簽訂合同時企業(yè)應如何處理涉稅條款

簽訂協(xié)議時公司應如何解決涉稅條款2023-01-3014:34:08作者：蔡昌來源：中華財會網(wǎng)2023.01.28財會信報C3作者：蔡昌20230204上傳公司在簽訂協(xié)議時，應關注協(xié)議中的涉稅條款以避免不必要的稅務風險和損失。公司在簽訂協(xié)議時應重點關注的涉稅條款重要有：價格條款

在價格條款中要注意以下方面：

(1)價格是否包含稅金。

(2)協(xié)議收付款除協(xié)議訂明價款以外，是否涉及其他款項，如涉及其他款項則應送財務部門審核。

(3)適當運用模糊金額。有些協(xié)議在簽訂時無法擬定計稅金額，比如，技術轉讓協(xié)議中的轉讓收入，規(guī)定按銷售收入的一定比例收取，或是按其實現(xiàn)利潤多少提成;又如，財產(chǎn)租賃協(xié)議，只是規(guī)定了月(天)租金標準而無租賃期限。按照《印花稅暫行條例》及其實行細則的規(guī)定，這類協(xié)議可在簽訂時先按5元貼花，以后結算時再按照實際的金額計稅，補貼印花。納稅人可以運用這一規(guī)定延緩稅款的繳納時間，即在簽訂數(shù)額較大的協(xié)議時，即使可以明確協(xié)議金額，也故意使協(xié)議所載金額不最終擬定，以達成暫時少繳印花稅稅款的目的。

例如，某設備租賃公司欲和某生產(chǎn)公司簽訂一租賃協(xié)議。假如在簽訂協(xié)議時明確規(guī)定年租金為365萬元，則兩公司均應繳印花稅為3650元。

假如兩公司在簽訂協(xié)議時只規(guī)定天天的租金為1萬元，而不擬定租賃協(xié)議的執(zhí)行時限，則根據(jù)上述規(guī)定，兩公司只須各自先繳納5元印花稅，余下部分等到最終結算時才繳納。這樣，公司通過延緩納稅，獲得了貨幣資金的時間價值。結算方式條款

在結算方式條款中要注意以下方面：

(1)是否明確了收付款的方式;

(2)賒銷協(xié)議是否有明確的賒銷時間段或者賒銷的天數(shù);

(3)分期收款協(xié)議是否有明確的付款期和每次付款金額或者比例;

(4)按進度付款的協(xié)議是否明確了擬定進度的方法。

交易雙方采用的結算方式不同，其納稅義務發(fā)生的時間也不同。

若想獲得結算方式上的稅收利益，必須將結算方式體現(xiàn)在協(xié)議中。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在采用賒銷和分期付款結算方式銷售貨品時，納稅義務的發(fā)生時間是協(xié)議約定的收款日期的當天。因此在簽訂協(xié)議時，公司要做好簽約前的準備工作，明確協(xié)議條款，特別是要明確結算方式以及準確的收款時間，這樣不僅可以獲得稅收利益，并且可以加強對購買方的監(jiān)督。公司應組織有經(jīng)驗的、與銷售有關(財務部門)的人員參與協(xié)議談判。在談判過程中，應加強履約管理，實時監(jiān)測購買方的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及鈔票流轉情況，做到對購買方的情況了如指掌，避免陷入被動的催收貨款的狀態(tài)。假如對方生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，應及時運用代位權或請求人民法院行使撤消權等權利保護自己的利益。在履行協(xié)議后，應加強后協(xié)議管理，比如，建立與購買方的長期聯(lián)系、履行后協(xié)議義務等。

假如公司有相應的資源，可以成立法律委員會(或小組)，逐條審議協(xié)議條款，以使協(xié)議更有助于己方。比如，將預收的一部分貨款改為定金方式，這樣可以加大購買方的違約責任，從而有助于貨款的收回;在求得采購方諒解的基礎上，采用貨款不到不開發(fā)票，達成推遲納稅的目的;在購銷協(xié)議中，注明按付款額開具銷售額，余款作為借款;在銷售協(xié)議中訂立“所有權保存條款”，以此保證公司的利益，特別當公司無法按協(xié)議收回貨款時，訂立“所有權保存條款”不僅可以避免稅款的損失，并且可以保護銷售方的利益。發(fā)票條款

在發(fā)票條款中要注意以下方面：

(1)是否明確了對方有按稅務規(guī)定提供發(fā)票的義務。

(2)是否明確了在取得對方提供的發(fā)票以后才干支付款項(預付款協(xié)議除外)。稅務責任條款

在稅務責任條款中，要注明：由于對方提供的票據(jù)不符合規(guī)定給本公司導致的損失，由對方承擔補償責任。其他涉稅條款

一般協(xié)議中的涉稅條款還應注意以下方面：

(1)是否涉及了銷售和服務兩項內(nèi)容。

(2)是否涉及了合用不同稅率的服務。

(3)是否涉及了非鈔票結算支付的方式。

假如涉及不同的經(jīng)濟事項，應當分開核算，簽兩張協(xié)議。

依據(jù)印花稅的相關規(guī)定，同一張憑證，因記載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而合用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。例如，加工承攬協(xié)議的計稅依據(jù)是加工承攬收入的金額，對于由受托方提供原材料的加工、定做協(xié)議，凡在協(xié)議中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬協(xié)議”、“購銷協(xié)議納稅”兩項稅額的相加數(shù)，即為協(xié)議應貼印花;若協(xié)議中未分別記載，則就所有金額依照加工承攬協(xié)議計稅貼花，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬協(xié)議計稅貼花。對委