【解析】選項A不正確，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限額平均數(shù)確定；選項D不正確，應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)計算確定。

36.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化，選項A正確，選項B不正確；購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化，選項C正確；購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費用的資本化，選項D正確。

37.ABD

38.ABD超標的業(yè)務(wù)招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

39.ABD

40.BC選項AD錯誤，選項BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實現(xiàn)凈利潤和發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方均不需要進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

41.Y商業(yè)實質(zhì)的判斷與公允價值能否可靠計量無關(guān)系。認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：

（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

因此，本題表述正確。

42.N為使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

43.Y

44.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

45.N對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值計量。

46.Y【解析】會計期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

47.N資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

48.N民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，它們分別反映了民間非營利組織的財務(wù)狀況、運營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當作為財務(wù)費用計入當期損益。

51.Y暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

52.N債務(wù)重組中，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負債金額之和的差額，計人當期損益(營業(yè)外收入)。

53.Y

54.Y

55.Y

56.Y

57.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。

58.Y母公司編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

59.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

60.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。

61.①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務(wù)回購價格固定或等于原售價加合理回報售后回購交易屬于融資交易商品所有權(quán)上的主要風險報酬沒有轉(zhuǎn)移不應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。②事項(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵該獎勵以單獨銷售可取得的金額3000元作為確認其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時應(yīng)當將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進行分配將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認為營業(yè)收入獎勵的公允價值確認為遞延收益。獲得獎勵的消費者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認為營業(yè)收入相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。若消費者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認為營業(yè)收入。①事項(3)甲公司的會計處理不正確。理由：此項交易屬于售后回購業(yè)務(wù),回購價格固定或等于原售價加合理回報,售后回購交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風險報酬沒有轉(zhuǎn)移,不應(yīng)確認收入的實現(xiàn)。②事項(4)甲公司的會計處理不正確。理由：甲公司銷售大型設(shè)備的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,應(yīng)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。③資料(5)中甲公司會計處理不恰當。理由：贈送的A級保養(yǎng)卡可以視為一種銷售獎勵,該獎勵以單獨銷售可取得的金額3000元作為確認其公允價值的基礎(chǔ)。在銷售車輛的同時,應(yīng)當將銷售取得的貨款在本次車輛銷售產(chǎn)生的收入與獎勵的公允價值之間進行分配,將取得的貨款扣除獎勵公允價值的部分確認為營業(yè)收入,獎勵的公允價值確認為遞延收益。獲得獎勵的消費者使用獎勵時。應(yīng)將所使用獎勵相關(guān)的部分從遞延收益轉(zhuǎn)出確認為營業(yè)收入,相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。若消費者在1年期屆滿時仍未使用該獎勵,應(yīng)將原計入遞延收益的金額在期滿之日確認為營業(yè)收入。

62.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費當年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計分錄如下：借：所得稅費用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負債余額=150+15=165（萬元）（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費當年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計分錄如下：借：所得稅費用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負債余額=150+15=165（萬元）63.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公