寧夏中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題D卷(附解析)

寧夏中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題D卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）

1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。

扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68

萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非

流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）。

A.經(jīng)管費(fèi)用

B.營業(yè)費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.職工福利費(fèi)

3、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行

折算的是（）.

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A.取得的外幣借款

B.投資者以外幣投入的資本

C.以外幣購入的固定資產(chǎn)

D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

4、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為

A、籌資費(fèi)用

B、其他費(fèi)用

C、業(yè)務(wù)活動成本

D、非限定性凈資產(chǎn)

5、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實(shí)付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券

利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）?

A.短期投資

B.投資收益

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.應(yīng)收利息

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360

元；發(fā)生的保險費(fèi)為350元，中途倉儲費(fèi)為1000元，采購人員的差旅費(fèi)為500元，入庫前的挑

選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該

批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的

是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值

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B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價值

8、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于初始成本的差額

9、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)

量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，己計(jì)提折舊200

萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬

面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料

500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，

驗(yàn)收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）

萬元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

11、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘

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值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計(jì)其可收回金

額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）

萬元。

A.120

B.110

C.100

D.130

12、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用

完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，完

工進(jìn)度為35%,預(yù)計(jì)完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其

他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該

設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,

租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折

舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商

業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20,

n/30?適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時，則下列說法不正確的

是（）。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元

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B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元

C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為345000元

D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元

15、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售

金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15

萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（）萬元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）

1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。

A、營業(yè)成本

B、固定資產(chǎn)

C、資本公積

D、所得稅費(fèi)用

2、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計(jì)提攤銷

3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算

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C.采用公允價值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算

4、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)

生時允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.會計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基

礎(chǔ)為0

D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余

部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元

5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

A,或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露

其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

6、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收

或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）

B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時確認(rèn)收入

C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重

要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

7、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有（）。

A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助

B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助

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C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助

D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

8、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（）。

A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到

補(bǔ)價60萬元

C.甲公司以公允價值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補(bǔ)價45萬元

9、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。

A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值

確定入賬成本

B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)

按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本

C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本

D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本

10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）o

A.購買原村料支付的現(xiàn)金

B.支付給生產(chǎn)工人的工資

C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

閱卷入

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、（）企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素

已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

2、（）企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或者發(fā)生的實(shí)際成本很小，但

如果公允價值能夠可靠計(jì)量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件.

3、（）符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個

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月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

4、()商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。

5、()企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

6、()對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項(xiàng)長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出

資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。

7、()在會計(jì)核算中，貨幣是唯一的計(jì)量單位。

8、()企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價值。

9、()2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公

司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

10、()企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)

生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如

下：

(DA產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計(jì)運(yùn)雜

費(fèi)等銷售稅費(fèi)為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)

目列示的金額。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌

價準(zhǔn)備期初余額為50萬元。

要求：計(jì)算B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)

負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。

(3)C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195

萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預(yù)計(jì)平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計(jì)算C產(chǎn)品本期計(jì)提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。說明C

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產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額。

(4)I)原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計(jì)900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計(jì)

平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售稅費(fèi)為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，說明D原材料期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目

列示金額。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產(chǎn)品，估計(jì)每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準(zhǔn)備余額為0。

要求：計(jì)算E配件計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負(fù)

債表“存貨”項(xiàng)目列示金額

(6)甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

要求：計(jì)算F產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

2、甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用

的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差

異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資

產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，

當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。

第9頁共18頁

(2)某項(xiàng)外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為1200萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固

定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提

的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為

2000萬元。

(3)12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)

外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為25740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年

度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。

(5)通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)

發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要求：

(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的

暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的

表格中(不必列示計(jì)算過程)。

(2)逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。

(3)分別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用(或收益)的

金額。

(4)編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用(或收益)相關(guān)的會計(jì)分錄。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變

化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某

專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

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資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)

品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，

該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的

攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。

資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的

可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公

司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)

備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2015年取得專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會

計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編

制相關(guān)會計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

2、甲公司為上市公司，2009年度進(jìn)行了以下投資：

(1)2009年1月1日，購入A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為200000

元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費(fèi)600元。該債券期限為5年，票面年利率為6%,于每

年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流動性良好，管理層擬持有該債券至到期。實(shí)際利率為

7%?

2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估

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計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，未來年度每年能夠自A公司取得利息收入12

000元。

2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元.根據(jù)A公司公開披露的信息，甲公

司估計(jì)所持有A公司債券的本金能夠收回180000元。不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，甲公司此項(xiàng)

債券投資2010年底的攤余成本為187653.44元。

(2)2011年初甲公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)困難，應(yīng)付B公司的200000元賬款無法支付。2011

年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵

償該項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2011年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的公

允價值為180000元。[(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)

=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629]

(計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

〈1〉、編制甲公司取得A公司債券的會計(jì)分錄；

〈2＞、計(jì)算甲公司2009年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

＜3＞、判斷甲公司持有A公司債券2009年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計(jì)

提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄：

＜4＞、計(jì)算甲公司2010年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會計(jì)分錄；同時判

斷持有A公司債券是否發(fā)生減值(列示計(jì)算過程)；

第12頁共18頁

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個符合題意）

1、【答案】c

2、A

3,參考答案：B

4、C

5、D

6、C

7,正確答案:A

8、【正確答案】D

9、A

10、A

11、C

12、【答案】B

13、B

14、參考答案：B

15、B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個符合題意）

1、【正確答案】AD

2、參考答案：ABC

3、【答案】ACD

4、【正確答案】ACD

5、參考答案:ACD

6、【正確答案】ACD

7、【正確答案】ACD

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8、【答案】ABC

9、【正確答案】AD

10、ABD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、對

3、錯

4、對

5、錯

6、對

7、錯

8、錯

9、錯

10、錯

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

2012年12月31FIA產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

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應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價準(zhǔn)備130

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75

C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬元。

（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。

進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=2400-1680=720（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失720

貸:存貨跌價準(zhǔn)備-E配件720

E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

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萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。

借：資產(chǎn)減值損失45

貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品45

2、答案如下：

（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元。

可抵扣暫時性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬元）。

事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)

=6000-6000X5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅

負(fù)債的余額=800X25%=200（萬元）。

事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時

性差異。

事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價值為25740萬元，

計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額

=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）。

（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所

得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。

事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0,所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

負(fù)債200萬元。

事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)60萬元。

（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅

=9680X25%=2420（萬元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元）。

（4）會計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用2575

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2420

遞延所得稅負(fù)債200

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、答案如下：

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(1)2015年購入專利技術(shù)的會計(jì)分錄：

借：無形資產(chǎn)800

貸：銀行存款800

(2)無形資產(chǎn)當(dāng)月購入，當(dāng)月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160(萬元)

借：制造費(fèi)用160

貸:累計(jì)攤銷160

(3)2016年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(800-160*2-420)=60(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

(4)2016年的應(yīng)交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元)

2016年應(yīng)確定的遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15(萬元)

2016年的所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬元)

借：所得稅費(fèi)用250

遞延所得稅資產(chǎn)15

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅265

(5)2017年的攤銷額=420/3=140(萬元)

借：制造費(fèi)用140

貸：累計(jì)攤銷140

2、答案如下：

1.甲公司取得A公司債券時的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資一成本200000

貸:銀行存款185600(185000+600)

持有至到期投資一A公司債券一利息調(diào)整1