農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算流程

農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算流程1注冊(cè)登記、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照召開成員大會(huì)制定財(cái)務(wù)制度2產(chǎn)品銷售、勞現(xiàn)金、存款管理物資采購(gòu)管理產(chǎn)品物資管理固定資產(chǎn)日常報(bào)賬核務(wù)收入管理制制度制度制度管理制度算制度度設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位3成員民主成員民主監(jiān)財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)出納物資保管理財(cái)小組督小組設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿體系4現(xiàn)金存款產(chǎn)品收入收益總分類成本費(fèi)固定資產(chǎn)日記日記往來賬物資分類分配成員明細(xì)賬賬用賬賬賬賬賬賬賬開展日常會(huì)計(jì)核算受理原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄、填制記賬憑證登記相關(guān)科目5登賬對(duì)賬注明經(jīng)辦合規(guī)合理簡(jiǎn)要賬賬賬合法性正確編所附人員明成性審性審填寫總證賬實(shí)審查制分錄單據(jù)手續(xù)細(xì)員查查摘要賬核核核數(shù)齊全賬賬對(duì)對(duì)對(duì)結(jié)賬、編制科目余額表6月末將各科目進(jìn)行合計(jì)、結(jié)算出余額將各科目余額過錄到科目余額表編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表7月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表收支明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表盈余及分配表成員權(quán)益變動(dòng)表8編寫財(cái)務(wù)狀況說明書9公布財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的農(nóng)民專業(yè)合作社，應(yīng)當(dāng)委托具有代理記賬資格的機(jī)構(gòu)代理記賬。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的農(nóng)民專業(yè)合作社，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和配備的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的從業(yè)資格條件。2、會(huì)計(jì)憑證（1）原始憑證農(nóng)民專業(yè)合作社進(jìn)行會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得或者填制合法的原始憑證作為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的有效證據(jù)，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員在獲得原始憑證后應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。原始憑證具備的基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、相關(guān)責(zé)任人員的簽章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。（2）記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)送交的原始憑證審核并及時(shí)編制記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。記賬憑證具備的基本內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）簽章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。3、會(huì)計(jì)賬簿農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的會(huì)計(jì)核算賬簿體系?？傎~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按照規(guī)定原則上采用訂本式賬簿。如實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的農(nóng)民專業(yè)合作社，總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可以機(jī)制打印，但要符合《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。賬簿的記錄，應(yīng)定期核對(duì)，做到賬證相符、賬實(shí)相符、賬款相符、賬賬相符和賬表相符。4、財(cái)務(wù)報(bào)告農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定期編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制；內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，格式和要求可按內(nèi)部管理需要自行制定。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。5、會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)核檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料等。農(nóng)民專業(yè)合作社的會(huì)計(jì)檔案包括經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及盈余分配方案、各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單、（財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等。農(nóng)民專業(yè)合作社要按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，字199832號(hào)）的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理。建立會(huì)計(jì)檔案室（柜）實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做到完整無缺、存放有序、方便查找。會(huì)計(jì)檔案保管期限表保管序號(hào)檔案名稱備注期限一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證15年2記帳憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)帳簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行日記賬25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年8輔助帳簿三財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級(jí)主管部門9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年三、財(cái)務(wù)管理農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、存貨、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度等內(nèi)部管理制度。1、貨幣資金內(nèi)部控制制度建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。2、銷售內(nèi)部控制制度建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。3、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。4、存貨內(nèi)部控制制度建立健全存貨內(nèi)部控制制度，明確保管人員崗位責(zé)任制。5、對(duì)外投資內(nèi)部控制制度建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。6、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責(zé)任制。應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入其他支出。7、借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。8、財(cái)務(wù)收支管理制度建立健全財(cái)務(wù)收支管理制度，明確收支審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責(zé)任、具體標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)控制措施。四、建賬的基本要求農(nóng)民專業(yè)合作社設(shè)立后應(yīng)按《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》要求建立健全會(huì)計(jì)核算賬簿。應(yīng)建立的賬簿有：總分類賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、相關(guān)明細(xì)分類賬。根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的要求，相關(guān)明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)其核算內(nèi)容分類設(shè)置，農(nóng)民專業(yè)合作社的明細(xì)賬設(shè)置一般可以按以下分類要求設(shè)置：1、以單位、個(gè)人名稱為明細(xì)科目設(shè)置金額明細(xì)分類賬進(jìn)行核算的有：應(yīng)收款、成員往來、對(duì)外投資、短期借款、應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、長(zhǎng)期借款、股金等10個(gè)科目。2、以類別、品名名稱為明細(xì)科目設(shè)置金額明細(xì)分類賬的有：無形資產(chǎn)、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》對(duì)累計(jì)折舊沒有進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊（要求，但實(shí)務(wù)中還是應(yīng)該進(jìn)行明細(xì)核算的，否則對(duì)固定資產(chǎn)管理不利）2個(gè)科目。3、以類別、品名名稱為明細(xì)科目設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬的有：產(chǎn)品物資（包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機(jī)械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、包裝物等）、牲畜（禽）資產(chǎn)【應(yīng)設(shè)置“幼畜及育肥畜”和“產(chǎn)役畜”兩個(gè)二級(jí)科目，按牲畜（禽）的種類設(shè)置三級(jí)明】細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。、林木資產(chǎn)【應(yīng)設(shè)置“經(jīng)濟(jì)林木”和“非經(jīng)濟(jì)林】木”兩個(gè)二級(jí)科目，按林木的種類設(shè)置三級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。、固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)成本等7個(gè)科目。4、以單位、個(gè)人和類別、品名名稱共同為明細(xì)科目設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)分類賬的有：委托加工物資、委托代銷商品、受托代購(gòu)商品、受托代銷商品等4個(gè)科目。5、以來源或項(xiàng)目名稱為明細(xì)科目設(shè)置金額明細(xì)分類賬的有：專項(xiàng)應(yīng)付款、專項(xiàng)基金、資本公積、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、投資收益、經(jīng)營(yíng)支出、管理費(fèi)用、其他支出等9個(gè)科目。6、以用途名稱為明細(xì)科目設(shè)置金額明細(xì)分類賬的有：盈余公積、盈余分配2個(gè)科目。7、與一級(jí)科目名稱