上交大會計學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)包課件

第四章復(fù)式記賬學(xué)習目標

掌握復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)掌握借貸記賬法的主要內(nèi)容，包括借貸記賬法各類賬能夠運用借貸記賬法對簡單業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理戶的結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會計分錄、過賬和結(jié)賬以及試算平衡了解總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記一、記賬方法的類型第一節(jié)復(fù)式記賬的基本原理1.單式記賬法2.復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)第一節(jié)復(fù)式記賬的基本原理

依據(jù)會計等式的平衡原理，當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，就可以對其所引起的會計要素具體項目的增減變動，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行雙重等額記錄，這種雙重等額記錄就是復(fù)式記賬。三、復(fù)式記賬法的特點第一節(jié)復(fù)式記賬的基本原理Step3Step2Step1必須設(shè)置完整的賬戶體系可以進行試算平衡全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈四、復(fù)式記賬法的種類第一節(jié)復(fù)式記賬的基本原理

借貸記賬法已經(jīng)經(jīng)歷了數(shù)百年的實踐，是世界公認的最科學(xué)的復(fù)式記賬方法，也是國際通行的一種記賬方法，為世界各國所廣泛使用。一、借貸記賬法的含義及由來第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，建立在會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動的內(nèi)容日益復(fù)雜，原來的“借主”和“貸主”已被抽象出來，“借”、“貸”二字也就逐漸失去了其最初的含義，而演變成一種純粹的記賬符號，成為會計上的專業(yè)術(shù)語，用來標明不同的記賬方向，分別反映各個會計要素項目的增減變化。借貸記賬法的名稱即由此而來。二、借貸記賬法的記賬符號第二節(jié)借貸記賬法

所謂記賬符號，是指會計核算中采用的一種抽象標記，用以表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變動和記賬方向。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，借貸二字是用來標明不同的記賬方向的。單純就記賬符號來說，可以替換為任何兩個字或符號，其作用是一樣的，只不過人們在會計實務(wù)中已經(jīng)習慣了沿用借貸兩個字。在借貸記賬法下，所有賬戶的左方為借方，右方為貸方，分別登記增加額和減少額，至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，則取決于賬戶的類別和結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)第二節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)12345負債類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu)費用類賬戶的結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)借貸記賬法（一）記賬規(guī)則的內(nèi)容

借貸記賬法的記賬規(guī)則概括地表述為“有借必有貸，借貸必相等”。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)借貸記賬法（二）記賬規(guī)則的運用—編制會計分錄1.會計分錄的含義

3.會計分錄的書寫格式5.會計分錄的分類2.會計分錄的內(nèi)容4.會計分錄書寫格式的要求6.賬戶的對應(yīng)關(guān)系四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)借貸記賬法（三）過賬和結(jié)賬

編制會計分錄確定了某一交易或事項應(yīng)記錄的賬戶、記賬方向及金額，但每一筆會計分錄所提供的會計信息是分散的，接下來還必須將審核無誤的會計分錄登記到相關(guān)的總分類賬戶和明細分類賬戶中。登賬這項工作在會計實務(wù)中通常稱為過賬。過賬之后，在會計期末應(yīng)進行結(jié)賬，即結(jié)算出各個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，從而完整地反映各個要素項目的增減變動及余額情況，為編制會計報表提供依據(jù)。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡

1.試算平衡的含義

試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計等式的平衡原理，通過對所有賬戶的發(fā)生額或余額的匯總計算和比較，來檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則第二節(jié)借貸記賬法（四）借貸記賬法的試算平衡

2.試算平衡的內(nèi)容1.發(fā)生額試算平衡2.余額試算平衡一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義第三節(jié)賬戶體系（一）總分類賬戶總分類賬戶又稱總賬賬戶，簡稱總賬，是指根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶?！皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“實收資本”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，都是總分類賬戶。一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義第三節(jié)賬戶體系（二）明細分類賬戶明細分類賬戶又稱明細賬戶，簡稱明細賬，是指根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。在會計實務(wù)中，絕大多數(shù)總分類賬戶都需要設(shè)置相應(yīng)的明細分類賬戶。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系第三節(jié)賬戶體系（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同1.兩者登記的原始依據(jù)相同二、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系第三節(jié)賬戶體系（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別2兩者所發(fā)揮的作用不同31兩者所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細程度不同兩者使用的計量單位不完全相同三、總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置第三節(jié)賬戶體系

總分類賬戶的設(shè)置在一般情況下應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》中《會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定的會計科目設(shè)置，其會計科目的名稱、編號以及核算的內(nèi)容都必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)不存在的交易或事項，可不設(shè)相關(guān)的會計賬戶。規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)所設(shè)置的賬戶可以少一些，而規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁雜的企業(yè)應(yīng)該多設(shè)置一些賬戶。明細分類賬戶的設(shè)置，除《企業(yè)會計準則》已有規(guī)定者外，企業(yè)主要應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的需要進行設(shè)置。明細賬戶的名稱以及核算內(nèi)容，企業(yè)可以自行確定。四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記第三節(jié)賬戶體系（一）平行登記的含義

平行登記是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟