博弈與機(jī)制設(shè)計(jì)

博弈與機(jī)制設(shè)計(jì)第1頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一稅收與博弈的關(guān)系用博弈論的方法研究稅收問題信息經(jīng)濟(jì)學(xué)重要課題之一信息經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法之一1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者的主要研究成果利用博弈論研究最優(yōu)所得稅問題第2頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一主要內(nèi)容機(jī)制設(shè)計(jì)啟迪思考博弈理論第3頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一

1.

博弈理論

1.11.21.3博弈引例博弈涵義博弈知識(shí)1.4經(jīng)典博弈第4頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.1博弈涵義博弈是指?jìng)€(gè)人或組織在一定的環(huán)境條件下，以一定的規(guī)則進(jìn)行決策并從中取得相應(yīng)結(jié)果（收益）的過程。

博弈俗稱“下棋”

第5頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.2博弈引例

囚徒困境*學(xué)員分組討論囚徒A、B的選擇，感受博弈。第6頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.3博弈基礎(chǔ)知識(shí)基本要素基本假定AB分類D解C博弈第7頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.3.1博弈的基本要素

（1）局中人（2）策略（集）（3）得失

第8頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.3.2博弈論的基本假定（1）人是理性的（2）“理性”是博弈者的共同知識(shí)第9頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.3.3博弈的解——納什均衡納什均衡是一種策略組合給定對(duì)方的策略，每個(gè)局中人選擇自己的最優(yōu)策略。納什均衡是一種僵局其他局中人的策略一定，沒有任何人有積極性偏離這種均衡的局面。第10頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.3.4博弈的分類

——從不同的角度加以分類（1）按局中人之間是否達(dá)成具有約束力的協(xié)議分類（2）按局中人行動(dòng)的先后順序分類（3）按局中人掌握的信息分類（4）按局中人數(shù)目分類（5）按策略集所含策略的數(shù)目分類（6）按全體局中人的得失總和數(shù)值分類第11頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一1.4經(jīng)典博弈囚徒困境智豬博弈AB槍手博弈D猜謎博弈C經(jīng)典第12頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一智豬博弈第13頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一猜謎博弈

B

A

手心手背手心1，

-1

-1，

1

手背-1，

1

1，

-1

第14頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一石頭、剪刀、布AB石頭剪刀布石頭0，01，-1-1，1剪刀-1，1

0，01，-1布

1，-1-1，1

0，0*學(xué)員參與第15頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一槍手博弈

甲（８0%）乙：(60%)丙（４0%）方案一：同時(shí)開槍方案二：輪流開槍丙＿乙＿甲第16頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.

機(jī)制設(shè)計(jì)

2.12.2機(jī)制設(shè)計(jì)案例機(jī)制設(shè)計(jì)理論2.3納稅遵從激勵(lì)機(jī)制第17頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.1機(jī)制設(shè)計(jì)理論

機(jī)制設(shè)計(jì)理論是博弈論在具體的合約安排過程中的具體應(yīng)用委托代理目標(biāo)&原則AB意義D任務(wù)C機(jī)制設(shè)計(jì)第18頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一

在法律上，當(dāng)A授權(quán)B代表A從事某種活動(dòng)并簽訂合約時(shí)，A稱為委托人，B稱為代理人。2.1.1委托代理關(guān)系機(jī)制設(shè)計(jì)理論分析框架：委托代理關(guān)系模型委托人和代理人的概念來自于法律。在不對(duì)稱信息博弈中：代理人——擁有私人信息的局中人(納稅人)委托人——沒有私人信息的局中人(征稅人)兩要素——沖突的目標(biāo)和不對(duì)稱的信息第19頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一任何存在目標(biāo)沖突和信息不對(duì)稱的問題，均可納入委托代理問題的框架中進(jìn)行分析。2.1.2委托代理問題逆向選擇——在簽訂合約之前，代理人已經(jīng)掌握某些委托人不了解的信息，而這些信息可能對(duì)委托人是不利的。處于信息優(yōu)勢(shì)的代理人其選擇有可能與委托人所期望的方向不同，也就是做出逆向的選擇。(隱藏信息)道德風(fēng)險(xiǎn)——（又稱敗德行為）指委托人和代理人在簽約時(shí)，信息是對(duì)稱的，因而是完全信息。在簽約之后，代理人選擇行動(dòng)，委托人不能直接觀察到代理人的行動(dòng)，或者至少委托人不能完全控制代理人的行動(dòng)。(隱蔽行為)第20頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.1.3機(jī)制設(shè)計(jì)的目標(biāo)1.最優(yōu)機(jī)制機(jī)制設(shè)計(jì)的目標(biāo)是最大化委托人預(yù)期收益。2.效率機(jī)制設(shè)計(jì)者的目標(biāo)不是個(gè)人收益最大化，而是整體社會(huì)的效率最優(yōu)。機(jī)制設(shè)計(jì)理論兩大分支第21頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.1.4機(jī)制設(shè)計(jì)的原則參與約束——要求委托人設(shè)計(jì)的機(jī)制應(yīng)激起人們參與的動(dòng)力，使他們能通過參與而獲得好處。激勵(lì)相容約束——要求委托人的機(jī)制設(shè)計(jì)是有效的，應(yīng)保證人們?cè)敢庹鎸?shí)地公布自己的私人信息，有說真話的積極性。參與應(yīng)比不參與好要求當(dāng)代理人選擇委托人希望的行動(dòng)所得到的期望效用不小于他選擇其他行動(dòng)所得到的期望效用?？尚袡C(jī)制可實(shí)施機(jī)制第22頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一

2.1.5設(shè)計(jì)者的任務(wù)選擇一個(gè)既可行又可實(shí)施的機(jī)制以最大化自己的期望效用一個(gè)機(jī)制同時(shí)滿足參與約束和激勵(lì)相容約束最優(yōu)機(jī)制:個(gè)人效率機(jī)制:社會(huì)第23頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.1.6機(jī)制設(shè)計(jì)意義(1)人性論(2)路徑依賴博弈結(jié)果

制度——習(xí)慣——素質(zhì)

約束自我強(qiáng)化完善制度提升素質(zhì)___制度約束___自我強(qiáng)化第24頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.2機(jī)制設(shè)計(jì)案例分蛋糕智豬激勵(lì)案例AB古董拍賣D囚徒運(yùn)輸C第25頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.3納稅遵從激勵(lì)機(jī)制問題模型探討AB分析D機(jī)制C第26頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.3.1納稅遵從問題

納稅遵從問題是稅收征管的一個(gè)永恒研究課題，至今還沒有一個(gè)國(guó)家能聲明完全消除納稅人的稅收不遵從行為。納稅遵從——及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納。納稅遵從度——納稅人納稅遵從的程度。

提高納稅人的納稅遵從度，對(duì)依法治稅，提高稅收征管水平，降低稅收成本，保障國(guó)家稅收收入都具有重要意義。第27頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.3.2稅收博弈政府征稅減少了納稅人的既得利益政府征稅與納稅人追求自身利益最大化的目標(biāo)是相悖的政府與納稅人之間形成了一種稅收博弈第28頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一政府宏觀調(diào)控政策的制定、稅制的設(shè)計(jì)必須充分考慮到：納稅人會(huì)從自身利益最大化的角度，針對(duì)政府調(diào)控行為有可能采取的各種少納稅或不納稅的應(yīng)對(duì)措施。第29頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一稅制設(shè)計(jì):

應(yīng)使稅收制度成為一種“納什均衡”形成鼓勵(lì)納稅人誠實(shí)納稅的機(jī)制

——使納稅人從追求自身利益最大化的角度，在現(xiàn)實(shí)的稅收制度下必須按照稅法的規(guī)定誠實(shí)納稅，積極創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富。沒有任何積極性去采取非法的手段逃避納稅義務(wù)，反之會(huì)使其既得利益進(jìn)一步減少。納稅遵從第30頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一基于稅款時(shí)間價(jià)值的

稅企博弈模型稅款的時(shí)間價(jià)值決定稅款滯納金的征收率模型假設(shè)與構(gòu)建模型求解

模型分析與數(shù)據(jù)測(cè)算

第31頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一稅款的時(shí)間價(jià)值決定

稅款滯納金的征收率稅款滯納金征收率銀行貸款利率分析與證明過程參見《博弈論與稅收激勵(lì)》P215~P216

在一定條件下：稅款滯納金征收率僅與銀行貸款利率相關(guān)，并且大于同期銀行貸款利率（以日計(jì)算）。第32頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一模型假設(shè)與構(gòu)建局中人：{稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人}；其中局中人均為理性人策略空間：稅務(wù)機(jī)關(guān)——{檢查，不檢查}；納稅人——{遵從，不遵從}

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查概率為x，納稅人遵從概率為y納稅人實(shí)際逃稅額（貨幣單位）為M稅收檢查準(zhǔn)確率為k稅務(wù)機(jī)關(guān)查出納稅人逃稅后對(duì)逃稅款的罰款倍數(shù)為n稅款滯納金每日征收率為ｒ*納稅人滯納稅款的時(shí)間（以日計(jì)算）為ｔ（隨機(jī)變量）不計(jì)稅收檢查成本和納稅人逃稅成本第33頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一博弈得失（支付函數(shù)）納稅人遵從不遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查0,0nkM+(er*Et-1)kM-(1-k)M,-nkM-(er*Et-1)kM+(1-k)M不檢查0,0

-M,M支付:稅務(wù)機(jī)關(guān)的支付表現(xiàn)為稅收流失納稅人的支付表現(xiàn)為其非法收益。滯納金第34頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一模型的解＿納什均衡

模型解的過程參見《博弈論與稅收激勵(lì)》P219~P220納什均衡點(diǎn)的期望支付為０現(xiàn)實(shí)中稽查成本的存在y*

→１第35頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一罰款倍數(shù)公式其中：n——罰款倍數(shù)k——稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查準(zhǔn)確率x*——稅務(wù)機(jī)關(guān)最優(yōu)檢查概率r*——稅款滯納金征收率（以日計(jì)算）Et——納稅人滯納稅款時(shí)間的均值（以日計(jì)算）

罰款倍數(shù)與最優(yōu)稅務(wù)檢查概率、稅務(wù)檢查準(zhǔn)確率、滯納金征收率及滯納稅款時(shí)間相關(guān)。罰款倍數(shù)與納稅人逃稅額無關(guān)第36頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一模型分析與數(shù)據(jù)測(cè)算逃稅罰款邊際分析（參見《博弈論與稅收激勵(lì)》）逃稅罰款赦免因素分析逃稅罰款倍數(shù)數(shù)據(jù)測(cè)算第37頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一逃稅罰款赦免因素分析罰款赦免——罰款倍數(shù)為0

在稅收檢查準(zhǔn)確率、滯納金征收率及稅款滯納時(shí)間的均值一定的條件下，當(dāng)最優(yōu)稅收檢查概率時(shí)，逃稅罰款可獲得赦免。（參見《博弈論與稅收激勵(lì)》）第38頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一逃稅罰款倍數(shù)數(shù)據(jù)測(cè)算滯納稅款時(shí)間滯納金征收率檢查準(zhǔn)確率檢查概率逃稅罰款倍數(shù)1095天0.00050.950.18.79739051095天0.00050.950.23.53423261095天0.00050.950.31.77984661095天0.00050.950.40.90265371095天0.00050.950.50.37633791095天0.00050.950.60.02546071095天0.00050.950.61-0.0033在現(xiàn)行滯納金征收率0.05%、檢查準(zhǔn)確率為95%、滯納稅款時(shí)間的均值為三年（每年以365天計(jì)算）的情況下，當(dāng)檢查概率為30%時(shí)，應(yīng)罰款1.8倍左右，當(dāng)檢查概率達(dá)到60%時(shí)，可以赦免桃稅罰款。第39頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.3.3納稅遵從激勵(lì)機(jī)制

政府針對(duì)稅收征管中存在的納稅人自私性稅收不遵從行為進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)第40頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一稅收征管過程第一階段納稅人按期自覺申報(bào)納稅階段第二階段納稅評(píng)估、約談和自查補(bǔ)報(bào)階段第三階段稅務(wù)稽查階段納稅遵從激勵(lì)機(jī)制主要體現(xiàn)在對(duì)滯納稅款的征收問題上如何征收欠稅滯納金及如何征收逃稅罰款特別是第二階段的欠稅滯納金及罰款的征收問題第41頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一第一階段：納稅遵從正向激勵(lì)機(jī)制在納稅申報(bào)階段，政府可以通過正向激勵(lì)措施引導(dǎo)納稅人自覺申報(bào)納稅。

主要體現(xiàn)在對(duì)納稅人的稅收遵從行為給予肯定、支持、鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)。服務(wù)第42頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一第二階段：納稅遵從雙向激勵(lì)機(jī)制在第二階段，對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估、約談后納稅人自查補(bǔ)報(bào)應(yīng)繳欠稅滯納金，但可赦免罰款。體現(xiàn)的是負(fù)向激勵(lì)納稅遵從。對(duì)納稅人沒有按時(shí)交納稅款的一種懲罰，從而引導(dǎo)納稅人在第一階段自覺申報(bào)繳納稅款。體現(xiàn)的是正向激勵(lì)納稅遵從。對(duì)納稅人的自查補(bǔ)報(bào)行為的一種肯定和支持，使納稅人在錯(cuò)失第一階段的自覺申報(bào)后，能夠自查自糾。第43頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一第三階段：納稅遵從負(fù)向激勵(lì)機(jī)制深入稽查后，對(duì)逃稅行為加重處罰，體現(xiàn)的是負(fù)向激勵(lì)納稅遵從。理性納稅人就會(huì)從自身利益出發(fā)，避免選擇第三階段稽查介入。非理性納稅人選擇第三階段后的逃稅行為被加重處罰，對(duì)其他納稅人也起到了震懾作用，激勵(lì)理性納稅人自覺申報(bào)納稅。第44頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一納稅遵從激勵(lì)機(jī)制在稅收征管的不同階段設(shè)計(jì)納什均衡性質(zhì)的遞進(jìn)式不同的欠稅滯納金、逃稅罰款的納稅遵從激勵(lì)機(jī)制。納稅人利益在征管的第一階段、第二階段和第三階段呈遞減趨勢(shì)；促使理性納稅人從自身利益出發(fā)首先選擇在征管第一階段進(jìn)行自覺申報(bào)納稅；如果錯(cuò)失第一階段的自覺申報(bào)納稅機(jī)會(huì)，也能在征管第二階段納稅評(píng)估、約談后自查補(bǔ)報(bào)欠稅。對(duì)于少數(shù)不自覺申報(bào)又不自查補(bǔ)報(bào)的非理性納稅人，經(jīng)第三階段稽查確有逃稅行為的，除了追繳稅款、滯納金外，還應(yīng)加重處罰，以起到威懾作用。

納稅人理性分析：在第一階段更加理性的“自覺”申報(bào)；間接的提高了納稅人自覺納稅的意識(shí)；從制度上遏制納稅人自私性不遵從行為.第45頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一2.3.4機(jī)制效率分析納稅遵從激勵(lì)機(jī)制

有助于提高稅收效率第46頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一提高納稅遵從度是一項(xiàng)系統(tǒng)工程稅收征管所致力解決的現(xiàn)實(shí)問題稅收征管的一個(gè)永恒研究課題納稅遵從激勵(lì)機(jī)制：運(yùn)用機(jī)制設(shè)計(jì)理論給出解決納稅遵從問題的一種思路第47頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一3.

啟迪與思考

3.13.2博弈思考博弈啟迪第48頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一3.1博弈啟迪目的決策啟迪AB意義D制度C第49頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一3.2博弈思考沉默困境士兵策略納稅服務(wù)AB審計(jì)公告D英國(guó)口蹄疫C紅包第50頁，共53頁，2023年，2月20日，星期一共同研究中科院共同申報(bào)：國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目20