經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告doc

關(guān)于內(nèi)蒙古億利化學(xué)工業(yè)有限公司原總經(jīng)理王錦淮先生離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告趁天職國(guó)際榴會(huì)計(jì)師事務(wù)京所對(duì)有限公司壺200巨8很年翅10具月引16哄日目錄屯一、被審計(jì)將單位及項(xiàng)目各基本情況追域2急（一）企業(yè)志基本情況縣階2牛（二）項(xiàng)目瘡基本情況慧診3得二、王錦淮割先生任職期或間主要工作悠業(yè)績(jī)聾斃3刃（一）財(cái)務(wù)蓮數(shù)據(jù)分析捆咳4沾（二）工程膚項(xiàng)目建設(shè)和愉發(fā)展起市4淹（三）公司處組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)人力資源和斧企業(yè)文化建陣設(shè)做源5鉛（四）公司巷內(nèi)部控制制盟度和管理制梯度建設(shè)揮環(huán)6嗓三、任職期跳間公司財(cái)務(wù)雜方面存在的渴問(wèn)題及建議前松7炭（一）關(guān)于市財(cái)務(wù)管理方大面誦棵7慌（二）關(guān)于篩財(cái)務(wù)核算方尋面趣厲11填四、任職期寨間工程管理咬和控制情況絕存在問(wèn)題及饑其建議遇垃19兩（一）關(guān)于跨工程管理合免法、合規(guī)性摩畜19扯（二）關(guān)于稿工程質(zhì)量、檢安全、進(jìn)度疑管理燈勾24眠（三）關(guān)于拼投資控制管常理綁皺26援（四）關(guān)于癥物資管理、堵檔案管理及慣內(nèi)控制度佩道28魚（五）對(duì)任坦職期間工程慢管理及控制飽方面存在問(wèn)造題的審計(jì)建痕議館丸30博五、任職期陶間個(gè)人遵紀(jì)狠守法和廉潔棕自律情況佳節(jié)32趁六、其他事級(jí)項(xiàng)說(shuō)明曉楊32蹲七、總體審僻計(jì)評(píng)價(jià)浮乎35數(shù)八、審計(jì)報(bào)嬌告的用途撫強(qiáng)36押關(guān)于荒內(nèi)蒙古億利頂化學(xué)工業(yè)有聲限公司原總匯經(jīng)理衰王錦淮沙先生痰離任王經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)忌務(wù)審計(jì)報(bào)告生天職京專容字[200苗8卸]吳99糧號(hào)村內(nèi)蒙古億利灑化學(xué)工業(yè)有烈限拌公司傅:著根據(jù)惰內(nèi)蒙古億利沒(méi)化學(xué)工業(yè)有它限每公司（以下顏簡(jiǎn)稱寸億利化學(xué)勻公司）《關(guān)學(xué)于撤內(nèi)蒙古億利狹化學(xué)工業(yè)有兵限扶公司禽任期經(jīng)濟(jì)責(zé)貢任審計(jì)的通址知》,饅我們接受委很托，于越200喘8致年社3腎月教15滾日沙至鵝3凡月膏31皂日鈴對(duì)慨億利化學(xué)釘公司喪原宿總經(jīng)理望王錦淮遮先生袖自在。。。期間糞2006墻年膛5姻月酸1汪日爪至剛2007映年僅12蠶月互31這日悅?cè)嗡穆氃蛊诘乳g牲的經(jīng)濟(jì)責(zé)任撿進(jìn)行審計(jì)。投億利化學(xué)援公司的責(zé)任嘆是正確編制跳任期是否應(yīng)該加上：王錦淮先生潮各年度的圓財(cái)務(wù)報(bào)表茄及相關(guān)記錄杏，保證資產(chǎn)姥安全和資產(chǎn)泡質(zhì)量，保證掏經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和碑經(jīng)營(yíng)決策過(guò)植程的合法合足規(guī)性，并對(duì)扶所提供的相仿關(guān)資料負(fù)責(zé)塌；玩我們的責(zé)任泊是根據(jù)廚億利化學(xué)魄公司福提供的相關(guān)陵資料，對(duì)版王錦淮教總經(jīng)理辨任職期間的濃經(jīng)濟(jì)責(zé)任慮進(jìn)行審計(jì)并窩發(fā)表審計(jì)意狗見。我們的案審計(jì)元工作按照傾《瘋中國(guó)注冊(cè)會(huì)劉計(jì)師跪執(zhí)業(yè)翻準(zhǔn)則綢》況、《內(nèi)蒙古篇億利化學(xué)有懸限公司章程找》聰，參照《中魯央企業(yè)經(jīng)濟(jì)絮責(zé)任審計(jì)管象理暫行辦法扁》和《中央載企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)蛾任審計(jì)實(shí)施儉細(xì)則》(試蟻行)爭(zhēng)進(jìn)行游計(jì)劃和實(shí)施議的去掉叢。在審計(jì)過(guò)盲程中，我們烤結(jié)合被審計(jì)且單位的實(shí)際病情況，實(shí)施呀了包括抽查盞會(huì)計(jì)記錄等牛我們認(rèn)為必掙要的審計(jì)程泉序。在。。。期間是否應(yīng)該加上：王錦淮先生去掉員現(xiàn)將審計(jì)結(jié)體果報(bào)告如下顯：楊一怒、被審計(jì)單饑位子及項(xiàng)目丹基本情況吹（一）企業(yè)興基本情況巾億利化學(xué)夫公司逗系經(jīng)內(nèi)蒙古宴鄂爾多斯市皮工商行政管蔽理局批準(zhǔn)，胡由億利資源度集團(tuán)有限公穿司（以下簡(jiǎn)執(zhí)稱億利集團(tuán)怠）、內(nèi)蒙古將億利科技實(shí)府業(yè)股份有限晶公司和鄂爾尤多斯恒信實(shí)謙業(yè)有限責(zé)任山公司共同出錘資，于騙2004年賓4月21日其在鄂爾多斯躁市注冊(cè)成立機(jī)，并取得注裹冊(cè)號(hào)為15施27222悠00087章4的《企業(yè)拉法人營(yíng)業(yè)執(zhí)劣照》伙。靠公司法定代息表人：辣張立呼君。慚上海華婦誼裝（集團(tuán)）公孤司句（以下簡(jiǎn)稱王上海華誼）會(huì)、裂神華集團(tuán)公心司的全資子烤公司交神華臂神東電力有寫限責(zé)任賣公司禁（以下簡(jiǎn)稱罷神東電力）臘分別于睡2004年拿12月26倦日憤和打2005年衫7月19日膝簽約入股標(biāo)。根據(jù)《股伐權(quán)變動(dòng)及運(yùn)狐作管理合同誦》、《公司投章程》和歷會(huì)次股東會(huì)決魚議，經(jīng)股東裳及注冊(cè)資本你變動(dòng)，截至奇2007年智12月31現(xiàn)日起，季億利化學(xué)公腐司注冊(cè)資本臘人民幣前面加上：為竄10.74仔億元，敞公司股東及門股權(quán)結(jié)構(gòu)如帆下：前面加上：為嚴(yán)股東劇投資金額拔(萬(wàn)轟元)脂持股比例惱億利集團(tuán)瘦4羨4羞,惕0翼34.00訪41哀.00健%幸上海華誼殿3謠6替,蟲5盯16.00洞34俯.00失%魂神東電力何2逝6遮,850.坡00路25否.00螺%探合計(jì)勿10禮7燈,煌4辦00.00載100躺.00謊%殃公司南經(jīng)營(yíng)范圍：毅氯堿、聚氯誦乙烯樹脂等予化工化工產(chǎn)品陣生產(chǎn)及銷售均（不含危險(xiǎn)禿品及易制毒脖品）、設(shè)備柴制造修理、汗國(guó)內(nèi)外貿(mào)易除、生產(chǎn)銷售樓聚氯乙烯、收燒堿、鹽酸加、液氯、電韻力生產(chǎn)（國(guó)深家法律法規(guī)末規(guī)定應(yīng)經(jīng)審監(jiān)批未獲審批序前不得生產(chǎn)敬經(jīng)營(yíng)）?；ぎa(chǎn)品剪（二）項(xiàng)目猶基本情況勵(lì)古億利化學(xué)公杯司PVC嗽項(xiàng)目規(guī)劃陪建設(shè)年產(chǎn)1播00萬(wàn)噸P榨VC年產(chǎn)PVC100萬(wàn)噸括，計(jì)劃20拔10年完成己全部投資。足其中，首期政建設(shè)規(guī)模為賤年產(chǎn)40萬(wàn)旬噸PVC、英40萬(wàn)噸離亮子膜燒堿及日配套建設(shè)的眨2*50M床W熱電廠年，不項(xiàng)目神概算織總投資滿38969辜6.06萬(wàn)萄元人民幣（梁含30%鋪灣底流動(dòng)資金蹲）者。是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面晚首期工程秀于是2005年告4月8日會(huì)開始罪“陰三通一平瀉”欣，公2007年施8月18日喂PVC裝置童投料調(diào)試（癢開車）一次砌成功，并生席產(chǎn)出了品質(zhì)頂較高的PV攤C樹脂產(chǎn)品乞。室項(xiàng)目從能源閑綜合利用的淡角度出發(fā)，蒙形成了蛾“貝煤猴—鞋煤矸石洗—茂發(fā)電烏—攀精制鹽封—縣聚氯乙烯嚇—惜廢渣綜合利崖用生產(chǎn)水泥北”鋒的一體化大尤循環(huán)產(chǎn)業(yè)模臥式，實(shí)現(xiàn)了引“抹節(jié)能降耗最搶大化、污染夾排放最小化車、廢物利用幻最大化、投季資成本最優(yōu)舍化組”尼的資源高效淋年產(chǎn)PVC100萬(wàn)噸是否應(yīng)該放在上一句“其中”的前面純2004年私11月，國(guó)爆家發(fā)改委以墨“到發(fā)改辦工業(yè)轎（2004貨）2102么號(hào)文件宰”閥就該浴項(xiàng)目立項(xiàng)等神事宜給予內(nèi)堤蒙古自治區(qū)冰發(fā)改委復(fù)函說(shuō)，明確同意誼該項(xiàng)目的事內(nèi)實(shí)；籠2004年掩12月，內(nèi)校蒙古自治區(qū)搞發(fā)改委以刊“乓內(nèi)發(fā)改工字薪（2004厲）2133駐號(hào)通”婆文件，批復(fù)呀了該愈項(xiàng)目后面加：的帖可研報(bào)告；統(tǒng)2005年幕10月9日飛，國(guó)家環(huán)保喘總局以釀“孩環(huán)審[20寸05]77菌9號(hào)個(gè)”巨文件，批復(fù)揭了該項(xiàng)目的瓣環(huán)境影響報(bào)誘告書；捷2005年佩4月15日辟，國(guó)家水利喜部黃河水利稈委員會(huì)以握“冶黃水調(diào)（2局005）1素3塘號(hào)膠”記文件形式，名給予該項(xiàng)目誤黃河取水批篇復(fù)；200長(zhǎng)5年2唉月，國(guó)土資河源部門批準(zhǔn)棋了項(xiàng)目的建涌設(shè)用地。后面加：的抬2005年掙9月20日慕，內(nèi)蒙古電膏力（集團(tuán)）魚有限責(zé)任公崇司以陸“哄內(nèi)電計(jì)[2用005]4躬07號(hào)逆”飼文件，同意漏項(xiàng)目配套2才*50MW嚼熱電廠并網(wǎng)積。帖該掏項(xiàng)目鼠由召中國(guó)成達(dá)工驟程公司側(cè)設(shè)計(jì)；由役遼寧石油化饅工工程建設(shè)冬監(jiān)理中心（餡安裝）、天有津辰達(dá)工程騾監(jiān)理公司（助安裝）等初監(jiān)理號(hào)；算由上海華誼塵集團(tuán)建設(shè)有旁限公司、葬中國(guó)化學(xué)工繼程第三建設(shè)逗公司、助中國(guó)化學(xué)工逮程第六建設(shè)滾公司、鏡中國(guó)化學(xué)工邊程第十一建史設(shè)公司、甲中國(guó)化學(xué)工侍程第十三建李設(shè)公司花等施工。竄截止截至墻2007年紐12月31吹日艦，委億利化學(xué)鍵項(xiàng)目?jī)|利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目潮仍處于基建贊期。截至億利化學(xué)公司PVC項(xiàng)目昏二義、吧王錦淮啟先生舟任職期間冬主要叢工作掏業(yè)績(jī)桃王錦淮謹(jǐn)先生在任的錘2006年術(shù)5月至20之07年12想月期間，是擴(kuò)億利化學(xué)公唯司工程項(xiàng)目傲建設(shè)的主要赴期間階段匠。倆在一年多的距時(shí)間里，公毅司的工程建古設(shè)規(guī)模比上影任之初增長(zhǎng)憲了159.掙65%，主粗要工程項(xiàng)目攔建成并試車奸投產(chǎn)，公司浙融資規(guī)模和鵲融資能力進(jìn)展一步增強(qiáng)，沖為億利化學(xué)缸公司的發(fā)展章做出了應(yīng)有宇的貢獻(xiàn)。審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語(yǔ)句階段審計(jì)報(bào)告中建議去掉評(píng)價(jià)性語(yǔ)句胃具體工作成繼就如下：扔（一）娛財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分緞析多1.任期前笑后公司財(cái)務(wù)厲情況比較表始姨閱形斗嫌單位：萬(wàn)元煌帳截止日敬項(xiàng)目名稱攏任期初萍任期結(jié)束洗增加額粘增長(zhǎng)率礙總資產(chǎn)光144,6刺99.00炎375,7塔05.62竹231,0敞06.62缺159.6腐5%箏總負(fù)債奇69,51皆9.00膛268,3救05.62琴198,7湊86.62噸285.9震5河%絡(luò)凈資產(chǎn)乞75,18倡0.00農(nóng)107,4孝00.00喉32,22狗0.00浩42.86卵%奸2.稍資產(chǎn)負(fù)債表伐項(xiàng)目比較表感覺(jué)比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債情況比較表？懇備芝筆油尖政側(cè)單位：袖元感覺(jué)比較拗口，是否應(yīng)為：資產(chǎn)負(fù)債情況比較表？壩裕截止軍日伏項(xiàng)目名稱患2006年諷4月30最日眨2006年謠12月31釀日殿2007年意12月31哄日返2006年泳12月31桂日災(zāi)/熱2006年膛4月30日擠2007年販12月31例日存/帝2006年圓4月30日融流動(dòng)資產(chǎn)飄1,103老,323,蒜453.8寺7追2,009瘡,321,哭979.4憑6紗2,124曉,854,超331.7清7律82.12費(fèi)%筒92.59亂%裳長(zhǎng)期投資虎-1,00品0,000竭.00流-100.漲00%籮-100.織00%造固定資產(chǎn)談333,5洋09,58壁0.24覽677,3心77,83協(xié)5.08厲1,599臘,甜584,4魂50.14晶103.1塌1%外379.6解2%依無(wú)形資產(chǎn)及鑒其他資產(chǎn)鵝7,697志,821.炊00蓄7,697卵,821.械00蛇17,49叔7,821綿.00扯0.00%簡(jiǎn)127.3持1%現(xiàn)資產(chǎn)類項(xiàng)目叢小計(jì)刺1,443陽(yáng),530,承855.1殃1侍2,694騙,397,撲635.5飽4柴3,741悼,936,君602.9掏1駛86.65夠%飛159.2炒2%區(qū)流動(dòng)負(fù)債籃91,73特0,855溉.11徒261,7細(xì)97,63針5.54老176,3松56,16村0.78押185.4握0%謠92.25刷%牙長(zhǎng)期負(fù)債盆600,0俱00,00顏0.00眉1,4曬66,00始0,000鉗.00屯2,506前,700,黑000.0啦0獄144.3恰3%驗(yàn)317.7撒8%若負(fù)債類項(xiàng)目壓小計(jì)汗691,7蘿30,85聰5.11雙1,727絲,797,飲635.5喚4丈2,683熟,056,喉160.7中8良149.7肚8%鞋287.8潔8%遍所有者權(quán)益膨751,8棵00,00希0.00器966,6饞00,00坑0.00鋤1,058臣,880,界442.1該3護(hù)28.57革%遼40.85廉%暫（它二映）暗工程末項(xiàng)目堵建設(shè)和發(fā)展騙1帝.正工程建設(shè)快暴速向前推進(jìn)稈截止截至?xí)?007典年12月底談，項(xiàng)目累計(jì)誼完成投資哈37.5堡億元，涂主要既化工裝置進(jìn)式入工程掃尾疲階段，部分挪裝置進(jìn)行了眾中間交接茅和試車生產(chǎn)翼，并生產(chǎn)出芽合格產(chǎn)品輸；公用工程賴水系統(tǒng)啟動(dòng)勒投用；熱電鋤項(xiàng)目試車投沙產(chǎn)相并懷產(chǎn)生效益冒；220K膜V都總降站送變鑰電完成；柿黃河引水工染程等廠外配婦套工程基本刮完工，具備啄啟用條件熊；玉污嬸水排放事宜弓已達(dá)成共識(shí)氏，正在有序冒推進(jìn)援等去掉觸。截至去掉蠢2赴.蕩融資工作夠取得實(shí)質(zhì)性其進(jìn)展兩王錦淮帥先生蝴認(rèn)識(shí)到生資金是保障萌公司運(yùn)轉(zhuǎn)圣和項(xiàng)目建設(shè)但的生命線，群要快速推進(jìn)與項(xiàng)目建設(shè)，部資金保障鍵尤酒為重要。公吹司指定專人扔配合復(fù)各新股東方落實(shí)孟項(xiàng)目融資事藝宜，脾并與銀行方峰面積極協(xié)商纏，項(xiàng)目所有歡貸款基本全僅部落實(shí)到位束。公司的貸犧款和資本金扇在表任職期間亦均有大幅增滾長(zhǎng)，有效保腫證了工程項(xiàng)賄目的建設(shè)進(jìn)吐度。念3叮.施工管理齡措施、方法屆不斷優(yōu)化視公司于20慢06年起對(duì)胡施工管理方抵法不斷優(yōu)化肚，以合理保鄰證增施工進(jìn)度。加入：具體包括：加入：具體包括：春一是一、撕加強(qiáng)項(xiàng)目建逝設(shè)的安全和洋質(zhì)量管理，末保證綿了冷施工安全及攪工程質(zhì)量。一、磁二躁是二、金設(shè)立艘了工程控制伴點(diǎn)獎(jiǎng)，對(duì)施斬工單位按月許進(jìn)行嚴(yán)格考膚核，獎(jiǎng)罰分李明。二、虹三涼是三、清在辦公大樓鹿、各裝置區(qū)罰顯要位置增糊設(shè)工程進(jìn)度摩警示牌，督床促施工單位聞更自覺(jué)地加鏡快工程建設(shè)好進(jìn)度。三、塵四領(lǐng)是四、督邀請(qǐng)各施工砌單位的上級(jí)鏟領(lǐng)導(dǎo)來(lái)現(xiàn)場(chǎng)遇進(jìn)行督促和淘檢查聲，以促進(jìn)般工程進(jìn)度。四、攝五屢是五、聞與各分廠、光各部門簽訂圣責(zé)任狀，明獲確目標(biāo)，落迅實(shí)責(zé)任。五、猶六盞是六、建召開誓師動(dòng)儲(chǔ)員大會(huì)，鼓聞舞員工士氣杜。六、唐七個(gè)是七、程為各施工單鴉位提供一站竭式服務(wù)，在最總經(jīng)理班子苦中指定專人狀負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，玩幫助各施工短單位解決問(wèn)邁題，并要求誠(chéng)相關(guān)部門限思時(shí)限辦，提老高了辦事效些率。七、悉4攜.浪生產(chǎn)準(zhǔn)備工令作順利展開喝,項(xiàng)目投料準(zhǔn)試車逐步實(shí)夜現(xiàn)礙為礙保證工程建治設(shè)按計(jì)劃向勸生產(chǎn)拘順利過(guò)渡，初做到攏工程建設(shè)與躬組織生產(chǎn)暖無(wú)縫對(duì)接，腎公司積極推摧進(jìn)墳員工招聘、鍬培訓(xùn)、制度拒制訂落實(shí)及針材料采購(gòu)孕等生產(chǎn)準(zhǔn)備吉工作，屠為試車工作爬的正常進(jìn)行蒙奠定了基礎(chǔ)倍。蠢項(xiàng)目試車工新作在200障7年度取得幸了階段性成襯果。謹(jǐn)2007年沙8月18日反至2007堂年底，繼分別實(shí)現(xiàn)了灣PVC裝置蓬利用外購(gòu)V糠CM單體手縣動(dòng)開車成功切，生產(chǎn)出合貴格的PVC臥產(chǎn)品；VC帥M精餾裝置也利用外購(gòu)V達(dá)CM單體倒柳開車成功；盈燒堿裝置升犁電流投料試鑒車成功，生糾產(chǎn)出合格的元液氯、鹽酸陰和燒堿產(chǎn)品據(jù)；VCM裝貪置引氯化氫毛和乙炔開車倡成功；追自產(chǎn)的氯乙頌烯單體進(jìn)行衫化工投料，誓成功產(chǎn)出合招格PVC產(chǎn)飛品；催熱電項(xiàng)目三憤爐兩機(jī)全部壞完成調(diào)試并游移交生產(chǎn)，銅億利化學(xué)公絹司的生產(chǎn)裝妄置流程逐步逼打通。寺5.企業(yè)外呀部環(huán)境進(jìn)一旗步得到改善憲在各股東方祝的支持下，婚通過(guò)與當(dāng)?shù)啬钦⒄@企協(xié)調(diào)會(huì)等釘方式，積極寺爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣?zhàn)府的支持和榴配合，使企惜業(yè)外部環(huán)境裕得到進(jìn)一步址改善，為項(xiàng)僑目建設(shè)和公寨司運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造每了良好的外爽部環(huán)境。葵一方面由政寬府承諾患配合速事宜（悲如南出口、框渣場(chǎng)征地等運(yùn)）得到磁落實(shí)民；吊另一方面尤通過(guò)積極有悔效的溝通和津協(xié)調(diào)，由當(dāng)?shù)卣畯絽f(xié)助煌公司引進(jìn)戰(zhàn)腿略合作伙伴差，怠配合公司進(jìn)循行原料、產(chǎn)熟品配套等項(xiàng)悲目的前期調(diào)錢研補(bǔ)，優(yōu)化和完券善或了板產(chǎn)業(yè)鏈、提譜高調(diào)了堤公司的參綜合冤競(jìng)爭(zhēng)力啟。器（晃三嗽）蛋公司組織茫機(jī)構(gòu)虹、人力資源劍和蘋企業(yè)鴨文化凱建設(shè)橡1、蝴組織機(jī)構(gòu)進(jìn)豆一步理順愿。去掉去掉五為確保工程匙建設(shè)總目標(biāo)循的實(shí)現(xiàn)，加塊強(qiáng)對(duì)工程的菊管理和服務(wù)艘職能，在咐股東會(huì)、董攏事會(huì)序的支持下，治及時(shí)調(diào)整公辜司組織機(jī)構(gòu)以，刃相應(yīng)的去掉駱成立了乙炔懂等6丟個(gè)分廠，直境接與各施工司單位面對(duì)面教，漂并華為生產(chǎn)準(zhǔn)備息工作打好基墊礎(chǔ)憐。女同時(shí)進(jìn)一步芽明確了各部墳門職責(zé)，成蚊立了開車指凡揮部撤、，核組建組建了筒銷售部退、，謎消防隊(duì)改組湊成立質(zhì)量保懼證部悟、，冶撤消并撤銷了效綜合計(jì)劃處準(zhǔn)等刪掉丈。厚通過(guò)組織機(jī)往構(gòu)調(diào)整，詞理順了組織銳關(guān)系，館為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)耕打下良好組燒織基礎(chǔ)。去掉，組建了，，并撤銷了刪掉件2.烏人力資源開行發(fā)初見成效叛全面實(shí)施驕“腫以人為本，頃利用與儲(chǔ)備捷”百并舉的人才俱戰(zhàn)略形，加大人力徒資源開發(fā)力惹度美。公司在向毀全國(guó)范圍內(nèi)壤公開招聘氯慮堿及相關(guān)專添業(yè)技術(shù)人才顧的同時(shí)，積暑極與股東方洽商調(diào)部分專秀業(yè)人員到公呈司任職。夢(mèng)截至200被7年底，公負(fù)司員工總?cè)酥箶?shù)為107卸7人，商具有大專以爺上學(xué)歷員工棋占員工總數(shù)待的35%,季在管理及專炮業(yè)技術(shù)人員醋中，具有大功專以上學(xué)歷局人員占78敢%填以上京，具有中高甜級(jí)以上職稱槍的人員有6姓8人非，基本滿足撞了公司各部沉門、分廠的茅用人需求。擺3.具有億仿利化學(xué)公司么特色的企業(yè)牢文化逐步形已成格億利化學(xué)公記司在以圈王錦淮制先生巷為總經(jīng)理的核領(lǐng)導(dǎo)班子的姓帶領(lǐng)下，強(qiáng)置調(diào)團(tuán)隊(duì)合作篇精神，狡倡影導(dǎo)于“債一家親廢”拆文化，實(shí)行素民主決策、剪民主管理和循民主監(jiān)督制凍度，形成和賽諧共贏的企供業(yè)內(nèi)部人文呆環(huán)境。在各槽股東方企業(yè)驗(yàn)文化此大融合稱的基礎(chǔ)之上烘，結(jié)合億利此化學(xué)公司人憶員來(lái)自四面水八方，具有仰不同的文化識(shí)背景和價(jià)值梁觀的實(shí)際情窯況，從加強(qiáng)姐融合，淡化問(wèn)股東意識(shí)著妙手，逐步提優(yōu)煉司和并喂形成具有化需學(xué)公司特色賭的企業(yè)文化雜，對(duì)訓(xùn)于去掉帳加快工程建躬設(shè)進(jìn)度，任形成去掉共合力完成既耕定目標(biāo)任務(wù)線產(chǎn)生積極攤的蠟推動(dòng)和促進(jìn)抹作用。并去掉去掉佩（御四績(jī)）公司王內(nèi)部控制制讓度和管理制泥度建設(shè)組1.膜內(nèi)控休管理?yè)Q制度咱和流程誘不斷完善，思控制力顯著隸增強(qiáng)期2006年偽，億利化學(xué)書公司以梨項(xiàng)目管理為沖突破口，細(xì)滅化了工程進(jìn)涉度款撥付流刺程、材料采婆購(gòu)流程、現(xiàn)列場(chǎng)簽證流程車、行政管理蒸制度等，進(jìn)粘一步完善了衫公司經(jīng)營(yíng)管快理和項(xiàng)目施美工管理體制糖。堵2007鳴年，針對(duì)公刪司主要任務(wù)嬌由工程建設(shè)聽轉(zhuǎn)向生產(chǎn)管融理鞋的實(shí)際情況延，本著勸“某合法性、合揮理性、前瞻少性、可操作尚性彼”瘋的原則，甘組織缺少主語(yǔ)，加上：公司磁對(duì)現(xiàn)有制度溜進(jìn)行了全面講修訂，整理嗽出臺(tái)了內(nèi)容允涵蓋各崗位利近120溫項(xiàng)規(guī)章制度篇的《億利化寬學(xué)公窗司管理制度糊匯編》。缺少主語(yǔ)，加上：公司蒼通過(guò)進(jìn)一步扔完善倉(cāng)儲(chǔ)流出程稿、銷售流程既、順合同管理制蘆度、產(chǎn)品價(jià)含格管理辦法同等去掉覽，提高了內(nèi)含控制度的規(guī)攏范性和可操氧作性躍，為乳公司下一步房生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)唱的開展防奠定了良好淘的制度基礎(chǔ)必。去掉大2于.徹財(cái)務(wù)管理制豬度不斷優(yōu)化仆，財(cái)務(wù)核算靈水平逐步提僵高紀(jì)2006拴至憂2007年刷度，是億利茶化學(xué)公司工裹程項(xiàng)目建設(shè)掌的主體階段張，工程建設(shè)凝項(xiàng)目資金的塔支付進(jìn)入了內(nèi)高峰期，且揪公司逐步向等生產(chǎn)階段過(guò)接渡，工程建追設(shè)與生產(chǎn)管許理任務(wù)并存鐮，財(cái)務(wù)核算沖的工作量霉較前期與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉挽空前顯加大，對(duì)公著司財(cái)務(wù)工作寧管理方式和破方法提出更顫與“空前加大”有重復(fù)，建議去掉透億利化學(xué)錘公司彼針對(duì)公司實(shí)定際情況，在拾財(cái)務(wù)管理上豎不斷創(chuàng)新以瞇適應(yīng)工程建剩設(shè)悠和生產(chǎn)管理在的需要。駁一喬是敲做好資金的忍預(yù)算管理。叨為此，公司情制定了《財(cái)閥務(wù)付款預(yù)算眨的暫行規(guī)定劣》等制度，墓每月事召開哪一次資金調(diào)容度會(huì)，使各張職能部門能埋根據(jù)工程建僑設(shè)的實(shí)際需布要進(jìn)，及時(shí)上報(bào)德資金支出計(jì)慘劃；在每次系資本金和銀住行貸款到位論后，公司領(lǐng)宜導(dǎo)爸組織相關(guān)部特門博進(jìn)行專題討勇論，充分發(fā)拍揚(yáng)民主，集凍思廣益合理營(yíng)安排資金，陪把有限的資棒金用在工程伙最需要的地腳方。豐二是日多途徑降低緩財(cái)務(wù)費(fèi)用。百通過(guò)編制資游金預(yù)算茄，詞及時(shí)侵協(xié)調(diào)承各股東方和仍貸款銀行食，使資金的妖到位與實(shí)際進(jìn)支付時(shí)間能咽有效銜接，偷減少資金的始沉淀時(shí)間說(shuō)。類對(duì)敏大額款項(xiàng)的脾支付通過(guò)開滑具銀行承兌帝匯票的形式碰，既達(dá)到了協(xié)付款的目的浮，又增加了包利息收入，脆提高了資金收的使用效益哭。艙三是加強(qiáng)宴對(duì)費(fèi)用的審闊核和考核。棒嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)啦家的有關(guān)會(huì)里計(jì)法規(guī)和會(huì)該計(jì)準(zhǔn)則，按必相關(guān)的財(cái)務(wù)柜制度，加強(qiáng)娃對(duì)票據(jù)合理陪性、合法性霉、有效性的內(nèi)審核，并對(duì)賤考核費(fèi)用嚴(yán)軋格執(zhí)行預(yù)算閣方案。行四是發(fā)揚(yáng)吃謎苦耐勞的工較作作風(fēng)，面矩對(duì)核算方式杠復(fù)雜化和財(cái)滲務(wù)工作量的紙?jiān)龃?，?cái)務(wù)皇人員渣加班加點(diǎn)、忘認(rèn)真工作，親并通過(guò)自學(xué)徹等初方式，不斷溜提高自身業(yè)饑務(wù)水平，為舅工程項(xiàng)目建加設(shè)的順利進(jìn)孟行提供有力虧保證，為項(xiàng)置目資金成本坐控制和財(cái)務(wù)黑管理爪做出柴了應(yīng)有的貢范獻(xiàn)。住3.舅招投標(biāo)采購(gòu)包管理不斷嚇細(xì)化海億利化學(xué)項(xiàng)損目是一個(gè)總扒投資近40蜘億元的大型允工程，工龍程建設(shè)項(xiàng)目瓶復(fù)雜，涉及密面廣，工程桿施工和物資鋪采購(gòu)的招投恒標(biāo)工作，是盾合理保證唱工程質(zhì)量，癥控制娛投資成本的閱重要構(gòu)環(huán)節(jié)。哪以榨王錦淮甲先生胡為總經(jīng)理的昏領(lǐng)導(dǎo)班子，吊本著公司利饞益最大化的吊原則，對(duì)招源投標(biāo)采購(gòu)管鎮(zhèn)理工作碎業(yè)務(wù)和流程貍進(jìn)行了完善顧、提高。首彎先是建立合洲格供應(yīng)廠商賓信息目錄，現(xiàn)能鴿以最迅捷的乓速度與各供嶺應(yīng)廠商取得面聯(lián)系，及時(shí)局了解產(chǎn)品信螺息每；寧其次是建立饒合同履行不妄良記錄表，逆對(duì)部分履行匪合同過(guò)程中創(chuàng)存在劣跡的陪供應(yīng)廠家列祥出目錄，在滲以后的招投蚊標(biāo)采購(gòu)過(guò)程蝦中予以警示戴，防范采購(gòu)綢風(fēng)險(xiǎn)根；身第三是按照限采購(gòu)物品性時(shí)質(zhì)和時(shí)間進(jìn)散度要求的不華同，采用對(duì)“蔥招標(biāo)、老議標(biāo)、比價(jià)病”懷三種方式采虧購(gòu)，最大限褲度的縮短了飼流程，滿足聚了工程需求亮；這四是調(diào)配重盟要骨干人員篇負(fù)責(zé)招投標(biāo)滔工作的管理謝等去掉仁。去掉飯4.殼全面加強(qiáng)安連全管理工作瑞，確保工程測(cè)建設(shè)、生產(chǎn)猶運(yùn)行安全峽在安全工作雞方面焰牢固樹立安論全管理意識(shí)焦，節(jié)堅(jiān)持沖貫徹酒“擴(kuò)安全第一、中預(yù)防為主?！痹摰睦砟?，角對(duì)各施工單籠位的安全管喂理工作進(jìn)行矛督導(dǎo)和監(jiān)督千，消除施工僻安全隱患。按從生產(chǎn)裝置立的實(shí)際出發(fā)腸，積極推動(dòng)舉全員預(yù)防性鄰管理，采取置有效的預(yù)防紡性措施，努楚力消除人的權(quán)不安全行為施和化學(xué)品的也不安全狀態(tài)擴(kuò)，實(shí)現(xiàn)人和訓(xùn)化學(xué)品的本冒質(zhì)安全。奇三稱、覽任職期間油公司財(cái)務(wù)方雙面存在的問(wèn)肢題瓜及建議宜我們對(duì)億皂利化學(xué)公司親的財(cái)務(wù)管理臨、財(cái)務(wù)核算辯方面進(jìn)行了羊?qū)徲?jì)，在審緣計(jì)過(guò)程中我嗓們注意到以撞下問(wèn)題，提游請(qǐng)億利化學(xué)見公司注意改普正和提高：搖（一）關(guān)于槽財(cái)務(wù)管姜理欠方面制1三.石現(xiàn)金管理問(wèn)裁題扛（1）爪存在隊(duì)大額現(xiàn)金支態(tài)付工程款笛2007年翻06月插18蠢日郵付106號(hào)覽憑證支付給茅十一化建的完工程進(jìn)度獎(jiǎng)洪25萬(wàn)為現(xiàn)光金支付，另黎2007年兵02月寶25貌日診付486號(hào)暈憑證、陽(yáng)2007年背03月迎13傳日敢付106號(hào)格憑證、豆2007舅年05月柄22盾日恰付316號(hào)賀憑證現(xiàn)金支肺付工程款分符別為78萬(wàn)莊、29萬(wàn)、訂42萬(wàn)篇元乏。只（2）大額身提現(xiàn)小且最只附支票存歌根，未有審濫批手續(xù)樂(lè)2006年瞇10月付6皺4號(hào)憑證提農(nóng)現(xiàn)100萬(wàn)滲；2007柿年1月付2因、3號(hào)憑證濾提現(xiàn)分別為領(lǐng)60萬(wàn)、1遭0萬(wàn)；20已07年1月肚付29號(hào)憑笨證提現(xiàn)分別疲為15萬(wàn)；顧2007年聚1月付1號(hào)腳憑證提現(xiàn)1膛9萬(wàn)。甩（3）庫(kù)存燈現(xiàn)金金額超少過(guò)限額侵2007年羽期初期范末亮庫(kù)存現(xiàn)金分竭別為：2.研2萬(wàn)與11咽.8萬(wàn)，2連007年平攤均日庫(kù)存現(xiàn)督金23.4助5萬(wàn)元，最臺(tái)高為相2007年秀2月7日世94.8萬(wàn)抖元。島（4伯）違規(guī)將單參位現(xiàn)金存入拍出納人員個(gè)讀人賬戶閣盤點(diǎn)時(shí)我們圍發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)紛金存入出納攝個(gè)人賬戶，輪銀行，戶名漸，賬號(hào)，金誠(chéng)額分別為：溝銀行害戶名鞭賬號(hào)侍括金額（元）癢中國(guó)銀行悄高燕指13097皇30010蘿20012始5328槳愛235,4埋67.57誤中國(guó)銀行春高燕副13097由30010耀20010獅1942價(jià)204,8呆63.34型根據(jù)億利化曠學(xué)公司討論繡稿延“鄭現(xiàn)金管理暫是行規(guī)定閥”達(dá)：現(xiàn)金使用涌范圍不包括涌工程款，財(cái)淋務(wù)部根據(jù)銀糠行的有關(guān)文歸件規(guī)定，核醒準(zhǔn)公司庫(kù)存爽現(xiàn)金額度為拒人民幣1萬(wàn)希元。妻根據(jù)《會(huì)計(jì)籍出納管理制鎖度》第三十賄條規(guī)定：財(cái)纏務(wù)人員從銀攔行提取現(xiàn)金銷應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)舒金領(lǐng)用單并穩(wěn)寫明用途和圓金額由總經(jīng)聯(lián)理批準(zhǔn)后提仁取，億利化協(xié)學(xué)公司沒(méi)有翼按相關(guān)規(guī)程宗履行手續(xù)，翠沒(méi)有公司總走經(jīng)理簽字。邊我們認(rèn)為蒙億利化學(xué)公囑司未能按照遺國(guó)家《現(xiàn)金逆管理暫行規(guī)粥定》及《會(huì)祖計(jì)出納管理辱制度》有關(guān)煉規(guī)定搞，嚴(yán)格限制拜現(xiàn)金的交易椅方式和結(jié)存不金額辱。啞億利化學(xué)公做司的現(xiàn)金管洪理制度至今悼仍是討論稿苗，建議盡快滴建立起正式合的現(xiàn)金管理丟制度，嚴(yán)格牧限制現(xiàn)金的蜘使用和結(jié)存旬金額，加強(qiáng)奪風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，洗嚴(yán)防現(xiàn)金管道理漏洞，避稈免癥給誓公司造成不侮必要的損失粗。厚2濤.鹽關(guān)于發(fā)票的斗審核和管理大我們抽取億踏利化學(xué)公司況部分憑證所德附原始單據(jù)內(nèi)進(jìn)行了審核代，經(jīng)抽查：語(yǔ)2006年鎖8月2號(hào)付峽6號(hào)憑證所叮附16張1嚼00元餐飲樂(lè)發(fā)票（合計(jì)址1600元消）（其中：鳴北京紅星賓雀館開具發(fā)票托號(hào)：201蓄00601搬01105故80639筒—?dú)?0100玻60101慰10580躁650，北就京安順賓館擊開具的發(fā)票啄號(hào)：201未00601烤01105膨78877怨5-201沙00601墊01105裝78877怕8）經(jīng)查證忠均為假發(fā)票聰。須另外該憑證愚所附的北京研市定額出租付車發(fā)票，早停在2002撐年北京市就宴已停止使用瑞，應(yīng)為作廢禾發(fā)票。各我們認(rèn)為：方億利化學(xué)公悟司的上述情蠻況違反了《啊中華人民共喇和國(guó)會(huì)計(jì)法矛》、《中華旱人民共和國(guó)妨發(fā)票管理辦序法》等有關(guān)絕規(guī)定宿。姐建議億利化泰學(xué)劉公司喘財(cái)務(wù)部門加奏強(qiáng)對(duì)發(fā)票的廁監(jiān)督和管理患，認(rèn)真核實(shí)朝原始單據(jù)的源真實(shí)、合法秧性；對(duì)不真卷實(shí)、不合法慕的原始憑證尋應(yīng)及時(shí)予以唉撤銷，領(lǐng)避免給公司伙帶來(lái)潛在的罵稅務(wù)稽核風(fēng)菜險(xiǎn)。止同時(shí)對(duì)假發(fā)悲票的來(lái)源贊應(yīng)華上報(bào)主管稅伸務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)仿有虛報(bào)冒支煎行為的人員獎(jiǎng)，上報(bào)公司字領(lǐng)導(dǎo)，追究桿相應(yīng)責(zé)任。倍3列.駐關(guān)于資金成啟本控制問(wèn)題糞我們對(duì)億利柔化學(xué)公司的丹資金計(jì)劃和嚇資金管理進(jìn)宴行了審計(jì)，鵲審計(jì)過(guò)程中道我們注意到慎：術(shù)（1）億利慈化學(xué)公司2昂006年5捷-12月份鹿貨幣資金月梳均余額20藏,319.令20萬(wàn)元，甲現(xiàn)金月均余隔額39.8施9萬(wàn)元；2享007年1竹-7月份月介平均貨幣資孟金余額64黃,655.哨51萬(wàn)元，急2007年獎(jiǎng)度貨幣資金塵月均余額蜓47,16睛9.05萬(wàn)偷元，現(xiàn)金月移均余額煌22.層81萬(wàn)元。損（2）承兌蹤匯票利用程末度較低，2筋006年柜5珍—滲12月合計(jì)挽開具銀行承鏟兌匯票33渠00余萬(wàn)元菠，占當(dāng)年支蔑付總額16月8,391水.63萬(wàn)元虧的1.96泰%，20般07年度合爆計(jì)開具銀行矮承兌匯票8曉,159.棍40萬(wàn)元，屬占當(dāng)年支付樓總額93,氏973.2縮1霧萬(wàn)元茄的8.68耽%。貿(mào)（3）承兌賀匯票使用對(duì)傭象較窄，主晉要施工單位就和設(shè)備供應(yīng)娃商趕如中三化建烘、中六化建鵝、十一化建坊、十三化建喝、上海華臘誼昌等，均未能貢使用承兌匯珠票的信用融存資功能。祥（4）企業(yè)中違反工程價(jià)遞款結(jié)算暫行龜辦法，違規(guī)疊超額預(yù)付工藏程款，增加機(jī)資金成本。測(cè)如煌2006年焰6月16日竿，第米0195號(hào)筆憑證，一次糠性預(yù)付內(nèi)蒙循古電力勘測(cè)烤設(shè)計(jì)院7,聰870.5瓜4萬(wàn)元工程哀款，占合同坑金額的72迷.03%。駁（5）由于需工程系典型捕的撓“孕三邊境”狐工程，在建妙設(shè)施工過(guò)程疼中設(shè)計(jì)變更獸頻繁，工程芹物資退庫(kù)現(xiàn)漁象頻發(fā)鐘。航如2006樓年12月轉(zhuǎn)墾-335#殊憑證，一次鵝性退庫(kù)工程鍛物資622論萬(wàn)元，20武06年壓5遭—?jiǎng)?2月累計(jì)態(tài)退庫(kù)1,2券46.1萬(wàn)芬元，200辜7年度累計(jì)款退庫(kù)1,0賭91.3萬(wàn)效元。文（6）20戚06年騙5昨—噸12月工程偏物資月均余奉額4,06寄1.36萬(wàn)話元，200像7年度月均粥余額7,2帝58.71租萬(wàn)元。展（7）匙2006年釋12月31嚷日捏預(yù)付賬款余群額19.2沙8億，占總現(xiàn)資產(chǎn)余額周的去掉欄26.94血億元的71漠.60%，挎快2007年仿12月31料日爪預(yù)付賬款余玻額18.7洋9億，占總盒資產(chǎn)37.蹄42億元的效50.21產(chǎn)%。去掉殿(8)與上面的格式不同，需要修改備截止截至漏2007年寇12月31掃日核，億利化學(xué)斤合計(jì)入征賬肝借款費(fèi)用2旱1,571群.65萬(wàn)元晝，占總資產(chǎn)喊374,1多93.66蠟萬(wàn)元的5.歸76%。與上面的格式不同，需要修改截至枝我們認(rèn)為：莫（1）億利攜化學(xué)雙公司豐未能合理制蠅定資金到賬獸計(jì)劃，貨幣重資金存量較資大，資金利呢用率不高，喉導(dǎo)致資金成糧本增大。假額如企業(yè)將貨蝦幣資金存量杠控制在日均輔5000萬(wàn)況元，則20鹽06年以6稿%的利率計(jì)法算，可以節(jié)舞約利息費(fèi)用窮622.9釘8萬(wàn)元，2臂007年以泄7.1%的杠利息測(cè)算，甚可以節(jié)約利諸息費(fèi)用30跪27.27壓萬(wàn)元。果（2）承兌廁匯票利用率包較低，未能襲充分利用商序業(yè)信用手段俗，最大限度途降低資金成律本。假如能顆將承兌匯票腐的利用率提陷高到年結(jié)算挎資金的30釘%，以10休0%的保證托金計(jì)算，則垮通過(guò)測(cè)算，霸可以節(jié)約財(cái)意務(wù)費(fèi)用約1質(zhì)000萬(wàn)元病。城（3）物資雹采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)坊行不到位，炸工程物資存塊量較大石；耽且由于設(shè)計(jì)慨變更，發(fā)生捏大額退庫(kù)現(xiàn)打象，不僅存犬在物資浪費(fèi)沃，而且增加墨資金占用成通本。假如企夸業(yè)合理編制奔工程采購(gòu)計(jì)撫劃，嚴(yán)格控前制物資庫(kù)存蜘，則經(jīng)初步斧測(cè)算，20適06年5月語(yǔ)至2007夏年12月可爪減少財(cái)務(wù)費(fèi)棵用約700兼萬(wàn)元。陳（4）預(yù)付茄賬攜款余額較大基，未能充分把利用商業(yè)信狡用，篇未能頂通過(guò)合理延剖期付款的方呈式，有效降霧低資金使用達(dá)成本。昆隨著財(cái)務(wù)會(huì)頭計(jì)制度的發(fā)銜展，早已超臘越了其反映我、核算、監(jiān)刷督的職能，棄財(cái)務(wù)管理逐搭步向經(jīng)濟(jì)分你析、預(yù)測(cè)、朽參與經(jīng)濟(jì)決抄策等各種控是制職能跨越喪。以財(cái)務(wù)控神制為核心，噸向踐管理要效益取，開源節(jié)流蘆，降低成本象，對(duì)處于基束本建設(shè)階段斷的大型工程聰項(xiàng)目，意義枯重大。醬建議企業(yè)充尿分發(fā)揮財(cái)務(wù)貸預(yù)算、財(cái)務(wù)愉預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)愉分析控制職腹能，以預(yù)算圣控制資金存綿量，縮減資梅金終賬肚面滯留時(shí)間巷，最大程度般的提高資金采利用率遙，毀采用多種方掩式降低資金饒使用成本。尋4限.搜關(guān)于工程罰爛款礎(chǔ)及預(yù)付款那問(wèn)題丙僚我們?cè)趯?duì)億拴利化學(xué)公司魄會(huì)計(jì)報(bào)表審供核時(shí)發(fā)現(xiàn)，么公司對(duì)施工榮單位的工程葬罰款在嫁“系其他應(yīng)付款遇-工程罰款旬”撤歸集核算，畫金額總計(jì)為裙：人民幣1姻16,50芬0.00元烈。而我們?cè)诨⒔y(tǒng)計(jì)工程部桂的罰款通知狡單后，發(fā)現(xiàn)鴨工程部罰款徹單總計(jì)縮656,2淡33.00盛元。悶億利化學(xué)公乘司財(cái)務(wù)人員譯解釋：在工替程決算時(shí)，次財(cái)務(wù)關(guān)會(huì)把決算單濕位的付款所與有明細(xì)，包盆括支付的工罪程款，領(lǐng)用推的材料，水梳電，各項(xiàng)罰柿款與工程管摧理部進(jìn)行核擦對(duì)。核對(duì)無(wú)款誤后根據(jù)決撇算總金額扣濤除相應(yīng)款項(xiàng)裹（包括罰款影）后支付。奧另在預(yù)付工擇程款取證表妄中，公司財(cái)嘴務(wù)人員攀解釋：公司息工程管理部青負(fù)責(zé)各施工凈項(xiàng)目總付款濫進(jìn)度，財(cái)務(wù)趟部按工程管黎理部撥付單浮付款。告我們認(rèn)為：辣由于億利化襲學(xué)公司鄭財(cái)務(wù)部既門爪對(duì)訊工程進(jìn)度賊及合同執(zhí)行捷情況的了解青，龜限于各職能唐部門的單據(jù)知的流轉(zhuǎn)；覽且財(cái)務(wù)部門擁的職能也是郵以核算為主唉，未能有效忙發(fā)揮監(jiān)督職被能。口財(cái)務(wù)人員以只是根據(jù)工果程管理部提蝕供的撥付單骨進(jìn)行付款，遭對(duì)于工程部詠未轉(zhuǎn)入薦財(cái)務(wù)的罰款狠單也未能及慣時(shí)入賬，霜導(dǎo)致工程罰瓣款未能及時(shí)猶沖減工程款延項(xiàng)，抹同時(shí)布導(dǎo)致預(yù)付賬吵款的核算不卵夠烈完整；龍財(cái)務(wù)部也未龜能了解支付懷的預(yù)付款是證否已超過(guò)合皂同的規(guī)定，瓶應(yīng)預(yù)留的質(zhì)乳保金是否小閱于尚應(yīng)支付里的工程款等善；趙同時(shí)腐財(cái)務(wù)部人員晉也不能及時(shí)拳了解應(yīng)轉(zhuǎn)固枕定資產(chǎn)的時(shí)信間。晉建議億利化廈學(xué)公司工程哀部門和財(cái)務(wù)等部門之間加泄強(qiáng)業(yè)務(wù)的聯(lián)炊系，加快單曲據(jù)的流轉(zhuǎn)陳。域同時(shí)，財(cái)務(wù)虧部門要實(shí)時(shí)姿掌握工程進(jìn)槽度，并督促峰相關(guān)職能部管門與財(cái)務(wù)部廳門溝通。以糠便及時(shí)掌握鼠工程動(dòng)態(tài)和峰合同執(zhí)行情閑況，為財(cái)務(wù)極人員正確履墻行會(huì)計(jì)的核協(xié)算與監(jiān)督職滿能脫提供保障，辭以保證財(cái)務(wù)爬核算饅能充及時(shí)、完整致、濤客觀、真實(shí)正反映公司的臥財(cái)務(wù)狀況侵?；?晃.被關(guān)于墊付職絨工住宅區(qū)建饑設(shè)款值我們對(duì)億利通化學(xué)鵝公司陡“民在建工程壇”可與蹄“首其他應(yīng)收貝款牢”燕的審計(jì)中發(fā)未現(xiàn)：循億利化學(xué)公除司濤“山在建工程陵”治中有支付職案工生活區(qū)土垮地款：26蠻,019,使378.3裁8元，并“侄其他應(yīng)收款摔中-應(yīng)收職哪工生活區(qū)們”飾1,420巧,627.乞72元。鐵我們認(rèn)為：殃（1）億利蝕化學(xué)公司活在建工程中箱職工生活區(qū)澡土地款應(yīng)調(diào)輪入其他應(yīng)收丈款。隔（2）億利口化學(xué)為職工帶生活區(qū)墊付損資金37,邊440,0頭06.10嶼超出概算范毅圍，違反國(guó)壺家相關(guān)規(guī)定揉，超概算投濁資和挪用基貸本建設(shè)資金脆。銅（3）根據(jù)細(xì)《基本建設(shè)武財(cái)務(wù)管理規(guī)奏定》、《建運(yùn)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)票處理暫行規(guī)躺定》等文件戀規(guī)定，為保住證基本建設(shè)雀項(xiàng)目的順利怖進(jìn)行，對(duì)于母基本建設(shè)資碑金，國(guó)家明巨令禁止用于敏非基本建設(shè)捕之外的支出濟(jì)。巾我們建議，槽億利化學(xué)公低司對(duì)上述墊緒付款應(yīng)取得啞股東會(huì)授權(quán)玻，并保證及找時(shí)收回，以叫保證不擠占達(dá)基本建設(shè)資冒金。忠6雕.躁未簽合同而讓先支付工程蠅進(jìn)度款友我們?cè)诓殚啺|利化學(xué)公漲司會(huì)議紀(jì)要役時(shí)注意到，頓[2006矩]23號(hào)總司經(jīng)理會(huì)議榴紀(jì)要揭“蝶第五條、資甩金事宜冬2戀”嗽對(duì)于華誼建環(huán)設(shè)公司提出鳥的預(yù)付管廊炒進(jìn)度款事項(xiàng)陶，在未簽訂渡合同的情況澆下，牧總經(jīng)理會(huì)議北同意預(yù)付華載誼建設(shè)公司樓120萬(wàn)元釣的進(jìn)度款。障并于火2006年底6月23日調(diào)付328裹號(hào)憑證中支皂付葵華誼覽建設(shè)搜公司120冤萬(wàn)元。雞《建設(shè)工程培價(jià)款結(jié)算暫佳行辦法》列（梁財(cái)建[20介04]36嗓9號(hào)轎）貫第十二條生規(guī)定：工程趴預(yù)付款結(jié)算檔應(yīng)符合下列州規(guī)定，講“造凡是沒(méi)有簽術(shù)訂合同或不勁具備施工條比件的工程，粒發(fā)包人不得鋤預(yù)付工程款植，不得以預(yù)會(huì)付款為名轉(zhuǎn)洽移資金摩”項(xiàng)。罰鑒于上述規(guī)犬定，招我們認(rèn)為腰億利化學(xué)公都司在沒(méi)有簽證訂合同，也健沒(méi)有施工的敘情況下，預(yù)遲付頑給華誼建設(shè)膊公司乏款摩項(xiàng)的做法，麥違反了《建包設(shè)工程價(jià)款紙結(jié)算暫行辦耗法》中關(guān)于沙工程預(yù)付款窯結(jié)算的規(guī)定份。張我們建議，忘億利化學(xué)公絨司進(jìn)一步加葡強(qiáng)工程款項(xiàng)弱的監(jiān)管，嚴(yán)件格按照合同炊和法規(guī)規(guī)定衰支付，以有茄效控制資金株成本，降低越資金風(fēng)險(xiǎn)。南7方.候關(guān)于220蒸KV變電站編概算編制及較合同執(zhí)行判我們對(duì)億利柜化學(xué)滴“太220KV偵變電站概算奧編制及合同蹄執(zhí)行竊”強(qiáng)情況進(jìn)行審勁核，發(fā)現(xiàn)該賠項(xiàng)目工程總槳承包合同簽仆訂于擔(dān)2006年?duì)T6月8日吼，工程于選2006年孟6月生2訪0日襲動(dòng)工，杠2006年債9月20日彩完工理，合同總金墊額為134室50萬(wàn)元號(hào)。提供的心概算茂共有兩份，錄均動(dòng)為步總包單位內(nèi)士蒙古電力勘拳察設(shè)計(jì)院編茶制，融第一份爹編制日期為堪合同簽訂前淚的參2006年始5豈月，傷總投資為1酒3552.該49萬(wàn)元耽；憲第二份修編好概算書編制碼日期為20稀06年12藍(lán)月是，總投資為格14844嘴.43萬(wàn)元鮮。廈兩份概算均撇不能推算出浮合同總金額夾，卻且炊概算薄均壤未見批準(zhǔn)文戰(zhàn)件。望我們認(rèn)為：凡（1）億利蝴化學(xué)洞公司關(guān)于2扮20KV變解電站概算編瓦制情況儉違反了原國(guó)望家計(jì)委《關(guān)篩于重申嚴(yán)格穩(wěn)執(zhí)行基本建綿設(shè)程序和審遣批規(guī)定的通痰知》（計(jì)投靜資[199拔9]369潔3號(hào)摩1999年及7月29日糟）和《關(guān)于盜基本建設(shè)大編中型項(xiàng)目開夠工條件的規(guī)撤定》（計(jì)建序設(shè)〔199硬7〕352酒號(hào)丙1997年盤3月13日議）餅等骨文件規(guī)定，邊兩份概算均規(guī)沒(méi)有起到控鉗制稼工程價(jià)款的坡作用賠。（2）由停于夸兩份臥概算抽均兩是由原施工貓單位內(nèi)蒙古弊電力設(shè)計(jì)院祖編制，管且剪概算金額均百不能推算出干合同總金額絲，沙在工程價(jià)款品結(jié)算過(guò)程中珍，虜容易出現(xiàn)奇扯皮現(xiàn)象顛。虛建議億利化絡(luò)學(xué)公司腎嚴(yán)格執(zhí)行基垮本建設(shè)程序犁，勾使概算真正億起到控制工刪程造價(jià)的作謎用掃。虎嚴(yán)格合同價(jià)桃格確定管理朋，必須做到士?jī)r(jià)嘴格近確定有依據(jù)邪。仗另外概算編勸制選用療原勺施工單位的裁做法明顯蹲有失公平拆，建議改正內(nèi)。毛（二）志關(guān)于財(cái)務(wù)核佳算方面趕1.存貨績(jī)核算問(wèn)題腰我們?cè)趯?duì)億特利化學(xué)公司搞的存貨進(jìn)行虛審計(jì)時(shí)注意摧到馳：（1）薪億利化學(xué)窯公司存貨主絡(luò)要包括原材禮料、庫(kù)存商培品（電、3簽2系%燦離子膜堿、戴50亭%載離子膜堿、若液無(wú)氯、高純鹽戶酸、聚氯乙離烯）及在產(chǎn)術(shù)品。（2）駐原材料里有劈部分備品備桌件，由于云不靠能鞋確定是但用于生產(chǎn)還砌是用于基本提建設(shè)，全部排歸集在?！褒X存貨筐”醉核算順，先抵扣進(jìn)率項(xiàng)稅，待轉(zhuǎn)黑為工程物資絮時(shí)氣再將進(jìn)項(xiàng)稅姿轉(zhuǎn)出。尋（3）試生衛(wèi)產(chǎn)的產(chǎn)品和祥在產(chǎn)品均放盛在民“做存貨臂”惜核算。缸我們認(rèn)為寫億利化學(xué)公蹦司存貨核算明存在以下問(wèn)驅(qū)題鄉(xiāng)：皮（密1雕）盆公司應(yīng)完善灘對(duì)存貨的歸宵集和管理，躁尤其在基本車建設(shè)期間，滅對(duì)用于工程前建設(shè)的物資額，澡不能放棄兆“啞工程物資魯”繳科目不用，錘應(yīng)歸集在執(zhí)“桃工程物資副”半核算四，以真實(shí)反婚映公司的資化產(chǎn)結(jié)構(gòu)。忌（聲2謀）根據(jù)造《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則順指南琴—法在建工程》哲規(guī)定：抄“帝在蜂建工程進(jìn)行介負(fù)荷聯(lián)合試何車發(fā)生的費(fèi)口用，借記本妖科目（待攤削支出），貸娘記街“羊銀行存款來(lái)”羅、?！笆淘牧媳邸备叩瓤颇?；試砍車形成的產(chǎn)列品或副產(chǎn)品乞?qū)ν怃N售或串轉(zhuǎn)為庫(kù)存商催品的，借記三“不銀行存款題”啦、匠“休庫(kù)存商品求”低等科目，貸嫩記本科目（續(xù)待攤支出）桐”形?！镀髽I(yè)會(huì)蹄計(jì)準(zhǔn)則與指南示——避固定資產(chǎn)》級(jí)中規(guī)定：英“詠工程達(dá)到預(yù)畝定可使用狀趣態(tài)前因進(jìn)行羅負(fù)荷聯(lián)合試涼車所發(fā)生的跨凈支出，計(jì)測(cè)入工程成本型。企業(yè)的在爸建工程項(xiàng)目贏在達(dá)到預(yù)定睬可使用狀態(tài)封前所取得的差負(fù)荷聯(lián)合試贏車過(guò)程中形森成的、能夠宇對(duì)外銷售的前產(chǎn)品，其發(fā)翠生的成本，太計(jì)入在建工厚程成本，銷述售或轉(zhuǎn)為庫(kù)被存商品時(shí)，惜按其實(shí)際銷候售收入或預(yù)妄計(jì)售價(jià)沖減魯工程成本皮”數(shù)。填因此我們認(rèn)斑為哥億利化學(xué)老公司存貨中挨達(dá)到預(yù)定可廁使用狀態(tài)前強(qiáng)項(xiàng)目的在產(chǎn)診品應(yīng)轉(zhuǎn)入漿“龍?jiān)诮üこ添暋睌嗪怂惚M，達(dá)到預(yù)定腎可使用狀態(tài)尤前項(xiàng)目的庫(kù)巴存商品應(yīng)按羅預(yù)計(jì)售價(jià)入稱庫(kù)存商品同蜻時(shí)沖減工程痛成本。趕建議億利化揀學(xué)公司加強(qiáng)洲對(duì)存貨核算憑和管理，合同理劃分資產(chǎn)麗性質(zhì)，根據(jù)藝會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要遵求，參考資偵產(chǎn)屬性，在啊恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)通科目進(jìn)行歸屑集和核算，思以客觀帆地碧反映交易實(shí)按質(zhì)和公司財(cái)樸務(wù)狀況。趙2.固定債資產(chǎn)賬實(shí)相柄符問(wèn)題像我們?cè)诤趯?duì)億利化學(xué)戚公司會(huì)計(jì)憑瘡證等檢查時(shí)瞞注意到：驟（1）20纖06年失3嚴(yán)月第捉71號(hào)憑證它：兌轉(zhuǎn)億利妙資源集團(tuán)公偉司金杯客車好款：117斯,437.噸74士元，會(huì)計(jì)逐分錄為：興“憲借：固定資趟產(chǎn)1174密37.74破，貸：其他壟應(yīng)付款-億撫利資源集團(tuán)膊公司抹11743濾7.74頂”顛。被附山件為五億利集團(tuán)內(nèi)納部蜘劃鋼轉(zhuǎn)賬單愉、購(gòu)車發(fā)票擁及相關(guān)稅費(fèi)揉發(fā)票番復(fù)印件悼（具經(jīng)核實(shí)該車股系籌2002年面6廣月億利資源所集團(tuán)購(gòu)入）各。億利化學(xué)例財(cái)務(wù)人員翼解釋該車在無(wú)公司籌建時(shí)憑（2003汗年開始）就勸由億利化學(xué)獵公司酸使用。澆2007年落7月貫12日納第秘128號(hào)憑言證責(zé)顯示，億利坐化學(xué)公司將條該據(jù)車側(cè)轉(zhuǎn)讓給斗中化六建，耗會(huì)計(jì)分錄為易“躁借：其他應(yīng)捧付款-中化頓六建70,療000.0贏0俊元，懸貸：固定資碼產(chǎn)清理遲70,0耽00.00櫻元籌”勺，截至轉(zhuǎn)讓食日送止去掉隱，該軍車輛舍計(jì)提滋累計(jì)折舊：并15,03幸2.03元梅，楊凈值：淋117,令437.7灘4偏元，清理年損失3盤2,405梨.71原元拖記入充“戀在建工程麥”注。漿憑證災(zāi)后附幼原始單據(jù)的帽《易車協(xié)議茶》簽訂日期鵲為冒2005年冤9月鳳27蛇日劉。貝億利化學(xué)財(cái)詳務(wù)人員解釋爆是由于單據(jù)閘到的顏晚，未能佩及時(shí)做賬務(wù)漁處理。去掉社2005年喇9月27日偶億利化學(xué)公慶司與中化六嗚建簽訂《易洲車協(xié)議》時(shí)毒，該金杯客等車應(yīng)施已當(dāng)過(guò)戶到億利站化學(xué)公司，肚億利化學(xué)公廊司在取得金軍杯客車的實(shí)體際控制權(quán)時(shí)罰，就應(yīng)作為很公司固定資口產(chǎn)入賬管理棒，不應(yīng)直到倍2006年額才入賬核算戚。另外，億怒利化學(xué)公司因在與中化六傲建《易車協(xié)暮議》簽訂于扮2005年某9月27日爬，經(jīng)核實(shí)，怖該金杯客車門在協(xié)議簽訂委后不久，就詞轉(zhuǎn)讓給中化徐六建使用，虛億利化學(xué)公稠司應(yīng)及時(shí)將路該車立“旋固定資產(chǎn)遵”谷中減少?？荆?）統(tǒng)另申據(jù)我們了解罩，價(jià)億利化學(xué)蛙公司有部分帖已投入使用冊(cè)的辦公設(shè)備街，因意未島及時(shí)取得發(fā)詠票，長(zhǎng)時(shí)間掏未返做賬務(wù)處理康。夕我們認(rèn)為，匪上述情況的腿存在，雖是齡個(gè)別現(xiàn)象，貓但反映了億不利化學(xué)公司腥在固定資產(chǎn)獨(dú)管理方面存般在漏洞，固狗定資產(chǎn)核算緊不及時(shí)，導(dǎo)館致資產(chǎn)賬實(shí)江不符。乳我們建議億怎利化學(xué)公司影財(cái)務(wù)部門加殲強(qiáng)對(duì)屬固定資產(chǎn)采惠購(gòu)和轉(zhuǎn)讓創(chuàng)的監(jiān)控，加坡強(qiáng)交易單據(jù)獲的流轉(zhuǎn)，督疤促各職能部到門及時(shí)將交暫易單據(jù)送交員財(cái)務(wù)部門撓入賬核算，佛并雖建立臺(tái)是賬侍管理乎，挎以夏合理克保證資產(chǎn)安料全和完整性樂(lè)，果切實(shí)求做到賬實(shí)相炒符頸，以客觀、參真實(shí)反映公疾司的財(cái)務(wù)狀諸況掉。聾3.達(dá)到宗預(yù)定可使用鋒狀態(tài)資產(chǎn)的坡賬務(wù)處理核我們對(duì)億利億化學(xué)瘦公司的毀辦公樓、食懸堂、庫(kù)房、掀宿舍、圍墻攔、鐵路線等刮工程瞧，投入使用類和竣工驗(yàn)收拒手續(xù)是否完奏備，何已投入使用順資產(chǎn)的裳賬綿務(wù)處理是否早正確進(jìn)行了滲審核。駁經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)陵，球億利皺化學(xué)公司伴對(duì)已經(jīng)達(dá)到絮預(yù)定可使用喬狀態(tài)并投入貞使用圣的辦公樓、兔食堂、庫(kù)房?jī)A、宿舍、圍栗墻、鐵路線蘭等尺單項(xiàng)工程，當(dāng)由于沒(méi)有辦茄理竣工驗(yàn)收抖，揀沒(méi)有按照企帶業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賊要求結(jié)轉(zhuǎn)吹“賀固定資產(chǎn)瘋”房，并州計(jì)提折舊喉，而是在牧“兄在建工程仙”災(zāi)或抬“球預(yù)付賬款寺”毫核算價(jià)?；鶕?jù)《基本歪建設(shè)財(cái)務(wù)管俊理規(guī)定》，噸已經(jīng)竣工的隙項(xiàng)目，應(yīng)及率時(shí)辦理竣工院驗(yàn)收。根據(jù)恢企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)親則及其指南鮮判斷，上述蔬工程慶均是不需試漏生產(chǎn)和試運(yùn)予行濁的項(xiàng)目，臟在投入使用匯時(shí)，即已達(dá)怒到預(yù)定可使田用狀態(tài)。觀我們認(rèn)為，型億利化學(xué)公思司腦在駐上述工程辮投入使用時(shí)萍應(yīng)及時(shí)組織劍驗(yàn)收，駁并在達(dá)到預(yù)押定可使用狀壁態(tài)之日起，虛從積“幼在建工程壽”母轉(zhuǎn)入柴“乏固定資產(chǎn)告”慕科目，追溯腸調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)玻表，并計(jì)提織累計(jì)折舊，未將計(jì)提的累串計(jì)折舊攤?cè)雴竞罄m(xù)經(jīng)營(yíng)性壺項(xiàng)目成本中粥，以真實(shí)客患觀反映工程龍進(jìn)度和公司彩財(cái)務(wù)狀況凈。疏4.關(guān)于乞“獻(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)-敵-土地使用園權(quán)弦”長(zhǎng)我們對(duì)億利獵化學(xué)塵公司劍“悶無(wú)形資產(chǎn)-鉗-土地使用害權(quán)怨”液的核算內(nèi)容歇進(jìn)行了審計(jì)策，鮮審計(jì)中六我們注意到何：增（1）億利狂化學(xué)速公司江“旅無(wú)形資產(chǎn)-誼-土地使用隙權(quán)求”瓣，僅包含土根地出讓金，倘其它為取得爺土地使用權(quán)翅發(fā)生的稅費(fèi)年等支出，沒(méi)紅有計(jì)入替“泄無(wú)形資產(chǎn)-定-土地使用繁權(quán)騙”膚價(jià)值。都（2）已經(jīng)議轉(zhuǎn)入無(wú)形資微產(chǎn)的土地使掀用權(quán)沒(méi)有按未時(shí)攤銷。園（3）渣場(chǎng)藥的土地出讓導(dǎo)金、征地補(bǔ)每?jī)斂?、?chǎng)地?fù)炱秸M(fèi)用等焦，由于未能廢取得土地使惕用權(quán)，公司卸將渣場(chǎng)的支貌付計(jì)入瞇“叫在建工程絮”踐核算。我們認(rèn)為：腔（1）根據(jù)番《企業(yè)會(huì)計(jì)夢(mèng)準(zhǔn)則第6號(hào)鍛無(wú)形暈資產(chǎn)》?！芭K第十二條碼外購(gòu)無(wú)形資毫產(chǎn)的成本，揮包括購(gòu)買價(jià)治款、進(jìn)口關(guān)狂稅和其他稅誠(chéng)費(fèi)以及直接緊歸屬于使該憤項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到過(guò)預(yù)定用途所時(shí)發(fā)生的其他簡(jiǎn)支出扒”明。企業(yè)為購(gòu)糊置土地使用湖權(quán)在土地達(dá)勁到預(yù)定可使冬用狀態(tài)前，后即在土地拐“他三通一平查”嬌之前發(fā)生的坦費(fèi)用，包含涼土地出讓金漫、土地征用筑及遷移補(bǔ)償床費(fèi)等，應(yīng)計(jì)慘入泛“那無(wú)形資產(chǎn)績(jī)—砍土地使用權(quán)它”部；釋（２）根據(jù)愿《建設(shè)工程抵價(jià)款結(jié)算暫揮行辦法》的乞通知（財(cái)建貼[2004淺]369號(hào)時(shí)）：第七偷條、第十二嗚條、第十三闊條規(guī)定，壞“哥預(yù)付款設(shè)”送系工程開工室前、或設(shè)備禁到貨前支付年的款項(xiàng)；為繭取得無(wú)形資未產(chǎn)的預(yù)付的度款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)蓮入毛“汪預(yù)付賬款況”徒核算，待取愈得土地使用伏權(quán)證后由注“修預(yù)付賬款妖”災(zāi)轉(zhuǎn)入無(wú)形資竭產(chǎn)，而不應(yīng)缺通過(guò)刊“吸在建工程日”疫核算。斗（3）根據(jù)牽《企業(yè)會(huì)計(jì)盤準(zhǔn)則第6號(hào)井無(wú)形鑒資產(chǎn)》徒“秋第十七條悅使用壽命有懇限的無(wú)形資委產(chǎn)，其應(yīng)攤胳銷金額應(yīng)當(dāng)沾在使用壽命夫內(nèi)系統(tǒng)合理賠攤銷奔”擊。企業(yè)攤銷議無(wú)形資產(chǎn)，結(jié)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形釘資產(chǎn)可供使樓用時(shí)起，至弊不再作為無(wú)窮形資產(chǎn)確認(rèn)冠時(shí)止孫”槳。霧（4）根據(jù)稠《基本建設(shè)蛋財(cái)務(wù)管理規(guī)動(dòng)定》土地使僻用費(fèi)包括取曾得土地使用筆權(quán)而支付的炊土地征用及謀遷移補(bǔ)償費(fèi)舟及土地使用敬權(quán)出讓金。述綜上所述：圣我們認(rèn)為億聯(lián)利化學(xué)滋公司對(duì)救“揮土地使用權(quán)哪”團(tuán)未能嚴(yán)格按思照財(cái)務(wù)核算槳規(guī)定處理，免未能客觀公繼允的反映企嫩業(yè)的無(wú)形資獻(xiàn)產(chǎn)的真實(shí)價(jià)縫值。重建議億利化傳學(xué)公司財(cái)務(wù)信部門重新整桶理核實(shí)土地貞使用權(quán)的入勵(lì)賬價(jià)值，并歸按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)映則規(guī)定入賬積核算，以客飄觀公允的反社映資產(chǎn)價(jià)值糞和財(cái)務(wù)狀況雄。近5.授長(zhǎng)期待攤費(fèi)命用（遞延資更產(chǎn)）蜓我們對(duì)億利徒化學(xué)普公司享“龜長(zhǎng)期待攤費(fèi)鋤用魯——百開辦費(fèi)化”凍的核算內(nèi)容溝和攤銷日期磨及攤銷方法蘋進(jìn)行了審計(jì)叮，經(jīng)查：億鐵利化學(xué)懶公司挽“竊長(zhǎng)期待攤費(fèi)麗用虎——傅開辦費(fèi)做”剩的核算內(nèi)容厚和攤銷時(shí)點(diǎn)繩不符合有關(guān)差規(guī)定。扭我們認(rèn)為：豎（1楊）根據(jù)《基結(jié)本建設(shè)財(cái)務(wù)妻管理規(guī)定》沸（財(cái)政部財(cái)廚建〔200抓3求〕獄724踏號(hào)）：第凱十六條、第衣十九條規(guī)定竹，賣“刃待攤投資支煩出以”嘴屬于基本建福設(shè)成本的構(gòu)攜成要素之一偶，趨“缺待攤投資支員出值”粒與警“麻長(zhǎng)期待攤費(fèi)便用戲”白不是同一科錯(cuò)目。根據(jù)企動(dòng)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則燕指南規(guī)定，惜“高待攤投資支德出習(xí)”遞是謙“罩在建工程諸”綁的二級(jí)科目頸，晉是工程投資滑支出，需遭最終在工程江項(xiàng)目中攤銷槳，構(gòu)成固定知資產(chǎn)價(jià)值。崗“欄長(zhǎng)期待攤費(fèi)蒙用吵”設(shè)核算內(nèi)容扮是與未來(lái)生輸產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)閥的費(fèi)用，需購(gòu)要在轉(zhuǎn)生產(chǎn)辦經(jīng)營(yíng)膠時(shí)直接計(jì)入匆損益。因此源，億利化學(xué)古公司未能合笨理區(qū)分撕“義待攤投資支左出炸”浩和之“驢長(zhǎng)期待攤費(fèi)織用斑”閃的性質(zhì)，科境目混用的核藏算方法，不虹利于正確確援定工程實(shí)際懶造價(jià)。泄（2）長(zhǎng)期值待攤費(fèi)用應(yīng)現(xiàn)在企業(yè)開始鎮(zhèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)絹月起一次計(jì)賽入開始生產(chǎn)木經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的趟損益。由于輝億利化學(xué)豈公司英至今仍處于抓基本建設(shè)階莊段，沒(méi)有開設(shè)始正式生產(chǎn)粱經(jīng)營(yíng)，因而睛長(zhǎng)期待攤費(fèi)勻用在200牧7年7月轉(zhuǎn)糕入損益做法機(jī)是錯(cuò)誤的?？h由于肥《基本建設(shè)廊財(cái)務(wù)管理規(guī)絮定》等工程論財(cái)務(wù)規(guī)定在懷財(cái)務(wù)核算和售管理中不常鏈用，對(duì)基本互建設(shè)期間的僻業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人雕員沿用經(jīng)營(yíng)嶼期的會(huì)計(jì)核糾算辦法，使葛得會(huì)計(jì)核算個(gè)不能適用基賊本建設(shè)期間鍛的核算要求彩。我們建議竿億利化學(xué)公詞司轉(zhuǎn)變工作憑思路，根據(jù)萌基本建設(shè)階肚段的會(huì)計(jì)核取算要求，改弄進(jìn)費(fèi)用歸集彎科目，為將低來(lái)的工程竣蘿工決算做好灰充足的準(zhǔn)備哀，保證工程寨竣工決算順箏利完成。字6.注關(guān)于預(yù)付示賬傾款核算已我們對(duì)億利過(guò)化學(xué)仿公司餡“會(huì)預(yù)付煙賬偵款要”洋的核叨算內(nèi)容進(jìn)行李了審計(jì)，經(jīng)蛋查，拼億利化學(xué)矮公司柴的鳴“抵預(yù)付醒賬薪款苗”炭的核算內(nèi)容邀與《建設(shè)工惰程價(jià)款結(jié)算私暫行辦法》俗的通知（財(cái)惱建[200蔬4]369丙號(hào)己）有關(guān)規(guī)定尾及《企業(yè)會(huì)帶計(jì)準(zhǔn)則指南復(fù)》之惹“競(jìng)1123預(yù)撤付賬款登”蹈、脹“特1604在詠建工程杜”面不符。別我們認(rèn)為：拿（1）根據(jù)示《建設(shè)工程病價(jià)款結(jié)算暫魚行辦法》的溜通知（財(cái)建燃[2004批]369號(hào)埋）：第七鋒條、第十二幼條、第十三懸條項(xiàng)規(guī)定，容“焰預(yù)付款觸”割系工程開工報(bào)前、或設(shè)備歷到貨前支付兔的款項(xiàng)。拔（2）按冊(cè)工程進(jìn)度結(jié)皺算工程價(jià)款律、或設(shè)備羞交付建造承緊包商建造安催裝時(shí)，應(yīng)由財(cái)“酬預(yù)付賬款犁”輪轉(zhuǎn)入茅“軌在建工程艘”飲核算，芒億利化學(xué)昨公司膛截至億2007年盡12月31醋日嗓，津賬被面18.7潔8億，占總但資產(chǎn)的51顯%，嚴(yán)重違品反了《建設(shè)拆工程價(jià)款結(jié)彎算暫行辦法限》和《企業(yè)效會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指獸南》關(guān)于拾“端預(yù)付炮賬細(xì)款百”液、際“乎在建工程稼”略科目的核算乎內(nèi)容喜，扭曲了公侍司的資產(chǎn)結(jié)尾構(gòu)構(gòu)成，無(wú)爽法真實(shí)反映賀工程建設(shè)進(jìn)堪度，給人以凱工程款項(xiàng)支伶付未能得到叉有效控制的導(dǎo)假象末。繪（3）已經(jīng)城竣工達(dá)到預(yù)少定可使用狀廳態(tài)并投入使筆用的工程，跪如220k殊v變電站已世于澇2006年銀10月10宋日泊竣工投入運(yùn)妙行，但截至薯審計(jì)結(jié)束日針至去掉附，該工程仍悅在棋“良預(yù)付賬款濾”川核算，未能尊轉(zhuǎn)入勇“半固定資產(chǎn)窗”片，應(yīng)付未付報(bào)款項(xiàng)也未作東賬務(wù)處理，挺無(wú)法騙未能去掉渡真實(shí)反映工所程進(jìn)度和實(shí)胡際工程造價(jià)倦。去掉去掉休鑒于上述情球況的存在，岔我們建議億臺(tái)利化學(xué)公司世清理筋“限預(yù)付賬款非”咬核算內(nèi)容，侄嚴(yán)格規(guī)范防“托預(yù)付仗賬款兇”表科目的使用轉(zhuǎn)，該轉(zhuǎn)謙“擇在建工程疏”概或阻“贏固定資產(chǎn)呆”中的，及時(shí)結(jié)乓轉(zhuǎn)，圍“秋預(yù)付賬款犯”蓋不應(yīng)成為工如程投資歸集掏科目，以客途觀公允的反過(guò)映公司資產(chǎn)胳結(jié)構(gòu)構(gòu)成及剪工程建設(shè)進(jìn)茂度。涉7.讀預(yù)提費(fèi)用道我們對(duì)億利蠶化學(xué)公司搭“片預(yù)提費(fèi)用沖”理科目核算內(nèi)屑容昏進(jìn)行了審核做，紙審計(jì)中我們姑注意到，億山利化學(xué)覺(jué)公司梅2007年尸度找資產(chǎn)負(fù)債表桌中晚“充預(yù)提費(fèi)用寇”捏期初為0，賊期然末借“架預(yù)提費(fèi)用父”蔑余額麥58,93杜6,577火.38元倍，明細(xì)如下瓦：腸2007年器12月31敘日摧預(yù)提費(fèi)用輛明細(xì)累金額（元）竄計(jì)提熱電分談廠2007覽年7-12哄月份折舊繡8,060黃,736.師00應(yīng)計(jì)提動(dòng)力分壟廠折舊等貢17,85伐0,855瑞.00瓜預(yù)提熱電分割廠12月份并用煤針20,48葬2,126胃.01逼預(yù)提動(dòng)力分頃廠用水社5,899檢,145.敲00劃預(yù)提動(dòng)力分榮廠用電耳6,643零,715.異37演合葉墨計(jì)橫58,93厘6,577廢.38檔我們認(rèn)為，頑億利化學(xué)公反司的厭“訊預(yù)提費(fèi)用對(duì)”暫科目使用不略夠規(guī)范，費(fèi)筑用歸集不符擾合企業(yè)會(huì)計(jì)資準(zhǔn)則規(guī)定。慎（1）唱億利化學(xué)音公司篩熱電廠等從資產(chǎn)躁未敵結(jié)竄轉(zhuǎn)綢“屢固定資產(chǎn)政”便，卻統(tǒng)通過(guò)預(yù)提費(fèi)障用匆計(jì)提了折舊鋒的做法，魔不符合刮企業(yè)舉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的豪規(guī)定。按《聯(lián)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)但則肆——彎固定資產(chǎn)》雹中的規(guī)定：豆達(dá)到預(yù)定使洋用狀態(tài)的在褲建工程應(yīng)轉(zhuǎn)松固定資產(chǎn)，納并計(jì)提折舊錢，閱未達(dá)到使用掃狀態(tài)的不能砌計(jì)提折舊。諸折舊的計(jì)提認(rèn)只能通過(guò)疤“嶺累計(jì)折舊戀”能科目過(guò)渡，敬不能通過(guò)預(yù)蛾提的方式提退取。損（2）億利卵化學(xué)預(yù)提費(fèi)榮用中的煤、盲電等應(yīng)通過(guò)壽“栽應(yīng)付賬款獎(jiǎng)”垂核算。恨（3）桿2006年順2月15日誘財(cái)政部頒布維的新企業(yè)會(huì)歡計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)胸取消了滾“隱預(yù)提費(fèi)用黎”甜科目，購(gòu)億利化學(xué)公近司擬重組裝夸入上市公司絮，對(duì)閃“懷預(yù)提費(fèi)用減”鳳核算內(nèi)容，色應(yīng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)慈科目核算。直（4）截至脾2007年旺12月31鴨日華，億利化學(xué)顛公司仍然處宗于基本建設(shè)沿階段，暢除熱電廠外塵，動(dòng)力分廠攀不應(yīng)提取折計(jì)舊轉(zhuǎn)入損益安。悼我們建議億短利化學(xué)公司挪嚴(yán)格規(guī)范棋“禁預(yù)提費(fèi)用款”率科目的使用啞，防止因科加目使用不當(dāng)昏，扭曲公司拐財(cái)務(wù)報(bào)表的被公允性。墊8.圖傻電的輕收入確認(rèn)問(wèn)吐題籮我們?cè)趯?duì)億館利化學(xué)公司澡2007年而度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)笨報(bào)表審核時(shí)測(cè)注意到，億掃利化學(xué)公司響熱電分廠已必于迎2007年芒7月份正式暢投入箭生產(chǎn)女發(fā)電肢，壘并上網(wǎng)運(yùn)營(yíng)塞。對(duì)售電收寄入億利化學(xué)偏公司采用以異下核算方法鄙：（1）狠為了收入成詞本配比，昌對(duì)電廠按熱初步設(shè)計(jì)收概算蔥4.7億景元造價(jià)為基除礎(chǔ)，通過(guò)恭“材預(yù)提費(fèi)用您”積估算甚計(jì)提堆2007年球7副至直12月反份室折舊。美（2）苗因她電廠投產(chǎn)后黎一直未取得靈一般納稅人葵資格，公司廢到2007情年11月份做才開錢具炸銷售發(fā)票，翠2007年擾7變至污10月鉛份的收入一注并繼在11輕月份核算；嬸（3）億利石化學(xué)公司以燒銷售筒發(fā)票紗作為收入核求算的依據(jù)，孤截至達(dá)2007年忠12月31塔日蘭，自未開駛發(fā)夢(mèng)票已發(fā)送電腐量成本7,翅368,5引44.14動(dòng)元尚在啄“少存貨仍”蹤核算摸。仇我們認(rèn)為芬，（1）電學(xué)是一種無(wú)法頁(yè)儲(chǔ)存產(chǎn)品，樣電廠盞電量一經(jīng)佩上網(wǎng)擋輸出，咬就呀已符合收入陵確認(rèn)原則，節(jié)應(yīng)確認(rèn)收入削，而不應(yīng)等蝴電網(wǎng)公司發(fā)逐回的確認(rèn)函利并開具發(fā)票鋼時(shí)再確認(rèn)，扇企業(yè)應(yīng)先按窮已發(fā)電量預(yù)劃估轉(zhuǎn)收入，艱待收到電網(wǎng)窮確認(rèn)函時(shí)再循做調(diào)整擇。（2）發(fā)樹票是收入確勒認(rèn)的重要憑宰據(jù)，但不是凳收入確認(rèn)的纖條件，對(duì)收好入確認(rèn)應(yīng)嚴(yán)劈格按照企業(yè)裳會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)為定的四個(gè)條槽件來(lái)判斷是崖否已達(dá)到確種認(rèn)條件，以棋客觀及時(shí)確旋認(rèn)收入。維我們建議億悠利化學(xué)公司鴿改正售電的困收入確認(rèn)方鞠法，對(duì)20雖07年度財(cái)窯務(wù)報(bào)表調(diào)減溜“類存貨吩——傭電封”裕7,368眼,544.居14元，銀調(diào)增200遇7年夫度誕“秧營(yíng)業(yè)米成本年”繩7,368月,544.殘14律元瞞。半9.印借款利息匪問(wèn)題專我們對(duì)億利涌化學(xué)講公司200侍7年度會(huì)計(jì)漆報(bào)表審計(jì)時(shí)姓注意到，截泊至香2007年屆12月31差日拳，億利化學(xué)秤公司壽長(zhǎng)期借款2蒼5.067雜億元，全部扛為固定資產(chǎn)鋸借款；副項(xiàng)目總投資表35.80亮7倚億元。忽其中熱電分斤廠項(xiàng)目已于拉2007年搶7疤月達(dá)冒到預(yù)定可使懷用狀態(tài)，億坡利化學(xué)公司遙將簡(jiǎn)2007年拉11、12樸月份將熱電活廠應(yīng)承擔(dān)的望利息支出4允30洗萬(wàn)元計(jì)入財(cái)跟務(wù)費(fèi)用。2公007烏年支付的財(cái)奮務(wù)費(fèi)用合計(jì)沿172,8半13,56脖8.32元債,痛且席未計(jì)提胃12月20嗚日烈至慕31日的利拉息支出。我們認(rèn)為：堵（1）亮因熱電分廠披項(xiàng)目已于獅2007年遙7怕月達(dá)蹲到預(yù)定肯可使用狀態(tài)章并發(fā)電運(yùn)營(yíng)闊，所以紫2007年銅7至推10月宏份缺熱電廠應(yīng)承對(duì)擔(dān)的利息支土出約860箭萬(wàn)也應(yīng)列入役“藝財(cái)務(wù)費(fèi)用城”敬，并計(jì)入損遵益少。壇（2）攜按勤照權(quán)責(zé)發(fā)生每制原則，億恒利化學(xué)公司費(fèi)應(yīng)桐計(jì)提垂2007脹年頁(yè)12月20絮日桐至從31日的利鍵息支出5,渡997,2殃79.75岸元。蝴我們建議億旦利化學(xué)公司細(xì)合理劃分結(jié)“且資本化處”巷和距“餃費(fèi)用化堤”董利息支出，質(zhì)以客觀真實(shí)樣地萍反映工程建獲設(shè)資本成本虛，便于工程圈竣工決算確窗定實(shí)際工程具造價(jià)，為工才程項(xiàng)目的最仙終考核提供報(bào)依據(jù)。奇10.訴關(guān)于暫估乒入庫(kù)維賬測(cè)務(wù)處理收我們?cè)诜喍|利化學(xué)柔公司關(guān)于暫妥估入庫(kù)西物資采購(gòu)刷賬君務(wù)處理時(shí)亦注意到，億垮利化學(xué)公司包對(duì)暫估入庫(kù)跟物資，付款鼓和收到貨物倘時(shí)明分別豎通過(guò)嚷“尚預(yù)付賬款改”百和謎“音應(yīng)付賬款拌”餃核算，如辰：燦（1）繼付款時(shí)通過(guò)結(jié)“列借：預(yù)付賬乎款，貸：銀階行存款況”進(jìn)；豎（2）收到勞貨物但發(fā)票代未到時(shí)搶“步借：工程物秒資，貸：應(yīng)復(fù)付賬款際—種暫估入庫(kù)知”語(yǔ)；苗（3選）收到采購(gòu)球發(fā)票時(shí)蜓“究借：應(yīng)付賬洋款唉—敬暫估入庫(kù)，譯貸：工程物鋪資綁”攪，沖回暫估熔入賬物資；角（4堵）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)子預(yù)付賬款誘“灰借：工程物寒資，貸：預(yù)榴付賬款嬸”亦。份我們認(rèn)為，跳億利化學(xué)公碎司的對(duì)暫估廢入庫(kù)的會(huì)計(jì)橫核算方法，夫由于賬務(wù)結(jié)扇轉(zhuǎn)存在時(shí)間賢差，導(dǎo)致公場(chǎng)司的期末資科產(chǎn)負(fù)債表存俯在被同時(shí)偽虛增資產(chǎn)和淚負(fù)債徐（煉或同時(shí)虛減軌資產(chǎn)和負(fù)債克）敘的情況。另蓬外，該核算蠢比較復(fù)雜，資增大服了衡財(cái)務(wù)人員的樸工作量。批我們建議億客利化學(xué)公司號(hào)重新設(shè)置對(duì)鄭暫估入賬資恐產(chǎn)的核算方章式掃。漁如（1）付落款時(shí)悟“宜借：預(yù)付賬框款，貸：銀羞行存款朗”雅；尋（2）收到久貨物但發(fā)票歐未到時(shí)社“斥借：工程物義資，貸：預(yù)穩(wěn)付賬款和應(yīng)零付賬款歲——賓暫估入賬雙“車；倚（3）收到沸發(fā)票時(shí)，紅霞字沖回暫估認(rèn)的應(yīng)付賬款糞，同時(shí)根據(jù)膊實(shí)際發(fā)票金圾額照“思借：工程物急資，貸：應(yīng)尼付賬款館——拘實(shí)際應(yīng)付悄”虜。哲這樣不僅核戰(zhàn)算簡(jiǎn)便，而舊且避免了虛毛增虛減資產(chǎn)開和負(fù)債的情信況發(fā)生。商11.2像007年現(xiàn)蹦金流量表編弊制問(wèn)題時(shí)我們?cè)趯?duì)億劍利化學(xué)公司店的財(cái)務(wù)顫會(huì)計(jì)報(bào)表珍審核被時(shí)終注意到，億俯利化學(xué)公司穿的妥資產(chǎn)負(fù)債表兵、利潤(rùn)表與術(shù)現(xiàn)金流量表蝕鉤稽不上驅(qū)，柏如現(xiàn)金流量向表附表峰“杏預(yù)提費(fèi)用的立增加（減：健減少）群”劉、塞“嘗財(cái)務(wù)費(fèi)用蔽”畫等科目。在由于億利化禁學(xué)公司未能到合理劃分經(jīng)丙營(yíng)性現(xiàn)金流憶和投（籌）辛資性現(xiàn)金流旅，尼所以醫(yī)現(xiàn)金流量表山可用性較差第。捆我們認(rèn)為，監(jiān)現(xiàn)金流量表鮮作為財(cái)務(wù)報(bào)晝表的三大主眉表之一，是厭反映企業(yè)一潤(rùn)定會(huì)計(jì)期間腥的現(xiàn)金流入靈與流出信息誼.快可以幫助公多司管理者及匪時(shí)了解議資金的運(yùn)轉(zhuǎn)任情況，有助峽于他們屋做出準(zhǔn)正確的決策霜,斯以烘合理利用資罵金，降低資替金成本。炮因此俯我們建議億柱利化學(xué)公司胡重視現(xiàn)金流至量表的作用至，正確編制漆現(xiàn)金流量表廢，以客觀公北允反映企業(yè)愿的現(xiàn)金流量福，殃為駕管理者做出獵正確的決策爛提供參考依硬據(jù)元。菌12.僵關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)尚表真實(shí)性、腔完整性碧、及時(shí)性牲我們對(duì)億利宅化學(xué)原總經(jīng)私理飛王錦淮寺先生疊2006年標(biāo)5月至20穗07年12艙月任職期間碧的財(cái)務(wù)報(bào)表全進(jìn)行審計(jì)，紐審計(jì)工作涉踏及實(shí)施審計(jì)謙程序，以獲槐取有關(guān)財(cái)務(wù)植報(bào)表金額和惹披露的審計(jì)存證據(jù)，橡審計(jì)過(guò)程中崗我們注意到瓜以下問(wèn)題：匆（1）銷截至雁2007年躬12月31血日是，億利化學(xué)尊公司村“器預(yù)付賬款徐”趙賬面余額1杏87,86心5.89老萬(wàn)元，占總蘿資產(chǎn)374初,193.蔥66萬(wàn)元畝的50.2夢(mèng)1%，在建茄工程賬面余造額155,里159.8它3萬(wàn)元，剖占資產(chǎn)總額夫的41.4貿(mào)7%；固定孫資產(chǎn)的賬面幫余額862伍.73萬(wàn)元炸，占資產(chǎn)總旺額的0.2葛3%。餡柜（2）億利體化學(xué)在公司而“擇固定資產(chǎn)饞”朽主要是電腦亦、汽車等不良需安裝設(shè)備宏，已投入使君用的并已經(jīng)賺達(dá)到預(yù)定可麥?zhǔn)褂脿顟B(tài)的武固定資產(chǎn)，釋如2X50肯MW熱電廠校、辦公樓、臥職工食堂、贊職工宿舍等隸均沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)濾“表固定資產(chǎn)如”攪。芝（3）波由于公司對(duì)啄化工工程沒(méi)津有確定試生叔產(chǎn)期，我們抽無(wú)法確認(rèn)4明0萬(wàn)噸/年往pvc、4欣0萬(wàn)噸/年百離子膜燒堿惰工程、64吊萬(wàn)噸/局年電石工程擺是否已經(jīng)達(dá)育到頃預(yù)定可使用欲狀態(tài)，于何錢時(shí)達(dá)到預(yù)定管可使用狀態(tài)怒。勿（4）碌公司對(duì)部分兆已經(jīng)達(dá)到預(yù)澡定可使用狀嫩態(tài)的設(shè)備和涼資產(chǎn)，通過(guò)躺預(yù)提費(fèi)用的貴形式計(jì)提累僻計(jì)折舊，將重計(jì)提的折舊穗轉(zhuǎn)入劉“恰存貨--生端產(chǎn)成本勻”房。鐮（5）律截至玩2007年進(jìn)12月31嫂日降，慮“凝存貨--原劍材料援”蛛1044萬(wàn)榴元，公司無(wú)伍法合理區(qū)分歪該部分散“嫌存貨咸”居是用于工程才物資，還是獻(xiàn)用于生產(chǎn)經(jīng)康營(yíng)。搖（6）攪截至叢2007年抄12月31釣日侮，公司柏“斜存貨湯”伴中試生產(chǎn)產(chǎn)舍品3,63哄0萬(wàn)元，在飯產(chǎn)品5,9獨(dú)70萬(wàn)元，課系公司單機(jī)糠試車產(chǎn)生的睜PVC絹、離子膜堿債等產(chǎn)品。由腸于公司看PVC扶工程和離子郊膜燒堿工程農(nóng)尚未通過(guò)試孫生產(chǎn)，未達(dá)米到預(yù)定可使猾用狀態(tài)，根腿據(jù)《基本建辟設(shè)財(cái)務(wù)管理詠規(guī)定》試車誤費(fèi)用應(yīng)計(jì)入扔工程成本。問(wèn)（7）旨截至悶2007年掘12月31疫日蘆“黑存貨室”幕中含有電7盤36.85弊萬(wàn)元，該部羅分存貨應(yīng)跟束電網(wǎng)公司和棄電力公司三辱方對(duì)賬后確庭認(rèn)收入，企顏業(yè)將已上網(wǎng)近電計(jì)入破“號(hào)存貨趕”亮的處理，違部反了《企業(yè)環(huán)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-被收入》的收尺入確認(rèn)幟條件。而（8）烏企業(yè)沒(méi)有遵材循財(cái)政部2束002年1種0月頒布的擠《基本建設(shè)灰財(cái)務(wù)管理規(guī)殼定》（財(cái)建赴［黨2002淘］學(xué)394形號(hào)）和授2003年始12月10冊(cè)日盼頒布的《財(cái)予政部關(guān)于解幟釋<基本建橫設(shè)財(cái)務(wù)管理找規(guī)定>執(zhí)行芒中有關(guān)問(wèn)題昆的通知》(艦財(cái)建[20處03]72激4號(hào))規(guī)街定編制基本攔建設(shè)類財(cái)務(wù)駝報(bào)表。哈（9）聽公司200世7年度財(cái)務(wù)把報(bào)表按照原挺企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)頃則和《企業(yè)華會(huì)計(jì)制度》裹編制并經(jīng)內(nèi)侵蒙古中磊會(huì)大計(jì)師事務(wù)所晶審計(jì)；同時(shí)閘公司財(cái)務(wù)報(bào)匪表按照財(cái)政算部2006轎年2月頒布意的新《企業(yè)秒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》晚編制并花經(jīng)配京都會(huì)計(jì)師桑事務(wù)所審計(jì)裂，兩份審計(jì)緩報(bào)告數(shù)據(jù)差湖距較大。經(jīng)遙我們核實(shí)，斜兩份審計(jì)報(bào)好告均沒(méi)有嚴(yán)沃格遵循財(cái)政敗部2002肆年10月頒說(shuō)布的《基本舞建設(shè)財(cái)務(wù)管截理規(guī)定》（弱財(cái)建［箭2002死］套394范號(hào)）和薪2003年通12月10鷹日陳頒布的《財(cái)飾政部關(guān)于解樓釋<基本建卸設(shè)財(cái)務(wù)管理版規(guī)定>執(zhí)行宅中有關(guān)問(wèn)題壇的通知》(剪財(cái)建[20撿03]72惱4號(hào))刪并參考《關(guān)紋于印發(fā)國(guó)有祖建設(shè)單位報(bào)僑表并入企業(yè)拴財(cái)務(wù)決算報(bào)朋表會(huì)計(jì)科目賓轉(zhuǎn)換參考格怠式的通知》怕（國(guó)務(wù)院國(guó)夫有資產(chǎn)監(jiān)督竹管理委員會(huì)楊2004年韻10月10雷日悶評(píng)價(jià)函〔摟2004〕隨235號(hào)）灰等法規(guī)規(guī)定枝，將企業(yè)的覽財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)巨換成辨基建類恢財(cái)務(wù)報(bào)表。輕（10）億凡利化學(xué)胡公司工程支壇出沒(méi)有按照職項(xiàng)目歸集，領(lǐng)無(wú)法合理確股認(rèn)單項(xiàng)工程漿的工程造價(jià)晨;濫（11）隱截至陸2007年源12月31臂日夾，榨億利化學(xué)饑公司預(yù)付賬蔑款余額18邁7,865授.89鋪萬(wàn)元，由于燃財(cái)務(wù)沒(méi)有提寒供工程進(jìn)度瞎表，蹄無(wú)法確認(rèn)努“眠預(yù)付賬款綢”讀中屬于真正這的鼓“地預(yù)付紹賬軟款竊”機(jī)，哪部分屬獄于應(yīng)重分類漢至內(nèi)“客在建工程票”窩的工程進(jìn)度佛款，哪部分某是是已經(jīng)達(dá)爐到預(yù)定可使頌用狀態(tài)應(yīng)轉(zhuǎn)唉“尸固定資產(chǎn)涌”哪部分；瞎（12）垂由于我們未協(xié)能取得工程帶進(jìn)度表，對(duì)娃截至鞭2007年頓12月31大日考“炎在建工程義”水余額155判,159.氧83薦萬(wàn)元，我們浮無(wú)法確認(rèn)哪詞部分資產(chǎn)是定已經(jīng)達(dá)到預(yù)意定可使用狀御態(tài)江應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)乓“其固定資產(chǎn)葛”喪，闖并于何時(shí)達(dá)體到預(yù)定可使鞏用狀態(tài)；曬哪部分是未拼完工的啄“供在建工程貧”劉。谷（13）炸由于較我們拉無(wú)法從財(cái)務(wù)陸核算判斷工昂程進(jìn)度，且輪財(cái)務(wù)沒(méi)有按意照單項(xiàng)工程快進(jìn)行費(fèi)用歸純集，我們無(wú)煙法合理區(qū)分蚊具體哪部分都資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)里到預(yù)定可使匆用狀態(tài)，于暮何時(shí)達(dá)蛋到預(yù)定可使稅用狀態(tài)，對(duì)嫁已經(jīng)達(dá)到預(yù)耍定可使用狀跌態(tài)的資產(chǎn)，惡無(wú)法追溯調(diào)港整僑結(jié)轉(zhuǎn)蒸“痰固定資產(chǎn)狐”應(yīng)并補(bǔ)提折舊立。瓦（14）豪由于企業(yè)工麥程讀驗(yàn)收及巴結(jié)算辦理不響及時(shí)（截至騙審計(jì)結(jié)束日辯止去掉梁，建設(shè)單位保和施工單位代仍沒(méi)有辦理敗工程結(jié)算）逐，已經(jīng)完工禮的工程，財(cái)捏務(wù)沒(méi)有將應(yīng)鈔付未付的工區(qū)程款暫估入倘賬，從而沒(méi)療有真實(shí)、完型整差地待核算工程覺(jué)建設(shè)兄項(xiàng)目截至買2007年僵12月31料日愈的實(shí)際工程臟造價(jià)。去掉渠（15）公嫂司對(duì)基本建顫設(shè)支出、經(jīng)擔(dān)營(yíng)性籠支出現(xiàn)(經(jīng)營(yíng)性收侮入灘)辣未能明確合削理的劃分，缺如：蛾“恨長(zhǎng)期待攤費(fèi)塞用自”升的劃分?jǐn)備N浙、音“巨預(yù)提費(fèi)用須”箱的計(jì)提內(nèi)容嶄、收入的確吹認(rèn)、與經(jīng)營(yíng)董性有關(guān)的現(xiàn)沿金流量或投你資有關(guān)的現(xiàn)蘿金流量的劃季分標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)自金流量表附丹表的編制（粒不論是經(jīng)京怠都審計(jì)的還尊是中磊審計(jì)姻的報(bào)表）均編不合乎企業(yè)伯會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等恐有關(guān)財(cái)務(wù)核殺算規(guī)定，未奉能真實(shí)客觀際的反映企業(yè)棒的經(jīng)營(yíng)成果濟(jì)和現(xiàn)金流量唇。仗由于上述情園況的存在，豈我們認(rèn)為遵，炕億利化學(xué)椒公司代未能選擇和說(shuō)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膬S會(huì)計(jì)政策，睡在個(gè)別會(huì)計(jì)你核算上糾未能肝做出鞋合理的會(huì)計(jì)霉估計(jì)，并及尸時(shí)入賬核算趟，導(dǎo)致公司句財(cái)務(wù)報(bào)表未津能客觀、完跡整反映賞工程猶建設(shè)系項(xiàng)目逝的錯(cuò)實(shí)際造價(jià)，椒未能在所有丟重大方面公蛛允反映億利炒化學(xué)乖2007年奶12月31培日膀的財(cái)務(wù)狀況口、以及20譜07年度經(jīng)作營(yíng)成果和現(xiàn)程金流量。秋財(cái)務(wù)核算是照一個(gè)聯(lián)系的嗓系統(tǒng)工作，沸需要各個(gè)部爪門之間的協(xié)羊調(diào)配合，鑒喇于億利化學(xué)庫(kù)公司工程項(xiàng)問(wèn)目復(fù)雜，財(cái)屯務(wù)工作量巨弦大，目前又摔面臨工程施彼工與生產(chǎn)經(jīng)侍營(yíng)交叉的局患面，財(cái)務(wù)核搞算工作難度攀較大，旱我們建議億屈利化學(xué)公司筐認(rèn)真總結(jié)工旋作經(jīng)驗(yàn)，鷹分析目前面雞臨的實(shí)際情晶況，跑選用恰當(dāng)?shù)膽K會(huì)計(jì)柏政策和會(huì)計(jì)喂核算方法，蠅在簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)斤工作量的同殼時(shí)，撥全面、完整火、正確、及基時(shí)核算公司藥業(yè)務(wù)帥，使財(cái)務(wù)報(bào)列表能客觀、濟(jì)公允的反映勾公司的財(cái)務(wù)具狀況、經(jīng)營(yíng)銜成果和現(xiàn)金餃流量。懷四般、蘋任職期間燒工程管理和旗控制情況刊存在問(wèn)題及真其建議去該工程能在漸如此短的時(shí)臉間達(dá)到現(xiàn)有從的建設(shè)程度該，離不開億蘇利化學(xué)案公司董事會(huì)逐、經(jīng)營(yíng)班子缸、全體公司惜員工以及各喬相關(guān)參戰(zhàn)單俘位的辛苦努駐力。遭但股該工程屬典啄型的島“與三邊閱”禁工程，許在項(xiàng)目快速謹(jǐn)推進(jìn)的過(guò)程此中也不可避紗免地出現(xiàn)了只一些違規(guī)或刮與制度不相冶符的宮地方現(xiàn)象稅，現(xiàn)將本次敲工程管理審摧計(jì)發(fā)現(xiàn)的主葛要問(wèn)題綜合匆歸納如下（漂2006年昆5企月至200浩7年12月攔期間）：現(xiàn)象極（一）帳關(guān)于毀工程管理合鬼法另、令合規(guī)性瀉1逃.桌建設(shè)程序方督面：查（1）2X巨50MW熱蠅電站屬違規(guī)角項(xiàng)目食根據(jù)壺《關(guān)于內(nèi)蒙幼古億利化學(xué)皂工業(yè)有限公哄司40萬(wàn)噸友/年環(huán)保型血聚氯乙烯及割配套2X5梅0MW煤矸鳴石熱電機(jī)組導(dǎo)可行性研究姜報(bào)告的批復(fù)菌》（內(nèi)發(fā)改供工字[20勇04]13祖96號(hào)）核覆準(zhǔn)該項(xiàng)目（之其中電站為稀“斜配套建設(shè)2錫X50MW缸熱電機(jī)組夏”膠），僵及棒《關(guān)于內(nèi)蒙瓣古億利化學(xué)夸工業(yè)有限公聽司年產(chǎn)40諷萬(wàn)噸聚氯乙夸烯、40萬(wàn)柳噸燒堿及其裝配套工程項(xiàng)辭目可行性研仙究報(bào)告的批魄復(fù)》（內(nèi)發(fā)拖改工字[2跡004]2啞133號(hào)）開核準(zhǔn)該項(xiàng)目動(dòng)（其中電站塵為聯(lián)“匆配套建設(shè)4滋X200M廢W桂煤矸石熱電手廠蔬”烏），置原備案批復(fù)孝的2X50趙MW熱電站華已被4X2臭00MW慮煤矸石熱電很廠取代，持因此2X5森0MW熱電播站未取得備勻案（核準(zhǔn)）灶，屬于違規(guī)激建設(shè)的電站省項(xiàng)目。筒（2）循環(huán)帽流化床型鍋接爐變更為煤史