2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考試題庫大全-下（綜合分析題匯總）

PAGEPAGE12023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考試題庫大全-下（綜合分析題匯總）不定項(xiàng)選擇（總共258題）1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。（2）10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。（3）11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。（4）12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。（5）12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元（不含增值稅），假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。（6）12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。下列選項(xiàng)中，屬于其他應(yīng)收款的是（）。A、應(yīng)收的各種賠款和罰款B、應(yīng)收出租包裝物租金C、存出保證金D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。2.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。（2）10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。（3）11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。（4）12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。（5）12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元（不含增值稅），假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。（6）12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。根據(jù)上述事項(xiàng)，甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額為（）萬元。A、10.5B、15.5C、20.5D、10答案：B解析：甲公司2013年應(yīng)該計(jì)入其他應(yīng)收款的金額=10（資料1）+0.5（資料2）+5（資料6）=15.5（萬元）。3.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。（2）10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。（3）11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。（4）12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。（5）12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元（不含增值稅），假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。（6）12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。（4）2013年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為（）萬元。A、417B、397C、400D、377答案：B解析：2013年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額=300-20（資料3）+（5-5）（資料4）+100×（1+17%）（資料5）=397（萬元）。4.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2013年1月1日，甲公司應(yīng)收賬款的借方余額為300萬元，其他應(yīng)收款的余額為0，壞賬準(zhǔn)備貸方余額30萬元，假定甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率為應(yīng)收款項(xiàng)的10%，并且下列各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)在年末均未收回，甲公司2013年的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）7月3日，甲公司在材料采購過程中發(fā)生材料毀損，按照保險(xiǎn)合同的規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失10萬元。（2）10月5日，甲公司以銀行存款替職工李某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的房租0.5萬元。（3）11月10日，由于乙公司破產(chǎn)，甲公司已經(jīng)確定因3月份銷售商品應(yīng)收乙公司的貨款20萬元無法收回。（4）12月30日，甲公司收到2012年已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5萬元，已存入銀行。（5）12月31日，甲公司銷售給丁公司一批原材料，價(jià)款為100萬元（不含增值稅），假定已經(jīng)辦妥托收承付手續(xù)，丁公司尚未付款。（6）12月31日，甲公司為租入包裝物支付的押金為5萬元。（5）甲公司2013年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A、15B、41.25C、35D、26.25答案：D解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備的期末余額=30-20+5=15（萬元），2013年年底壞賬準(zhǔn)備的期末余額應(yīng)該為應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額的10%=（397+15.5）×10%=41.25（萬元），所以應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=41.25-15=26.25（萬元）。5.甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：（1）2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。（2）2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉庫領(lǐng)用50千克。（3）2014年1月6日，購入原材料300千克，單價(jià)25元。（4）2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。（5）2014年1月20日，購入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法特點(diǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)B、在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)C(jī)、月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，有利于存貨成本的日常管理和控制D、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)果比較客觀，但不適用于收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)答案：AD解析：在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，使用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，選項(xiàng)B不正確；月末一次加權(quán)平均法有利于簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作，但不利于存貨成本的日常管理和控制，選項(xiàng)C不正確。6.甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：（1）2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。（2）2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉庫領(lǐng)用50千克。（3）2014年1月6日，購入原材料300千克，單價(jià)25元。（4）2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。（5）2014年1月20日，購入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。采用實(shí)際成本法，通常涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A、原材料B、材料采購C、在途物資D、材料成本差異答案：AC解析：選項(xiàng)BD屬于計(jì)劃成本法下通常涉及的會(huì)計(jì)科目。7.甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：（1）2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。（2）2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉庫領(lǐng)用50千克。（3）2014年1月6日，購入原材料300千克，單價(jià)25元。（4）2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。（5）2014年1月20日，購入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。根據(jù)資料（2）和（4），下列相關(guān)表述正確的是（）。A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本B、管理部門領(lǐng)用原材料應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用C、建造倉庫領(lǐng)用原材料應(yīng)該計(jì)入在建工程D、銷售部門領(lǐng)用原材料應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均正確。8.甲公司存貨采用實(shí)際成本法核算，相關(guān)情況如下：（1）2014年1月1日，結(jié)存原材料500千克，單價(jià)20元。（2）2014年1月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100千克，管理部門領(lǐng)用50千克，建造倉庫領(lǐng)用50千克。（3）2014年1月6日，購入原材料300千克，單價(jià)25元。（4）2014年1月15日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料400千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。（5）2014年1月20日，購入原材料600千克，單價(jià)22元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。如果甲公司采用先進(jìn)先出法，2014年1月末甲公司庫存原材料的成本為（）元。A、13200B、17200C、15600D、15700答案：D解析：如果甲公司采用先進(jìn)先出法，2014年1月末甲公司庫存原材料的成本=600×22+（500-100-50-50+300-400-100）×25=13200+2500=15700（元）。9.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。9月12日退回商品時(shí)，企業(yè)應(yīng)退還的款項(xiàng)金額是（）。A、59000B、60000C、60600D、61600答案：C解析：應(yīng)返還的是59000+1600=60600元。10.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。購入該交易性金融資產(chǎn)入賬金額為（）萬元。A、30B、28.5C、32D、30.5答案：B解析：價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。11.某企業(yè)計(jì)劃購置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，墊付流動(dòng)資金50萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購入后即可投入，使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，每年付現(xiàn)成本為100萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%。假定不考慮增值稅因素。已知：PVIFA10%,15＝7.6061，PVIF10%,15＝0.2394要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A、60萬元B、63.33萬元C、66.67萬元D、70萬元答案：A解析：年折舊＝（1000－100）÷15＝60（萬元）12.某企業(yè)計(jì)劃購置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，墊付流動(dòng)資金50萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購入后即可投入，使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，每年付現(xiàn)成本為100萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%。假定不考慮增值稅因素。已知：PVIFA10%,15＝7.6061，PVIF10%,15＝0.2394要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該項(xiàng)目的投資回收期為（）。A、3.33年B、6.48年C、6.36年D、9.36年答案：C解析：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量＝（300－100－60）×（1－25%）＋60＝165（萬元）投資回收期＝（1000＋50）÷165＝6.36（年）13.某企業(yè)計(jì)劃購置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，墊付流動(dòng)資金50萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購入后即可投入，使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，每年付現(xiàn)成本為100萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%。假定不考慮增值稅因素。已知：PVIFA10%,15＝7.6061，PVIF10%,15＝0.2394要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該項(xiàng)目運(yùn)行最后一年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）。A、105萬元B、150萬元C、210萬元D、315萬元答案：D解析：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)最后一年現(xiàn)金流量?jī)纛~＝165＋（100＋50）＝315（萬元）14.某企業(yè)計(jì)劃購置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，墊付流動(dòng)資金50萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購入后即可投入，使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，每年付現(xiàn)成本為100萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%。假定不考慮增值稅因素。已知：PVIFA10%,15＝7.6061，PVIF10%,15＝0.2394要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。屬于考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的決策方法有（）。A、投資回收期法B、凈現(xiàn)值法C、內(nèi)含報(bào)酬率法D、投資利潤(rùn)率法答案：BC解析：選項(xiàng)AD屬于非折現(xiàn)方法，沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。15.某企業(yè)計(jì)劃購置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為1000萬元，墊付流動(dòng)資金50萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購入后即可投入，使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬元，每年付現(xiàn)成本為100萬元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%，加權(quán)平均資本成本為10%。假定不考慮增值稅因素。已知：PVIFA10%,15＝7.6061，PVIF10%,15＝0.2394要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）。A、240.92萬元B、219.02萬元C、186.37萬元D、231.82萬元答案：A解析：凈現(xiàn)值＝165×PVIFA10%,15＋150×PVIF10%,15－1050＝165×7.6061＋150×0.2394－1050＝240.92（萬元）軟件考前更新，16.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。出售該固定資產(chǎn)的凈損益為（）萬元。A、25B、26C、21D、19.5答案：D解析：50-15-10+1-5-1.5=19.5萬元。17.甲公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：（1）2019年年初未分配利潤(rùn)為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。（2）2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（3）12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。（4）甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。（5）2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。（6）2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。下列各項(xiàng)中，能夠引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A、計(jì)提法定盈余公積B、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C、計(jì)提任意盈余公積D、回購本公司股票答案：BD解析：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)使得所有者權(quán)益減少；回購本公司股票也會(huì)使得所有者權(quán)益減少，所以選項(xiàng)BD正確。計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。18.甲公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：（1）2019年年初未分配利潤(rùn)為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。（2）2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（3）12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。（4）甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。（5）2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。（6）2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（4）甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A、甲公司應(yīng)該確認(rèn)投資收益25萬元B、甲公司應(yīng)該確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入25萬元C、甲公司應(yīng)該確認(rèn)其他綜合收益25萬元D、甲公司應(yīng)該確認(rèn)資本公積25萬元答案：C解析：甲公司對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益的份額，計(jì)入其他綜合收益，所以選項(xiàng)C正確。19.甲公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：（1）2019年年初未分配利潤(rùn)為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。（2）2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（3）12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。（4）甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。（5）2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。（6）2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。2019年年末甲公司未分配利潤(rùn)科目的余額為（）。A、1500萬元B、1000萬元C、1450萬元D、1350萬元答案：D解析：年末未分配利潤(rùn)科目余額=年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或-凈虧損）+其他轉(zhuǎn)入-當(dāng)年計(jì)提盈余公積-用未分配利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利、分配股票股利等=600+1000×（1-10%-5%）-100=1350（萬元）。20.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元；（2）以盈余公積補(bǔ)虧500萬元；（3）計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元；（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理；（6）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（7）回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。下列關(guān)于上述事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益影響的說法中正確的是（）。A、資料（1）不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)B、資料（2）會(huì)使得所有者權(quán)益減少C、資料（3）不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)D、資料（4）會(huì)使得所有者權(quán)益減少答案：ACD解析：資料（2），盈余公積補(bǔ)虧，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)。21.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元；（2）以盈余公積補(bǔ)虧500萬元；（3）計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元；（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理；（6）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（7）回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。對(duì)于自然災(zāi)害造成的材料毀損，在批準(zhǔn)處理前的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：原材料100B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17C借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：原材料100A、DB、借：營(yíng)業(yè)外支出117C、貸：原材料100D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17答案：A解析：因自然災(zāi)害造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，同時(shí)，在批準(zhǔn)處理前，應(yīng)該通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，所以選項(xiàng)A正確。22.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元；（2）以盈余公積補(bǔ)虧500萬元；（3）計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元；（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理；（6）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（7）回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。A公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A、應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為60萬元B、應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為60萬元C、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為60萬元D、應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為60萬元答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，在處置的時(shí)候才會(huì)轉(zhuǎn)入投資收益，所以選項(xiàng)B正確。23.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元；（2）以盈余公積補(bǔ)虧500萬元；（3）計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元；（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理；（6）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（7）回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。關(guān)于A公司注銷庫存股的會(huì)計(jì)分錄，正確的是（）。A借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股1500B借：股本1500貸：庫存股1500C借：股本300營(yíng)業(yè)外支出1200貸：庫存股1500A、DB、借：庫存股1500C、貸：股本300D、資本公積——股本溢價(jià)1200答案：A解析：回購股票時(shí)：借：庫存股1500貸：銀行存款1500注銷股票時(shí)：借：股本300資本公積——股本溢價(jià)1200貸：庫存股150024.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）屬于增值稅一般納稅人，A公司2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元；（2）以盈余公積補(bǔ)虧500萬元；（3）計(jì)提法定盈余公積100萬元，計(jì)提任意盈余公積50萬元；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利600萬元；（5）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，賬面價(jià)值100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，尚未批準(zhǔn)處理；（6）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（7）回購本公司股票300萬股并注銷，每股面值1元，回購價(jià)格為5元，注銷前“資本公積—股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。上述交易或事項(xiàng)對(duì)A公司2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（）。A、210萬元B、300萬元C、60萬元D、50萬元答案：C解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)A公司2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額只有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額即60萬元，所以選項(xiàng)C正確。25.甲公司股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），2019年度所有者權(quán)益相關(guān)情況如下：（1）2019年年初未分配利潤(rùn)為600萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為3000萬元。（2）2月1日，為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)行股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元，按照發(fā)行收入的3%支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（3）12月1日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，以現(xiàn)金回購本公司股票600萬股并注銷，每股回購價(jià)格為3元。（4）甲公司擁有乙公司25%的股份，并且能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，12月31日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)使得所有者權(quán)益增加了100萬元。（5）2019年甲公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。（6）2019年年末甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。12月1日，甲公司因注銷庫存股應(yīng)該沖減的盈余公積為（）。A、640萬元B、0C、1000萬元D、540萬元答案：B解析：溢價(jià)回購后，注銷庫存股時(shí)，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再?zèng)_減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共1800萬元，股本600萬元，甲公司擁有的資本公積足夠沖減，所以不需要沖減盈余公積。相關(guān)分錄如下：借：股本600資本公積1200貸：庫存股180026.東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元；5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。下列關(guān)于長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A、長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、長(zhǎng)期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用C、在取得長(zhǎng)期借款時(shí)，如果借方的“銀行存款”和貸方的“長(zhǎng)期借款”存在差額，應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目D、長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定答案：CD解析：選項(xiàng)A，長(zhǎng)期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期借款如用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定狀態(tài)后的利息支出，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。27.東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元；5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。東方公司2018年1月至4月利息資本化金額為（）萬元。A、40B、30C、41.18D、31.18答案：D解析：2018年1月1日至4月30日專門借款利息資本化金額=1992.69×6.2%×4/12-10=31.18（萬元），選項(xiàng)D正確。28.東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元；5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。東方公司2018年5月至8月利息資本化金額為（）萬元。A、0B、30C、33.18D、41.18答案：A解析：因質(zhì)量糾紛導(dǎo)致連續(xù)中斷超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，因此該期間的利息資本化金額為0，選項(xiàng)A正確。29.東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元；5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。東方公司2019年利息資本化金額為（）萬元。A、120B、60C、61.88D、61.77答案：C解析：2018年1月1日“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=2000-1992.69=7.31（萬元），2018年“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”攤銷額=1992.69×6.2%-2000×6%=3.55（萬元），2019年“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”應(yīng)攤銷的金額=7.31-3.55=3.76（萬元），2019年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2000×6%+3.76=123.76（萬元），其中應(yīng)予以資本化，計(jì)入在建工程的金額=123.76×6/12=61.88（萬元），選項(xiàng)C正確。30.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。購入該交易性金融資產(chǎn)入賬金額為（）萬元。A、30B、28.5C、32D、30.5答案：B解析：價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。31.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。出售該固定資產(chǎn)的凈損益為（）萬元。A、25B、26C、21D、19.5答案：D解析：50-15-10+1-5-1.5=19.5萬元。32.下列選項(xiàng)中，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。A、煙草公司銷售香煙收入B、工業(yè)企業(yè)銷售原材料收入C、水泥廠出租辦公樓的租金收入D、工業(yè)企業(yè)出租包裝物的租金收入答案：A解析：考察利潤(rùn)總額的形成。選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。33.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。8月26日確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄（）。A借：應(yīng)收賬款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)8500銀行存款1500B借：成收賬款59000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入49000應(yīng)交稅費(fèi)8500銀行存款1500C借：應(yīng)收賬款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58500銀行存款1500D借：應(yīng)收賬款59000A、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000B、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000C、應(yīng)交稅費(fèi)8500D、銀行存款1500答案：A34.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。8月30日收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為（）。A借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000B借：銀行存款59000貸：應(yīng)收賬款59000C借：銀行存款59000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款60000A、DB、借：銀行存款60000C、貸：應(yīng)收賬款59000D、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000答案：C35.大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。（1）8月26日賒銷一批商品售價(jià)50000元（不含增值稅），代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣（不考慮增值稅）。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價(jià)法核算。（2）10月30日從證券市場(chǎng)買入股票10萬股，單價(jià)3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。（3）企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險(xiǎn)公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。9月12日退回商品時(shí)，企業(yè)應(yīng)退還的款項(xiàng)金額是（）。A、59000B、60000C、60600D、61600答案：C解析：應(yīng)返還的是59000+1600=60600元。36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。（3）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司需要確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）。A、10萬元B、12萬元C、6萬元D、3萬元答案：D解析：企業(yè)的罰款收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。37.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。（3）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）。A、576萬元B、566萬元C、556萬元D、541元答案：D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=425-12+（100-10）+18+20=541（萬元）。38.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）萬元。A、0B、100C、40D、80答案：D解析：甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=100×80%=80（萬元），同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=80×10%=8（萬元）。39.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）根據(jù)資料(2)-(4)，甲公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。A、13.2B、11.2C、11D、3.2答案：C解析：除了事項(xiàng)(2)的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元也應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，所以計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8+3=11（萬元）。40.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。A、9B、14C、11D、16答案：B解析：資料(1)，出售無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=20-1-（50-50/10×8）=9（萬元）；資料(6)，債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入5萬元，所以甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=9+5=14（萬元）。41.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司2015年的利潤(rùn)總額為（）萬元。A、535B、565C、596.8D、601.8答案：D解析：甲公司1-11月份的利潤(rùn)總額=535+30=565（萬元），所以甲公司2015年的利潤(rùn)總額=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8（萬元）。42.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。（3）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。根據(jù)資料(3)，判斷下列選項(xiàng)，正確的是（）。A、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117萬元B、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬元C、發(fā)生銷售折讓時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元D、日后實(shí)際收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)銀行存款117萬元答案：BC解析：甲公司的會(huì)計(jì)處理如下銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7貸：應(yīng)收賬款11.7實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款105.3貸：應(yīng)收賬款105.343.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。（3）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。針對(duì)資料(1)，甲公司以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425萬元B、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬元C、在收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25萬元D、在收到貨款時(shí)確認(rèn)銀行存款493萬元答案：ABCD解析：甲公司的賬務(wù)處理如下：1月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款497.25貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額72.25借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3001月25日收入貨款時(shí)：借：銀行存款493財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25貸：應(yīng)收賬款497.25選項(xiàng)ABCD均正確。44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。（3）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。針對(duì)資料(4)，甲公司在7月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入的金額為（）。A、10萬元B、8萬元C、18萬元D、23萬元答案：C解析：其他業(yè)務(wù)收入的金額=10+2+6=18（萬元），銷售自產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，罰款收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C正確。45.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）甲公司2015年1-11月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A、535B、565C、505D、465答案：A解析：甲公司2015年1-11月份的營(yíng)業(yè)利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(萬元)。46.東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元；5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。下列不屬于借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足的條件是（）。A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始D、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于資產(chǎn)的建造答案：D解析：借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。這軟件考前更新，三個(gè)條件中，只要有一個(gè)條件不滿足，相關(guān)借款費(fèi)用就不能資本化。47.立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為l7%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2019年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個(gè)人所得稅50萬元。（2）12月10日至20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2019年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機(jī)每臺(tái)成本0.7萬元，市場(chǎng)售價(jià)1萬元（不含增值稅）。（5）12月25日，公司根據(jù)2018年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利總額為150萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)130萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。根據(jù)事項(xiàng)（3），立華公司應(yīng)在當(dāng)月確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是（）萬元。A、0B、0.50C、16D、20答案：C解析：立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×（3.6+6）÷12=16（萬元）。48.立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為l7%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2019年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個(gè)人所得稅50萬元。（2）12月10日至20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2019年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機(jī)每臺(tái)成本0.7萬元，市場(chǎng)售價(jià)1萬元（不含增值稅）。（5）12月25日，公司根據(jù)2018年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利總額為150萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)130萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。根據(jù)事項(xiàng)（4），立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是（）萬元。A、0B、35C、50D、52.65答案：C解析：立華公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1×50=50（萬元）。49.立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為l7%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2019年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個(gè)人所得稅50萬元。（2）12月10日至20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2019年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機(jī)每臺(tái)成本0.7萬元，市場(chǎng)售價(jià)1萬元（不含增值稅）。（5）12月25日，公司根據(jù)2018年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利總額為150萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)130萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。根據(jù)提供服務(wù)的受益對(duì)象，立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是（）萬元。A、57.65B、63C、76.10D、76.25答案：B解析：立華公司2019年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.5+16+50×（1+17%）-（150-130）=63（萬元）。50.立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為l7%。2019年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1250萬元，2019年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月10日，發(fā)放11月份職工工資1000萬元，其中代扣個(gè)人所得稅50萬元。（2）12月10日至20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.5萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2019年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為3.6萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（4）12月22日，公司將自產(chǎn)的新款電視機(jī)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該電視機(jī)每臺(tái)成本0.7萬元，市場(chǎng)售價(jià)1萬元（不含增值稅）。（5）12月25日，公司根據(jù)2018年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利總額為150萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)130萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。2019年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為（）萬元。A、228.50B、98.50C、208.50D、183.60答案：C解析：2019年12月31日，立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1250-1000+8.5-30-（150-130）=208.50（萬元）。51.W公司為一家以產(chǎn)品制造為主的上市企業(yè)，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目啟動(dòng)，外聘專家參與到研發(fā)活動(dòng)中，為該項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)。15日，外聘的專家服務(wù)結(jié)束，W公司支付專家3萬元服務(wù)費(fèi)用。已知這一階段該項(xiàng)目處于研究階段，尚不滿足確認(rèn)資本化的條件。（2）10日，一車間進(jìn)行設(shè)備的日常維修，機(jī)修車間發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用0.5萬元。（3）18日，W公司對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。（4）31日，W公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品嘉獎(jiǎng)各部門優(yōu)秀員工，生產(chǎn)部門100臺(tái)，銷售部門100臺(tái)，管理部門60臺(tái)。已知單位產(chǎn)品成本0.2萬元，市價(jià)0.3萬元，適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（金額單位用萬元表示）外聘專家為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供咨詢服務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A、研發(fā)支出——資本化支出B、研發(fā)支出——費(fèi)用化支出C、管理費(fèi)用D、應(yīng)付職工薪酬答案：BC解析：項(xiàng)目處于研究階段，所發(fā)生的費(fèi)用不滿足資本化條件，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出，待年底時(shí)計(jì)