2021年遼寧省丹東市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年遼寧省丹東市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金的是（）。

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)B.購置的固定資產(chǎn)C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)

2.下列關(guān)于股份支付會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

3.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

4.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬元

5.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

6.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

7.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

8.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

9.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

10.

11.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)。“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

12.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

13.第

7

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為（）萬元。

A.93B.95C.100D.102

14.2011年5月10日，甲公司對外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價(jià)款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)，該項(xiàng)辦公樓原價(jià)為6800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊1300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響，則甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

15.某公司于2×12年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2X12年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[(P／A，9％，2)＝1．7591，(P／F，9％，2)＝0．8417]

A.0B.1054．89C.3000D.28945．11

16.第

2

題

M公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，M公司存貨的賬面價(jià)值為20萬元，乙公司車床賬面價(jià)值為25萬元，假定存貨和車床的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，M公司按照兩者賬面價(jià)值的差額支付了5萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元。則M公司換入車床的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.33B.20C.28D.25

17.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

18.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

19.

20.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

22.

第

23

題

企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

23.

第

18

題

對或有事項(xiàng)的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

24.關(guān)于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認(rèn)收入

C.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入

D.如果商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價(jià)與回購價(jià)的差額，在回購期間按期計(jì)提利息

25.

26.

第

25

題

在我國的會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（）。

A.支付的買價(jià)

B.入庫后的挑選整理費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費(fèi)稅

27.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價(jià)值確認(rèn)收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

28.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

29.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

30.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

31.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資

32.企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.計(jì)劃完工進(jìn)度

D.實(shí)際測定的完工進(jìn)度

33.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元

C.W公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為1萬元

34.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月29日以銀行存款1000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為900萬元。2011年12月25日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)，收到價(jià)款150萬元，交易日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價(jià)值）為1050萬元。處置10%股權(quán)投資后，對乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表2011年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為875萬元

B.2011年度甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因處置10%股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益25萬元

C.2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)為280萬元

D.2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄中應(yīng)確認(rèn)資本公積——股本溢價(jià)增加45萬元

35.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時(shí)，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明

36.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理

37.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

38.針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列說法中正確的有（）。A.A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，統(tǒng)一按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

39.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元C.確認(rèn)投資收益160萬元D.確認(rèn)資本公積1000萬元

40.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

三、判斷題(20題)41.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

通過非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

43.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽(yù)。()

A.是B.否

44.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應(yīng)采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

47.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額屬于債務(wù)人的債務(wù)重組利得。()

A.是B.否

48.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。()

A.是B.否

49.

第

33

題

甲公司董事長之子為乙公司的總會計(jì)師，則甲公司和乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

50.如果變更會計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會計(jì)政策。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

53.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

54.利潤是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

56.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

57.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.

第

31

題

企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

60.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后，如果高于其賬面價(jià)值，則無形資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)攤銷。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.項(xiàng)目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。

62.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年1月1日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺3萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價(jià)格為每公斤1．2萬元?，F(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價(jià)值。

63.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄]

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

64.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺3萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價(jià)格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為180萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3000萬元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1000萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：

確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

參考答案

1.D【解析】一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)前，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

2.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

3.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

4.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

5.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

6.B100－20×5%＝99（萬元）。

7.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

8.B【答案解析】（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（萬元）；

（2）該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價(jià)值＝1000×20－19296.74＝703.26（萬元）。

【該題針對“（2015）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；同時(shí)將取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

計(jì)提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D

11.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

12.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

13.B融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=93+2=95萬元。

14.B甲公司出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬元）。

15.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值＝1000×30×7％×1．7591＋1000X30×0．8417＝28945．11(萬元)；

(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價(jià)值＝1000X30－28945．11＝1054．89(萬元)。

16.C在換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。M公司換人車床的入賬價(jià)值=20+5+3=28（萬元）。

17.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

18.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實(shí)際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬元。

19.B

20.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

21.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項(xiàng)ABC均應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

22.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

23.ABD【解析】對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或披露。所以選項(xiàng)C不正確。

24.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.ABD

26.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)是計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

27.ACDACD【解析】選項(xiàng)B屬于會計(jì)估計(jì)變更。

28.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會計(jì)處理正確。

29.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

30.AB同時(shí)滿足以下條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

31.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

32.ABD企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法（1）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例（3）實(shí)際測定的完工進(jìn)度。

33.AC乙公司的會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資5營業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

34.ABCD2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000/80%×10%=125（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益=150-125=25（萬元）;2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000-125=875（萬元）;商譽(yù)為第一次達(dá)到合并時(shí)形成，其金額=1000-900×80%=280（萬元）;在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置10%股權(quán)的價(jià)款150萬元與處置股權(quán)對應(yīng)的購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額105萬元（1050×10%）的差額45萬元調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)（貸方）。調(diào)整分錄為：借：投資收益45貸：資本公積——股本溢價(jià)45

35.BCD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進(jìn)行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)證明該變更是合理的，并應(yīng)當(dāng)在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

37.AD選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，和確認(rèn)投資收益無關(guān)。

38.CD企業(yè)取得針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視不同情況計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

39.BC【解析】取得投資時(shí)，初始投資成本3000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000萬元的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入，故選項(xiàng)B正確。年末時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20％=160萬元，故選項(xiàng)C正確。

40.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

41.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

42.Y非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

43.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)。

44.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)該同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息，以對該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N

46.N交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人持有至到期投資的初始入賬價(jià)值。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

49.1

50.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

52.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

53.N

54.N利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒?dòng)中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

56.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，按照評估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

57.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

59.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

60.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

61.(1)首先判斷屬于會計(jì)政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量的條件，遂決定采用公允價(jià)值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式，屬于會計(jì)政策變更。

其次分析具體的會計(jì)處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值，但是20×9年1月l日的公允價(jià)值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時(shí)可以追溯到公允價(jià)值可靠計(jì)量的那個(gè)時(shí)點(diǎn)，即20×9年1月113，按照此時(shí)的公允價(jià)值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時(shí)將成本計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時(shí)。確定20×9年1月1日公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計(jì)提折舊然后再考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備，故20×8年會計(jì)折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時(shí)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計(jì)提減值準(zhǔn)備已經(jīng)確認(rèn)了可抵扣暫時(shí)性差異180萬元，所以政策變更時(shí)應(yīng)再確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，計(jì)人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目金額(萬元)調(diào)增(十)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)—200遞延所得稅資產(chǎn)+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

20×9年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3300—120—120=3060(萬元)，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)-3300-120=3180(萬元)，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費(fèi)用55

貸：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25%)62.①A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=300×(18-1)=5100(萬元)成本=300×15=4500(萬元)則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日A產(chǎn)品賬面價(jià)值=4500(萬元)②B產(chǎn)品：簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=300×(4．8-0．3)=1350(萬元)成本=300×4．5=1350(萬元)則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分：可變現(xiàn)凈值=200×(4．5-0．4)=820(萬元)成本=200×4．5=900(萬元),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=900-820=80(萬元)。2013年12月31日B產(chǎn)品賬面價(jià)值=1350+820=2170(萬元)③C產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=1000×(3-0．3)=2700(萬元)產(chǎn)品成本=1000×2．55=2550(萬元)不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,同時(shí)需要將原有余額50萬元(180-130)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。2013年12月31日C產(chǎn)品賬面價(jià)值=2550(萬元)④D