2021-2022年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

3

題

2008年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的有（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

2.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

3.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬

5.

第

17

題

有限責(zé)任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對(duì)該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

6.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價(jià)總額D.公允價(jià)值

7.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)回舊設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)成本0.2萬(wàn)元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺(tái)，總價(jià)款為i00萬(wàn)元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺(tái)，總價(jià)款為30萬(wàn)元，安裝程序比較簡(jiǎn)單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺(tái)，總價(jià)款為20萬(wàn)元，退貨期為6個(gè)月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬(wàn)元。

A.430B.450C.420D.400

8.

第

11

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。

9.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購(gòu)入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

10.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.1500B.2000C.500D.1350

11.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

其他應(yīng)付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫(kù)存商品80

其他應(yīng)付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

12.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

13.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，待處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本

B.減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

C.計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“管理費(fèi)用”科目

D.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量

14.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

15.2011年4月15日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬(wàn)元，購(gòu)買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購(gòu)買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無(wú)減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.11．25D.10

16.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購(gòu)人一批工程物資，開出一張100萬(wàn)元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，該項(xiàng)工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購(gòu)入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

17.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒(méi)有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

19.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

20.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

22.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除HAPPY公司外，DUIA公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元

23.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

24.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

25.

第

22

題

對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

26.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

27.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

28.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

29.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

30.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

31.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.資廣B.負(fù)債C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

32.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.收到的現(xiàn)金股利超過(guò)乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)

33.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬(wàn)元購(gòu)買B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無(wú)殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入其他綜合收益400萬(wàn)元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)300萬(wàn)元。2016年1月2日A公司以5800萬(wàn)元的價(jià)格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬(wàn)元

B.該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元

34.對(duì)于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會(huì)計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

35.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

36.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

38.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。

A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將處置凈損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支

39.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

40.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

43.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價(jià)為計(jì)量基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。()

A.是B.否

45.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失計(jì)入資本公積。()

A.是B.否

46.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

47.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

30

題

受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

53.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

54.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.第

33

題

雖然本期期未無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但也可能存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷的問(wèn)題。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

57.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

59.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

60.借入外幣借款，無(wú)論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.

63.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

64.2

65.

參考答案

1.B資產(chǎn)減值損失列示=500+1000+400=1900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益=100萬(wàn)元

2.A稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

4.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)A符合題意。

5.C本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時(shí)間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

6.B債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。

7.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬(wàn)元）。

8.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。

9.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)C，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

10.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬(wàn)元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350

11.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

13.B選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”（而非管理費(fèi)用）科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C

15.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬(wàn)元）。

16.D2008年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時(shí)間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

18.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來(lái)核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

19.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

20.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，如果捐贈(zèng)人沒(méi)有對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí)，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C處理正確，母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元；

選項(xiàng)D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額＝950－1050＝－100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

23.AC因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

24.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來(lái)反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.CD

26.ABCD

27.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額；選項(xiàng)B的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，選項(xiàng)D的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

28.AC【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算確認(rèn)；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

【該題針對(duì)“（2015）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.ABD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；

選項(xiàng)B不應(yīng)確認(rèn)，成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位不作會(huì)計(jì)處理，分配現(xiàn)金股利時(shí)才確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)；選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不確認(rèn)投資損益，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，資本化期間內(nèi)應(yīng)當(dāng)以專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

31.ABD收入的取得會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加和利潤(rùn)增加，不會(huì)影響費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合題意。

32.AD對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。

33.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=5190+10=5200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;因?qū)公司具有重大影響，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)B正確;因初始投資成本5200萬(wàn)元大于投資時(shí)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5000萬(wàn)元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬(wàn)元)，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.BCD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項(xiàng)BCD處理正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

36.ACD

37.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38.AB選項(xiàng)C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入投資收益。

39.ACA選項(xiàng)“交易性金融資產(chǎn)”計(jì)量時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期“投資收益”。

40.BC選項(xiàng)A和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

41.Y

42.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過(guò)其他綜合收益核算。

43.Y

44.Y授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。

45.N應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期損益。

46.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

47.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

48.Y

49.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

50.Y

51.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對(duì)其實(shí)施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

52.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

54.Y

55.Y

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

57.Y

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬而價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

59.N資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

60.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

61.0債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬(wàn)元)

62.

63.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬(wàn)元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬(wàn)元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1910萬(wàn)元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

64.

65.

2021-2022年海南省三亞市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

3

題

2008年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的有（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

2.按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

3.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬(wàn)元，其中研究階段支出60萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬(wàn)元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.110B.180C.200D.165

4.下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬

5.

第

17

題

有限責(zé)任公司某股東欲轉(zhuǎn)讓出資，于2009年2月15日向其他股東發(fā)出書面轉(zhuǎn)讓通知。股東張某2009年3月1日收到該轉(zhuǎn)讓通知，張某需要在（）之前對(duì)該轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

6.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價(jià)總額D.公允價(jià)值

7.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)回舊設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)成本0.2萬(wàn)元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺(tái)，總價(jià)款為i00萬(wàn)元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺(tái)，總價(jià)款為30萬(wàn)元，安裝程序比較簡(jiǎn)單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺(tái)，總價(jià)款為20萬(wàn)元，退貨期為6個(gè)月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬(wàn)元。

A.430B.450C.420D.400

8.

第

11

題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響所得稅費(fèi)用的是（）。

9.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購(gòu)入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

10.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.1500B.2000C.500D.1350

11.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，≤補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

其他應(yīng)付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫(kù)存商品80

其他應(yīng)付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應(yīng)付款100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫(kù)存商品80

12.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

13.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，待處置時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本

B.減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

C.計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“管理費(fèi)用”科目

D.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不得轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量

14.

第

3

題

對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

15.2011年4月15日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬(wàn)元，購(gòu)買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購(gòu)買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無(wú)減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.11．25D.10

16.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購(gòu)人一批工程物資，開出一張100萬(wàn)元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，該項(xiàng)工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購(gòu)入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

17.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒(méi)有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

19.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

20.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

22.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除HAPPY公司外，DUIA公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元

23.

第

19

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公州期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該予公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

24.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無(wú)論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

25.

第

22

題

對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

26.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

27.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定以后實(shí)際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是100萬(wàn)元

28.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

29.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

30.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

31.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.資廣B.負(fù)債C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

32.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.收到的現(xiàn)金股利超過(guò)乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)

33.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬(wàn)元購(gòu)買B公司40%的股權(quán)，并對(duì)B公司具有重大影響，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)土地使用權(quán)所致，該土地使用權(quán)尚可使用年限為25年，無(wú)殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加計(jì)入其他綜合收益400萬(wàn)元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)300萬(wàn)元。2016年1月2日A公司以5800萬(wàn)元的價(jià)格將其持有的8公司股權(quán)處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為5200萬(wàn)元

B.該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.投資時(shí)不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元

34.對(duì)于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會(huì)計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

35.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

36.

第

22

題

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末復(fù)核

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)按的年平均攤銷

C.以支付出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)核算

D.預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)予轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

37.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

38.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。

A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果此前計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將處置凈損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支

39.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

40.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

A.本期超標(biāo)的廣告宣傳費(fèi)

B.年末以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)算折舊

三、判斷題(20題)41.

第

31

題

或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

43.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價(jià)為計(jì)量基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

44.授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。()

A.是B.否

45.建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失計(jì)入資本公積。()

A.是B.否

46.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價(jià)格與回收的舊商品的價(jià)格之間的差額確認(rèn)為銷售商品收入。

A.是B.否

47.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

30

題

受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

53.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

54.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.第

33

題

雖然本期期未無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但也可能存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷的問(wèn)題。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

57.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減計(jì)的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

59.若資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，則形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

60.借入外幣借款，無(wú)論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.

63.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

64.2

65.

參考答案

1.B資產(chǎn)減值損失列示=500+1000+400=1900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益=100萬(wàn)元

2.A稅法規(guī)定免稅合并時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，將同時(shí)增加商譽(yù)和遞延所得稅負(fù)債的價(jià)值，進(jìn)而使遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與合并中產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬(wàn)元)。

4.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計(jì)量，不采用公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)A符合題意。

5.C本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。本題股東張某收到通知的時(shí)間為3月1日，那么應(yīng)該在3月31日之前作出答復(fù)，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

6.B債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)，債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。

7.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬(wàn)元）。

8.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。

9.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)C，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

10.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬(wàn)元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350

11.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.A選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字；選項(xiàng)C，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

13.B選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊或攤銷金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”（而非管理費(fèi)用）科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時(shí)可以轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C

15.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬(wàn)元）。

16.D2008年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C