稅法計(jì)算學(xué)習(xí)課件

我國(guó)當(dāng)前的主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念（二）增值稅的分類收入型、生產(chǎn)型和消費(fèi)性（2009年1月1日起全面改征消費(fèi)型增值稅）（三）增值稅的征稅范圍一般規(guī)定：1、銷售貨物或進(jìn)口貨物貨物不包括不動(dòng)產(chǎn)

2、提供加工、修理修配勞務(wù)不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的加工、修理修配勞務(wù)3、提供的應(yīng)稅服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第一頁，共四十一頁。1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該繳納增值稅的有（）A銷售機(jī)器設(shè)備B進(jìn)口貨物C銷售房屋D銀行銷售金銀業(yè)務(wù)2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（）A進(jìn)口固定資產(chǎn)的企業(yè)

B銷售商品房的公司C零售雜貨的個(gè)體戶D生產(chǎn)銷售家用電器的公司第二頁，共四十一頁。特殊規(guī)定：1、增值稅的視銷售行為（一）將貨物交付其同他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。購(gòu)買的貨物用于投資、分配和贈(zèng)送：視為銷售行為第三頁，共四十一頁。例1：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）A將購(gòu)進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂B將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C將委托加工的貨物用于集體福利D將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位例2：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購(gòu)的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷售的有（）A用于個(gè)人消費(fèi)B用于投資C用于集體福利D用于建造廠房E用于分配D用于贈(zèng)送第四頁，共四十一頁。2、視同提供應(yīng)稅服務(wù)（1）向其他單位或個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形三、增值稅的納稅人一般納稅人標(biāo)準(zhǔn):（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)；從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人：50萬以上（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人：80萬以上不屬于一般納稅人的情形（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)第五頁，共四十一頁。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)；從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人：50萬以下（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人：80萬以下（3）對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以下的（4）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅（5）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人第六頁，共四十一頁。1、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）A年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人B年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人C年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人D年不含稅銷售額在50萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人2、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或可以按小規(guī)模納稅人納稅。A某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元B某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)或零售應(yīng)稅銷售額為90萬元C某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營(yíng)設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元D偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、第七頁，共四十一頁。四、增值稅稅率1、17%：13%；11%；6%；02、免稅項(xiàng)目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（2）避孕藥品和用具（3）古舊圖書（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（7）銷售的自己使用過的物品第八頁，共四十一頁。（四）增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額的確定：1、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率2、銷售額（不含稅）=含稅銷售額÷（1+稅率）3、銷售額=向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、賠償金、包裝費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：1、增值稅發(fā)票上注明的增值稅額2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額3、農(nóng)產(chǎn)品（1）注明增值稅稅額按注明的增值稅稅額來確定（2）沒有注明增值稅稅額按扣除率來確定進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（13%）第九頁，共四十一頁。例1：甲商場(chǎng)向A公司銷售空調(diào)，取得（含稅收入）11.7萬元。增值稅稅率為17%,其銷項(xiàng)稅額為（）例2：某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年5月銷售機(jī)器一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明增值稅銷售額為10萬元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元，其銷項(xiàng)稅額為（）例3：某電腦公司（增值稅一般納稅人）2010年10月銷售給某商場(chǎng)100臺(tái)電腦，不含稅價(jià)為每臺(tái)5000元，并開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月電腦公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為65000元。電腦公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。第十頁，共四十一頁。小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：不得抵扣應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1﹢征收率）1、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2月份銷售商品，取得不含稅收入10萬元;直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資2460元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。應(yīng)納稅額=10萬×3%=0.3萬第十一頁，共四十一頁。2、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月份取得含稅銷售額53560元，均開具普通發(fā)票。該商店2月份應(yīng)納增值稅為（）元。3、2010年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價(jià)格全部零售出去。該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元。４、某個(gè)體商店是小規(guī)模納稅人。３月，該個(gè)體商店購(gòu)置一批商品，取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款３０００元，增值稅５１０元。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入２２４００元；該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為（）元第十二頁，共四十一頁。二、增值稅的銷項(xiàng)以舊換新的規(guī)定1、一般商品以舊換新采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。2、金銀首飾以舊換新鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。第十三頁，共四十一頁。例1：某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年4月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)收回10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購(gòu)金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入22400元。已知每臺(tái)新冰箱的價(jià)格為2340元。該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）例2：某金店為增值稅一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條金項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。第十四頁，共四十一頁。4、支付給他人的運(yùn)費(fèi)（不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）原則：貨物能抵扣的，運(yùn)輸費(fèi)就能抵扣，貨物不能抵扣的，運(yùn)輸費(fèi)就不能抵扣。（2013年8月1日前）進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率（7%）第十五頁，共四十一頁。例1：2013年2月，甲公司購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)副產(chǎn)品，共支付10萬元貨款（取得的是普通發(fā)票），支付運(yùn)費(fèi)1萬元，購(gòu)進(jìn)一批加工設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票一張（價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬），該公司本月的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）例3、2013年3月，某食品加工廠從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元，從農(nóng)民手中收購(gòu)花生收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用4000元（有發(fā)票）。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。第十六頁，共四十一頁。例1、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1.購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)500元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；

2.從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬元；

3.從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)棉花30噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

4.本月向一般納稅人銷售甲型號(hào)棉布1.2萬米，售價(jià)每米40元（不含稅）；向個(gè)體工商戶銷售乙型號(hào)棉布2.34萬米，售價(jià)每米50元（含稅）。

已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

第十七頁，共四十一頁。(1)該企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、36.7萬元B、1.7萬元C、1.452萬元D、1.7035萬元答案：D(2)下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花和向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法正確的有（）。A、向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.82萬元B、向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.85萬元C、向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.95萬元D、向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0答案：AB(3)該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）。A、9.86萬元B、11.874萬元C、10.149萬元D、25.16萬元答案：D(4)該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A、1.345萬元B、0.295萬元C、0.475萬元D、15.7865萬元答案D(5)該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。A、10日B、365日C、5日D、3日答案ACD第十八頁，共四十一頁。三、營(yíng)業(yè)稅9個(gè)稅目（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。（二）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額=收取的全部?jī)r(jià)款（實(shí)際取得價(jià)款）和價(jià)外費(fèi)用1、2009年9月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資，資金25萬元，購(gòu)買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。第十九頁，共四十一頁。3、某金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，2009年4月購(gòu)入A股票，購(gòu)入價(jià)為50萬元，支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.3萬元；當(dāng)月又將股票賣出，售出價(jià)57萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1.33萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。4、2011年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬元。5、某建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)額明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定營(yíng)業(yè)額的方法征稅，其當(dāng)月的營(yíng)業(yè)成本120000元，同行業(yè)的成本利潤(rùn)率為10％，則其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。第二十頁，共四十一頁。A3600B3844.66C3960D4082.476、2011年2月份，甲公司出租其自有的倉庫兩間，每間每月收取租金為2萬元，則甲公司2月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬元7、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2012年10月份銷售房屋取得收入3000萬元，另外收取價(jià)外費(fèi)用10萬元，則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念（二）消費(fèi)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。第二十一頁，共四十一頁。（三）消費(fèi)稅稅目與稅率14個(gè)稅目（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額從價(jià)定率征稅：應(yīng)納稅額＝銷售額（不含增值稅）×稅率銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用都是含增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率。例1、某鞭炮廠為增值稅一般規(guī)模納稅人，2013年8月向某經(jīng)銷商銷售鞭炮一批，取得銷售額11.7萬元（含增值稅），消費(fèi)稅稅率為5%。鞭炮廠8月的銷售額為多少？應(yīng)繳多少消費(fèi)稅？第二十二頁，共四十一頁。例2：某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計(jì)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)3000元。消費(fèi)稅的稅率為8%。摩托車制造廠應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為（）元從量定額征收：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額例1、某石油化工廠2009年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸。（已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升；無鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的稅率為定額稅率0.8元/升）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元。第二十三頁，共四十一頁。從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額+銷售額（不含增值稅）×稅率例1：某煙草生存企業(yè)為增值稅一般納稅人。2008年6月銷售甲類卷煙1000條，取得銷售收入（含增值稅）93600元（已知卷煙消費(fèi)稅定額稅率為0.003元/支，1條有200支，比例稅率為56%），該企業(yè)應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。例2：某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元第二十四頁，共四十一頁。四、企業(yè)所得稅（一）概念：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他的所得征收的所得稅。（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（境內(nèi)、境外）（三）企業(yè)所得稅稅率25%（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%第二十五頁，共四十一頁。1、應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收

入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—以前年度虧損

2、應(yīng)納稅所得額=企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增調(diào)減—以前年度虧損

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=總收入—總支出第二十六頁，共四十一頁。

（五）扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資薪金支出全額扣除

例1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，可以作為工資薪金支出的有（）

A地區(qū)補(bǔ)貼B加班工資

C月度獎(jiǎng)金D誤餐補(bǔ)貼

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)

第二十七頁，共四十一頁。（1）、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

（2）、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

（3）、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

例1、某企業(yè)2009年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資270萬元，發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.5萬、職工福利費(fèi)41萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元，則此三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額為（）萬元

A6.5B7.55C7D12.5

第二十八頁，共四十一頁。例2、某軟件企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資支出為100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元，2008年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）

A1B1.5C2D2.5（五）企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn)：注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地2.納稅期限：按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。短于一年的按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。第二十九頁，共四十一頁。1、某化工廠2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為-500萬元，2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。2010年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國(guó)債利息收入20萬元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元；應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費(fèi)附加6萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用802萬元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬元）；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬元（其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬元）。（提示：研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除）第三十頁，共四十一頁。要求：根據(jù)以上材料，回答下列問題。(1)該企業(yè)2010年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的是（）。A、產(chǎn)品銷售收入B、固定資產(chǎn)盤盈收入C、其他業(yè)務(wù)收入D、國(guó)債利息收入(2)該企業(yè)2010年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A、增值稅90萬元B、銷售費(fèi)用250萬元C、消費(fèi)稅110萬元D、環(huán)保部門罰款15萬元(3)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過（）。A、3年B、5年C、10年D、6年(4)該企業(yè)2010年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）。A、4312萬元B、4294萬元C、4249萬元D、4364萬元(5)該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、189萬元B、200.25萬元C、171.5萬元D、194萬元第三十一頁，共四十一頁。2、偉達(dá)公司2010年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1600萬元，國(guó)庫券利息收入200萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1250萬元（其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元，職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元（均未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)），其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定）（企業(yè)所得稅稅率為25%）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，偉達(dá)公司2010年度的收入總額為（）。A、1600萬元B、550萬元C、1800萬元D、350萬元第三十二頁，共四十一頁。(2)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說法正確的是（）。A、超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為54萬元C、超過允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D、允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元(3)關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說法正確的是（）。A、允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3.5萬元B、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為4.375萬元C、允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為9萬元D、允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為3萬元第三十三頁，共四十一頁。(4)關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除B、企業(yè)交納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除C、未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除D、企業(yè)交納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元(5)關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬元B、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬元C、偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬元D、偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬元第三十四頁，共四十一頁。五、個(gè)人所得稅11個(gè)稅目（一）概念（二）納稅義務(wù)人注意包括外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（三）稅率：超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500元）×適用稅率-速算扣除數(shù)例1：某職工月薪4200元，稅率為：0—1500元以內(nèi)的稅率為3%，扣除數(shù)為0，則該職工應(yīng)納稅額是（）。第三十五頁，共四十一頁。2、張某2012年12月份的工資收入為3000元，同時(shí)取得季度獎(jiǎng)5000元，張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。2.勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%收入超過4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%例1：王某為一學(xué)者，2010年3月份為別人授課取得勞務(wù)報(bào)酬2000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）元。2、某歌星舉行個(gè)人獨(dú)唱音樂會(huì)，一次性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）。第三十六頁，共四十一頁。3、陳某為某產(chǎn)品做廣告，2012年4月取得收入300000元，從中拿出20