2022-2023年陜西省安康市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年陜西省安康市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

2.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷售商品情況如下：（1）現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始；（3）分期收款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元（不含增值稅）；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期為3個月，退貨的可能性難以估計(jì)。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）元。

A.120000B.140000C.163000D.183000

3.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）

A.公允價值變動計(jì)入“公允價值變動損益”，待處置時，結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本

B.減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

C.計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“管理費(fèi)用”科目

D.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量

4.甲公司于2012年1月3日以銀行存款1000萬元購入A公司40％有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2012年6月5日，A公司出售商品－批給甲公司，商品成本為200萬元，售價為300萬元，甲公司將購入的商品作為存貨核算。至2012年末，甲公司已將從A公司購入商品的40％出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.240C.216D.200

5.

第10題下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營利組織會計(jì)要素的是（）。

6.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

7.

8.

9.下列項(xiàng)目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

10.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

11.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

12.甲公司為了擴(kuò)展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

13.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計(jì)政策變更留存收益的變動

B.會計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤

14.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

15.對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用單一的折現(xiàn)率

16.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補(bǔ)價的情況下，如果同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值

A.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額

B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額

C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額

D.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額

17.第

8

題

甲公司2003年1月9日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為750萬元，攤銷年限為10年。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為270萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備、后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。

A.405B.216C.300D.321

18.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

19.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

20.

第

4

題

根據(jù)相關(guān)規(guī)章的規(guī)定，不考慮其他因素的情況下，下列人員中。可以擔(dān)任獨(dú)立董事的是（）。

二、多選題(20題)21.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對于該事項(xiàng)的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

22.

第

24

題

下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅價格

B.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅價格

C.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅價格

D.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅價格

23.

第

25

題

在我國的會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（）。

A.支付的買價

B.入庫后的挑選整理費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理損耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費(fèi)稅

24.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

25.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

26.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

27.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認(rèn)收入的時點(diǎn)包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

28.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計(jì)入管理費(fèi)用

C.同時從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項(xiàng)研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

D.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

29.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計(jì)入資本公積

30.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計(jì)處理方法有（）

A.企業(yè)在持有以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

B.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

C.企業(yè)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益

31.

第

16

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

32.某公司于2010年12月31日對其下屬的某酒店進(jìn)行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計(jì)發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費(fèi)均按低于市場價30%的折扣價結(jié)算。公司為減值測試目的而預(yù)測酒店未來現(xiàn)金流量時，下列處理中不正確的有()。

A．將改造支出2000萬元調(diào)減現(xiàn)金流量

B．將每年600萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量

C．將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬元調(diào)增現(xiàn)金流量

D．將向子公司人員的收費(fèi)所導(dǎo)致的現(xiàn)金流人按照市場價格預(yù)計(jì)

33.下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)

C.持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

34.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動影響利潤

35.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學(xué)校將該項(xiàng)固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費(fèi)用”10萬元

36.下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

37.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費(fèi)用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為510萬元

B.該事項(xiàng)影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項(xiàng)為涉及單個項(xiàng)目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.該事項(xiàng)影響2009年利潤總額的金額為510萬元

38.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，不能計(jì)入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量

39.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

40.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

三、判斷題(20題)41.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實(shí)可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

42.工程項(xiàng)目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

43.應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

44.以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

45.存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.尚待查明原因的途中損耗直接計(jì)入物資的采購成本。（）

A.是B.否

49.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

50.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

52.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失計(jì)入資本公積。()

A.是B.否

53.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。（）A.是B.否

54.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項(xiàng)時分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

55.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

56.套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤及利潤分配表．現(xiàn)金流量表．所有者權(quán)益變動表及附注。()

A.是B.否

57.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

58.對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報告年度財(cái)務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財(cái)務(wù)報表期末數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

59.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在預(yù)收款項(xiàng)時確認(rèn)收入。

A.是B.否

60.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計(jì)處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

62.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備前B產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為180萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備130萬元。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備。

(2)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

63.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對價為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實(shí)收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會計(jì)分錄。

參考答案

1.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元）。

3.B選項(xiàng)A說法錯誤，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)公允價值變動；

選項(xiàng)B說法正確；

選項(xiàng)C說法錯誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”（而非管理費(fèi)用）科目；

選項(xiàng)D說法錯誤，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時可以轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益＝[600－(300－200)×(1－40％)]X40％＝216(萬元)。

5.D民間非營利組織會計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用。

6.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

7.B

8.D選項(xiàng)AB，屬于會計(jì)估計(jì)變電：選項(xiàng)C，屬于會計(jì)政策變更。

9.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

10.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

11.A采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。

12.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

13.D會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

14.D企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地除外。

15.B用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅前的。

16.D選項(xiàng)D正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

17.B【解析】2007年末賬面價值為375萬元(750-750÷10×5)高于預(yù)計(jì)可收回金額270萬元，2007年末無形資產(chǎn)期末賬面價值應(yīng)按預(yù)計(jì)可收回金額為270萬元計(jì)價。2068年12月31日賬面價值=270-270÷5=216(萬元)。

18.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬元人民幣)

19.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

20.C本題考核上市公司獨(dú)立董事的制度。根據(jù)規(guī)定，不得擔(dān)任獨(dú)立董事的情形包括：在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系，因此選項(xiàng)A是不得擔(dān)任的；在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬，因此選項(xiàng)B是不得擔(dān)任的；直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬，因此選項(xiàng)C可以擔(dān)任；為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。因此選項(xiàng)D是不得擔(dān)任的。

21.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入，屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途，應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

22.AD可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

23.ACE對于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來講，入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)是計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

24.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

25.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時性差異。

26.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

27.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在交付商品時，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品的收入。

28.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

29.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益，選項(xiàng)D錯誤。

30.ABD選項(xiàng)ABD處理正確；選項(xiàng)C處理錯誤，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.AD

32.ABC答案】ABC

【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(l)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量；(2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。所以，選項(xiàng)D不正確。

33.AC選項(xiàng)AC處理正確，選項(xiàng)B處理錯誤，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

選項(xiàng)D處理錯誤，購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，因此不能劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.AD交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動影響利潤，計(jì)入公允價值變動損益；可供出售金融資減值影響利潤，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

35.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用2．5

貸：累計(jì)折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費(fèi)用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分?jǐn)?500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用10

貸：累計(jì)折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費(fèi)用10

36.ABD選項(xiàng)A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于(大于)其公允價值的差額，屬于處置資產(chǎn)的損益；選項(xiàng)D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的范圍。

37.ABCD2009年12月31日，甲公司會計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債510

38.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨所有權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定。

39.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

40.ABC選項(xiàng)ABC處理均正確；選項(xiàng)D處理錯誤，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

42.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

43.N應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

44.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

45.Y存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提與存貨發(fā)出計(jì)價方法變更類似，屬于會計(jì)政策變更。

46.N

47.Y【答案】√

48.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購成本，應(yīng)暫作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯誤。

49.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

50.N該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

51.N在對相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

52.N應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期損益。

53.Y按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。

54.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

56.N【答案】×

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)不再單獨(dú)編制利潤分配表。

57.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

58.N對于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報告年度財(cái)務(wù)報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當(dāng)期的財(cái)務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

59.N采用預(yù)收款方式銷售商品的，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

60.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

61.(1)事項(xiàng)①、②和④的會計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會計(jì)處理正確。對不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：

62.【答案】

(1)計(jì)算甲公司2008年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備。

①A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=300×(18－1)=5100(萬元)

成本=300×15=4500(萬元)

則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

②B產(chǎn)品：

簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300×(4.8一0.3)=1350(萬元)

成本=300×4.5=1350(萬元)

則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200×(4.5－0.4)=820(萬元)

成本=200×4.5=900(萬元)

應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=900－820－10=70(萬元)

③C產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=1000×(3－0.3)=2700(萬元)

產(chǎn)品成本=1000×2.55=2550(萬元)

不需要計(jì)提準(zhǔn)備，同時需要將原有余額180－

130=50(萬元)存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

④D原材料：

判斷：

c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×(3－0.3)=1080(萬元)

C產(chǎn)品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)

由于C產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

⑤2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=70－50=20(萬元)

(2)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備70

貸：存貨跌價準(zhǔn)備－B產(chǎn)品70

借：存貨跌價準(zhǔn)備－c產(chǎn)品50

貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備

50

63.(1)會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷l700貸：無形資產(chǎn)3500營業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價值變動500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤=530—12