審計實(shí)訓(xùn)報告

審計實(shí)訓(xùn)報告一、實(shí)習(xí)目的專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)此后，綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性授課環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐授課系統(tǒng)中占有重要地位。經(jīng)過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中考據(jù)，牢固和深入已學(xué)的專業(yè)理論知識，經(jīng)過知識的運(yùn)用加深對有關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的認(rèn)識，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實(shí)質(zhì)相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對實(shí)習(xí)單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步解析，善于觀察和解析比較，找到其合理和不足之處，靈便運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高解析問題及解決問題的能力。主若是填充審計理論課堂授課“紙上談兵”的不足。經(jīng)過實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生能夠?qū)徲嫽A(chǔ)知識、，審計基本理論和審計實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，并在“實(shí)戰(zhàn)”演練中加強(qiáng)對審計的感性認(rèn)識，加深對審計過程的認(rèn)識，熟悉審計基本理論和技術(shù)的運(yùn)用，為將來從事審計、會計工作打下牢固的基礎(chǔ)。實(shí)訓(xùn)目的是為了使我們能比較系統(tǒng)地練習(xí)審計的基本流程和技術(shù)方法，加深對審計基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技術(shù)的訓(xùn)練，達(dá)到理論與審計實(shí)務(wù)相結(jié)合的一致，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會的適應(yīng)期，提高審計學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯弊問題、綜合解析判斷和作出談?wù)摷疤岢鼋ㄗh的綜合能力。審計實(shí)訓(xùn)不但有利于我們加深對審計基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技術(shù)的訓(xùn)練，達(dá)到理論與審計實(shí)務(wù)相結(jié)合的一致，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會的適應(yīng)期，提高審計學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯弊問題、綜合解析判斷和作出談?wù)摷疤岢鼋ㄗh的綜合能力；而且經(jīng)過互相學(xué)習(xí)、互相督促、團(tuán)結(jié)合作，有利于加深同學(xué)們之間、同學(xué)與老師之間的友誼，增進(jìn)感情。實(shí)訓(xùn)過程中經(jīng)過分組分工，明確自己的責(zé)任義務(wù)，有利于培養(yǎng)同學(xué)們團(tuán)隊意識，對今后的學(xué)習(xí)工作意義重要。我們都清楚審計學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。我們只依賴?yán)碚撝R是不夠的，它更需要的是利用我們所學(xué)到的理論知識去實(shí)踐。經(jīng)過實(shí)訓(xùn)我們能夠發(fā)現(xiàn)自己存在的問題，能夠自己多查閱有關(guān)資料或向同學(xué)請教，以解決問題。從而，以確定優(yōu)異的專業(yè)基礎(chǔ)，也為今后的工作做了鋪墊，同時豐富了個人的經(jīng)歷。作為一名學(xué)生，我想學(xué)習(xí)的目的不在于經(jīng)過考試，而是為了獲取知識，獲取工作技術(shù)，換句話說，在學(xué)校學(xué)習(xí)是為了能夠適應(yīng)社會的需要，經(jīng)過學(xué)習(xí)保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻(xiàn)。經(jīng)過實(shí)訓(xùn)認(rèn)識到工作的實(shí)質(zhì)需要，使得學(xué)習(xí)的目的性更明確，獲取的收效也相應(yīng)的更好。二、實(shí)訓(xùn)的過程及內(nèi)容以企業(yè)的年度會計報表為實(shí)訓(xùn)資料，采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務(wù)約定書，編制審計整體策略和詳盡審計計劃，運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形財富、觀察、咨詢，函證、重新計算、重新執(zhí)行、解析程序等主要審計程序，收集充分合適的審計憑證，編制審計工作底稿。最后對審計憑證進(jìn)行整理、解析、鑒別、匯總，形成合適的審計建議，并出具審計報告。我們實(shí)訓(xùn)的目的是側(cè)重“授課”與“實(shí)踐”相結(jié)合，提高學(xué)生的著手能力，加強(qiáng)對審計知識進(jìn)一步的理解，培養(yǎng)學(xué)生對審計知識的靈便運(yùn)用以便于在今后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”在此次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地領(lǐng)悟到“什么是團(tuán)隊合作精神”，由于對一個企業(yè)進(jìn)行審計是一件十分深重的工作，一個小組必定要有一個有序的分工，爾后再綜合大家的工作成就，最后才能做出最后的結(jié)果。我們的實(shí)訓(xùn)總合分為7大模塊，分為：1、計劃階段審計實(shí)務(wù)操作；2、銷售與收款循環(huán)的審計；3、采買與付款循環(huán)的審計；4、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)的審計；5、籌資與投資循環(huán)的審計；6、錢幣資本的審計；7、審計報考。我們“簡單”而憂如又“繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步驟以下：1、睜開初步業(yè)務(wù)活動，與委托單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；2、經(jīng)過資料，認(rèn)識被審計單位及其環(huán)境，鑒別評估其重要錯報風(fēng)險；3、針對評估的重要錯報風(fēng)險計劃推行的程序；4、初步確定重要性水平與可接受的審計風(fēng)險；5、編制整體審計策略與詳盡審計計劃。依照實(shí)訓(xùn)的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險初步談?wù)摫?、審計業(yè)務(wù)約定書、橫向趨勢解析表、縱向趨勢解析表、比率趨勢解析表、解析性測試情況匯總表、鑒別并談?wù)撆c審計有關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其可否獲取執(zhí)行、審計風(fēng)險初步談?wù)摫怼徲嬚w工作計劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計劃階段審計工作底稿”。我的專業(yè)是審計實(shí)務(wù)，但這是第一次真切意義上認(rèn)識到審計是做什么的。懷著一份新鮮隨和奇感開始了實(shí)訓(xùn)的第一天。誠然以前有參加過會計模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但此次的感覺卻完好不相同，特別是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點(diǎn)無從下手的感覺，久久不知怎樣開始，今后在老師的耐心指導(dǎo)下，開始有了一點(diǎn)眉目，一個上午2節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到自己所希望的要求進(jìn)度。由于上午已經(jīng)進(jìn)行了分工，因此下午2節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分無聊，也很累，但是看到開始有點(diǎn)進(jìn)步了，誠然可是填了一張基本情況表，但看到成就，感覺很充分！有了第一天的經(jīng)驗，第二天就比較簡單上手了，一整天都是看資料，填表，談?wù)?，研究，有一種工作的責(zé)任感，團(tuán)隊合作的精神就更加突出了，若是是自己一個人的話是很困難的，由于一個人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都依照第二天的模式進(jìn)行在第二個星期，我們幾乎都把自己負(fù)責(zé)的工作完成了，今后在大家的共同努力下，一份齊聚大家努力成就的審計報告出生了！我們第一認(rèn)識審計的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的錢幣資本審計、應(yīng)收賬款審計、存貨審計、固定財富的審計、應(yīng)付賬款審計、管理花銷審計、主營業(yè)務(wù)收入審計、主營業(yè)務(wù)成本審計、營業(yè)稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內(nèi)容。這些審計的程序中第一件要做的事情是獲取也許編制相應(yīng)的項目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項目可否已在報表中做出合理的顯露。但是不相同的審計內(nèi)容，審計過程也有所不相同。錢幣資本的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有：1、對庫存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金出入、檢查外幣現(xiàn)金的折算可否正確；2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)治、檢查一年以上如期存款或限制用途存款、抽查大額銀行存款的出入、檢查外幣銀行存款的折算可否正確；3、其他錢幣資本過程銀行存款的過程相同。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程近似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要解析應(yīng)收賬款的賬齡，爾后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和辦理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、解析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并依照預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行解析歸類，檢查應(yīng)付賬款長遠(yuǎn)掛賬的原因。存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比很多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不相同的類其他存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。爾后依照原資料明細(xì)賬復(fù)核計算資料成本差異率、檢查存貨的跌價準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的判定表。固定財富的審計則跟存貨的審計過程鄰近似，先對固定財富的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，爾后檢查固定財富的盤盈、盤虧、報廢情況，依照以前的兩個步驟以及有關(guān)的明細(xì)賬填列固定財富及累計折舊判定表，最后完成固定財富審計程序表。管理花銷的判定過程比較簡單，但是管理花銷所涉及的內(nèi)容比較繁瑣，因此審計的過程也比較麻煩，簡單出現(xiàn)好多小問題。在審計過程中，需要先依照管理花銷的明細(xì)賬和憑證完成管理花銷檢查情況表，爾后完成判定表。主營業(yè)務(wù)收入的判定要依照主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及可否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時間可否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的判定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計程序表。主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要依照銷售合相同確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時間，對錯誤的辦理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的判定表，再依照實(shí)質(zhì)檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)成本審計程序表。營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要依照以前所做的營業(yè)收入等科目的判定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系以前所做的審計過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補(bǔ)提折舊造成所得稅差其他調(diào)整等。最后依照實(shí)質(zhì)檢查判定的情況完成所得稅判定表。三、收獲與領(lǐng)悟、存在的問題1、收獲與領(lǐng)悟自主學(xué)習(xí)。實(shí)訓(xùn)時期不像我們平時的上課，在這時期老師不像以前那樣每一節(jié)課都和我們一起，給我們講課，督查我們的學(xué)習(xí)而現(xiàn)在幾乎是靠我們自己去掌握，我們必定自覺地去學(xué)習(xí)，遇到不懂的問題時，要自己去查閱有關(guān)資料而不是抄同學(xué)的實(shí)驗結(jié)果。遇到問題時，只要找到老師，她是會幫助我們解決的，從而我們又能夠從中學(xué)會一些東西。積極的態(tài)度。在實(shí)訓(xùn)時期的確是有點(diǎn)無聊無味，由于每天面對的都是同一門課程，一堆數(shù)據(jù)這就更需要我們有那份由始至終的積極態(tài)度，保持學(xué)習(xí)的熱情，對知識的期望。我們需要積極的態(tài)度，把每一個實(shí)驗做好，把結(jié)果做到最好。團(tuán)隊精神。在此次的審計實(shí)訓(xùn)，其實(shí)也需要我們發(fā)揮團(tuán)隊精神，我們要學(xué)會與人溝通，溝通，由于有時只有經(jīng)過不斷地談?wù)摵蜏贤ɑハ嗟慕ㄗh，這樣才能達(dá)到實(shí)驗的最精確的結(jié)果。但是別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學(xué)，由于從中我們也是收益的，我們也會收獲很多東西。理論和實(shí)踐相結(jié)合。在此次的審計實(shí)訓(xùn)周特別深有領(lǐng)悟，原以為學(xué)到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運(yùn)用到實(shí)質(zhì)工作中來。其實(shí)我們在學(xué)校所學(xué)到的書本知識，可是理論知識，我們只有經(jīng)過實(shí)訓(xùn)，使我們的理論指導(dǎo)實(shí)踐，只有這樣，才能更好地與今后的會計工作接軌。我們要做到理論指導(dǎo)實(shí)踐，從實(shí)踐中不斷總結(jié)，從而真切地做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。（5）認(rèn)識到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。感覺在整個實(shí)習(xí)的過程中所接觸到的東西與當(dāng)時上的審計的理論課嚴(yán)重脫節(jié)，審計的理論課更重視于解說整體的理論系統(tǒng)，對于實(shí)踐方面會遇到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時候幾乎是先看答案，再自己探究著搜尋答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬判定表辦理的先后序次。在學(xué)校里，老師能夠教會我們好多的理論知識，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不能少。自學(xué)能力是指一個人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力要素的結(jié)合和多種心理體系參加的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個人可連續(xù)發(fā)展能力的重要要素。諾貝爾物理學(xué)獎獲取者丁肇中教授曾說過：“不要教死知識，要授之以方法，打開學(xué)生的思路，培養(yǎng)他們的自學(xué)能力?！弊詫W(xué)能力不是與生俱來的，而是后天培養(yǎng)形成的。在大學(xué)時期我們不但要學(xué)會好多的專業(yè)和課外知識，更要學(xué)會怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個人可否擁有可連續(xù)發(fā)展能力的先決條件。但是要有優(yōu)異的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力。（6）做事以前要先認(rèn)識“游戲規(guī)則”，磨刀不誤砍柴工。第一節(jié)課的時候老師有要求我們先看看企業(yè)的會計制度和審計約定書的內(nèi)容，但是我們太急于求成了，直接就開始做練習(xí)。但是在做到后邊的折舊的計提、壞賬準(zhǔn)備的提取時，對于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業(yè)的會計制度中都有涉及到。其實(shí)每一件事情都有它自己的運(yùn)行規(guī)則，只有我們認(rèn)識了它的運(yùn)行規(guī)則才會事半功倍，辦理起來也更加駕輕就熟。自然，好多規(guī)則再問我們初識它的時候其實(shí)不知道它會適用，也許會有什么用，這就需要我們不卑不亢，最少大概的認(rèn)識一遍在腦海里多多少少會有一些印象。我們應(yīng)該保持一種“stayhungry，stayfoolish”的心態(tài)來對待每一件事情。（7）加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思想方式。由于以前素來學(xué)習(xí)的是會計的知識，在好多方面，我們會過分的重申會計分錄的重要性，但是在不相同的環(huán)境下，所側(cè)重的重點(diǎn)必然有所不相同。此后次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思想模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在今后的實(shí)踐中自己的思想方式能更加的活躍、變通。正所謂“窮則變，變則通，公則達(dá)”，好多時候我們是被自己的思想方式所監(jiān)管的，而不是環(huán)境監(jiān)管了我們的行動。（8）前后聯(lián)系的重要性。在上機(jī)實(shí)習(xí)的過程中，我顯然感覺到前后聯(lián)系的重要性，特別是在做所得稅花銷的實(shí)質(zhì)性測試程序的時候，這一點(diǎn)的感想更加的深刻。對于會計人員要求我們對數(shù)字要很敏感，在審計的過程中也顯然感覺到要學(xué)會記憶數(shù)字，由于在后邊的審計過程中經(jīng)常遇到以前看到過的數(shù)據(jù)，我們要知道以前的錯誤對現(xiàn)在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。顯然，審計是比會計更深一層次的報表核算，是不相同意出錯的，否則就有可能錯上加錯。9）加強(qiáng)了同學(xué)間的溝通，揚(yáng)長避短促進(jìn)共同發(fā)展。在實(shí)訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點(diǎn)就是經(jīng)常和左右的同學(xué)談?wù)摬欢膯栴}和錯誤的地方，有時也會分享一些小心得，小技巧。這使我節(jié)約了很多時間，也加深了對知識點(diǎn)的理解。誠然這樣有時有點(diǎn)違反課堂紀(jì)律，但是在這樣的互動學(xué)習(xí)中，能夠獲取好多自己以前其實(shí)不十分注意的知識點(diǎn)，也能夠感覺到其他同學(xué)的思想方法的不相同。正所謂“三人行必有我?guī)煛焙枚鄸|西分享過后就一加一大于二了。2、存在的問題除了中間的系統(tǒng)出現(xiàn)了一點(diǎn)小問題外，審計實(shí)訓(xùn)過程基本順利。我做好“實(shí)收資本判定表”存盤退后出，爾后再進(jìn)入發(fā)現(xiàn)，已經(jīng)存盤的數(shù)據(jù)無法從系統(tǒng)中取出。我咨詢了其他的同學(xué)，發(fā)現(xiàn)也有近似的情況。最后我們只好重做一遍，爾后進(jìn)行抓圖操作，將做好的表整理出來。經(jīng)過這些天的審計實(shí)訓(xùn)，是我的審計學(xué)知識在實(shí)質(zhì)工作中獲取了考據(jù)，并具備了必然的基本實(shí)質(zhì)操作能力。但在獲取實(shí)效的同時，我也在操作的過程中發(fā)現(xiàn)了自己的好多不足：（1）比方自己不夠認(rèn)真和沒有耐心，經(jīng)常會由于資料的無聊而放松自己去想一些不有關(guān)的事，以致遺漏了某些細(xì)節(jié)，以致今后填表時為了謹(jǐn)慎又要重新看