2020年中級會計職稱考試輔導考試分析

上篇考情概述

一、章節(jié)框架

【區(qū)分】民法與經(jīng)濟法

民法：調(diào)整平等主體的人身、財產(chǎn)關系。一一橫向

經(jīng)濟法：調(diào)整國家在管理與協(xié)調(diào)經(jīng)濟運行過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。一一縱向

二、各章重要程度及預習建議

1.各章最近三年分值分布及復習難度

2019年2018年2017年

章節(jié)重要性復習難度

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

第一章總論1098965★

第二章公司法律制度181715171618★★★

第三章其他主體法律制度7997118★

第四章金融法律制度111212121215★★★★★

第五章合同法律制度151719171817★★★★★

第六章增值稅法律制度181716142014★★★★★

第七章企業(yè)所得稅法律制度131414161114★★★★★

第八章相關法律制度857869★★★★

【說明】2019年“第三批次”考題因攵集整理不完整，此處不做對比。

2.各章最近三年題型題量、命題方向及預習建議

第一章總論

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選4題4分4題4分3題3分3題3分3題3分2題2分

多選2題4分2題4分2題4分2題4分1題2分1題2分

判斷2題2分1題1分1題1分2題2分1題1分1題1分

簡答——————

綜合——————

合計8題10分7題9分6題8分7題9分5題6分4題5分

以客觀題為主，主觀題個別小問涉及訴訟與非訴訟程序法的內(nèi)容，如：仲裁協(xié)

命題方向議的有效性、要求未盡出資義務或抽逃出資的股東補足或返還出資不適用訴訟

時效期間的規(guī)定等

預習建議(1)了解經(jīng)濟法基礎知識

(2)熟悉民法基礎知識

(3)掌握訴訟與非訴訟程序法

【注意】2020年本章內(nèi)容預計“無重大調(diào)整”,預習階段可提前學習，其中民

法基礎知識對后續(xù)章節(jié)幫助較大

第二章公司法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選5題5分4題4分4題4分7題7分4題4分1題1分

多選3題6分3題6分2題4分2題4分1題2分2題4分

判斷1題1分1題1分1題1分1題1分1題1分1題1分

簡答1題6分1題6分1題6分1題6分L5題9分—

綜合—————1題12分

合計10題18分9題17分8題15分10題17分7.5題16分5題18分

命題方公司法必考主觀題且是2020年綜合題的熱點章節(jié)，以兩大公司主體為基礎輻射其

向他知識點

(1)了解企業(yè)組織類型

(2)熟悉公司的設立、運營、終止

預習建

(3)掌握兩大公司主體的相關規(guī)定

議

【注意】2020年本章內(nèi)容預計“無重大調(diào)整”，且公司法理解容易記憶難，提前

下手是王道

第三章其他主體法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選4題4分4題4分4題4分2題2分2題2分4題4分

多選1題2分2題4分2題4分2題4分4題8分1題2分

判斷1題1分1題1分1題1分1題1分1題1分2題2分

簡答一一一一一一

綜合一一一一一一

合計6題7分7題9分7題9分5題7分7題11分7題8分

命題方主觀題考核三年打魚兩年曬網(wǎng)，需要說明的是2019年第三套試卷考核了“有限

向合伙”的簡單題，2020年適當關注即可

(1)了解個人獨資企業(yè)

預習建(2)對比掌握普通合伙人與有限合伙人的差別

議【注意】2020年本章內(nèi)容預計“無調(diào)整”，預習階段建議提前學習并嘗試與公司

法進行初步對比

第四章金融法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選6題6分3題3分3題3分3題3分5題5分6題6分

多選2題4分1題2分1題2分1題2分1題2分4題8分

判斷1題1分1題1分1題1分1題1分2題2分1題1分

簡答—1題6分1題6分1題6分0.5題3分—

綜合——————

合計9題11分6題12分6題12分6題12分8.5題12分11題15分

命題

票據(jù)法為主觀題命題熱點，證券、保險以客觀題考核為主

方向

(1)熟悉證券、保險法

(2)掌握票據(jù)法

預習

【注意】2020年本章內(nèi)容預計無重大調(diào)整，本章涉及內(nèi)容廣，票據(jù)法、保險法對理

建議

解的要求高，證券法對記憶的要求高，屬于全書最難啃的骨頭，預習階段建議主攻

票據(jù)法

第五章合同法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選4題4分2題2分3題3分5題5分5題5分5題5分

多選2題4分1題2分1題2分2題4分3題6分2題4分

判斷1題1分1題1分2題2分1題1分1題1分2題2分

簡答1題6分——1題6分1題6分1題6分

綜合一1題12分1題12分一一—

合計8題15分5題17分7題19分10題17分10題18分10題17分

命題主觀題必有事E一席之地，在一年一期多!「比次的考核模式下，綜合題幾乎必有其一席

方向之地，題目灰L活多變，即使客觀題也常以案例考核

(1)了解合同法的基本原理

(2)矗合同的訂立、履行、終止、責任

預習

(3)掌握合同的擔保及主要的有名合同

建議

【注意】合同法無需死記硬背，理解才是王道，活學活用是靈魂，2020年本章預計

無重大調(diào)整,預習階段建議把往年課程當故事來聽，完成對知識點的初步理解

第六章增值稅法律制度

2018年2017年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選1題1分5題5分5題5分7題7分3題3分5題5分

多選2題4分2題4分2題4分3題6分2題4分1題2分

判斷1題1分2題2分1題1分1題1分1題1分1題1分

簡答一1題6分1題6分一一1題6分

綜合1題12分———1題12分—

合計5題18分10題17分9題16分11題14分7題20分8題14分

命題方稅法在主觀題中進行考核已經(jīng)是中級職稱考試的傳統(tǒng)，簡答、綜合均有涉及，2020

向也不例外

(1)了解增值稅的基本原理

(2)熟悉增值稅的征收管理及稅收優(yōu)惠

預習建

(3)掌握征稅范圍、稅率、應納稅額計算

議

【注意】20井年本章內(nèi)容會根據(jù)最新政策進行較大幅度的修訂,預習階段建議跳

過

第七章企業(yè)所得稅法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選3題3分6題6分6題6分1題1分5題5分3題3分

多選1題2分3題6分3題6分1題2分2題4分2題4分

判斷2題2分2題2分2題2分1題1分2題2分1題1分

簡答1題6分一一一一1題6分

綜合一一一1題12分一一

合計7題13分11題14分11題14分4題16分9題11分7題14分

命題方需要說明的是，2019年第三套試卷考核了“所得稅”的綜合題，2020年其重要性

向可能更甚于增值稅

(1)了解所得稅的基本原理

(2)熟悉稅收優(yōu)惠政策

預習建

(3)掌握應納稅所得額的計算

議

【注意】2020年本章預計無重大調(diào)整,預習階段建議以往年課程為基礎系統(tǒng)掌握

基本計算

第八章相關法律制度

2019年2018年2017年

題型

卷2卷1卷2卷1卷2卷1

單選3題3分2題2分2題2分2題2分3題3分4題4分

多選2題4分1題2分2題4分2題4分1題2分2題4分

判斷1題1分1題1分1題1分2題2分1題1分1題1分

簡答——————

綜合——————

合計6題8分4題5分5題7分6題8分5題6分7題9分

命題方完全以客觀題形式考核，分值在各章中墊底，一般每年的新增內(nèi)容為當年考核重

向點

(1)了解國有資產(chǎn)管理、政府采購

預習建(2)熟悉預算、知識產(chǎn)權(quán)

議【注意】火鍋型的本章每年都是手術(shù)對象，預習階段建議跳過，或簡單了解知識

產(chǎn)權(quán)法的相關內(nèi)容即可

三、2020年預計報名及考試時間

2020年''預計'，報名時間2020年3月1日至3月31日

2020年“預計”考試時間時長考試科目批次

8：30—11：303小時中級會計實務

9月12日13：30—16：002.5小時財務管理第一批次無紙化

18：00—20：002小時經(jīng)濟法

8：30—11：303小時中級會計實務

9月13日13：30—16：002.5小時財務管理第二批次無紙化

18：00—20：002小時經(jīng)濟法

8：30—11：303小時中級會計實務

9月14日13：30—16：002.5小時財務管理第三批次無紙化

18：00—20：002小時經(jīng)濟達

【說明】上述時間為根據(jù)以往年度考試安排推測得出，具體時間”以財政部考試中心公布的內(nèi)

容為準”。

四、考試形式

分“多批次”進行“無紙化”考試。

【說明】2018年分為兩批次，2019年分為三批次，由于報考人數(shù)的逐年增加未來不排除繼續(xù)增

加考試批次的可能性。

五、題型題量

題型單選題多選題判斷題簡答題綜合題

題量3()題15題10題3題1題

分值30分30分10分18分12分

比重70%30%

(―)客觀題

1.客觀題題型特點

(1)單項選擇題：“坦途”

多選、錯選、不選均不得分。

(2)多項選擇題：“泥潭”

多選、錯選、漏選、不選均不得分。

(3)判斷題：“梅花樁”

選對得1分，選錯倒扣0.5分,不答不得分也不扣分。本類題最低得分“零分”。

2.客觀題答題要求

用鼠標在題目前的單選按鈕或復選框中進行標注。

1、甲企業(yè)為用值稅一段納稅人，2016年4月份.通過樓宇

室內(nèi)通值分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)接供港音通話服務,取得

價款3.663萬元.應開具燧值稅電子發(fā)票，不考慮其他調(diào)整

事項,甲企業(yè)4月份的應納稅旗是()萬元.

?A、0207

GB、0363

OC、0.403

eD、0187

［標記4±-?下一lg,

1、下列選項中.應謨按照生活服務中的居民日常服務繳納

空值稅的有().

(-A、園林綠化服務

B、市容市政管理服務

■」c、攝影tr印服務

OD、廣告服務

目標記〈上一1!T-??

【注意】單選題和判斷題，選擇選項后，再次單擊可以撤銷，因此若判斷題拿不準，建議不作

答。

3.客觀題命題規(guī)律

(1)考核面寬，各章、各節(jié)皆有考題。在多批次機考模式下，至少會有“N套考核卷+N套備用

卷”(N23),機會主義將死無葬身之地。

(2)試卷整體閱讀量較大,記憶型考題與理解運用型題目占比為5：5,一個題目涉及兩三個

知識點是常有的事。

(3)計算性題目絕不是對計算問題的單獨考核，往往結(jié)合其他考點，并隱藏“小陷阱”，稍不

留神就可能一失足成千古恨。

（4）考核內(nèi)容并沒有想象中難，常規(guī)性考題占比在85%以上；10%左右的考題會在考核角度上

加以變化；5%的考題會考核相對邊角型知識，甚至個別題目可能超出教材范圍。

4.客觀題應對策略

（1）“直接考核結(jié)論型”題目

知識層面：對時間及數(shù)字性規(guī)定進行“總結(jié)”梳理，并在考前“反復強化”。

應試技巧：應認真審題“抓關鍵詞”。

【真題示例?單選題】（2019年卷2）根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，向人民法院請求保護民事權(quán)

利的普通訴訟時效期間為（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.20年

r正確答案』C

【真題示例?單選題】（2019年卷2）根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

過程中，轉(zhuǎn)讓項目自首次正式披露信息之日起超過一定期限內(nèi)未征集到合格受讓方的，應當重新履

行審計、資產(chǎn)評估以及信息披露等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作程序。該期限為（）。

A.24個月

B.6個月

C.18個月

D.12個月

「正確答案』D

【2019年“救命稻草”】第一章表四、民事訴訟

考點主要內(nèi)容

審判程序...

地域管轄...

適用...

不適用...

⑴普通訴訟時效“知道或應當知道”f“3年”

⑵最長訴訟時效“權(quán)利被侵害之日”一“20年”

訴訟時效

期間【注意】超期，義務人擁有“抗辯權(quán)”但權(quán)利人“實體權(quán)

利”不消滅；訴訟時效期間抗辯一般應在“一審”期間提

出；訴訟時效期間法定，約定無效

起算點...

【2019年“救命稻草”】第八章第二節(jié)表一、企業(yè)國有資產(chǎn)管理

考點主要內(nèi)容

審批...

信息披露...

（1）原則上不得針對受讓方設置資格條件

企業(yè)國資交易監(jiān)（2）“產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)”負責意向受讓方的登記

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓確定受讓方

管（3）“超過12個月”未征集到合格受讓方,應

重新履行審計、資產(chǎn)評估以及信息披露

確定價格...

付款...

增資......

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓......

【真題示例?單選題】（2019年卷1）根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于個人獨資

企業(yè)法律特征的表述中，正確的是（）。

A.個人獨資企業(yè)不具有法人資格

B.個人獨資企業(yè)可以由企業(yè)出資設立

C.個人獨資企業(yè)的投資人以出資額為限對企業(yè)債務承擔責任

D.個人獨資企業(yè)可以由一個外國公民投資設立

I1正確答案』A

『答案解析』個人獨資企業(yè)由一個自然人投資，且只能是中國公民。個人獨資企業(yè)的投資人對

其他的債務承擔無限責任。

【2019年“救命稻草”】第三章表一、個人獨資企業(yè)

考點具體內(nèi)容

一個“普通的““中國”“自然人”

投資人【注意】“國家公務員、黨政機關領導干部、警官、法官、檢察官、

設立商業(yè)銀行工作人員”不得作為投資人

以“家庭共有財產(chǎn)”出資的，必須以“家庭共有財產(chǎn)”對企業(yè)債務

出資

承擔無限責任

“獨立的民事主體”，以自己的名義從事民事活動；投資人對企業(yè)債務承擔

“無限責任”

責任

【注意】解散后，債權(quán)人在“5年內(nèi)”未向債務人提出償債請求的，責任消

滅

（2）“案例分析型”題目

知識層面：大多數(shù)知識點應做到“準確理解”而非死記硬背法條，并在理解的基礎上學會靈活

運用，通過練習掌握解題的“正確思路和方法”，并學會不斷總結(jié)自己的易錯點。

應試技巧：將案例還原成法條以判定考點，抓關鍵詞。

【真題示例?單選題】（2019年卷1）廣州的甲公司與深圳的乙公司在北京協(xié)商訂立一份書面

合同，雙方約定合同成立地點在上海，但實際情況是，甲公司在廣州簽字蓋章后將合同郵寄到深圳

給乙公司簽字蓋章，該合同的成立地點是（）。

A.上海

B.北京

C.深圳

D.廣^31

「正確答案』A

r答案解析』本題考核合同成立的地點。當事人對合同成立的地點另有約定的，按照其約定。

采用書面形式訂立合同，合同約定的成立地點與實際簽字或者蓋章地點不符的，應當認定約定

的地點為合同成立地點。

【2019年“救命稻草”】第五章第一部分表一、合同的訂立

考點主要內(nèi)容

要約...

以“最后一方”簽字蓋章的時間、地點為合同成立時間、地點

雙方異時

成立【注意1】按手印與簽字蓋章具有同等法律效力

異地

【注意2】合同對成立地點有約定的從其約定

實際履行

...

原則

（3）“小型計算型”題目

知識層面：掌握基本原理及計算規(guī)則，強化訓練，并總結(jié)自己的易錯點。

應試技巧：請認真審題，并相信自己的第一感覺。

【真題示例?單選題】（2019年卷1）2017年12月1日，甲居民企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要向銀行

借款3000萬元，年利率6%,2018年4月1日，甲居民企業(yè)將該筆借款全部用于建設新廠房，同年

12月31日，該廠房竣工結(jié)算并交付使用，甲居民企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,

可以直接扣除的該項借款費用為（）萬元。

A.45

B.135

C.15

D.180

I1正確答案』A

「答案解析』企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。2018

年前三個月的借款費用不需要資本化?？芍苯涌鄢慕杩钯M用為3000X6%X3/12=45（萬元）。

【2019年“救命稻草”】第七章表三、應納稅所得額

考點主要內(nèi)容

三項經(jīng)費...

保險...

金融企業(yè)借款準予扣除

非關聯(lián)

與非金融企業(yè)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率

借款

利息借款部分準予扣除

關聯(lián)借非金融企業(yè)不超過債資比2：1部分準予扣除

費用及稅金的

款金融企業(yè)不超過債資比5：1部分準予扣除

扣除

業(yè)務招待費...

廣告和業(yè)務宣

...

傳費

捐贈...

手續(xù)費...

稅金...

（4）“邊角型”題目

知識層面：可利用散碎時間閱讀輔導書等相關資料，“混個臉熟”很關鍵。

應試技巧：此類題目未必就是難題，在考場上遇到了切勿慌張，本著我不會別人也一定都不會

的原則，運用生活常識加以判定。部分防打臉型題目，絕對不會太多，不會影響通過，可戰(zhàn)略放棄。

【真題示例?單選題】（2019年卷1）下列各項中，屬于《合同法》調(diào)整范圍的是（）。

A.甲公司與李某簽訂的勞動合同

B.陳某與張某簽訂的收養(yǎng)協(xié)議

C.趙某與乙公司簽訂的租賃合同

D.王某與錢某簽訂的子女監(jiān)護權(quán)協(xié)議

『正確答案』C

r答案解析』婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的決議，不屬于《合同法》調(diào)整的范圍。勞動

合同適用《勞動合同法》。

（5）表述“不嚴謹”題目

此類題目極少出現(xiàn)，“金無足赤，人無完人”請抱一顆寬容的心對待。

【真題示例?單選題】（2019年卷2）王某向張某購買一臺電腦，與張某約定一個月后由李某

支付電腦價款。一個月后，李某未支付電腦價款。下列關于張某請求承擔違約責任的表述中，正確

的是（）。

A.請求王某或李某承擔

B.請求李某承擔

C.請求王某承擔

D.請求王某和李某共同承擔

『正確答案』C

r答案解析』當事人約定由第三人向債權(quán)人履行債務的，第三人不履行債務或者履行債務不符

合約定，債務人應當向債權(quán)人承擔違約責任。

【真題示例?單選題】（2018年卷1）甲公司向乙公司訂購車床一臺，價款50萬元。甲公司與

丙公司約定，由丙公司承擔甲公司對乙公司的50萬元的債務，乙公司表示同意。丙公司未清償50

萬元欠款，下列關于乙公司主張債權(quán)的表述中正確的是（）。

A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同償還50萬元價款

B.乙公司可以選擇向甲公司或者丙公司主張清償50萬元價款

C.乙公司應當向丙公司主張清償50萬元價款

D.乙公司應當向甲公司主張清償50萬元價款

I1正確答案』C

『答案解析』債務人將合同的義務全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人，應當經(jīng)債權(quán)人同意。否則，債

務人轉(zhuǎn)移合同義務的行為對債權(quán)人不發(fā)生效力，債權(quán)人有權(quán)拒絕第三人向其履行，同時有權(quán)要

求債務人履行義務并承擔不履行或者延遲履行合同的法律責任。

【由第三人履行VS債務轉(zhuǎn)移】

；'^=X:］責務人；［債權(quán)人:

2018年

考題

［第三人；］債務人：］債權(quán)人:

2019年由腦買去合局

約定由李某付款I履仃I

【注意】司法實踐中，上述兩種情形均會被界定為由第三人履行！

債務轉(zhuǎn)移和第三人代為履行的主要區(qū)別：債務人是否退出原債權(quán)債務關系

（1）債務轉(zhuǎn)移：第三人完全代替?zhèn)鶆杖说牡匚唬瑐鶆杖送顺龊贤P系，原合同關系消滅。

（2）由第三人履行：第三人只是履行主體而非合同的債務人。債權(quán)人只能將第三人作為債務履

行的輔助人而不能將其作為合同當事人，債務人并未退出合同關系。

2018年考題表述應改為：甲公司與丙公司約定，由丙公司承擔甲公司對乙公司的50萬元的債

務，（甲公司不再承擔），乙公司表示同意。

2019年考題表述應改為：王某向張某購買一臺電腦，與（李某）約定一個月后由李某支付電腦

價款。

（二）主觀題

1.主觀題題型及命題規(guī)律

（1）題型包括“簡答題”與“綜合題”兩類

（2）考點一般出自公司法、合伙企業(yè)法、票據(jù)法、合同法、增值稅、企業(yè)所得稅。

【注意】稅法部分考核主觀題，不僅僅考核計算，也要求理論闡述。

【真題示例?綜合題】（2019年卷2節(jié)選）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%,主要

從事洗衣機的生產(chǎn)與銷售。2019年7月發(fā)生如下業(yè)務：

（5）采用預收款方式銷售Y型洗衣機一批，2019年7月2日收取全部預收款5.65萬元（含增

值稅），該批產(chǎn)品于2019年7月15日發(fā)出。

（6）將一批新試制的Z型洗衣機贈送客戶，該型號洗衣機尚無同類市場銷售價格，該批洗衣機

的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額

單位用“萬元”表示）：

（5）甲企業(yè)業(yè)務（5）的增值稅納稅義務發(fā)生時間為何時？說明理由。

（6）甲企業(yè)業(yè)務（6）是否需要繳納增值稅？如果需要，計算銷項稅額；如果不需要，說明理

由。

（3）主觀題考核有規(guī)律可循

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2.主觀題答題要求

⑴注意不要漏答小問

四、筒答題（本類題共3小題.每小題6分，共18分.）

2?35?6?7-8?9-公收E第怨妻來漏記題干■取消標記大四大用口

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10?1112*13-14?15?16*17?18?1、A有限貴任公司有甲、乙、丙,TC3位股東.沒有設立量?會和監(jiān)事會.股東

19?20?21?22?23?24■25?26?27?甲持有40%的股份,擔任公司執(zhí)行董?,股東乙持有3（n的股份，擔任公司監(jiān)■,

股東丙持有20%的股份I股東丁持有10%的股份,2013年9月1日，股東乙提議召開

臨時股東會，按照公司章程的規(guī)定,由議如下事項：為股東乙擔任量■的B公司援

供擔保.全體股東出書了臨時股東會，雖然股東丁反對，但是股東會還是通過了

法項決議.為此.股東丁要求公司按照合理的價格收為其股權(quán),退出公司.

要求，根據(jù)以上?實，并結(jié)合相關法律規(guī)定.分別回答下列問題，

4目切、粘貼工公式和苻號齪輅入法RIvtMH1；?椒大田口FlI幫助

，-_、,、.復制

I要求（1）||要求（2）U要求（3）|一

1、股東乙是否有權(quán)提議召開箱時股東會？說明理由.請在下方答麹區(qū)域內(nèi)作答

說明：

1星號右方的“三號U該小北商未乏喜譽:E,

2JS號右方的??w號U該小箱讖斑記.

3方擇法場的同時畝動里存答宅.

用計算.

標記?±-?下-18

⑵可以合理使用“復制”、“粘貼”功能，但決不能只復制、粘貼題目表述而無自己觀點。

⑶在考場上請務必認真審題，尤其是答題要求。

【真題示例?綜合題】（2018年卷1節(jié)選）……

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中

金額單位用“萬元”表示）：

（1）計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調(diào)整的應納稅所

得額（需寫明應納稅調(diào)增或調(diào)減）。

⑷主觀題答題要全面但不能畫蛇添足。

【真題示例?簡答題】（2019年卷1節(jié)選）

2016年，甲、乙公司與張某在A市共同出資設立丙衛(wèi)浴有限責任公司（下稱“丙公司”），注

冊資本為1000萬元。甲公司、乙公司、張某的出資比例為5:4:1。丙公司章程對股東表決權(quán)行使及

股東會議事規(guī)則未作特別規(guī)定。股東會未授權(quán)董事行使股東會的職權(quán)。2018年，丙公司發(fā)生如下事

項：

（1）5月，張某申請丙公司為其個人住房貸款提供擔保。為此丙公司召開股東會會議。甲公司、

乙公司參加該事項的表決，甲公司同意，乙公司不同意，股東會遂通過張某個人住房貸款提供擔保

的決議。

要求：根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

（1）丙公司股東會通過為張某貸款提供擔保的決議是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

『正確答案』丙公司股東會通過為張某貸款提供擔保的決議符合規(guī)定。

根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。

接受擔保的股東不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。

股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)；但是，公司章程另有規(guī)定的除外。

3.主觀題命題規(guī)律

考核內(nèi)容大多為重點知識,且法條表述相對較短,命題章節(jié)較為固定,難度沒有想象中大，得

分并非難于上青天。

4.主觀題應對策略

（1）”文字表述型”題目，掌握三段答題法：

①表明觀點：符合或不符合法律規(guī)定，支持或不支持，觀點必須明確。

②引述法條：“根據(jù)規(guī)定……”無需追求按法條原文表述，只要答制關鍵詞就能得分,即使完

全不記得法條，也請用自己的話把自己判斷的原因表達出來，記住，只要寫就有得分的可能，但無

關內(nèi)容不要寫,寫對不得分，寫錯扣分。

③分析案例：“在本案中……”結(jié)合案例事件、人物等簡略描述重申觀點。（可省略）

【注意1］部分題目只要求表明觀點，不要求說明理由，切勿畫蛇添足。

【注意2】票據(jù)法、合同法部分，涉及人物、時間、事件相對復雜，應學會畫“當事人關系圖”

加以應對。

【真題示例?簡答題】（2014年節(jié)選）2010年3月8日，食品廠向面粉廠出具了見票即付的商

業(yè)匯票一張…后養(yǎng)雞場在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載被保證人名稱和保證日期。

其中第二問：本案例中，保證日期為哪一天？簡要說明理由。（2分）

f正確答案』

第一步表明觀點（觀點必須明確）：本案中，保證日期為2010年3月8日。（0.5分）

也可簡寫為：保證日期：2010.3.8

第二步說明理由（引述法條原文+分析案例）：根據(jù)規(guī)定，保證人在匯票或者粘單上未記載

保證日期的，以出票日期為保證日期。本案中，保證人未記載保證日期，則保證日期為該匯票

的出票日期，既2010年3月8日。（1.5分）

☆只引述法條原文不分析案例眾

根據(jù)規(guī)定，保證人在匯票或者粘單上未記載保證日期的，以出票日期為保證日期。（1.5分）

☆不記得法條原文，用自己的話分析案例，且答出關鍵詞☆

本案中，養(yǎng)雞場沒在票據(jù)上記載保證日期，這種情況下匯票的出票日期2010年3月8日就是保

證日期。（1.5分）

☆不記得法條原文，用自己的話分析案例，但未答出關鍵詞眾

本案中，食品廠于2010年3月8日出票。（0分）

其中第三問：機械廠可向哪些人行使追索權(quán)？

【注意】該問并未要求說明理由，考試中注意審題，不要做無用功。

（2）“改錯型”題目，掌握三段答題法：

①指出錯誤；②引述法條；③正確處理。

【真題示例?綜合題】（2011年節(jié)選）某自行車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌

自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，

該廠財務人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳,相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況

如下：

（一）相關財務資料

（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取送貨運費收入58.5萬元。取得

到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。

（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況

（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應納稅所得額=25+12=37（萬元）

要求：根據(jù)上述資料和相關稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題:

（1）分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。

『正確答案』該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：

①自行車廠將國債利息收入和企業(yè)債券利息收入均從應納稅所得額中調(diào)減的做法不符合規(guī)

定。（0.5分）（表明觀點）

國債利息收入屬于企業(yè)所得稅所規(guī)定的免稅收入，按規(guī)定應從應納稅所得額中調(diào)減；企業(yè)

債券利息收入，屬于企業(yè)所得稅應稅收入不得從應納稅所得額中調(diào)減。（1分）（引述法條）

本題中，應調(diào)減所得額為25萬元。（0.5分）（正確處理）

（3）“計算型”題目，掌握三段列式法：

我要算的是什么=怎么算出來的=答案是什么（單位）

【注意1】務必分步計算，以防一步錯滿盤皆輸。

【注意2】務必認真閱讀題目要求，如保留幾位小數(shù)、以什么單位表示等。

【注意3】稅法綜合型計算題，學會先搭結(jié)構(gòu)再做題。

①增值稅解題框架

I.銷項稅額

II.簡易計稅項目銷項稅額

III.進項稅額

IV.進項稅額轉(zhuǎn)出

V.應納稅額

②所得稅解題框架

I.間接法

銷售收入：

會計利潤:-

納稅調(diào)整：

應納稅所得額:

企業(yè)所酶

II.直接法

銷售收入：

幗

收入總額：

不征稅收入：

免稅收入：

準予扣除：

以前年度虧損:

應納稅所得額:

應納稅額：

【真題示例?綜合題】（2019年卷3節(jié)選）

甲居民企業(yè)（以下簡稱“甲企業(yè)”）主要從事手機制造和銷售，2018年度有關財務資料如下:

（1）營業(yè)收入9000萬元,其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1500萬元;營業(yè)外收入1000萬元；

(2)營業(yè)成本5000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本600萬元;

要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答

案中的金額均用“萬元”表示)：

(1)計算甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應納的企業(yè)所得稅額。

「正確答案』

甲企業(yè)2018年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應納的企業(yè)所得稅額=(1500-600-500)X50%X25%=50

(萬元)

5.主觀題評判標準

⑴要求說明理由的題目，只表明觀點不說明理由，即使觀點正確也不得分；若觀點錯誤，即使

理由正確也不得分。

⑵近年來中級職稱的閱卷標準相對寬松，只要主觀題表述能讓閱卷老師知道你“確實懂”，就

能得分。

⑶中級職稱主觀題的閱卷標準較為細致，細化到“0.125分”，因此答題務必規(guī)范。

級別:中援

財務管理成續(xù)：60

經(jīng)濟法魄費：0

中級會計實務成績：58.125

六、其他與考試相關的信息

1.不允許自帶計算器，只能使用電腦提供的虛擬計算器

2.每套試卷考試難度不同但依然會最大限度的保證公平

2019年9月7日第一批次《經(jīng)濟法》試卷整體難度

題目數(shù)量

難度系數(shù)分值

單選題多選題判斷題主觀題小問

★20117967

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