2021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年山東省煙臺市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價值計量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價值計量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)后續(xù)公允價值變動

3.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

4.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項專利技術(shù)。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術(shù)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

5.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

6.

7.2014年以前，HAPPY公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1％預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2014年度將預(yù)計比例改為8％。假定以上事項具有重大影響，且每年按1％預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則HAPPY公司在2015年年度財務(wù)報告中對上述事項的正確處理為（）A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以調(diào)整D.屬于正常的事項，不進(jìn)行調(diào)整

8.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

9.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

10.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

11.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅人)加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾，適用的消費稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費為36萬元，支付的增值稅為6．12萬元。該批原材料加工完成驗收入庫的成本為()萬元。

A.126B.146．12C.140D.160．12

13.2015年1月3日，DUIA公司購入一項生產(chǎn)用計算機(jī)軟件程序，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2016年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定用此軟件生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售，不考慮其他因素。該無形資產(chǎn)對2016年營業(yè)利潤的減少金額為（）萬元

A.30B.150C.200D.80

14.

15.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

16.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

17.

第

12

題

甲公司擁有B公司30%的股份，采用權(quán)益法核算，2007年期初該長期股權(quán)投資賬面余額為100萬元，2007年B公司盈利60萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該長期股權(quán)投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2007年末該公司應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.0B.2C.8D.18

18.2011年1月，某購物中心進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認(rèn)為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

19.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

20.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，不屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出盈余公積分配方案

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案

二、多選題(20題)21.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價140萬元

22.在不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)計提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費

23.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利

B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

24.關(guān)于可供出售投資，下列說法中不正確的有()。A.A.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益

C.可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

25.下列會計處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法攤銷

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

26.

第

19

題

下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（）。

27.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調(diào)整合并財務(wù)報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)

28.在確定借款費用暫停資本化期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

29.下列事項中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個月后按l5萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)

30.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費用的有（）。

31.

第

24

題

存貨存在下列（）情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

A.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

C.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

32.

第

20

題

關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

33.下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。

A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未使用的固定資產(chǎn)D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

34.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

35.下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

36.下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有()。

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益

37.

38.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

39.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

40.

第

19

題

下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

三、判斷題(20題)41.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.

第30題或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

43.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

44.會計實務(wù)中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，則應(yīng)按會計政策變更進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

45.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

46.第

29

題

涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

47.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

48.核算長期負(fù)債時，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（）

A.是B.否

49.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

50.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時．應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期所適用的所得稅稅率計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

51.銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，同時調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

52.對于要求采用實際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

53.

第

34

題

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計入成本費用。金額較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本費用，以簡化核算。但為加強(qiáng)實物管理，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。（）

A.是B.否

54.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金額．（）

A.是B.否

55.

第27題對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務(wù)費用。（）

A.是B.否

56.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

57.

第

27

題

關(guān)于前期差錯的披露，在以后期間的財務(wù)報表中，應(yīng)重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。（）

A.是B.否

59.對于前期重大會計差錯，無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，直接支出不包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

62.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

63.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計一致。【資料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。【資料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

64.1．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，2010年相關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日，長江公司以銀行存款13000萬元，自大海公司購入甲公司80%的股份。長江公司與大海公司、甲公司在此之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。甲公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為15000萬元。（2）甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤2600萬元，提取盈余公積260萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。（3）2010年甲公司從長江公司購進(jìn)A商品400件，購買價格為每件2萬元。長江公司A商品每件成本為1．5萬元。2010年甲公司對外銷售A商品100件，每件銷售價格為2．2萬元;年末結(jié)存A商品300件。2010年12月31日，結(jié)存A商品可變現(xiàn)凈值為550萬元;甲公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。（4）2010年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券，面值5000萬元，債券利息在次年1月3日支付，票面年利率為6%。假定債券發(fā)行時的市場年利率為5%。甲公司該批債券實際發(fā)行價格為5216．35萬元。同日長江公司直接從甲公司購入其所發(fā)行債券的20%，并準(zhǔn)備持有至到期。（5）假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)在其個別財務(wù)報表中的會計分錄。（2）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。（3）編制2010年合并財務(wù)報表中與內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄。（4）編制2010年合并財務(wù)報表中對甲公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

參考答案

1.A

2.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價值變動。

3.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

4.A

5.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

6.D

7.C選項C處理正確，其他選項處理均錯誤，該事項屬于重要的前期差錯，HAPPY公司沒有充分、合理的證據(jù)表明變更預(yù)計比例的合理性，因此屬于濫用會計政策，應(yīng)按前期差錯更正的方法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，會計政策變更并不意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

10.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得。

11.A20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

12.C該批原材料加工完成驗收入庫的成本=90+36+(90+36)／(1-10％)×10％=140(萬元)

13.B2016年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值=600－600÷5×2=360（萬元），可收回金額為330萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=360－330=30（萬元），因此減少2016年營業(yè)利潤的金額=600÷5+30=150（萬元）。

對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，一部分是確認(rèn)的減值損失金額；漏掉其中任何一部分，或者在計算可收回金額時選擇了較低者，都會最終導(dǎo)致錯選。

綜上，本題應(yīng)選B。

可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。

14.B

15.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

16.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

17.C根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝100+60×30%＝118（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備118－110＝8（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的核算”知識點進(jìn)行考核】

18.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

19.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

20.B選項AC和D屬于非調(diào)整事項;董事會提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項。

21.AB根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

22.ABCD與換人資產(chǎn)相關(guān)的稅費應(yīng)計入到換入資產(chǎn)的入賬價值。

23.CD選項A，會計處理應(yīng)是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應(yīng)是借記交易性金融資產(chǎn)，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產(chǎn)，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

24.AC解析：對持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額?？晒┏鍪弁顿Y公允價值變動形成的利得和損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

25.BCD謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。

選項A不符合題意，周轉(zhuǎn)材料由于價值較低、使用期較短、容易損壞，對會計信息使用者決策不是很重要，為了簡化核算手續(xù)，往往采用一次轉(zhuǎn)銷方法，即對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。

選項BCD符合題意，加速折舊、計提減值準(zhǔn)備、存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求，不高估資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.AC

27.BD選項A屬于會計估計變更；

選項B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求的變更，由于控制定義的變更，導(dǎo)致合并報表范圍發(fā)生變更，屬于會計政策變更；

選項C，持有待售的資產(chǎn)必定在一年內(nèi)處置，因此該資產(chǎn)不再符合非流動資產(chǎn)的特征，所以應(yīng)該在作為持有待售固定資產(chǎn)核算時，在資產(chǎn)負(fù)債表中把其重分類成流動資產(chǎn)列示。這屬于正常的列報，不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更；

選項D屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“屬于會計政策變更”的選項。

28.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。因按計劃進(jìn)行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項A錯誤。

29.AD【解析】選項B，退貨期滿風(fēng)險報酬才轉(zhuǎn)移；選項C，屬于融資性質(zhì)的售后回購，風(fēng)險、報酬未轉(zhuǎn)移。

30.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

31.BCD【解析】A選項屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。

32.BCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)。

33.ACD選項B，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于本企業(yè)，故不計提折舊。

34.BC可預(yù)見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

35.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

36.AC選項B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)營業(yè)成本;選項D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額計入營業(yè)外支出。

37.ABCD

38.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

39.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

40.BD本題考核投資性房地產(chǎn)的判斷。選項A是自用房地產(chǎn)；選項B因為是經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)，說明已經(jīng)租出，所以可以作為投資性房地產(chǎn)，如果是融資租出的話，則不作為投資性房地產(chǎn)，因為融資租出，出租方不作為自有的資產(chǎn)核算。如果沒有明確說明是經(jīng)營租賃還是融資租賃，則作為經(jīng)營租賃；選項c屬于作為存貨核算，不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

41.Y

42.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

43.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

44.N會計實務(wù)中，如果不易分清某項會計變更屬于會計政策變更還是會計估計變更，應(yīng)按會計估計變更進(jìn)行會計處理。

45.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】

46.Y

47.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。

48.Y長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

因此，本題表述正確。

49.Y

50.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率計算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。

51.Y

52.Y

53.Y

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N對于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計人公允價值變動損益。

56.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

57.N在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

58.N

59.Y

60.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

61.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會計處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計折舊874.32固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

62.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）2673

未實現(xiàn)融資收益327

借：未實現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務(wù)費用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會計處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，并將公允價值變動計入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時采用成本模式和公允價值模式計量是錯誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計量。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）20

貸：累計折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會計分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

⑤紫玉公司對持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會計處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值；原賬面價值高于預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試。

本題中，公允價值減去處置費用后的金額230萬元超過了原賬面價值200萬元，不調(diào)整賬面價值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價值變動損益）30

貸：累計折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會計處理不正確。

按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）250

貸：主營業(yè)務(wù)收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補沖減的主營業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營業(yè)務(wù)收入250萬元。

63.（1）①資料1：會計基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅182．5????遞延所得稅負(fù)債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會計基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時性差異。③資料3：存貨賬面價值=300-40=260(萬元)；存貨計稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費用202．5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅